1、北京華鼎方略國際咨詢有限公司2014年3月內部控制應用指引培訓資金活動資金活動主要內容籌資管理投資管理運營資金管理企業內部體系資金活動籌資業務管理關鍵控制點講解投資業務管理營運資金管理籌資目標與規劃編制籌資方案籌資方案審批資金使用及時償還債務和利息賬務處理籌資業務管理流程籌資業務控制文件目標與規劃根據公司戰略，結合企業實際制定考慮投資業務和運營業務對資金的需求籌資方案根據籌資目標與規劃，結合全面預算對籌資方案進行科學論證和審批資金使用監督專款專用，一般不得調整資金用途專款使用監督，防止資金的挪用籌資合同簽訂合同，明確還本付息的方式、時間及時按照合同的規定付款借款臺賬明確借款的時間、還本付息的方

2、式及時關注按期還款，并根據需要辦理延期事宜財務記錄按照國家統一會計準則制度，正確核算利息；關注借款利息資本化的核算；籌資業務關鍵控制點籌資方案環節管理要點編制籌資方案公司應當根據籌資目標與規劃，結合全面預算，編制籌資方案，明確籌資的用途、規模、結構和方式，對籌資成本和潛在風險做出充分估計；境外籌資還應當考慮當地政治、經濟、法律、市場等因素；籌資方案論證企業應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動。明確重大籌資方案的標準，重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。可以根據實際需要，聘請具有相應資質的主業機構進行可行性研究。籌資業務關鍵控制點籌資方案環節管理要

3、點籌資方案審批公司應當明確籌資方案的審批流程；審批時應當重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力；重大籌資方案應當按照規定的權限和程序試行集體決策或聯簽制度；籌資方案需要報經有關部門批準的，應當履行相應的報批程序；籌資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序；籌資業務關鍵控制點籌資方案環節管理要點資金籌集審批與方式公司應當按照經過批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金；企業通過銀行借款方式籌資的，應當與有關金融機構進行洽淡，明確借款規模、利率、期限、擔保、還款安排、相關的權利義務和違約責任等內容。雙方達成一致意見后簽署借款合同，據此辦理相關借款業務。企業通過發行債

4、券方式籌資的，應當合理選擇債券種類，對還本付息方案作出系統安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。企業通過發行股票方式籌資的，應當依照中華人民共和國證券法等有關法律法規和證券監管部門的規定，優化企業組織架構，進行業務整合，并選擇具備相應資質的中介機構協助企業做好相關工作，確保符合股票發行條件和要求。籌資業務關鍵控制點賬務處理環節管理要點償還債務和利息企業應當明確債務償還或股利支付環節的管理，按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種，準確計算應付利息，與債權人核對無誤后按期支付。企業應當選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長遠利益，避免分配過度或不足。股利分配方案應當經過股東（大

5、）會批準，并按規定履行披露義務。賬務處理加強籌資業務的會計系統控制，建立籌資業務的記錄、憑證和賬簿；按照國家統一會計準則制度，正確核算和監督資金籌集、本息償還、股利支付等相關業務，妥善保管籌資合同或協議、收款憑證、入庫憑證等資料；定期與資金提供方進行賬務核對，確保籌資活動符合籌資方案的要求。企業內部體系資金活動籌資管理籌資業務管理投資業務管理營運資金管理投資目標與規劃投資方案編制論證投資方案審批投資合同投資監督與報告投資處置投資業務管理流程投資業務控制文件目標與規劃根據公司戰略，結合企業實際制定考慮籌資業務和運營業務對資金的需求投資方案根據投資目標與規劃，安排資金投放結構對投資方案進行科學論證

6、和審批可行研究報告重點對投資目標、規模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價。投資合同明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內容。投資分析報告明確借款的時間、還本付息的方式及時關注按期還款，并根據需要辦理延期事宜投資處置報告處置方案的編制與審批績效與責任追究財務記錄按照國家統一會計準則制度，正確核算利息；關注借款利息資本化的核算；投資業務關鍵控制點投資方案環節管理要點編制投資方案企業應當根據投資目標和規劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險；企業選擇投資項目應當突出主業，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。境外投資還應當考

