1、財務管理在企業中的重要性、把握結果觀察公司是賺錢還是賠錢?、分層觀察企業在哪兒賺的錢?、對企業賺錢的基本感覺評估滿意程度、瀏覽、對比利潤表項目，觀察收入、費用和利潤的變 化趨勢：、評估公司的盈利能力管理者利潤表閱讀方法管理者報表閱讀關注點1.產品成本會不會太高?2.人事、銷售費用會不會太高?3.研發投資了多少錢?4.是否利息負擔太沉重?5.是否有業外虧損?6.稅后實際獲利有多少?利潤表的閱讀與分析（一）從利潤表看經營實力 1、主營業務收入 看收入：與去年同期比，了解企業生存和發展趨勢，一般說，收入 增長，企業是成長的。 看市場占有：了解企業市場占有率，占有率高，說明市場份額高，經營 和競爭能力

2、就越強。 2、凈利潤：僅從收入分析，尚無法全面反映企業的經營能力，必須將主 營業務收入與獲得結合起來分析（二）從利潤表看經營成長性1、主營業務收入增長率： 主營業務增長率越高，說明企業生存和發展的能力越高。 產品不同期分析，該產品收入增長變化，大體反映該產品屬于： 導入期增長慢 成長期增長快 成熟期增長穩 衰退期增長萎縮 2、利潤增長率：利潤增長率越高，說明企業經營成長性越好3、將主營業務收入增長率與利潤增長率比較分析，主營業務收入增長率高于利潤增長率，說明成本費用上升。1、主營業務利潤率： 將主營業務利潤率與去年同時比，從而找出影響因素2、成本費用利潤率 成本費用利潤率凈利潤成本費用100%

3、 成本費用=主營業務成本+營業費用+管理費用+財務費用 它體現了所得與所耗的比例關系，其數值越大，說明所費越低，所得就越高。3、資本收益率 資本收益率凈利潤實收資本100% 資本保值增值率期末所有者權益期初所有者權益100% 資本保值增值率為100%，就是保值； 資本保值增值率大于100%，就是增值； 資本保值增值率小于100%，就是減值 （三）從利潤表看盈利能力1、收入結構：主營業務收入占大的比重2、產品結構：根據主營業務明細表計算 各種產品在總的生產或銷售或業務收入中的比重。3、成本費用結構：主營業務成本：一般占成本費用大工業企業產品銷售成本一般占銷售收入80%三項期間費用從利潤表看經營結

4、構經營虧損投資問題短期借款存貨問題應收賬款企業影響現金流五大財務風險 經營的不同階段第一階段（好消息？）：企業的銷售額增長。第二階段（現金流出企業）：額外銷售購買存貨 生產 運營成本 半成品成品存貨 現金支出第三階段（現金繼續流出企業）：新的正常信用條款或延期信用條款 更多的存貨第四階段（一些現金開始流入，但是更多的現金流出）：前幾個月銷售現金回流存貨、工資等需更多現金后果：在盈利能力提高的同時，現金狀況惡化案例：說明你可以做什么事來阻止這些情況的發生？降低增長：如果企業不能借入更多的現金，它就應該降低增長速度，以阻止現金狀況的惡化。增加利潤：可以通過增加企業的盈利能力來獲得現金的最快增長。提

5、高現金流：試著通過改善信用條件提高現金流。誰對此負責？高層管理者：設定增長目標、銷售價格和信用條款，成本控制員工：提高盈利能力。財務總監：必須快速地確定出企業能夠提供資金支持的增長水平，并將增長速度降低到這個水平。所有者：注入新的資金。有效成本管理與預算控制 動作的浪費 不良改正的 浪費 等待的浪費 制造過多的浪費 加工過剩的浪費 搬運的浪費 在庫量過多的浪費七種浪費企業七大浪費成本控制的意義和分類成本控制是現代化成本管理的核心環節，它通常根據成本預測、成本決策和成本預算所確定的目標和任務，以及標準成本計算結合變動成本法所提供的實際數據，對生產經營過程中所發生的各項資源的耗費，與相應的降低成本

6、措施的執行，進行指導、監督、調節和干預，以保證成本目標和成本預算任務的實現成本控制的意義正由于成本控制自始至終以不斷降低成本為目標，因此，企業為了改善經營管理，貫徹執行經濟責任制，提高經濟效益，就必須首先加強成本控制成本費用的構成內容直接材料直接工資制造費用成本費用內容資產負債表生產成本營業費用管理費用財務費用期間費用存貨銷售成本現金流量表利潤表水電動力修理及維護其他成本成本費用內容資產負債表總成本利息支出匯兌損益費用現金流量表利潤表貨品及材料成本折舊及攤銷員工費用成本費用的分類變動成本費用按成本性態劃分固定成本費用混合成本費用特點舉例其總額隨業務量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費用水平

