1、銷售收入、利潤及分配核算制度（一）商品銷售的核算.商品交易形式和收款方式商品銷售核算根據實際情況采用進價或售價核算，銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現款交易 因此，企業必須建立健全銷貨收款手續制度，防止差錯和堵塞漏洞。.商品銷售的核算企業的銷售業務主要通過“商品銷售收入” “商品銷售成 本” “現金”等帳戶進行核算。零售企業商品銷售主要是面對廣 大消費者，一般采用“一手錢，一手貨”的銷貨方式，在這種情況 下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本（平時按含稅價格，即售價金額與“庫存商品”帳戶發生對轉關 系,就是所謂銷

2、售的同時暫按注銷庫存商品并結轉銷售成本待期末再通過一定的方法計算由已銷商品的進銷差價，注銷“商品進銷差價”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶，使其真正反映已銷商品的進價成本）。商品銷售時按先現行的含稅價格 ：借:現金或銀行存款貸:商品銷售收入（不含稅價格）貸:應交稅金-應交增殖稅（銷項稅額）同時按售價：借:商品銷售成本（含稅價格）貸:庫存商品注:商品銷售核算的詳細方法（見第四章）在商品進銷存管理及 核算制度內查找。.受托代銷商品的核算企業接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應設置“受托代銷商品” “代銷商品款”等帳戶進行核算。（1）企業不采用收取手續費的代銷商，當收到代銷、寄銷的商品，其帳務處理：借

3、:受托代銷商品（不含稅價格）應交稅金-應交增殖稅（進項稅款）貸:代銷商品款同時按含稅的差價：借:受托代銷商品貸:商品進銷差價此時“受托代銷商品”帳戶借方發生額為含稅的售價金額。接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額借:銀行存款（含稅售價）貸:商品銷售收入（不含稅）應交稅金-應交增殖稅（銷項稅額）結轉商品銷售成本時：借:商品銷售成本（含稅價）貸:應付帳款-委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時借:應付帳款-委托代銷商品廠家貸:銀行存款月份終了，已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶：借:商品進銷差價貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設置明細帳。（二）其他業務收入1、發生其他業務收入企

4、業發生的除商品銷售以外的其他業務收入（如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉讓、固定資 產生租收入、包裝物由租、由借收入，附屬車（船）隊的運輸收 入等），在收入實現時：借:銀行存款（或應收帳款）貸:其他業務收入2、期末將其他業務收入結轉”本年利潤”科目借:其他業務收入貸:本年利潤（三）其他業務支由1、發生其他業務支由時(1)結轉材料物資.包裝物等的銷售成本借:其他業務支由貸:材料物資(或包裝物等)發生的運輸業務等的支由借:其他業務支由貸:銀行存款(3)由租包裝物攤銷借:其他業務支由貸:包裝物-包裝物攤銷從事其他業務人員的工資借:其他業務支由貸:應付工資(5)其他業務應交納的稅金借:

5、其他業務支由貸:應交稅金2、期末分配其他業務支由(1)為企業內部服務的借:經營費用(或管理費用.在建工程等)貸:其他業務支由(2)對外經營的部分借:本年利潤貸:其他業務支由（四）營業外收入1、發生各項營業收入借:銀行存款（或現金.固定資產清理.應付帳款等）貸:營業外收入2、期末，結轉本年利潤”科目借:營業外收入貸:本年利潤（五）營業外支由1、企業發生的各項營業外支由借:營業外支由貸:銀行存款（或現金.待處理財產損溢.固定資產清理等）2、期末，結轉本年利潤”科目借:本年利潤貸:營業外支由（六）利潤及利潤分配.結轉本年利潤.將所有的收入科目，轉入”本年利潤”科目借:商品銷售收入（或其他業務收入.營

6、業外收入）貸:本年利潤.將所有的支由科目轉入“本年利潤”科目借:本年利潤貸:商品銷售成本(或經營費用.管理費用.財務費用.其他業務支由.商品銷售稅金及附加.營業外支由等).將投資凈收益轉入”本年利潤”科目借:投資收益貸:本年利潤.將投資凈損失轉入”本年利潤”科目借:本年利潤貸:投資收益.利潤分配.計算應交所得稅借：所得稅貸:應交所得稅.盈余公積補虧借:盈余公積貸:利潤分配(3)提取盈余分積借:利潤分配貸:盈余公積.應付利潤借:利潤分配貸:應付利潤.應交特種基金借:利潤分配貸:其他應交款.結轉本年利潤借:本年利潤貸:利潤分配未分配利潤如為虧損，作相反分錄借:利潤分配未分配利潤貸:本年利潤.將利潤

7、分配”科目下其他各明細科目的余額轉入”未分配利潤”明細科目借:利潤分配未分配利潤貸:利潤分配提取盈余公積貸:利潤分配應付利潤結轉盈余公積補虧借:盈余公積貸:利潤分配未分配利潤.上年利潤調整本年結帳后發現的以前年度會計事項，涉及以前年度損益的，應在“利潤分配”科目的未分配利潤”明細科目核算.調整增加的上年利潤或減少的上年虧損借:有關科目貸:利潤分配未分配利潤(2),調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損借:利潤分配未分配利潤貸:有關科目(七),實收資本及資本公積1.實收資本(1),收到投資者投入的貨幣資金借:現金(或銀行存款)貸:實收資本(2),收到投資人投入的房屋,設備等實物，按評估確認價值借:固定資產貸:實收資本(3),收到投資者投入無形資產等，按評估確認價值借:無形資產等貸:實收資本(4),將資本公積,盈余公積轉增資本借:資本公積(或盈余公積)貸:實收資本.資本公積.捐贈公積A,接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借:現金(或銀行存款)貸:資本公積B.接受捐贈的固定資產借:固定資產（根據同類資產的