1、.PAGE ：.；PAGE 90企業(yè)所得稅法實(shí)施條例與原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么、外資投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)那么對(duì)照表王 進(jìn)編者按：王進(jìn)同志系鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所董事長(zhǎng)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師。現(xiàn)為中國(guó)稅收謀劃研討會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)第二屆理事會(huì)理事；北京市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)第二屆理事會(huì)理事、常務(wù)理事；特邀坐堂專(zhuān)家；北京市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的兼職教師；北京市國(guó)際稅收研討會(huì)的兼職教師。合并后合并前實(shí)施條例內(nèi)資細(xì)那么外資細(xì)那么第一章 總 那么第一條 根據(jù)以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，制定本條例。第一條根據(jù)以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例第十九條的規(guī)定，制定本細(xì)那么。第一條根據(jù)以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅

2、法第二十九條的規(guī)定，制定本細(xì)那么。第二條 企業(yè)所得稅法第一條所稱(chēng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指按照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括按照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他獲得收入的組織。企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)按照外國(guó)地域法律成立的企業(yè)，包括按照外國(guó)地域法律成立的企業(yè)和其他獲得收入的組織。第三條條例第二條一項(xiàng)至五項(xiàng)所稱(chēng)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定注冊(cè)、登記的上述各類(lèi)企業(yè)。條例第二條六項(xiàng)所稱(chēng)有消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)同意，依

3、法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織。第四條條例第二條所稱(chēng)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶(hù)；獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。第三條第一款稅法第二條第一款所說(shuō)的外商投資企業(yè)和稅法第二條第二款所說(shuō)的在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，在本細(xì)那么中，除特別指明者外，統(tǒng)稱(chēng)為企業(yè)。第七條不組成企業(yè)法人的中外協(xié)作運(yùn)營(yíng)企業(yè)，可以由協(xié)作各方按照國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計(jì)算交納所得稅；也可以由該企業(yè)懇求，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意，按照稅法一致計(jì)算交納所得稅。第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)實(shí)踐管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的

4、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)富等實(shí)施本質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。第五條第一款稅法第三條所說(shuō)的總機(jī)構(gòu)，是指按照中國(guó)法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的擔(dān)任該企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理與控制的中心機(jī)構(gòu)。第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：一管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；二工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；三提供勞務(wù)的場(chǎng)所；四從事建筑、安裝、裝配、修繕、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；五其他從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽署合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企

5、業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。第三條第二款 稅法第二條第二款所說(shuō)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)和工廠(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所和提供勞務(wù)的場(chǎng)所以及營(yíng)業(yè)代理人。第四條本細(xì)那么第三條第二款所說(shuō)的營(yíng)業(yè)代理人，是指具有以下任何一種受外國(guó)企業(yè)委托代理，從事運(yùn)營(yíng)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人：一經(jīng)常代表委托人接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)，并簽署購(gòu)貨合同，代為采購(gòu)商品；二與委托人簽署代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品；三有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽署銷(xiāo)貨合同或者接受訂貨。第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所

6、得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)富所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。第二條條例第一條所稱(chēng)消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)所得，是指從事物質(zhì)消費(fèi)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)效力，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)獲得的所得。條例第一條所稱(chēng)其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。第二條稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、效力業(yè)、勘探開(kāi)發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)所得。稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的其他所得，是指利潤(rùn)股息

7、、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財(cái)富收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收益以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。第六條稅法第三條所說(shuō)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，是指：一外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)一切實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的利潤(rùn)股息、利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)和其他所得。二外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所獲得的以下所得：從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)獲得的利潤(rùn)股息；從中國(guó)境內(nèi)獲得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；將財(cái)富租給中國(guó)境內(nèi)租用者而獲得的租金；提供在中國(guó)境內(nèi)運(yùn)用的專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而獲得

8、的運(yùn)用費(fèi)；轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)備、土地運(yùn)用權(quán)等財(cái)富而獲得的收益；經(jīng)財(cái)政部確定納稅的從中國(guó)境內(nèi)獲得的其他所得。第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原那么確定：一銷(xiāo)售貨物所得，按照買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)發(fā)生地確定；二提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；三轉(zhuǎn)讓財(cái)富所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；四股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；五利息所得、租金所得、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、

