1、企業(yè)合規(guī)管理實務(wù)-下CONTENTS目錄合規(guī)管理運行二思維和技巧三一合規(guī)管理運行合規(guī)文化建設(shè)合規(guī)培訓(xùn)合規(guī)風(fēng)險評估合規(guī)論證與審查商業(yè)伙伴合規(guī)管理合規(guī)報告合規(guī)舉報與調(diào)查合規(guī)考核與評價合規(guī)檢查與審計合規(guī)問責(zé)合規(guī)管理運行1. 合規(guī)文化建設(shè)合規(guī)文化： （1）應(yīng)考慮利益相關(guān)方的訴求和期望，建立和維持合規(guī)文化，是企業(yè)長期成功發(fā)展的基礎(chǔ)；（2）是一種基礎(chǔ)，更是一種機遇；1. 合規(guī)文化建設(shè)合規(guī)文化建設(shè)：將合規(guī)文化作為企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容【中石油的口號：合規(guī)是底線，又是紅線/合規(guī)的要求高于經(jīng)濟利益/對違規(guī)零容忍/合規(guī)管理創(chuàng)造價值。樹立三個理念，糾正三個傾向：樹立合規(guī)是底線的理念，糾正重業(yè)績、輕合規(guī)的傾向；樹立合

2、規(guī)重在踐行的理念，糾正重口號、輕行為的傾向；樹立合規(guī)重在機制保障的理念，糾正重信任，輕監(jiān)管的傾向】1. 合規(guī)文化建設(shè)合規(guī)承諾：公司建立合規(guī)倡議簽署機制。各單位應(yīng)當(dāng)組織所有員工簽署合規(guī)倡議，作出合規(guī)承諾。轉(zhuǎn)變：從被動合規(guī)到主動合規(guī)。2.合規(guī)培訓(xùn)3.合規(guī)風(fēng)險評估3.合規(guī)風(fēng)險評估定期或不定期梳理公司經(jīng)營管理中暴露出的合規(guī)問題，分析外部合規(guī)監(jiān)管環(huán)境變化，評估確定重大合規(guī)風(fēng)險事項，在此基礎(chǔ)上發(fā)布合規(guī)風(fēng)險警示，制訂防控措施并組織落實。定期性的風(fēng)險評估：與企業(yè)全面風(fēng)險管理同步進行；臨時性風(fēng)險評估：風(fēng)險事件、立法重大變化。合規(guī)風(fēng)險評估需要業(yè)務(wù)部門、合規(guī)部門合力工作。3.合規(guī)風(fēng)險評估3.合規(guī)風(fēng)險評估合規(guī)風(fēng)險識別

3、定義：是指發(fā)現(xiàn)、收集、確認、描述、分類、整理合規(guī)風(fēng)險，并對其產(chǎn)生的原因、影響范圍、潛在后果等進行分析歸納3.合規(guī)風(fēng)險評估方法名稱角度內(nèi)容事件庫法以往發(fā)生的案例通過對本企業(yè)或本行業(yè)發(fā)生的案例進行梳理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的合規(guī)風(fēng)險流程分析企業(yè)的主要經(jīng)營管理活動通過對企業(yè)主要的經(jīng)營管理活動（如合同用章管理、合同履約管理、施工、招投標(biāo)、 采購、對外投資、財務(wù)管理、人力資源管理、融資等）中的流程梳理，發(fā)現(xiàn)每一項經(jīng)營活動中可能存在的合規(guī)風(fēng)險崗位分析企業(yè)崗位職責(zé)分析通過對企業(yè)的崗位業(yè)務(wù)管理范圍和工作職責(zé)的梳理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的合規(guī)風(fēng)險。合規(guī)義務(wù)識別法通過不同責(zé)任類型、不同領(lǐng)域的法條或規(guī)范歸納、整理以民事責(zé)任、行政責(zé)

