1、第四章（7） 審計(jì)證據(jù)引申： 認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序第四章（7） 審計(jì)證據(jù)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（what）第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序(how)第三節(jié) 函證第四節(jié) 分析程序?yàn)槭裁匆v審計(jì)證據(jù)？錢(qián)包里有1000大洋，但錢(qián)包丟了張三偷了的！張三？為什么要講審計(jì)證據(jù)？報(bào)表使用者被審計(jì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師憑什么？工作內(nèi)容一、審計(jì)證據(jù)的含義 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息。包 括：財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息 和 其他信息。會(huì)計(jì)信息？證（原始憑證、記賬憑證）、賬其他信息：Why？會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。 what？

2、與競(jìng)爭(zhēng)者比較數(shù)據(jù)、機(jī)器設(shè)備存放現(xiàn)狀等 。兩者缺一不可！充分性（數(shù)量）適當(dāng)性（質(zhì)量）審計(jì)證據(jù)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（what）審計(jì)證據(jù)的充分性對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量的衡量影響審計(jì)證據(jù)充分性的主要因素樣本量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量英語(yǔ)六級(jí)通過(guò)率？2個(gè)人，有一個(gè)通過(guò)。50%通過(guò)率？張三偷的錢(qián)包？時(shí)間點(diǎn)：他正在圖書(shū)館？其他現(xiàn)象：在他包包里發(fā)現(xiàn)丟失的錢(qián)包，花錢(qián)奢侈人證：目擊者應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元，共200家。只選擇了5家進(jìn)行函證第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（what）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)證據(jù)必須與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量；只有相關(guān)且可靠的審

3、計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。原件與復(fù)印傳真件書(shū)面與口頭證據(jù)外部與內(nèi)部獲取直接與間接獲取第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（what）充分性審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高，數(shù)量可以相應(yīng)減少審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能取代計(jì)證據(jù)質(zhì)量CPA必須獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)審計(jì)報(bào)告第一節(jié) 例題講解例1:L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)： （1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票（2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單 要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

4、。 第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 本節(jié)主要內(nèi)容1.審計(jì)程序的作用 (參見(jiàn)教材)2.獲取審計(jì)證據(jù)的總體程序（補(bǔ)充）3.獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序第二節(jié) 2.獲取審計(jì)證據(jù)的總體程序重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 3.獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序八種具體審計(jì)程序分析程序檢查有形資產(chǎn)檢查記錄或文件觀察詢問(wèn)函證重新計(jì)算重新執(zhí)行對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)或內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。檢查發(fā)票合同、賬簿等其證據(jù)可靠程度較低。檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)觀察詢問(wèn)八種具體審計(jì)程序直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序八種具體審計(jì)程序第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序例題及說(shuō)明說(shuō)明： 實(shí)際執(zhí)業(yè)過(guò)程中，

5、是不同具體審計(jì)程序的組合。舉例：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 500000例（2009年原制度）：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是：A.詢問(wèn) B.檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù) C.觀察 D.重新執(zhí)行第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序例題及說(shuō)明第三節(jié) 函證 函證的方式:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用。P128 銀行存款：注銷(xiāo)與零賬戶 積極式詢證函或消極式詢證函格式。P300-302 應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。P302第四節(jié) 1.分析程序 案例分析資料： ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱Y公司）2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 Y股份公司自營(yíng)大型電器賣(mài)場(chǎng)，包括彩電、冰箱、洗衣機(jī)、熱水器、空調(diào)、電飯煲等等。 要求： 請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，對(duì)該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施的審計(jì)程序。 答案：要求（2）：P295X注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分析程序控制程序：分析比較本年度與上年度的主營(yíng)業(yè)