9、支付所得的個(gè)人的住所所在地確定；六其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。第八條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)實(shí)踐聯(lián)絡(luò)，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以獲得所得的股權(quán)、債務(wù)，以及擁有、管理、控制據(jù)以獲得所得的財(cái)富等。第二章 應(yīng)納稅所得額第一節(jié) 普通規(guī)定第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)能否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)曾經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。第六條 條例第三條、第四條所稱(chēng)應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除工程金額。

10、第五十四條第一款納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么。第十條稅法第四條所說(shuō)的應(yīng)納稅的所得額，其計(jì)算公式如下：一制造業(yè)：應(yīng)納稅所得額產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額產(chǎn)品銷(xiāo)售總額銷(xiāo)貨退回銷(xiāo)貨折讓產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)本期產(chǎn)品本錢(qián)期初產(chǎn)品盤(pán)存期末產(chǎn)品盤(pán)存本期產(chǎn)品本錢(qián)本期消費(fèi)本錢(qián)期初半廢品、在產(chǎn)品盤(pán)存期末半廢品、在產(chǎn)品盤(pán)存本期消費(fèi)本錢(qián)本期消費(fèi)耗用的直接資料直接工資制造費(fèi)用二商業(yè)：應(yīng)納稅所得額銷(xiāo)貨利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出銷(xiāo)貨利潤(rùn)銷(xiāo)貨凈額銷(xiāo)貨本錢(qián)銷(xiāo)貨稅金銷(xiāo)貨費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)貨凈額銷(xiāo)貨總額銷(xiāo)貨退

11、回銷(xiāo)貨折讓銷(xiāo)貨本錢(qián)期初商品盤(pán)存本期進(jìn)貨進(jìn)貨退出進(jìn)貨折讓進(jìn)貨費(fèi)用期末商品盤(pán)存三效力業(yè)：應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)收入凈額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出業(yè)務(wù)收入凈額業(yè)務(wù)收入總額業(yè)務(wù)收入稅金業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用四其他行業(yè)：參照以上公式計(jì)算。細(xì)那么第十一條第一款企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原那么。細(xì)那么第十七條外國(guó)航空、海運(yùn)企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的百分之五為應(yīng)納稅所得額。第四十七條納稅人不能提供完好、準(zhǔn)確的收入及本錢(qián)、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。第十六條企業(yè)不能提供完好、準(zhǔn)確的本錢(qián)、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參

12、照同行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)的利潤(rùn)程度核定利潤(rùn)率，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額；企業(yè)不能提供完好、準(zhǔn)確的收入憑證，不能正確申報(bào)收入額的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)采用本錢(qián)費(fèi)用加合理的利潤(rùn)等方法予以核定，確定其應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定核定利潤(rùn)率或者收入額時(shí)，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，按照其規(guī)定執(zhí)行。第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不納稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱(chēng)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者買(mǎi)賣(mài)價(jià)錢(qián)減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其

13、中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中該當(dāng)分得的部分，該當(dāng)確以為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超越或者低于投資本錢(qián)的部分，該當(dāng)確以為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。第四十四條條例第十三條所稱(chēng)清算所得，是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)富扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超越實(shí)繳資本的部分。第四十九條納稅人進(jìn)展清算時(shí)，該當(dāng)在辦理工商注銷(xiāo)登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)。第五十條納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，該當(dāng)在停頓消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。第二十九條稅法第十八條所說(shuō)的資產(chǎn)凈額或者剩余

14、財(cái)富，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)富扣除各項(xiàng)負(fù)債及損失后的余額。第二節(jié) 收入第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)獲得收入的貨幣方式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)獲得收入的非貨幣方式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不預(yù)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣方式獲得的收入，該當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。前款所稱(chēng)公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)錢(qián)確定的價(jià)值。第五十八條納稅人獲得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額該當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)計(jì)算或估定。第十三條企業(yè)獲得

15、的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額該當(dāng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)計(jì)算或者估定。第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原資料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨獲得的收入。第七條第一款條例第五條一項(xiàng)所稱(chēng)消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)收入，是指納稅人從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得的收入，包括商品產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，勞務(wù)效力收入，營(yíng)運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第二項(xiàng)所稱(chēng)提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修繕修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研討、技術(shù)效力、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)效力、旅游、