4、任、行使責(zé)任為劃分，識別不同責(zé)任體系下的公司合規(guī)責(zé)任；通過流程涉及的不同法律領(lǐng)域的法律梳理（如國有資產(chǎn)、合同法、招投標(biāo)法律、勞動用工法律等），發(fā)現(xiàn)不同領(lǐng)域內(nèi)存在的合規(guī)風(fēng)險QUIZQuestionnaire， Upfront Assessment, Interview （座談會、深度訪談）, Zoom in方法：3.合規(guī)風(fēng)險評估合規(guī)風(fēng)險分析定義：將識別到的合規(guī)風(fēng)險進行分析，并分析其產(chǎn)生的原因、影響范圍、潛在后果。3.合規(guī)風(fēng)險評估合規(guī)風(fēng)險評價分析合規(guī)風(fēng)險，對風(fēng)險進行評級。3.合規(guī)風(fēng)險評估3.合規(guī)風(fēng)險評估合規(guī)風(fēng)險防范措施序號類型內(nèi)容1資源配置類對于合規(guī)風(fēng)險是由資源配置不足引起的，應(yīng)當(dāng)設(shè)立和調(diào)整與合規(guī)

5、風(fēng)險應(yīng)對相關(guān)的機構(gòu) 人員或補充經(jīng)費等。2制度、流程類對于合規(guī)風(fēng)險是由制度、流程不完善引起的，應(yīng)當(dāng)補充制定或完善相關(guān)制度、流程的 控制措施或其他方面。一般，制度、流程完善的控制措施有不相容職務(wù)分離控制、授 權(quán)審批控制、信息系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控 制等。3標(biāo)準、規(guī)范、指引類對于特定領(lǐng)域合規(guī)風(fēng)險是由缺乏相關(guān)標(biāo)準、規(guī)范、指引引起的，應(yīng)制定相關(guān)標(biāo)準、規(guī) 范、指引。（如制度審核指引、合同審核指引、證據(jù)保存指引、項目工程管理合規(guī)指引）4技術(shù)手段類利用技術(shù)手段規(guī)避、轉(zhuǎn)移、降低合規(guī)風(fēng)險。（如合規(guī)信息化系統(tǒng)）5信息類針對重大合規(guī)風(fēng)險事件，相關(guān)部門應(yīng)發(fā)布預(yù)警信息。6活動類開展專項

6、活動，以規(guī)避、降低或轉(zhuǎn)移相關(guān)合規(guī)風(fēng)險。（如緊急應(yīng)對措施）7培訓(xùn)類對于合規(guī)風(fēng)險是由相關(guān)人員合規(guī)意識與合規(guī)風(fēng)險管理技能不足引起的，加大合規(guī)風(fēng)險 培訓(xùn)與宣傳活動，將培訓(xùn)以及培訓(xùn)成效作為該等人員的考核因素。4.合規(guī)論證與審查4.合規(guī)論證與審查5.商業(yè)伙伴合規(guī)管理環(huán) 節(jié) 工 作 內(nèi) 容備注合規(guī)盡職調(diào)查對擬合作的商業(yè)伙伴的合規(guī)表現(xiàn)進行盡職調(diào)查（突出重點）（不包含：社會化服務(wù)、二級業(yè)務(wù)伙伴、金融機構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)指定）論證與審查的一部分傳遞合規(guī)理念通過組織座談討論、培訓(xùn)等活動，與商業(yè)伙伴進行充分溝通，將公司合規(guī)理念和要求傳達給商業(yè)伙伴合同簽訂應(yīng)通過協(xié)商將合規(guī)要求明確到合同條款中。同時，應(yīng)將對商業(yè)伙伴的合規(guī)要求納

7、入合同范本中。合作伙伴評價將合規(guī)作為重要評價內(nèi)容之一。發(fā)現(xiàn)商業(yè)伙伴存在違規(guī)行為的，按照相關(guān)規(guī)定和合同約定進行處理。6. 合規(guī)報告合規(guī)臨時報告不合規(guī)事件報告企業(yè)經(jīng)營管理活動中發(fā)生的因違反法律、法規(guī)或準則引發(fā)公司已受到或?qū)⒚媾R遭受法律制裁（刑事追究）、監(jiān) 管處罰（吊銷證照、市場準入限制、被采取信用懲戒措施或被省部級監(jiān)管機構(gòu)立案調(diào)查的）、財務(wù)損失（1000 萬元以上）或聲譽損失（國家級媒體曝光或者形成重大輿論危機事件或者造成重大負面影響）以及其他可能對 公司產(chǎn)生重大影響的違規(guī)事件的報告。如發(fā)生重大違規(guī)事件，相關(guān)責(zé)任部門應(yīng)在3個工作日內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)報告，同時將情況抄報合約法務(wù)部。合約 法務(wù)部督促違規(guī)

