1、.PAGE 1：.；PAGE 19試行目錄1境內外所得發生共同支出的分配備案事先備案類2稅收饒讓抵免應納稅額事先備案類3簡易方法計算抵免額事先備案類4境外所得稅收抵免事先備案類5境外分支機構虧損計算事后報送資料類6和78附表：表一表二表三表四表五表六表七表七表七表七表八表八-1事項稱號：境內外所得發生共同支出的分配事先備案類根據：、財稅2021125號、國家稅務總局公告2021年第1號適用范圍：企業為獲得境內、外所得而在境內、外發生的共同支出，境外分支機構需合理分攤總部管理費等有關本錢費用的情況。企業懇求時限：企業普通應在次年3月底前提出境內外所得發生共同支出的分配備案懇求。企業提交的資料：

2、1企業書面懇求書面懇求中詳細闡明共同支出的工程、共同支出構成的緣由、共同支出實踐發生額、分配要素等；2表一；3我國政府有關部門對設立分公司批文的復印件；4獲得境外分支機構營業利潤，需提供具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等； 5境內、外所得發生共同支出按不同的要素分配有關本錢費用需提供以下相關資料：按資產比例要素分配的，需提供總機構、分支機構當年度的資產負債表；按收入比例要素分配的，需提供總機構、分支機構當年度的損益表；按員工工資支出比例要素分配的，需提供總機構、分支機構當年度的工資發放情況；按其他合理比例要素分配的，需提供總機構、分支機構當年度按相關方法分配的有關數據的財務會計資料。6

3、稅務機關要求提供的其它資料。以上提交備案資料運用非中文的，企業應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料假設有變卦的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，并加蓋企業公章。期限：分局三十個任務日。因情況復雜需求核實，在規定期限內不能作出決議的，經本級稅務機關分管局指點同意，可以延伸十個任務日。流程：受理窗口稅務所職能科處室分局局長室。分局任務要求：1審理企業報送資料能否齊全；2審核企業能否符合境外抵免條件；3審核企業懇求境內外所得發生共同支出分配方法能否符合文件規定；4自作出決議之日起十個任務日內向企業發送和。回復方式：和事項稱號：稅收饒讓

4、抵免應納稅額事先備案類根據：、財稅2021125號、國家稅務總局公告2021年第1號適用范圍 ：居民企業從與我國政府訂立稅收協定或安排的國家地域獲得所得，包括境外分支機構營業利潤、境外股息、紅利等權益性投資所得、利息、租金、特許權運用費、財富轉讓等所得按照該國地域稅收法律享用了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數額按照稅收協定規定應視同已繳稅款需享用稅收饒讓抵免的情況。企業懇求時限：企業普通應在次年3月底前提出稅收饒讓抵免應納稅額備案懇求。企業提交的資料： 1企業書面懇求在懇求中詳細闡明根據相關稅收協定或安排的國家地域獲得的所得享用免稅、減稅的類型、金額、稅收協定相關條款、詳細情況等；2表二;3

5、與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證復印件；表七；屬于境外分支機構的營業利潤所得需提供以下資料：我國政府有關部門對設立分公司批文的復印件；分公司在境外所獲免稅及減稅的根據及證明或有關審計報告披露該企業享用的優惠政策的復印件；境外分支機構的財務會計報表；表七及其計算過程及闡明；具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等。屬于境外股息、紅利所得需提供以下資料：被投資公司章程復印件，直接或間接控制的外國企業的參股比例等符合企業所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件；集團組織架構圖；由本企業直接或間接控制的外國企業的財務會計資料；境外企業有權決議利潤分配的機構作出的決議書；直接或間接控制

6、的外國企業在境外所獲免稅及減稅的根據及證明或有關審計報告披露該企業享用的優惠政策的復印件；表七及其計算過程及闡明；屬于境外利息、租金、特許權運用費、轉讓財富等所得需提供以下資料：工程合同或類似憑證復印件；表七及其計算過程及闡明;該項所得所對應有關支出的情況闡明； 該項所得在境外所獲免稅及減稅的根據及證明或有關審計報告披露該企業享用的優惠政策的復印件；稅務機關要求提供的其它資料。以上提交備案資料運用非中文的，企業應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料假設有變卦的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，并加蓋企業公章。期限：市局六十個任務日