16、文娛、加工以及其他勞務(wù)效力活動(dòng)獲得的收入。第七條第一款條例第五條一項(xiàng)所稱(chēng)消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)收入，是指納稅人從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得的收入，包括商品產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，勞務(wù)效力收入，營(yíng)運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第三項(xiàng)所稱(chēng)轉(zhuǎn)讓財(cái)富收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債務(wù)等財(cái)富獲得的收入。第七條第二款 條例第五條二項(xiàng)所稱(chēng)財(cái)富轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類(lèi)財(cái)富獲得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)富而獲得的收入。第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第四項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方獲得的收入。股息、

17、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決議的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第七條第六款 條例第五條六項(xiàng)所稱(chēng)股息收入，是指納稅人對(duì)外投資入股分得的股利、紅利收入。第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第五項(xiàng)所稱(chēng)利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人運(yùn)用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金獲得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。第七條第三款 條例第五條三項(xiàng)所稱(chēng)利息收入，是指納稅人購(gòu)買(mǎi)各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第六項(xiàng)所稱(chēng)租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的運(yùn)用權(quán)獲得

18、的收入。租金收入，按照合同商定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第七條第四款 條例第五條四項(xiàng)所稱(chēng)租賃收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)富而獲得的租金收入。第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第七項(xiàng)所稱(chēng)特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的運(yùn)用權(quán)獲得的收入。特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)收入，按照合同商定的特許權(quán)運(yùn)用人應(yīng)付特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第七條第五款 條例第五條五項(xiàng)所稱(chēng)特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的運(yùn)用權(quán)而獲得的收入。第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第八項(xiàng)所稱(chēng)接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的其

19、他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)踐收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第九項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)獲得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處置后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第七條第七款 條例第五條七項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指除上述各項(xiàng)收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款收入，因債務(wù)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。

20、第二十三條 企業(yè)的以下消費(fèi)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：一以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同商定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；二企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，繼續(xù)時(shí)間超越12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的任務(wù)量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第五十四條第二款 納稅人以下運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額：一以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，可以按合同商定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)；二建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，繼續(xù)時(shí)間超越一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的任務(wù)量確定收入的實(shí)現(xiàn)；三為其他企業(yè)加工，制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶

21、等，繼續(xù)時(shí)間超越一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的任務(wù)量確定收入的實(shí)現(xiàn)。第十一條第二款企業(yè)以下運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額：一以分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開(kāi)出發(fā)貨票的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按合同商定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)；二建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，繼續(xù)時(shí)間超越一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的任務(wù)量確定收入的實(shí)現(xiàn)；三為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，繼續(xù)時(shí)間超越一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的任務(wù)量確定收入的實(shí)現(xiàn)。第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式獲得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品

22、的公允價(jià)值確定。第十二條中外協(xié)作運(yùn)營(yíng)企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，協(xié)作者分得產(chǎn)品時(shí)，即為獲得收入，其收入額該當(dāng)按照賣(mài)給第三方的銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)或者參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)計(jì)算。外國(guó)企業(yè)從事協(xié)作開(kāi)采石油資源的，協(xié)作者在分得原油時(shí)，即為獲得收入，其收入額該當(dāng)按參照國(guó)際市場(chǎng)同類(lèi)質(zhì)量的原油價(jià)進(jìn)展定期調(diào)整的價(jià)錢(qián)計(jì)算。第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)富、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、資助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，該當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)富或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。第五十五條納稅人在根本建立、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面運(yùn)用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處置；納稅

23、人對(duì)外進(jìn)展來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的資料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)一切的，也應(yīng)作為收入處置。第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第一項(xiàng)所稱(chēng)財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅法第七條第二項(xiàng)所稱(chēng)行政事業(yè)性收費(fèi)，是指按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序同意，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共效力過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。企業(yè)所得稅法第七條第二項(xiàng)所稱(chēng)政府性基金，是指企業(yè)按照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。企業(yè)所得稅法第七條第三項(xiàng)

24、所稱(chēng)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不納稅收入，是指企業(yè)獲得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的財(cái)政性資金。第三節(jié) 扣除第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與獲得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，該當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)本錢(qián)的必要和正常的支出。第二十二條納稅人轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。第五十六條納稅人不得漏計(jì)或反復(fù)計(jì)算任何影呼應(yīng)納稅所得額的工程。第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出該當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出該當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)本錢(qián)，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的不納稅收