8、整改，如有相關(guān)部門或人員需承擔(dān)責(zé)任的，合約法務(wù)部參照合規(guī)舉報調(diào)查管理辦法進行違 規(guī)調(diào)查。臨時合規(guī)報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）違規(guī)事件描述（時間、地點、事實情況）；2）導(dǎo)致違規(guī)事件發(fā)生的原因；3） 違規(guī)事件可能違反的法律法規(guī)、公司制度的具體條文；4）違規(guī)事件初步處理意見。6. 合規(guī)報告合規(guī)年度報告年度報告應(yīng)包括，1）合規(guī)管理各項工作開展情況（合規(guī)規(guī)范與義務(wù)識別、合規(guī)風(fēng)險評估與預(yù)警、合規(guī)隱患排查、 合規(guī)制度建設(shè)、合規(guī)培訓(xùn)、合規(guī)論證審查、商業(yè)伙伴合規(guī)管理以及合規(guī)考核評價等情況；2）重要業(yè)務(wù)活動的合規(guī) 情況；3）違規(guī)事件及其處理情況；4）合規(guī)培訓(xùn)情況；5）合規(guī)管理存在的問題和改進措施；6）其他需要報告的

9、事項。二級單位應(yīng)于每年12月15日前形成本年度本單位合規(guī)報告，提交合規(guī)管理牽頭部門。合規(guī)管理牽頭部門匯總分析公司總部的合規(guī)情況和二級單位的合規(guī)報告，形成年度合規(guī)報告7. 合規(guī)舉報與調(diào)查合規(guī)舉報與調(diào)查特別重要環(huán)節(jié)設(shè)立合規(guī)舉報平臺，設(shè)置舉報電話、郵箱和信箱并對外公布。員工、商業(yè)伙伴及相關(guān)利益主體舉報可以填寫合規(guī)舉報登記表對公司各 部門、員工的不合規(guī)問題進行舉報。舉報文化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任7. 合規(guī)舉報與調(diào)查如何銜接現(xiàn)有的紀檢、監(jiān)察體系？合規(guī)管理牽頭部門、監(jiān)察部/紀委辦公室就各自職責(zé)范圍內(nèi)合規(guī)舉報所 涉違規(guī)事項，進行調(diào)查和處理（或聯(lián)合有關(guān)部門進行調(diào)查和處理）。合規(guī)管理牽頭部門設(shè)立統(tǒng)一的舉報渠道7. 合規(guī)舉報與

10、調(diào)查如何看待設(shè)立舉報渠道的正面效果和負面效果？相關(guān)方意見提出的通道；正面效果大于負面效果。聘任中立合規(guī)專家7. 合規(guī)舉報與調(diào)查調(diào)查原則7. 合規(guī)舉報與調(diào)查調(diào)查過程：尋找冰山下的信息7. 合規(guī)舉報與調(diào)查案例線索：XXX年XX月XX日，有人舉報在淘寶上有人銷售XX公司贈送給客戶的禮品涉嫌非法牟利，數(shù)量巨 大，給公司造成了損失。因此，公司舉報調(diào)查部門就開展了調(diào)查工作。調(diào)查結(jié)果：通過技術(shù)取證，獲得了下屬公司總經(jīng)理的秘書盜竊兌換卡的證據(jù)處理：達到刑事案件立案標(biāo)準，將相關(guān)證據(jù)報送公安機關(guān)報案處理。 發(fā)現(xiàn)禮品兌換卡保管和發(fā)放過程的流程缺失，報上級進行制定了相關(guān)制度。7. 合規(guī)舉報與調(diào)查是否允許匿名舉報允許；

11、合理判斷舉報的真實性；對被舉報人推定無違規(guī)。做好對被舉報人的隱私和安全保護8. 合規(guī)考核與評價合規(guī)考核公司應(yīng)將合規(guī)管理情況納入二級單位業(yè)績考核，具體考核內(nèi)容和辦法按照公司業(yè) 績考核有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公司應(yīng)將合規(guī)管理情況納入公司負責(zé)人年度綜合業(yè)績考核。8. 合規(guī)考核與評價合規(guī)評價評價對象：全體員工 （初始時，評價對象限定在：領(lǐng)導(dǎo)干部、關(guān)鍵崗位）評價頻次：每年至少進行一次評價內(nèi)容：合規(guī)知識掌握、合規(guī)登記報告、遵守制度規(guī)定和違規(guī)及整改情況 履行合規(guī)管 理職責(zé)、組織推進合規(guī)管理工作情況作為評價內(nèi)容（公司領(lǐng)導(dǎo)班子、中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員）評價方式：員工自我評價、上下級相互評價、綜合評價評價結(jié)論：良好、一般、較差評