7、其中分局從受理之日起在三十個任務日內報市局。因情況復雜需求核實，在規定期限內不能作出決議的，經市局分管局指點同意，可以延伸十個任務日。流程：受理窗口稅務所職能科處室分局局長室市局。分局任務要求：1審理企業報送資料能否齊全；2審核企業能否符合境外抵免條件重點審核能否符合稅收協定規定條款中的稅收饒讓條件；3以發文方式向市局提出備案懇求；收到市局的批復文件十個任務日內向企業發送和。市局任務要求：1根據分局上報的資料在分局審核的根底上確定企業享用稅收饒讓抵免能否符合文件規定；2以文件批復方式下發分局。回復方式：和。事項稱號：簡易方法計算抵免額事先備案類根據：、財稅2021125號、國家稅務總局公告20

8、21年第1號適用范圍 ： 企業獲得境外分支機構營業利潤所得、境外股息所得符合財稅2021125號規定需采取簡易方法計算抵免的情況。企業懇求時限：企業普通應在次年3月底前提出簡易方法計算抵免額備案懇求。企業提交的資料： 1企業書面懇求在懇求中詳細闡明需采取簡易方法計算抵免額理由、實踐有效稅率、詳細情況等；2表三；表四；3來源國地域政府機關核發的具有納稅性質的憑證和證明復印件；4表七；屬于境外分支機構的營業利潤所得需提供以下資料：我國政府有關部門對設立分公司批文的復印件；境外分支機構的財務會計報表；報送表七及其計算過程及闡明；具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等。屬于境外股息所得需提供以下資

9、料：被投資公司章程復印件，直接或間接控制的外國企業的參股比例等符合企業所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件；集團組織架構圖；由本企業直接或間接控制的外國企業的財務會計資料；境外企業有權決議利潤分配的機構作出的決議書；表七及其計算過程及闡明。稅務機關要求提供的其它資料。以上提交備案資料運用非中文的，企業應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料假設有變卦的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，并加蓋企業公章。期限：市局六十個任務日其中分局從受理之日起在三十個任務日內報市局；因情況復雜需求核實，在規定期限內不能作出決議的，經

10、市局分管局指點同意，可以延伸十個任務日。流程：受理窗口稅務所職能科處室分局局長室市局分局任務要求：1審理企業報送資料能否齊全；2審核企業能否符合境外抵免條件重點審核能否符合財稅2021125號規定可采取簡易方法計算抵免的條件；3以發文方式向市局提出備案懇求；收到市局的批復文件十個任務日內向企業發送和。市局任務要求：1根據分局上報的資料在分局審核的根底上確定企業采取簡易方法計算抵免能否符合文件規定；2以文件批復方式下發分局。回復方式：和。事項稱號：境外所得稅收抵免事先備案類根據：、財稅2021125號、國家稅務總局公告2021年第1號適用范圍 ：企業就來源于境外分支機構營業利潤、境外股息、紅利等

11、權益性投資所得、利息、租金、特許權運用費、財富轉讓等所得在境外直接交納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅款需享用境外所得稅收抵免的情況。企業懇求時限：企業普通應在次年3月底前提出境外所得稅收抵免備案懇求。企業提交的資料： 1企業書面懇求在書面懇求中詳細闡明享用境外所得稅收抵免國別、類型、詳細情況等；2表五；表六；3與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證復印件；4表七；屬于境外分支機構的營業利潤所得需提供以下資料：我國政府有關部門對設立分公司批文的復印件；境外分支機構的財務會計報表；報送表七及其計算過程及闡明；具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等。屬于境外股息、紅利所得需提供以下資料：被投資公