25、入用于支出所構(gòu)成的費(fèi)用或者財(cái)富，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得反復(fù)扣除。第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)本錢(qián)，是指企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售本錢(qián)、銷(xiāo)貨本錢(qián)、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。第八條第一款第一項(xiàng) 本錢(qián)，即消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)本錢(qián)，是指納稅人為消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用，是指企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，曾經(jīng)計(jì)入本錢(qián)的有關(guān)費(fèi)用除外。第八條第一款第二項(xiàng) 費(fèi)用，即納稅人為消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng)

26、費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。第八條第一款第三項(xiàng) 稅金，即納稅人按規(guī)定交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建立稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加，可視同稅金。第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失，是指企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)富損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)禍等不可抗力要素呵斥的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。企業(yè)曾經(jīng)作為損失處置的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)

27、，該當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。第八條第一款第四項(xiàng) 損失，即納稅人消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，已發(fā)生的運(yùn)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。第二十條納稅人已作為支出、虧損或壞帳處置的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。第二十三條納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。第八條第二款 納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處置與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。第九條條例第六條第二款一項(xiàng)所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu)，是指各類(lèi)銀行、保險(xiǎn)公司以及經(jīng)中國(guó)人民銀行同意從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。第三十三條 企業(yè)

28、所得稅法第八條所稱(chēng)其他支出，是指除本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的一切現(xiàn)金方式或者非現(xiàn)金方式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括根本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第十一條條例第六條第二款二項(xiàng)所稱(chēng)計(jì)稅工資，是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資規(guī)范。包括企業(yè)以各種方式支付給職工的根本工資、浮開(kāi)工資，各類(lèi)補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。第二十四條企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，該當(dāng)報(bào)送其支付規(guī)范和所根據(jù)的

29、文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，準(zhǔn)予列支。企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)任務(wù)的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。第三十五條 企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和規(guī)范為職工交納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等根本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和規(guī)范內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第十五條納稅人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上交的各類(lèi)保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。第三十六條 除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保

30、險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第十六條第二款 納稅人按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身平安保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除。第三十七條 企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需求資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才干到達(dá)預(yù)定可銷(xiāo)售形狀的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，該當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的本錢(qián)，并按照本條例的規(guī)定扣除。第十條第三款納稅人除建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)、購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)，以及籌辦期間發(fā)生的利息支出以外的利息支出

31、，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除規(guī)范按照條例第六條第二款一項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。第三十八條 企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的以下利息支出，準(zhǔn)予扣除：一非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)同意發(fā)行債券的利息支出；二非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超越按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。第十條 條例第六條第二款一項(xiàng)所稱(chēng)利息支出，是指建造、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)開(kāi)工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項(xiàng)貸款利息支出。條例第六條第二款一項(xiàng)所稱(chēng)向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，包括向保險(xiǎn)企業(yè)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出。第二十一條企業(yè)發(fā)生與消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)有

32、關(guān)的合理的借款利息，該當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，準(zhǔn)予列支。企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造或者無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)，在該項(xiàng)資產(chǎn)投入運(yùn)用前發(fā)生的利息，該當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的原價(jià)。本條第一款所說(shuō)的合理的借款利息，是指按不高于普通商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息。第三十九條 企業(yè)在貨幣買(mǎi)賣(mài)中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除曾經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)本錢(qián)以及與向一切者進(jìn)展利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。第二十四條納稅人在消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)期間發(fā)生的外國(guó)貨幣存、借和以外國(guó)貨幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而與記賬本位幣折合發(fā)

33、生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。第二十三條企業(yè)在籌建和消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的匯兌損益，除國(guó)家另有規(guī)定外，該當(dāng)合理列為各所屬期間的損益。第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超越工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除。第二十四條企業(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)，該當(dāng)報(bào)送其支付規(guī)范和所根據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，準(zhǔn)予列支。企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)任務(wù)的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超越工資薪金總額2的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超越工資薪金總額2.5的部分，準(zhǔn)予扣除；超越部分，準(zhǔn)予在以后

