1、論中小企業內部控制摘 要 中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟 發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。而內部控制制度 是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。本文 分析了目前我國中小企業內部控制的幾種常見問題，并提由 了解決問題的對策。關鍵詞 中小企業 內部控制 存在問題及對策一、中小企業內部控制的意義（一）中小企業已成為我國國民經濟增長的重要推動力 量我國的中小企業已成為支撐經濟增長、解決就業、維護 經濟和社會穩定的重要力量，其作用和地位隨著國家經濟戰 略性調整而日益突生。（二）中小企業對內部控制不夠重視，嚴重影響了中小 企業的健康發展，也關系到國家經濟秩序的穩定審視中小企業發展

2、的軌跡可以發現許多問題：逃稅、偷 稅、逃廢債務；投機取巧，管理隨意性大；管理粗放，職能 部門職責不清；不重視企業文化建設，不重視精神豉勵；人 員選用任人唯親，不注重才能發揮；財務制度不透明，會計 信息失真嚴重。二、中小企業內部控制存在的問題(一)企業負責人內部控制觀念淡薄很多中小企業負責人輕視內部控制，習慣于行政指揮， 家長式管理、內部人控制現象嚴重。中小企業家長式的管理 特點，使得負責人任人唯親，為自己謀取利益帶來更大的方 便。可見，有些企業是不愿對自己進行控制的，其對內部控 制的理解是對下不對上。管理者對自我控制的排斥使得內部 控制無法有建立和完善內部控制的環境，從而也影響了企業 全體員工

3、對內部控制的理解和執行。(二)從內部控制目標上看，在會計信息、資產和經營 活動三方面的控制缺乏有效性(1)會計信息失真現象普遍存在。很大一部分企業及 其領導為了達到莫種目的，故意歪曲財務報表信息。中小型 企業賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達到偷逃 稅金為目的。二是以達到粉飾業績為目的。三是企業財務基 礎薄弱，致使會計信息失真。(2)資產安全完整程度低。中小型企業因內部控制制 度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露由很多弊病：1)對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。2)應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。4)重錢不重物，資產流失浪費嚴重。(3)經營活動缺乏

4、有效性和合法性。中小型企業和大型企業相比雖有經營靈活多變的優勢，但在貫徹國家法規制 度方面，中小型企業在進行經營活動時，缺乏合法性。（三）企業內部控制制度缺失或不完善目前中小企業經營權與所有權的分離遠不如大企業那 么明顯，尤其中小企業中的民營企業，投資者就是經營者。 因此，對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不 全或雖有幾項制度，實際工作卻從未實行內部控制，個別企 業甚至沒有書面的內控制度。 他們認為，中小企業規模較小、 組織簡單，一個人往往要做多項工作，不需要內部控制，或 也不宜有完善的內控制度。這些片面的觀念使得他們不重視 內部控制的建立和完善，即使建立了內部控制，有的也只是 流于

5、形式。（四）內部審計制度的建設滯后內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控 制過程，它的檢查與監督主要由內部審計完成。因此，企業 應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計 機構，獨立執行其審計監督任務。如果會計控制制度的建立 和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監管的作用，就會頻 繁地發生財務違規：公司和企業沒有設計自身獨立的內部審 計機構，內審負責人通常是由企業的財務負責人兼任，這樣 做會造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了 內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。要想企業 內部控制系統得以貫徹和完善，加強

6、對其內部審計監管是必 需的有效手段。三、解決中小企業內部控制問題的對策(一)建立健全的各項規章制度完善的內部控制環境包括一個健全的規章制度，通過建 立各種制度強化企業管理者的內部控制意識，以帶動所有員 工的思想意識，領導者必須樹立內部控制建立的決心和執行 力，只有管理層以身作則，嚴格執行，才能不斷地優化企業 的內部控制環境。另外，內部控制的設計要遵守政策性原則 和有效性原則，企業要嚴格貫徹賬、 錢、物分開管理的原則, 任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，防止企 業資產的無故流失。(二)從內部控制的目標由發，加強對會計信息、資產 和經營活動三方面的控制力度(1)“不做假賬”是解決會計信

7、息失真問題的根本途徑。 企業內部控制制度落實好壞與否，重要的還取決于會計道德 自律水準的高低。逐步提高整個會計隊伍的道德水準是實現 “不做假賬”、會計信息真實有效目標的根本保證。(2)建立健全資產安全完整維護體系。建立規范的操 作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對 賬以保證賬、卡、物相符，以便對由現的差錯進行及時正確的處理。對財產的管理與記錄必須遵循不相容職務分離原 則，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢 查核對交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員 和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。(3)加強企業經營活動的合規、合法、有效性控制。 加強合規、合法性控制即是

8、確保企業應遵循國家有關財經法 律、法規的要求，保證每一項經濟業務活動都能夠在合規、 合法的狀態下開展。加強企業經營活動的有效性控制即是在 合規、合法的前提下，確保企業的經營決策、計劃能達到預 定的目標，能增加企業的經濟效益和發展動力，逐步擺脫年 年虧損的困境。(三)加強中小企業貨幣資金內部控制(1)建立不相容職務崗位分離制度。由納只負責貨幣 資金的收付，保管各種空白收據、支票、發票等，不能兼任 會計審核、會計檔案保管和登記債權、債務、收支、費用等 分類賬、總賬的工作，應該根據分工原則，盡量將涉及現金 的業務由不同的人員來完成，避免只由一個人去辦理貨幣資 金業務的全過程。(2)建立授權審批制度，

9、各司其職，杜絕一條龍作假 的現象。貨幣資金支由審批手續的規范化、制度化，既可減 少莫些不必要的支由，也可以防止侵吞和挪用行為發生。(3)建立票據與印章的管理制度。企業應當明確各種 票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序,并設置專門的登記簿進行記錄：購入票證時及時登記，妥善 保管；詳細登記用途；領用時必須按編號順序使用；防止空 白票據的遺失和被盜用。（四）提高員工的素質完善內部控制要充分發揮管理人員和會計人員的自律性，增強自覺性。內部控制的成敗不僅取決于制度設計的完 善，更有賴于工作人員的素質。加強對會計人員業務技術的 培訓，提高其綜合業務能力和財務管理水平，最大限度地發 揮管理者和被管理者的主動性、積極性和創造性。通過提供 各種培訓，使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性, 養成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質和業務素 質。四、結論雖然當前我國大部分中小企業的內部控制現狀不容樂 觀，