1、第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的概念和種類第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯賬憑證賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序答疑：NODE00第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的概念和種類一、概念賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。從取得填制原始憑編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的程序和方法。賬務(wù)處理程序的設(shè)計原則：1.應(yīng)從本的實際情況出發(fā)應(yīng)以保證會計信息質(zhì)量為立足點應(yīng)力求降低會計核算工作的成本各企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡程度不同，

2、所以其采用的賬務(wù)處理程序也就有所不同。答疑：NODE00二、賬務(wù)處理程序的種類（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序（2）匯賬憑證賬務(wù)處理程序（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序最基本的賬務(wù)處理程序-記賬憑證賬務(wù)處理程序，是其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。它們之間有許多共同點，但也存在著差異，其主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。：NODE00【例題多選題】賬務(wù)處理程序的主要內(nèi)容包括（ ）。A.會計憑證、會計賬簿種類及格式 B.會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法 C.會計機(jī)構(gòu)及會計崗位的設(shè)置答疑D.會計】AB的職責(zé)【】賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和

3、賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。答疑：NODE00第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯賬憑證賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序答疑：NODE00一、記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）概念記賬憑證賬務(wù)處理程序指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證的設(shè)置記賬憑證可以是通用憑證，也可以分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。賬簿的設(shè)置設(shè)置現(xiàn)金賬、存款賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。

4、現(xiàn)金賬和存款賬一般都采用三欄式；總分類賬采用三欄式；明細(xì)分類賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。答疑：NODE00（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟答疑：NODE00根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。（3）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金賬和存款賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（6）期末，按照對賬的要求將現(xiàn)金賬、存款賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對。（7）期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的，編

5、制會計報表。答疑：NODE00（三）優(yōu)缺點及適用范圍（1）優(yōu)點：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解； 總分類賬較詳細(xì)地經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，過程清楚。和反映（2）缺點：由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，登記總賬的工作量比較大，對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，記賬憑證多，登記總分類賬的工作過于繁重。（3）適用范圍：適用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少且簡單的：NODE00【例題多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點有（ ）。A.記賬程序簡單明了。答疑B.便于和分析賬目C.能進(jìn)行試算平衡，有利保證總賬登記的正確性 D.總分類賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況】AD】記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點：記

6、賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可【以詳細(xì)地和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，過程清楚。答疑：NODE00二、匯賬憑證賬務(wù)處理程序（一）概念匯賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯務(wù)處理程序。1.記賬憑證的設(shè)置賬憑證登記總分類賬的一種賬在匯賬憑證賬務(wù)處理程序下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。2.賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。答疑：NODE00（二）匯賬憑證賬務(wù)處理的一般程序根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總

7、編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。 答疑編號：NODE00（三）匯賬憑證及匯賬憑證的編制方法匯賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。1.匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和存款的收款業(yè)務(wù)。答疑：NODE00例：收到投資者的投資 60 000 元，存入。借：存款60 00060 000貸：實收資本例:收到投資者追加的投資 200 000 元，存入。借：存款200 000200 000貸：實收資本例：從借入短期借款

8、 300 000 元，存入。借：存款300 000300 000貸：短期借款答疑：NODE002.匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“存款”科目貸方分別設(shè)置的一種匯賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和存款的付款業(yè)務(wù)。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯賬憑證。結(jié)論：匯總轉(zhuǎn)賬與匯總付款憑證的設(shè)置方法相同。注意：為便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時編制記賬憑證時，只能按一個貸方科目與一個或幾個借方科目對應(yīng)編制，而不能填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。憑證類型：一借一貸或多借一貸；不可以一借多貸或多借多

9、貸。答疑：NODE00（四）優(yōu)缺點及適用范圍（1）優(yōu)點：記賬憑證通過匯賬憑證匯總后于月末時一次登記總分類賬，減少了登記總分類賬的工作量；匯賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證，按照科目對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，可以清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系；又便于和分析賬目。答疑：NODE00（2）缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總的，工作量大，因而不利于會計工作的分工核算。（3）適用范圍：適用于經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的：NODE00。答疑【例題多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯A.原始憑證的種類不同 B.記賬憑證的種類不同C.明細(xì)賬簿的記賬依據(jù)不同 D.總賬的記賬依據(jù)不

10、同【】BD賬憑證賬務(wù)處理程序的區(qū)別有（ ）。【】匯賬憑證賬務(wù)處理程序除了收付轉(zhuǎn)憑證外，還有匯收、匯付、匯轉(zhuǎn)憑證；匯賬憑證賬務(wù)處理程序總賬的記賬依據(jù)為匯賬憑證，記賬憑證賬務(wù)處理程序總賬的記賬依據(jù)為記賬憑證。答疑：NODE00【例題多選題】匯賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點在于（ ）。A.不利于會計核算的日常分工 B.不能試算平衡C.不能保持科目之間的對應(yīng)關(guān)系 D.不能節(jié)省會計工作時間】AB【】匯賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總的，工作量大，因而不利于會計工作的分工核算。答疑：NODE00三、科目匯總表賬務(wù)處理程序答疑：NODE00（一）概念科目匯

11、總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證的設(shè)置賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。（二）科目匯總表賬務(wù)處理的一般程序根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表。根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。答疑：NODE00（三）科目匯總表的編制方法=發(fā)生額試算平衡表【例題】1.企業(yè)收到投資人 30 000 元投資，存入。企業(yè)向企業(yè)用企業(yè)以借款 60 000 元，償還期限為 3 年的借款，款項已存入企業(yè)存款 8 000 元償還長期借款。存款賬戶。存款 5 000 元材料。5.企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)

12、3 000 元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。6.經(jīng)企業(yè)股東大會研究決定向投資者分配利潤 4000 元。答疑：NODE00本期發(fā)生額借方90000會計科目貸方13000存款原材料 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利長期借款實收資本利潤分配合計5000300030004000600003000080004000110000110000科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應(yīng)關(guān)系。答疑：NODE00（四）優(yōu)缺點和適用范圍（1）優(yōu)點：總分類賬根據(jù)定期編制的科目匯總表登記，大大減輕了登記總賬的工作量，可以對發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，保證賬簿登記的正確性。（2）缺點：科目匯總表賬目。賬戶的對

13、應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程，不便于（3）適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的：NODE00。答疑【例題多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）。A.期末，根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理，編制會計報表B.期末，庫存現(xiàn)金賬、存款賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符C.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬D.根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表】AB】選項 CD 都屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟。：NODE00【例題多選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是（ ）。大大減輕登記總賬的工作量總賬能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系【答疑C.總賬能詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況D.可以對發(fā)生額試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)錯誤】AD】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：總分類賬根據(jù)定期編制的科目匯總表登記，大大減輕【了登記總賬的工作量，可以對發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，保證賬簿登記的正確性。答疑：NODE