34、納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超越當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的5。第十四條納稅人按財(cái)政部的規(guī)定支出的與消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。第二十二條企業(yè)發(fā)生與消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)付費(fèi)，該當(dāng)有確實(shí)的記錄或者單據(jù)，分別在以下限制內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支：一全年銷(xiāo)貨凈額在一千五百萬(wàn)元以下的，不得超越銷(xiāo)貨凈額的千分之五；全年銷(xiāo)貨凈額超越一千五百萬(wàn)元的部分，不得超越該部分銷(xiāo)貨凈額的千分之三；二全年業(yè)務(wù)收入總額在五百萬(wàn)元以下的，不得超越業(yè)務(wù)收入總額的千分之十；全年業(yè)務(wù)收入總額超越五百萬(wàn)元的部分，不得超越該部

35、分業(yè)務(wù)收入總額的千分之五。第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超越當(dāng)年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超越部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十五條 企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境維護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改動(dòng)用途的，不得扣除。第四十六條 企業(yè)參與財(cái)富保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。第十六條第一款納稅人參與財(cái)富保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。第四十七條 企業(yè)根據(jù)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的需求租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，

36、按照以下方法扣除：一以運(yùn)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；二以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分該當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。第十七條納稅人根據(jù)消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)需求租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣除，分別按以下規(guī)定處置：一以運(yùn)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。二融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付運(yùn)用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)維護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

37、之間支付的利息，不得扣除。第二十五條納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)聚集范圍、定額、分配根據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。第五十八條企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。第二十條第二款 外商投資企業(yè)該當(dāng)向其分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偱c其消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)。第五十條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，可以提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用聚集范圍、定額、分配根據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。第二十條外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)

38、有關(guān)的合理的管理費(fèi)，該當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)聚集范圍、總額、分?jǐn)偢鶕?jù)和方法的證明文件，并附有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查證報(bào)告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，準(zhǔn)予列支。第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)經(jīng)過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。第十二條第一款條例第六條第二款四項(xiàng)所稱(chēng)公益、救援性的捐贈(zèng)，是指納稅人經(jīng)過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和蒙受自然災(zāi)禍地域、貧困地域的捐贈(zèng)。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。第五十二條 本條例第五十一條所稱(chēng)公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合以下條件的基金會(huì)、慈悲組織等社會(huì)團(tuán)體：一依法登記，具有法人資

39、歷；二以開(kāi)展公益事業(yè)為目的，且不以營(yíng)利為目的；三全部資產(chǎn)及其增值為該法人一切；四收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；五終止后的剩余財(cái)富不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；六不運(yùn)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；七有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；八捐贈(zèng)者不以任何方式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)富的分配；九國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規(guī)定的其他條件。第十二條第二款 前款所稱(chēng)的社會(huì)團(tuán)體，包括中國(guó)青少年開(kāi)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人結(jié)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)同意成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。第十三條條例第六條第三款所稱(chēng)按照法律、行政

40、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定扣除工程，是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律、國(guó)務(wù)院發(fā)布的行政法規(guī)以及財(cái)政部有關(guān)稅收的規(guī)章和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅調(diào)整的規(guī)定中規(guī)定的有關(guān)稅收扣除工程。第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超越年度利潤(rùn)總額12的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家一致會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第六項(xiàng)所稱(chēng)譽(yù)助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。第二十七條第七款 條例第七條七項(xiàng)所稱(chēng)各種資助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的資助支出。第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第七項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定的預(yù)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主

41、管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備等預(yù)備金支出。第十八條納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞帳預(yù)備金和商品削價(jià)預(yù)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十九條不建立壞帳預(yù)備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)踐發(fā)生數(shù)額扣除第二十五條從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)踐需求，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意，逐年按年末放款余額不包括銀行間拆借，或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超越百分之三的壞帳預(yù)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的壞帳損失，超越上一年度計(jì)提的壞帳預(yù)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計(jì)提的壞帳預(yù)備部分，該當(dāng)計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得額。前款所說(shuō)

