1、淺議會計法律責任摘要：會計法律責任是指違反會計法律規范所應承擔的法律后果，它不同于審計法律責任。為有效規避會計法律責任，需要單位在完善會計內部控制、明確責任劃分界限、提高會計職業素養和聘請專業律師等四個方面加以防范。關鍵詞：會計法律責任；審計責任；職業素養近年來，廣大決策者、債權人、企業管理者等越來越重視會計信息，同時，會計信息也是政府部門進行宏觀決策的重要依據。由于我國不完善的會計監管體系，加之在各種利益的誘導下，各種會計違法行為頻發，特別是為了配股或上市等巨額經濟利益而操縱會計行為的違法行為，已經嚴重影響到了國家、社會大眾、決策者、債權人及投資者的利益。本文對會計法律責任進行了概述，分析了

2、會計法律責任與審計法律責任的區別，并就如何規避會計法律責任提出了對策。一、會計法律責任概述會計法律責任一般來說是違反會計法律規范所應承擔的一種否定性的法律后果。與會計法有廣義與狹義理解相對應，會計法律責任也有廣義與狹義之分，廣義的會計法律責任不僅包括違反會計法所應承擔的法律責任，還包括違反公司法、審計法等其他法律法規中有關會計行為規范所應承擔的法律責任。廣義地講，會計法律責任是指單位的會計人員或其他相關人員利用虛假會計資料進行貪污、挪用等侵吞公司財產以及單位負責人打擊、報復會計人員所應承擔的刑事責任。狹義的會計法律責任僅指違反會計法所應承擔的法律責任，一是在設置賬簿、編制憑證、登記賬目、選擇會

3、計政策、保管會計資料、任用會計人員、內部控制制度運作等會計工作方面存在的不規范行為。二是偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，以及授意、指示或強令他人從事上述行為。三是財政部門或有關行政部門的會計工作人員瀆職、泄露國家機密或商業機密的行為。依據現行會計法、公司法等法律法規對于會計法律責任的相關規定，行政責任、刑事責任與民事責任是會計法律責任的具體形式。會計法律責任是不同于審計法律責任的概念。會計職業活動是對社會中的經濟事項進行認定的過程，根據認定得到結果并作出會計報告，而會計職業的衍生領域審計則是對會計認定的結果作出的重認定出具的審計報告。責任的承擔主體不同審計法律責任包括被審計

4、單位及其有關的直接責任人的法律責任和審計人員的法律責任。審計責任體現在注冊會計師的出具的審計報告，注冊會計師應對此審計報告的合法性與真實性負責。會計法律責任的承擔主體是被審計單位的負責人和有關財務會計人員。需指明的是，公眾一般普遍認為會計法律責任的承擔者應是有關會計人員，往往容易忽略單位法人的責任。事實上，正是目前我國部分單位法人授意、指使、強令財會人員，才使得他們不得已而編制和提供不實財務報告，其自身很少會有意識地、主動地去編制和提供這些虛假會計信息。因此，在新修訂的會計法第4條規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”確立了單位負責人為會計法律責任主體。承擔責任

5、范圍的差異會計法律責任的承擔范圍包括所提供財務報告的全部內容，審計責任的承擔范圍只限于“合理保證”的部分。內部控制制度以及抽樣技術的固有局限性決定了審計只能在一定程度上對出具審計報告的財務報告可靠性的擔保。承擔責任形式的區別會計法律責任與審計責任有會計和審計應履行的職責、對會計行為后果和審計行為后果應承擔的法律責任這兩層含義。行政責任和刑事責任是會計法律責任的主要承擔形式，但民事責任也正在成為會計法律責任的一種重要形式。審計法律責任不包括民事責任，它是以行政責任為主，包括刑事責任的法律責任。二、會計法律責任產生的原因會計法律責任的產生是多維因素的結果，除法律義務的強制規定外，基于會計法律責任體