7、相對固定其總額與業務量增減變動無直接關系，成本費用總額相對固定，單位成本或成本費用率與業務量增減變動成反比與業務量增減不成不成正比例增減變動如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費用等如機械設備維修費用、機物料消耗等成本控制的原則成本控制的原則全面性原則講求效益的原則目標管理及責任落實的原則物質利益的原則例外管理的原則戰略成本管理理念和諧成本管理理念柔性成本管理理念?，F代企業成本控制新觀念成本費用控制系統觀念管理流向業務流程戰略規劃管理控制作業管理高層管理人員中層管理人員基層管理人員數據加工和挖掘市場研發采購生產銷售目標前饋控制過程控制反饋控制決策風險績效物流、信息、資金流計劃控制

8、實時控制關鍵信息成本費用控制的程序廣義成本控制前饋控制反饋控制過程控制成本預測成本決策成本預算成本分析成本考核成本審計成本控制成本核算成本費用控制的方法成本控制方法預算控制法標準成本法責任成本法目標成本法價值分析法戰略成本法作業成本法生命周期法業務流程法傳統成本控制方法現代成本控制方法成本控制和管理系統包括四個主要部分計劃年度計劃流程部門預算付款請求采購實際支出與預算對比月度報告權限利潤報告業務需求損益表+資產負債表業務需求支出授權采購管理報告監控預算持有人的績效評估內部審計監控供應商預算持有人成本控制和管理系統的直接模塊成本控制和管理系統的主要組成部分授權生產過程成本控制一、材料用料：（一）

9、可領材料數量的計算及控制。（二）代用材料。（三）材料超領制度。（四）代用材料、材料超領之通知。（五）材料超領之檢討。（六）標準用量之檢討。生產過程成本控制二、工程上：1、改善生產流程、人員及機具配置。2、改良機器、工具、夾具。3、研究外包。4、操作說明書的使用。5、加強作業員訓練、合格卡、多能工。6、動作與時間研究、提高標準。7、獎工制度。8、生產效率測定制度。生產過程成本控制三、機器設備上1、三級保養制度。2、開機檢驗、修機檢驗。3、自動機器定時抽檢產品。4、二班、三班制提高機器使用率。5、改良現有設備。生產過程成本控制一、如何控制領料及超量用料：（一）可領材料數量的計算及控制。（二）代用材

10、料。（三）材料超領制度。（四）代用材料、材料超領之通知。（五）材料超領之檢討。（六）標準用量之檢討。人力資源成本控制人力資源戰略崗位說明招聘程序日常管理培訓開發績效管理薪酬管理工廠成本 控制9大要求31降低成本首先要取決于心態心態決定一切給老板打工給自己打工給團隊做事現場改善-消除浪費七大措施改善永遠比管理更重要 管理型與改善型1、創造看得見浪費的現場（徹底的6S)2、IE工業工程與作業標準化3、以目視管理發現浪費4、以看板管理說明浪費5、走動管理與“三現主義” 6、5問必答7、防呆糾錯方法的運用首先，總經理帶頭，代表全公司非常注重，其次，針對全公司的降低成本，每一個項目都成立一個專案改善組，

11、怎么來操作呢？第一步，是要提出成本改善跟成本降低的項目，第二步，就根據這些項目編，工作分配表，就把這些項目主題全部列出來。第三步，大家一起共同討論，改善的目標是多少第四步，撰寫改善建議的方案如何在全公司推動降低成本成本控制和管理體系需要根據業務系統量身定制低信任度與高信任度成本控制和管理規模/范圍低技能/經驗與高技能/經驗小規模與中等規模與大規模戰略控制與財務持股與運營管理公司總部的作用模式低承受力與高承受力風險的承受力產品線與細分的客戶群與銷售渠道與地域低成本與差異化整體的市場與細分的市場業務重點競爭的基礎管理層的信任管理技能組織區分全面預算管理361、轉變觀念2、理清思路3、提高認識4、優

12、化管理預算管理目標什么是全面預算管理 預算是指企業根據其發展戰略，在客觀預測經濟形勢的基礎上，對企業資金的取得和投放、各項經營業務的收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業年度經營目標的具體化過程，是企業年度經營計劃的成果。 企業的戰略發展規劃；企業的歷史經營數據；未來市場的客觀預測；企業自身的營運能力。預算編制編制依據一是：統一思想、營造全員參與的內部環境。需要企業上下統一思想和 認識，密切配合。其中高層領導的重視和參與最為重要，否則，預算管理很難取得預期效果。二是：做好基礎工作，嚴格貫徹預算要求。預算管理要求的基礎工作包括崗位責任制的建立、生產技術標準和內部核算體系

13、的完善等。同時，在各項經營活動中，要嚴格按照預算的各項具體要求去實施，做好跟蹤和控制，信息反饋和監督等工作。 實施全面預算管理應注意兩個關鍵問題：管理程序預算編制（是起點）預算執行（是核心）預算控制（是重要環節）預算考評（是手段）預算分類業務預算專門決策預算財務預算健全而有效執行的各項管理制度公司內部組織機構設置合理公司各級人員的主動性公司高級領導人的支持做好預算編制工作的條件預算編制過程管理預算編制過程是企業計劃和控制的結構化模式的一部分，預算編制過程的管理也存在結構的模式。模式對于保證預算的一致性和質量是最重要的；確信你知道每一個階段做什么；要堅持做計劃不管未來能否預測；要使你的預算與其他