42、的壞帳損失，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。第二十六條本細(xì)那么第二十五條第二款所說(shuō)的壞帳損失，是指以下應(yīng)收款項(xiàng)：一因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)富清償后，依然不能收回的；二因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)歸還后，依然不能收回的；三因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超越兩年，依然不能收回的。細(xì)那么第二十七條企業(yè)已列為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或者部分收回時(shí)，該當(dāng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。第二十六條納稅人固定資產(chǎn)的折舊、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)的扣除，按本細(xì)那么第三章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條條例第七條一項(xiàng)所稱(chēng)資本性支出，是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。條例第七條二項(xiàng)所稱(chēng)的無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出，是

43、指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未構(gòu)成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。條例第七條三項(xiàng)所稱(chēng)違法運(yùn)營(yíng)的罰款、被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失。條例第七條四項(xiàng)所稱(chēng)的各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱(chēng)違法運(yùn)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。條例第七條五項(xiàng)所稱(chēng)自然災(zāi)禍或者不測(cè)事故損失有賠償?shù)牟糠郑侵讣{稅人參與財(cái)富保險(xiǎn)后，因蒙受自然災(zāi)禍或者不測(cè)事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。條例第七條六項(xiàng)所稱(chēng)超越國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救援性捐贈(zèng)，以及非公益、救援性的捐贈(zèng)，是指超出

44、條例第六條第二款四項(xiàng)及本細(xì)那么第十二條規(guī)定的規(guī)范、范圍之外的捐贈(zèng)。條例第七條七項(xiàng)所稱(chēng)各種資助支出，是指各種非廣告性質(zhì)的資助支出。條例第七條八項(xiàng)所稱(chēng)與獲得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出，是指除上述各項(xiàng)支出之外的，與本企業(yè)獲得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出。第二十八條條例第十一條規(guī)定的彌補(bǔ)虧損期限，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)缺乏的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超越年，年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)踐彌補(bǔ)年限計(jì)算。第十九條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，以下各項(xiàng)不得列為本錢(qián)、費(fèi)用和損失：一固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出；二無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出；三資本的利息；四各項(xiàng)

45、所得稅稅款；五違法運(yùn)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；六各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；七自然災(zāi)禍或者不測(cè)事故損失有賠償?shù)牟糠郑话擞糜谥袊?guó)境內(nèi)公益、救援性質(zhì)以外的捐贈(zèng)；九支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)；十與消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出。第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處置第五十六條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史本錢(qián)為計(jì)稅根底。前款所稱(chēng)歷史本錢(qián)，是指企業(yè)獲得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)踐發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅根底第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租

46、或者運(yùn)營(yíng)管理而持有的、運(yùn)用時(shí)間超越12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第二十九條第一款納稅人的固定資產(chǎn)，是指運(yùn)用期限超越一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在元以上，并且運(yùn)用期限超越兩年的，也該當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第二十九條第二款 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。第三十條企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指運(yùn)用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于消費(fèi)、

47、運(yùn)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在二千元以下或者運(yùn)用年限不超越兩年的，可以按實(shí)踐運(yùn)用數(shù)額列為費(fèi)用。第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅根底：一外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅根底；二自行建造的固定資產(chǎn)，以開(kāi)工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅根底；三融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同商定的付款總額和承租人在簽署租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅根底，租賃合同未商定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽署租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅根底；四盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅根底；五經(jīng)過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式獲得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的

48、相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅根底；六改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出添加計(jì)稅根底。第三十條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，按以下原那么處置：一建立單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建立單位交付運(yùn)用的財(cái)富清冊(cè)中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。二自制、自建的固定資產(chǎn)，在開(kāi)工運(yùn)用時(shí)按實(shí)踐發(fā)生的本錢(qián)計(jì)價(jià)。三購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)以及交納的稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià)。從國(guó)外引進(jìn)的設(shè)備，按設(shè)備買(mǎi)價(jià)加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等后的價(jià)值計(jì)價(jià)。四以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入運(yùn)用前發(fā)生的利息支出

49、和匯兌損益等后的價(jià)值計(jì)價(jià)。五接受贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；無(wú)所附發(fā)票的，按同類(lèi)設(shè)備的市價(jià)確定。六盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。七接受投資的固定資產(chǎn)，該當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)錢(qián)或者評(píng)價(jià)確認(rèn)的價(jià)錢(qián)確定。八在原有固定資產(chǎn)根底上進(jìn)展改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定。第三十一條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，該當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)。購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)和運(yùn)用前所發(fā)生的其他有關(guān)費(fèi)用為原價(jià)。自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)踐支出為原價(jià)