7、慮當地政治、經濟、法律、市場等因素；企業采用并購方式進行投資的，應當嚴格控制并購風險，重點關注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續發展能力、員工狀況及其與本企業治理層及管理層的關聯關系，合理確定支付對價，確保實現并購目標。投資方案論證企業應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價。企業根據實際需要，可以委托具備相應資質的專業機構進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。投資業務關鍵控制點投資方案環節管理要點投資方案審批企業應當按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批；企業財會部門負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。總會計師或

8、分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程。公司應當重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產業政策及相關法律法規的規定，是否符合企業投資戰略目標和規劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現，以及投資和并購風險是否可控等。重大投資方案應當按照規定的權限和程序試行集體決策或聯簽制度；投資方案需要報經有關部門批準的，應當履行相應的報批程序；投資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序；投資業務關鍵控制點籌資方案環節管理要點監督與報告企業應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經審計的財務報告等相關資料。定期組織投資效益分析

9、，關注被投資方的財務狀況、經營成果、現金流量以及投資合同履行情況，發現異常情況，應當及時報告并妥善處理。賬務處理企業應當加強對投資項目的會計系統控制，根據對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策；建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協議、出資證明等資料。企業財會部門對于被投資方出現財務狀況惡化、市價當期大幅下跌等情形的，應當根據國家統一的會計準則制度規定，合理計提減值準備、確認減值損失。投資業務關鍵控制點賬務處理環節管理要點投資收回企業應當加強投資收回和處置環節的控制，明確規定投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序；企業應當重視投資到期本金的

10、回收。轉讓投資應當由相關機構人員合理確定轉讓價格，報授權批準部門批準。必要時可委托具有相應資質的專門機構進行評估。核銷投資應當取得不能收回投資的法律文書和相關證明文件；企業對于到期無法收回的投資，應當建立責任追究制度；企業內部體系資金活動籌資管理籌資業務管理投資業務管理營運資金管理資金預算資金計劃授權審批資金收支賬務處理效率分析營運資金管理營運資金控制文件全面預算根據公司戰略，結合企業實際制定考慮投資業務和籌資業務對資金的需求與供給資金收支計劃統籌協調生產經營過程中的資金需求，關注資金在采購、生產、銷售等環節的綜合平衡授權審批表加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環節的職責權限

11、和崗位分離要求會計憑證原始憑證充分、適當，記賬及時、科目使用準確得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”財務分析報告確定信息收集的時間、方式、責任人員定期編制運營分析報告，提交公司領導輔助決策營運資金關鍵控制點資金安全資金安全公司應當加強現金收支管理，明確現金收支范圍、庫存現金上限、編制先進日記賬、進行現金盤點表等關鍵控制活動；公司應當加強銀行存款收支管理，采取收支兩條線管理，規范銀行賬戶的開立與撤銷，編制銀行余額調節表，規范網上銀行的資金劃撥安全。公司應當加強銀行票據的管理，明確票據的保管、開具、簽收、記賬、對賬、盤點等工作，確保安全使用票據。公司應當加強其他貨幣資金收支管理，建立其他貨幣

12、資金臺賬，及時監督資金的申請、審批、業務辦理環節，確保資金的安全。公司應當建立不相容崗位分離機制，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管。營運資金控制痕跡常見檢查文件現金管理現金日記賬現金盤點表銀行存款銀行賬戶臺賬銀行對賬單銀行余額調節表網上銀行票據管理支票匯票收據發票其他資金資金臺賬資金監督審計資金授權管理The document is made by Shanghai Reiscontrol Co., Ltd (Reiscontrol) for the exclusive use of our clients. It is not complete unless supported by the underlying detailed analysis and oral presentation. It must not be passed on to third parties except with the explicit prior written consent of Shanghai Reiscontrol Co. Ltd.Copyright 2010 Shanghai Reiscontrol Co., Ltd. All rights reserved.本文件華鼎方略企業管理咨詢有限