12、價結(jié)果：作為干部任免、考核獎懲的依據(jù)之一；員工應(yīng)根據(jù)評價意見持持續(xù)改進9. 合規(guī)檢查與審計合規(guī)檢查合規(guī)檢查是指除合規(guī)審計外對公司經(jīng)營管理活動是否符合規(guī)則要求所進行的檢查活動。檢查內(nèi)容包括：1）合規(guī)管理制度建設(shè)情況；2）合規(guī)工作機構(gòu)、定員設(shè)置情況；3）合規(guī)審核、檢查、評價、整 改情況；4）合規(guī)風(fēng)險管理效果；5）其他合規(guī)管理工作情況。9. 合規(guī)檢查與審計合規(guī)審計和改進9. 合規(guī)檢查與審計發(fā)現(xiàn)合規(guī)問題的處理惠而浦（中國）股份有限公司主動報告信息披露違法案件2020年7月17日，公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會安徽監(jiān)管局行政處罰事先告知書（處罰字20206號），內(nèi)容 如下：經(jīng)查明，惠而浦涉嫌信息披露違法

13、的事實如下： （1）編制虛假的銷售訂單并確認收入以及提前確認未發(fā)貨的訂 單收入，虛增2016年度營業(yè)收入和利潤；（2）少記銷售折扣，虛增2015年度和2016年度營業(yè)收入和利潤；（3） 延遲確認銷售費用，虛增2015年度和2016年度利潤；（4）收入跨期確認，導(dǎo)致少記2015年度營業(yè)收入和利潤，多 記2016年度營業(yè)收入和利潤；（5）少記營業(yè)成本，虛增2016年度利潤。累計虛增2015年度、2016年度營業(yè)收入分別為88,291,447.94元、157,058,045.52元，占當(dāng)年披露營業(yè)收入比例分 別為1.3%、2.27%，累計虛增2015年度、2016年度利潤分別為117,940,633

14、.55元、104,729,262.83元，占當(dāng)年披露 利潤總額的比例分別為21.44%、23.23%。9. 合規(guī)檢查與審計公司上述涉嫌違法事實由公司內(nèi)部自查發(fā)現(xiàn)。公司自查發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題后，及時向監(jiān)管部門和交易所報告并積極配 合監(jiān)管部門調(diào)查，同時聘請第三方中介機構(gòu)進行獨立調(diào)查。公司確定相關(guān)違法事實后，及時糾正自身違法行為， 審議并發(fā)布重大會計差錯更正議案，公告的會計差錯更正情況與我局調(diào)查結(jié)果一致。本案中，惠而浦自查發(fā)現(xiàn)公司違法行為后，及時向我局報告，并糾正自身違法行為，減輕相關(guān)危害后果，符合行政處罰法第二十七條之規(guī)定，我局依法對本案當(dāng)事人予以從輕減輕處罰。9. 合規(guī)檢查與審計發(fā)現(xiàn)合規(guī)問題的處理惠而

15、浦（中國）股份有限公司主動報告信息披露違法案件2017年7月25日，公司發(fā)布關(guān)于重大事項停牌的公告：因重大事項未公告，該事項存在重大不確定性，為保證公平信息披露，維護投 資者利益，避免造成公司股價異常波動，經(jīng)公司申請，本公司股票自2017年7月25日早盤起停牌，最晚于2017年7月27日公告復(fù)牌。2017年7月27日，公司發(fā)布關(guān)于重大會計差錯更正及復(fù)牌的提示性公告：經(jīng)近期自查，公司發(fā)現(xiàn)主要在銷售折扣計提方面在2015及 2016年度存在會計差錯，公司管理層初步估計該等差錯金額約為人民幣2.5-3億元。公司管理層將聘請具有執(zhí)業(yè)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格 的會計師事務(wù)所開展進一步調(diào)查，核實并確定會計差

16、錯金額，并就該會計差錯對以前年度財務(wù)數(shù)據(jù)的影響進行評估。9. 合規(guī)檢查與審計2017年7月29日，公司發(fā)布關(guān)于重大會計差錯更正及復(fù)牌的提示性公告的補充公告：現(xiàn)進一步說明，該公告中所述的“重大會計差錯” 主要為銷售折扣計提方面在2015及2016年度存在的會計差錯，根據(jù)管理層的初步估計，差錯金額約為人民幣2.5-3億元，該等差錯將可能 導(dǎo)致相應(yīng)年度營業(yè)利潤的減少。上述差錯金額僅為管理層的預(yù)估，最終金額應(yīng)以審計結(jié)果為準。2017年10月16日，公司發(fā)布關(guān)于前期會計差錯更正的公告：本次會計差錯更正將累計減少公司2016年12月31日合并總資產(chǎn)人民幣 316,726,445.72元，影響比例為3.4%