14、部門協調。 公司為合理配置本企業財務資源，在編制預算前，首先由集團財務部門根據公司的中長期發展規劃和戰略發展要求，明確各單位的發展方向，制訂預算編制原則。預算編制原則一般包括：（1） 確定成本費用控制重點（2） 確定投資方向（3） 保證預算的嚴肅性（4） 盈利企業要增利、虧損企業要減虧、費用單位要節約預算編制過程管理各部門工作部 門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產品成本、固定資產、應收賬款等數據銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的年度合同；行動方案；銷售費用基礎數據生產部門生產情況及生產能力；產品質量及合格率；庫存情況；產品成本數據；勞動

15、生產率情況等技術部門新品開發情況；技術改造和設備更新情況；技術發展規劃；開發計劃；研發項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產品質量分析等。設備動力部門設備維修和保養情況；設備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質要求；培訓情況和計劃；職工構成及有關情況；業績評價和薪酬制度調整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應分析和預測；供應商變動等預算者的責任滿足管理者的要求滿足企業所有者的期望在預算過程中注意實效投入最大的努力確保企業的成功開始做預算保證個人的彈性支持企業的目標考慮企業的需求過程標準化遵從簡單原則編制預算 要成功地完成預算任務，預算人員應該首先

16、完成好下列三項最重要的工作：收集相關的預算信息和數據、對經營收入進行預測、對費用支出進行估算。收集相關的預算信息和數據對經營收入進行預測對費用支出進行預測對費用進行預測 首先，要對下一個預算階段中可能發生的各項主要費用做一個簡單的匯總。對經營費用進行估算的過程也包括以下3個階段： 確定費用的類型； 確定費用支出的數量； 確定費用發生的時間。預算編制六步驟如何編制預算時間安排表如何編制預算制度指導說明書預算策劃計劃編寫預算目標設立預算體系設立預算編制報告說明預算編制六個步驟-之一時間安排預算編制計劃時間安排時間安排管理部門責任各部門工作預算編制六個步驟-之二預算制度第一章、總則第二章、組織與職能

17、第三章、全面預算的內容與編制辦法一、全面預算內容二、預算編審程序第四章、預算調整與評價考核第五章、附則預算編制六個步驟-之三預算策略1.地區經濟信息預測2.地區政策法規預測3.產品分析4.機會與威脅5.策略計劃預算編制六個步驟-之四目標設定1、財務目標 我們如何回報股東的要求？2、客戶目標 我們如何真正滿足顧客需求？3、內部運營目標 我們怎樣提升內部營運流程？4、員工培養目標 我們如何具備持續改善和提高的能力？預算編制六個步驟-之五預算體系的設立一、經營預算體系業務預算體系營業費用預算體系管理費用預算體系財務費用預算體系人力資源需求二、資本預算體系固定資產投資三、財務預算體系資產負債預算利潤表

18、預算現金流量預算現金需求預測預算編制六個步驟-之六預算編制說明一、業務前提條件二、主要業務交易量三、毛利率水平四、信用政策五、折舊及資產攤銷政策六、稅收政策七、預計已產生但帳面未處理之呆壞帳情況說明八、資金借貸及利息費用情況說明九、其他可對財務狀況產生重大影響的事項控制方法控制主體預算調整審批預算調整條件考核方法分析方法預算控制預算調整預算分析與考核預算的執行與控制預算控制與執行日?？刂浦校航∪珣{證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監控。對預算執行中出現的異常情況，企業有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。一、預算的執行與控制1、預算控制主體

19、 分為四個層次，自下而上分別為基層員工責任中心財務部門預算委員會。 一、預算的執行與控制預算的執行與控制-控制方法預算合同控制法現金流控制方法二、預算的調整1）預算調整原則2）預算外調整程序3）預算調整事項應當遵循的原則：三、預算分析1）定期召開預算執行分析會議2）開展預算執行分析各部門需要根據財務部提供的詳盡的預算分析數據，對本部門上月的經營情況進行分析，從經營的角度分析預算差異產生的原因，并生出解決方案；最終，各部門的經營分析報告有專人匯總成為經營分析報告，提交月度經營分析會議進一步商討確定應對的管理行動方案。如何做好考核 把預算的考核結果與各單位的工資、獎金掛鉤，與經理的任免、升降、獎懲掛鉤。考核一般一年兩次。 半年度考核一般以報表考核為主，發現沒有按時間進度完成計劃任務的單位要做重點分析，必要時要到公司調研，確屬由于政策變化或非人為控制的因素導致公司不能按進度完成任務的，要調整計劃。 年終考核一般應分以下幾個步驟進行：1. 成立考核機構 2. 下發考核通知3. 現場考核重點 4. 分析考核利潤中心收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等成本中心成本指標、費用指標、生產率指標等投資中心收入指標