12、司章程復印件，直接或間接控制的外國企業的參股比例等符合企業所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件；集團組織架構圖；由本企業直接或間接控制的外國企業的財務會計資料；境外企業有權決議利潤分配的機構作出的決議書；表七及其計算過程及闡明。屬于境外利息、租金、特許權運用費、轉讓財富等所得需提供以下資料：工程合同或類似憑證復印件；表七及其計算過程及闡明;該項所得所對應有關支出的情況闡明。稅務機關所需的其它資料。以上提交備案資料運用非中文的，企業應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料假設有變卦的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，

13、并加蓋企業公章。期限：分局三十個任務日。因情況復雜需求核實，在規定期限內不能作出決議的，經本級稅務機關分管局指點同意，可以延伸十個任務日。流程：受理窗口稅務所職能科處室分局局長室。分局任務要求：1審理企業報送資料能否齊全；2審核企業能否符合享用境外抵免條件； 3自作出決議之日起十個任務日內向企業發送和。回復方式：和。備案事項稱號：境外分支機構虧損計算事后報送資料類根據：、財稅2021125號、國家稅務總局公告2021年第1號適用范圍：境外分支機構按照、的有關規定計算的虧損需按財稅2021125號規定進展彌補的情況。企業報送時限：企業普通應在次年3月底前報送境外分支機構虧損資料。企業提交的資料：

14、 1企業書面闡明詳細闡明發生虧損的國家地域、金額注明能否為非實踐虧損額、詳細情況等；2表八、表八-1； 3我國政府有關部門對設立分公司批文的復印件；4境外分支機構的財務會計報表；5報送表七及其計算過程及闡明；6具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等；7提供境內總機構財務會計報表。以上提交資料運用非中文的，企業應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料假設有變卦的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來無異義，并加蓋企業公章。期限：分局七個任務日。流程：受理窗口分局任務要求：1審理企業報送資料能否齊全；2審核企業能否符合境外抵免條件；3審核企業境

15、外分支機構虧損計算能否符合文件規定； 4自作出決議之日起十個任務日內向企業發送。回復方式：。企業境外所得稅收抵免有關事項事先備案結果通知書編號企業稱號他單位關于懇求已收悉。根據、財稅2021125號、國家稅務總局公告2021年第1號文件的有關規定，現將事先備案結果通知如下：1境內、境外所得而發生共同支出分攤比例準予、不予備案登記。2稅收饒讓抵免應納稅額準予、不予備案登記。3簡易方法計算抵免額準予、不予備案登記。4境外所得稅收抵免準予、不予備案登記。 主管稅務機關蓋章 年 月 日 告知書1、企業在計算境外應納稅所得額時，為獲得境內外所得而在境內外發生的共同支出，與獲得境外應稅所得有關的、合理的部

16、分，應在境內、境外分國地域別，下同應稅所得之間，按照合理比例進展分攤后扣除。分配比例方法確定后應報送主管稅務機關備案，無合理緣由不得改動。2企業獲得的境外所得根據來源國稅收法律法規不斷定為所在國應稅所得，而按中國稅收法律法規規定屬于應稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應全額按中國稅收法律法規規定交納企業所得稅。對境外所得采取簡易方法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。3企業從境外獲得營業利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國地域政府機關核發的具有納稅性質的憑證或證明，但因客觀緣由無法真實、準確地確認該當交納并曾經實踐交納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接交納及間接負擔的稅額在

17、所得來源國地域的實踐有效稅率低于我國企業所得稅法第四條第一款規定稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業按該國地域稅務機關或政府機關核發具有納稅性質憑證或證明的金額，其不超越抵免限額的部分，準予抵免；超越的部分不得抵免。4、企業同時有從不同國家獲得的各項境外所得，應在企業所得稅匯算清繳時準確計算境內所得的應納稅所得額和分國地域別的境外所得的應納稅所得額；分國地域別的可抵免境外所得稅稅額；分國地域別的境外所得稅的抵免限額。企業不能準確計算上述工程實踐可抵免分國地域別的境外所得稅稅額的，在相應國家地域交納的稅收均不得在該企業當期應納稅額中抵免，也不得結轉以后年度抵免。5、境外分支機構的虧損，假設已用同一國家地域其他工程所得彌補的，應做好記錄。以后年度境外分支機構所得按照中國境內企業所得