17、；累計減少2016年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益人民幣275,426,960.00元，影響比例為6.3%；減少 2016年度歸屬于母公司股東的凈利潤人民幣89,019,873.41元，影響比例為23.9%。累計減少公司2015年12月31日合并總資產(chǎn)人民幣 182,090,737.88元，影響比例為2.0%；累計減少2015年12月31日歸屬于母 公司股東權(quán)益人民幣186,407,086.59元，影響比例為3.7%；減 少2015年度 歸屬于母公司股東的凈利潤人民幣100,249,538.52元，影響比例為22.8%。9. 合規(guī)檢查與審計發(fā)現(xiàn)合規(guī)問題的處理問責(zé)時任銷售財務(wù)負責(zé)人、時任電商負

18、責(zé)人、時任財稅會計負責(zé)人、時任連鎖業(yè)務(wù)負責(zé)人、時任物流負責(zé)人、銷售財務(wù)洗衣機經(jīng)理、電商專 員對公司發(fā)生重大會計差錯和重大損失負有管理失職及責(zé)任，未履行相關(guān)合規(guī)政策，公司讓其考慮選擇主動辭職，如不主動辭職，公司 將依法解除其勞動合同。目前上述人員均已辦理完離職手續(xù)。9. 合規(guī)檢查與審計公司銷售財務(wù)全面費用經(jīng)理、物流經(jīng)理、審計經(jīng)理以及物流、銷售等相關(guān)業(yè)務(wù)專員對公司發(fā)生的重大會計差錯和重大損失，存在未履行 公司的相關(guān)合規(guī)政策，未盡到職務(wù)之責(zé)的行為，公司對其給予嚴重警告處分。因在職期間未按相關(guān)流程執(zhí)行費用上報及確認，公司對時任的分公司銷售經(jīng)理及財務(wù)經(jīng)理給予口頭警告。公司分管銷售副總裁已于 2017 年

19、 11 月辭職；時任公司總裁已于 2017 年 9 月辭去總裁職務(wù)。9. 合規(guī)檢查與審計發(fā)現(xiàn)合規(guī)問題的處理改進措施強化內(nèi)控管理機制，樹立規(guī)范運作意識：公司積極推動建立集體決策、個人負責(zé)并確保責(zé)任追究機制，并充分有效地發(fā)揮獨立董事、監(jiān)事和內(nèi)審部門的作用，強化內(nèi)部審計與監(jiān)督，建立健全績效考評管理反舞弊工作管理機制，確保公司各部門嚴格按照公司制定的規(guī)章制度辦事，不斷提高公司管理水平及規(guī)范運作水平。9. 合規(guī)檢查與審計銷售折扣及收入確認專項整改措施：銷售折扣： （1）所有分公司章廢除，集中總部蓋章確認費用；（2）建立總部集中專人專項登記制 度，月結(jié)根據(jù)登記按照時間點和金額預(yù)提；（3）完善客戶對賬制度；（4）建立和客戶的系統(tǒng)對接和財務(wù)人員直接對接；銷售收入：（1） 嚴格執(zhí)行月度抽盤，季度存貨全盤制度，財務(wù)監(jiān)盤，差異當(dāng)月入賬；（2）期末最后三天收貨記錄財務(wù)核查，統(tǒng)計是否提前確認收入的情 況；（3）所有系統(tǒng)內(nèi)超過 15 天未發(fā)貨的銷售訂單自動刪除；（4）對于每個月的退貨進行定性分析。加強信息披露管理事務(wù)嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)9. 合規(guī)檢查與審計公司董事會及管理層深刻反思在信息披露、會計處理、內(nèi)控制度、募集資金使用等方面存在的問題和不足，切實加強內(nèi)控制度的建設(shè)執(zhí)行、規(guī)范提升財務(wù)核算水平，杜絕此類事件再次發(fā)生。將進一步實施其他整改措施及其他相關(guān)人員處理，強化與銷售折扣和收入確認相關(guān)的政策與流程的培