1、跨區(qū)域經(jīng)營建筑業(yè)風險管理實務 主講人：跨區(qū)域經(jīng)營建筑企業(yè)案例： 2021年1月，A省E企業(yè)（屬于建筑業(yè)，增值稅一般納稅人，施工總承包方，總機構(gòu)直接管理項目部）到B省為F企業(yè)提供建筑服務（2個項目,項目地屬B省某市兩個縣），項目價稅合計為6000萬元（其中項目分包商有2戶本地建筑企業(yè)與3戶跨區(qū)域經(jīng)營建筑企業(yè)，本地建筑企業(yè)分包款為1000萬元，3戶跨區(qū)域經(jīng)營建筑企業(yè)分包款為3000萬元），工程項目持續(xù)三年，工程按進度付款。 作為項目所在地主管稅務機關(guān)，將如何開展行業(yè)風險管理？行業(yè)涉稅簡介01目錄常見稅收風險及應對0201行業(yè)涉稅簡介建筑業(yè)跨區(qū)域財稅201636號建筑服務指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬

2、設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅1.1 行業(yè)的界定增值稅的“跨區(qū)域”： 國家稅務總局公告2016年第17號 本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，是指單位和個體工商戶在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務。 國家稅務總局公告2017年第11號 納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，不適用納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā))。 企業(yè)所得稅的“跨區(qū)域”：國家稅務總局公告2012年第5

3、7號第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 國稅函2010156號建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的跨地(市、縣)項目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。BIG IDEA國家稅務總局貴州省稅務局2018年第30號本公告所稱跨地區(qū)是指貴州省內(nèi)跨縣、市、區(qū)。個人所得稅的“跨區(qū)域”： 國家稅務總局公告2015年第52號國家稅務總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨

4、省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告為規(guī)范和加強建筑安裝業(yè)跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理，根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下： 四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。施工總承包企業(yè) 專業(yè)承包企業(yè) 從事工程施工專項分包活動的勞務型企業(yè)。企業(yè)只能為工程總承包企業(yè)或施工承包企業(yè)提供相關(guān)專業(yè)工種施工的勞務，一般不能單獨承包工程。勞務分包企業(yè) 1.2行業(yè)的特征 企業(yè)類型劃分：從事工程建設項目施工承包與施工管理的企業(yè)。通過投標直接從建設單位取得工程項目，也可從工程總承包企業(yè)通過工程分包取

5、得工程項目。為建設單位提供工程勘察設計、工程施工管理、工程材料和設備采購、工程技術(shù)開發(fā)與應用、工程建設咨詢和監(jiān)理等全過程服務的建筑施工企業(yè)。建筑產(chǎn)品特點財務管理特點生產(chǎn)特點ABC1.2行業(yè)的特征 生產(chǎn)經(jīng)營特點：財稅201636號 納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。財稅201758號 按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。納

6、稅義務發(fā)生時間1.3 行業(yè)的涉稅政策 納稅義務發(fā)生時間：一般納稅人 適用一般計稅方法計稅、2的預征率 應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) (1+9%)2% 適用簡易計稅方法計稅、3的征收率 應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) (1+3%)3%小規(guī)模納稅人3%的征收率 同上1.3 行業(yè)的涉稅政策 預繳增值稅與預繳企業(yè)所得稅計稅依據(jù)不同:預繳增值稅：國家稅務總局公告2016年第17號預繳企業(yè)所得稅：國稅函2010156號 建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)

7、預繳。02常見稅收風險及應對2.1常見稅收風險點不報驗或報驗不及時報驗后申報不及時或少申報inner外部數(shù)據(jù)思路：跨區(qū)域經(jīng)營建筑企業(yè)提供建筑服務，向本地企業(yè)開具銷售發(fā)票。2.2風險識別 數(shù)據(jù)建模數(shù)據(jù)匹配一是二是風險識別：1.未報驗登記：本地企業(yè)接受跨區(qū)域企業(yè)開具發(fā)票信息與報驗信息比對2.未及時確認收入：本地企業(yè)接受跨區(qū)域企業(yè)開具發(fā)票信息與跨區(qū)域企業(yè)申報信息比對2.3風險指標應用案例一：2021年10月，A省B建筑企業(yè)到C省為D企業(yè)提供建筑服務，項目總金額為4000萬元，工程項目持續(xù)一年，工程按進度付款。B企業(yè)未按規(guī)定到項目所在地稅務機關(guān)報驗登記，稅務機關(guān)對其經(jīng)營情況和工程進度并不知情。 202

8、2年1月，經(jīng)風險指標模型掃描，2021年10月-12月B企業(yè)不定期向D企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額2000萬元，且無報驗登記信息，自動匹配受票方主管稅務機關(guān)，并向受票方主管稅務機關(guān)推送風險疑點。根據(jù)受票方管理信息內(nèi)部數(shù)據(jù)國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、公開企業(yè)信息的APP等中標信息外部數(shù)據(jù)一、核實業(yè)務真實性2.3風險應對案例一：B企業(yè)按規(guī)定報驗登記并繳納相關(guān)稅款業(yè)務真實涉及虛開增值稅專用發(fā)票？業(yè)務虛假二、分析應對特殊情況2.3風險應對案例一：2.3風險指標應用案例二：2020年10月，A省B建筑企業(yè)到C省為D企業(yè)提供建筑服務，項目總金額為6000萬元，工程項目持續(xù)三年，工程按進度付款。B企業(yè)已按規(guī)定到項目所在地稅務機關(guān)報驗登記，但稅務機關(guān)對其工程進度不能準確掌握。 2022年1月，經(jīng)風險指標模型掃描，2020年10月-2021年12月B企業(yè)已向D企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額3000萬元，但預繳增值稅計稅依據(jù)為1500萬，企業(yè)所得稅預繳計稅依據(jù)為2000萬，隨即向受票方主管稅務機關(guān)推送風險疑點。風險應對案例二：核實項目建設進度根據(jù)受票方管理信息內(nèi)部數(shù)據(jù)國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、公開企業(yè)信息的APP等中標信息外部