50、。作為投資的固定資產(chǎn)，該當(dāng)按照該資產(chǎn)新舊程度，以合同確定的合理價(jià)錢(qián)或者參照有關(guān)的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)估定的價(jià)錢(qián)加運(yùn)用前發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用為原價(jià)。第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)該當(dāng)自固定資產(chǎn)投入運(yùn)用月份的次月起計(jì)算折舊；停頓運(yùn)用的固定資產(chǎn)，該當(dāng)自停頓運(yùn)用月份的次月起停頓計(jì)算折舊。企業(yè)該當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和運(yùn)用情況，合理確定固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變卦。第三十一條固定資產(chǎn)的折舊，按以下規(guī)定處置：一以下固定資產(chǎn)該當(dāng)提取折舊：房屋、建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修繕停用的機(jī)器設(shè)備；以運(yùn)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入

51、的固定資產(chǎn)；財(cái)政部規(guī)定的其他該當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。二以下固定資產(chǎn)，不得提取折舊：土地；房屋、建筑物以外未運(yùn)用、不需用以及封存的固定資產(chǎn)；以運(yùn)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)；已在本錢(qián)中一次性列支而構(gòu)成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊。三提取折舊的根據(jù)和方法納稅人的固定資產(chǎn)，該當(dāng)從投入運(yùn)用月份的次月起計(jì)提折舊；停頓運(yùn)用的固定資產(chǎn)，該當(dāng)從停頓運(yùn)用月份的次月起，停頓計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，該當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例在原價(jià)的以?xún)?nèi)，由企業(yè)自行確定；

52、由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十二條第一款企業(yè)的固定資產(chǎn)，該當(dāng)從投入運(yùn)用月份的次月起計(jì)算折舊；停頓運(yùn)用的固定資產(chǎn)，該當(dāng)從停頓運(yùn)用月份的次月起，停頓計(jì)算折舊。第三十三條固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，該當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。殘值該當(dāng)不低于原價(jià)的百分之十；需求少留或者不留殘值的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意。第三十四條固定資產(chǎn)的折舊，該當(dāng)采用直線(xiàn)法計(jì)算；需求采用其他折舊方法的，可以由企業(yè)提出懇求，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)局同意。第四十四條企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者變價(jià)處置固定資產(chǎn)的收入，減除未折舊的凈額或者殘值及處置費(fèi)用后的

53、差額，列為當(dāng)年度的損益。第四十五條企業(yè)接受贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，可以合理估價(jià)，計(jì)算折舊。第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：一房屋、建筑物，為20年；二飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備，為10年；三與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；四飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；五電子設(shè)備，為3年。第三十一條第三項(xiàng) 固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十五條固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短年限如下：一房屋、建筑物，為二十年；二火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備，為十年；三電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有

54、關(guān)的器具、工具、家具等，為五年。第三十七條本細(xì)那么第三十五條第一項(xiàng)所說(shuō)的房屋、建筑物，是指供消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)運(yùn)用和為職工生活、福利效力的房屋、建筑物及其附屬設(shè)備，范圍如下：房屋，包括廠(chǎng)房、營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、庫(kù)房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚不包括暫時(shí)工棚、車(chē)棚等簡(jiǎn)易設(shè)備、場(chǎng)、路、橋、平臺(tái)、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨(dú)立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附屬設(shè)備，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)備，包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通訊、輸電線(xiàn)路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。第三十八條本細(xì)那么第三十五條第二項(xiàng)所說(shuō)的火車(chē)、輪船

55、、機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備，范圍如下：火車(chē)，包括各種機(jī)車(chē)、客車(chē)、貨車(chē)以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的車(chē)上配套設(shè)備；輪船，包括各種機(jī)動(dòng)船舶以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的船上配套設(shè)備；機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備，包括各種機(jī)器、機(jī)械、機(jī)組、消費(fèi)線(xiàn)及其配套設(shè)備，各種動(dòng)力、保送、傳導(dǎo)設(shè)備等。第三十九條本細(xì)那么第三十五條第三項(xiàng)所說(shuō)的電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，范圍如下：電子設(shè)備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，運(yùn)用電子技術(shù)包括軟件發(fā)揚(yáng)作用的設(shè)備，包括電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等；火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，包括飛機(jī)、汽車(chē)、電車(chē)、遷延機(jī)、摩托車(chē)艇、機(jī)帆船、帆船以及其他運(yùn)輸工具。第

