1、專項審計調查經驗交流經過多年的實踐應用，專項審計調查在充分發揮審計監督在促進宏觀決策， 集中深刻地反映經濟生活中的突出問題，更好地提高審計工作的質量和水平方 面發揮了建設性作用。今年2月2日國務院100次常務會議修訂通過的審計法 實施條例，進一步明確了專項審計調查的事項范圍和違反財政財務收支行為的 處理程序，對加強專項審計調查提供了法律保障。近年來，市審計局緊緊圍繞 經濟社會發展大局、市委市政府的中心工作、關系人民群眾利益的重大事項開 展專項審計調查，取得了較好的效果。但在實際工作中，也遇到一些問題，就 此，談談個人的一些認識。一、開展專項審計調查存在的主要問題一是選題立項高度不夠，切入點把握

2、準確度需要提高。專項審計調查能否 取得成效，調查結果能否得到有關決策者或管理者的重視，關鍵是選題是否正 確、是否成功。因此，專項審計調查選題就成了實施專項審計調查過程中的一 個重要的、不可缺少的環節。只有科學地選題，才能及時發現和反映經濟生活 中出現的普遍性、傾向性問題，更好地為宏觀決策服務，才能擴展審計監督的 范圍，擴大審計的影響，深化審計成果。現階段，專項審計調查選題方面存在 立項高度不夠的問題，對黨委政府工作重點、人民群眾關注的熱點、社會經濟 建設發展亟待解決的難點相結合的高度把握還不夠準確。選題關注宏觀性、重 要性、服務性有待加強。二是專項審計調查審前準備不足，審計調查方案較簡單。在實

3、際工作中， 普遍存在對被審計調查事項和單位基本情況分析研究不夠，應該突出的重點方 向把握不夠到位；參審人員對開展審前調查重要性認識不夠。沒有很好地制定 調查表格，列出調查目錄；方案制定欠恰當，編制內容還存在考慮不周密、不 詳細、操作性不強等問題，相關目標、程序、重點內容、人員分工等把握的不 是很好；審前培訓未能開展或走過場，參審人員在對該項調查工作的認識上， 在熟悉調查事項和相關政策上不能很好把握，對方案內容吃得不深不透等問題。 這些因素直接影響專項審計調查質量。三是專項審計調查方法手段局限，影響調查作用的發揮。審計機關專項審計調查準則規定，審計機關主要通過審計方法開展專項審計調查。雖然審計方

4、 法在開展專項審計調查的過程中得到了廣泛應用，但并不完全適用于所有的專項審計調查項目。例如，監盤和分析性復核適用于對一個單位特定事項的調查, 在強調覆蓋面的專項審計調查中較少使用。審計方法也不能完全滿足開展專項 審計調查的需要，還要應用一些更加適合專項審計調查的專門方法。例如，開 展專項審計調查不但要分析財務資料，還要調查了解與調查事項相關的非財務 資料；組織開展大規模審計調查，往往采用發放調查表的方法，以便于通過匯 總分析把握整體、推斷趨勢；政策性調查往往采用發放調查問卷和召開專題座 談會的方法，以了解掌握政策執行的效果和公眾意向。這些方法雖然不是審計 的主要方法，但已經成為開展審計調查的有

5、效方法。四是審計調查質量控制不夠全面。審計復核作為審計項目的一項重要質量 控制措施，沒有應用于專項審計調查項目。隨著專項審計調查項目所占比重的 逐步提高及其所發揮的作用越來越顯著，一些審計機關越來越認識到加強專項 審計調查項目質量控制的重要性，逐步將專項審計調查項目納入審計質量控制 的范疇。但這方面的工作畢竟剛剛起步，還沒有形成一套成熟的做法亟需在總 結實踐經驗的基礎上進一步加以完善。至于從審計項目移植過來的一些質量控 制措施，在應用到專項審計調查項目的時候或多或少存在著一定的不適用性。五是專項審計調查分析問題不夠到位，促進審計成果利用有待提高。目前 專項審計調查側重于反映問題而忽視了研究解決

6、問題的辦法，這一現象必須引 起我們的注意。專項審計調查本應區別于一般項目審計，從更高的角度對調查 事項進行觀察、分析和判斷，提出建設性意見和建議，為領導決策當好參謀。 但現階段，大部分專項審計調查報告還停留于傳統的財政財務收支審計階段， 審計調查缺乏深度，偏重于反映存在的問題，且對于問題的了解僅停留在表面, 并沒有挖掘問題背后深層次的情況。致使這種現象出現的原因：一是審計人員 還沒有轉變理念，未能從傳統的審計監督向推進公共財政體制建立和規范的審 計監督轉變，也未能從查處問題、揭露問題為主向查處問題、揭露問題、促進 整改并重轉變；二是審計機關缺乏既懂審計、會計知識，又懂宏觀管理、計算 機、金融、

7、工程等知識的復合型人才，即使想對存在的問題進行深入的分析， 也因缺少相應的知識而有心無力。二、推進專項審計調查工作的幾點措施（一）從宏觀層面著眼，科學立項。專項審計調查是否能在更高層次和層面上發揮建設性作用，為領導宏觀決 策服務，關鍵在項目的選擇上，審計機關要做好調查研究，合理地選定專項審 計調查項目，科學地進行審計立項，分析被調查事項的作用和弊端以及對經濟、 社會、生態環境造成的影響。一是要找熱點抓關鍵，緊緊圍繞黨委政府的中心工作和群眾關心社會關注 的熱點、難點問題，重點選取與經濟社會發展和政府投入有關的公共政策、公 共管理、公共服務展開審計調查，充分發揮審計在促進公共行政管理體制和公 共財

8、政管理體制改革中的作用。二是要是找共性抓典型，確定一些具有普遍性、 指導性或在日常審計中發現的突出性問題作為調查項目，使審計調查具有一定 的影響力，有助于共性問題的解決。三是要找新情況抓新問題，圍繞新舉措和 新政策執行中的動向進行審計調查，找出執行中存在的問題并分析其原因，促 進新政策的貫徹落實。（二）加強專項審計調查的質量管理。一是改進專項審計調查項目的計劃管理，準確把握各方面的審計需求，適 度安排審計調查項目，細化可行性論證，完善黨委、政府委托或交辦的程序， 跟蹤檢查調查項目實施情況，及時解決計劃執行過程中遇到的困難和問題。二 是加強專項審計調查的組織管理，打破內部職能機構設置的限制，實行

9、科室協 同化，合理配置審計資源，必要時與有關單位聯合開展審計調查，提高審計調 查項目的組織效率。三是完善調查項目實施過程的質量控制，明確調查的重點 內容、重點環節、重點單位，制定切實可行的工作方案和實施方案，要規范審 計調查工作的程序，認真貫徹執行審計機關專項審計調查準則，取得證據必須 做到資料詳實、準確。建立以調查方案落實情況為核心的復核制度，四是挖掘 項目成果，提高審計調查成果利用率。項目的最終成果除了審計報告以外，還 有一種重要的體現形式就是審計要情和審計送閱專題材料。要從大量的審計資 料中提煉出高質量的審計信息，通過審計信息、專題報告等形式，及時反映審 計調查發現的情況和問題，實現審計

10、成果最大化。在今年的我市工程領域突出 問題專項治理審計調查項目中，共撰寫審計信息 3篇，得到了市縣區政府主管領 導的親自批示。由于領導重視，違規問題得到了及時糾正。（三）提高審計調查人員綜合素質，改善審計隊伍的知識結構。一是大力培養復合型審計人才。加強崗位培訓、后續教育和實踐應用，使 審計人員掌握科學發展理念、宏觀經濟管理知識、計算機應用能力、書面表達 能力、綜合分析能力等必備技能；熟知當地黨委政府的中心工作、經濟和社會 運行狀況、人民群眾關心關注的重大事項；培養審計人員用辯證的眼光去觀察、 分析、判斷審計事項，用辯證的觀點剖析問題，做出客觀、公正的審計評價， 提出高層次的意見建議和措施，切實提高專項審計調查的質量和水平。二是借 助專業力量