56、四十一條企業(yè)獲得曾經(jīng)運(yùn)用過(guò)的固定資產(chǎn)，其尚可運(yùn)用年限比本細(xì)那么第三十五條規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑據(jù)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，按其尚可運(yùn)用年限計(jì)算折舊。第四十二條固定資產(chǎn)在運(yùn)用過(guò)程中，因擴(kuò)展、改換、翻修和技術(shù)改造而添加價(jià)值所發(fā)生的支出，該當(dāng)添加該固定資產(chǎn)原價(jià)，其中，可以延伸運(yùn)用年限的，還該當(dāng)適當(dāng)延伸折舊年限，并相應(yīng)調(diào)整計(jì)算折舊。第四十三條固定資產(chǎn)折舊足額后，可以繼續(xù)運(yùn)用的，不再計(jì)算折舊。第六十一條 從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開(kāi)場(chǎng)商業(yè)性消費(fèi)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。第三十二條第二款 從事開(kāi)采石油資源的企業(yè)，在開(kāi)發(fā)階段的

57、投資，該當(dāng)以油氣田為單位，全部累計(jì)作為資本支出，從本油氣田開(kāi)場(chǎng)商業(yè)性消費(fèi)月份的次月起計(jì)算折舊。第三十六條從事開(kāi)采石油資源的企業(yè)，在開(kāi)發(fā)階段及其以后的投資所構(gòu)成的固定資產(chǎn)，可以綜合計(jì)算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于六年。第四十八條從事開(kāi)采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的合理的勘探費(fèi)用，可以在曾經(jīng)開(kāi)場(chǎng)商業(yè)性消費(fèi)的油氣田收入中分期攤銷(xiāo)；攤銷(xiāo)期限不得少于一年。外國(guó)石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油氣田而終止作業(yè)，假設(shè)其不延續(xù)擁有開(kāi)采油氣資源合同，也不在中國(guó)境內(nèi)保管開(kāi)采油氣資源的運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)或者辦事機(jī)構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確認(rèn)并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽署新的

58、協(xié)作開(kāi)采油氣資源合同的，準(zhǔn)予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的消費(fèi)收入中攤銷(xiāo)。第六十二條 消費(fèi)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅根底：一外購(gòu)消費(fèi)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅根底；二經(jīng)過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式獲得的消費(fèi)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅根底。前款所稱(chēng)消費(fèi)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為消費(fèi)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。第六十三條 消費(fèi)性生物資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)該當(dāng)自消費(fèi)性生物資產(chǎn)投入運(yùn)用月份的次月起計(jì)算折舊；停頓運(yùn)用的消費(fèi)性生物資產(chǎn)，該當(dāng)自停頓運(yùn)用月份的次月起停頓計(jì)算折舊。企業(yè)該當(dāng)根據(jù)消

59、費(fèi)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和運(yùn)用情況，合理確定消費(fèi)性生物資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值。消費(fèi)性生物資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變卦。第六十四條 消費(fèi)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：一林木類(lèi)消費(fèi)性生物資產(chǎn)，為10年；二畜類(lèi)消費(fèi)性生物資產(chǎn)，為3年。第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者運(yùn)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形狀的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。第二十九條第三款 無(wú)形資產(chǎn)是指納稅人長(zhǎng)期運(yùn)用但是沒(méi)有實(shí)物形狀的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。第六十六條 無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅根底：一外購(gòu)

60、的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅根底；二自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至到達(dá)預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅根底；三經(jīng)過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式獲得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅根底。第三十二條無(wú)形資產(chǎn)按照獲得時(shí)的實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià)，應(yīng)區(qū)別確定：一投資者作為資本金或者協(xié)作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)價(jià)確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的金額計(jì)價(jià)。二購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)踐支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。三自行開(kāi)發(fā)并且依法懇求獲得的無(wú)形資產(chǎn)，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)踐支出計(jì)價(jià)。四接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或