6、系的整體性考量，內因與外部環境兩方面是會計法律責任產生的主要根源。對于單位來說，會計誠信包括如下幾個方面：一是會計人員的誠信問題。會計從業人員的基本職業道德和行為準則就是“不做假賬”，但有的會計人員在實際操作中為了利益而違背職業操守，弄虛作假，欺詐舞弊，使得會計信息失真，出現了不可靠的、虛假的會計信息。二是單位負責人的誠信?！皟蓹喾蛛x”為會計造假提供了前提條件，導致這些會計法律責任產生的原因主要是單位內部的會計主體沒有履行自身的誠信。會計信息質量得不到保證，各種社會管理的混亂，內部控制的種種漏洞，會計工作秩序混亂等現象，嚴重干擾了市場經濟的健康穩定發展。因而全面發揮會計監管的有效作用，提高會計

7、信息質量，強化會計監管極為必要。我國會計監管的現行模式強調外部監管和內部監管的結合。外部監管主要是通過財政部門、證監會和會計師事務所三部分構成的，其中，財政部門負責管理全國的會計工作，并通過下設的會計準則委員會制定會計準則和會計制度，規范單位會計工作和會計信息的生成與披露；證監會通過發布信息披露規則，規范上市公司的信息披露；會計師事務所依據審計準則為會計報表提供鑒證，擔負社會監督的責任。內部監管一般是通過董事會、監事會、審計部等設于企業內部的機構對企業會計報告的真實性、合法性進行的監管，從而保證會計信息的質量。在我國，現行的會計監管模式的重點是政府監管，強調政府監管與社會監管相結合，體現了監管

8、的權威性與獨立性、公正性，但是這種過分強調行政監管模式仍然存在很大不足，政府監管分散，職責不清；社會監管不力；內部監管體制不一致以及監管薄弱；法制建設不健全且有些法制建設滯后等問題是導致單位會計法律責任產生重要的外部原因。三、有效規避會計法律責任的對策思考“預防為主”是規避會計法律責任的原則。要認真地貫徹執行各種會計法律規范，從而使會計管理工作實現規范化、法制化，才能更好地使會計責任主體避免各種法律糾紛。在單位中，涉及會計法律責任的主體包括單位法人、企業管理者、會計核算人員三方。在此會計責任主體體系中，三方擁有的利益與權利并不一致。因此要制定公平、合理、規范的責任劃分規則，進一步細化單位不同責

9、任人的會計法律責任的規定，通過制度上明確責任劃分界限、理清責任主體關系，規定出不同情形下承擔會計法律責任主體的主次關系，建立健全會計崗位責任制和責任追究制度并增強其可操作性，從而有效防范會計法律責任的發生。內部控制是指單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟業務活動正常進行、保護其財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經濟效益、貫徹既定的管理方針，所采取的一系列必要的管理措施。它由一系列方法、程序和制度組成，是一個能實現自我檢查、自我調整和自我約束的系統。完善會計內部控制，首先要健全、有效的內部會計控制制度，科學、合理地劃分職責范圍和業務控制程序，建立相互協調與制約的機制和暢通及時的信息反饋

10、系統，規范單位會計行為，防范一些會計人員隨意、越權盜取或篡改數據，最終保證會計資料的真實性和完整性。其次，健全會計內部控制的審計制度，發揮其預防與糾偏功能。防止并及時發現和糾正出現的漏洞、錯誤及舞弊行為，消除影響單位資產的安全與完整的各類隱患。第三，增強會計內部控制意識，確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的有效實施，保證單位經營活動的合法性。此外，還要改變目前會計內部控制流于形式的局面，以充實的活動措施來完善這一制度。如適時升級和更新現有會計信息系統。以會計人員的定期崗位輪換制制度，使會計人員之間相互制約與監督，確保他們都按章操作，從而有效地規避責任的發生。依據會計法，會計人員最基本的職責

11、就是進行會計核算和實行會計監督。單位的一切財務收支活動都要靠會計核算與會計監督才能有效順利進行，這也意味著會計人員必須以熟練、扎實、牢固的會計專業知識才能應對自如。因此，提升會計人員的職業素養必須秉承“理論與實踐相結合、知識與經驗相統一”的理念，通過各種培訓和學習充電，及時更新和補充自身的專業知識，在實踐中豐富職業閱歷，吸取寶貴教訓經驗，從各方面提高會計人員的應對能力。此外，一個高素質的會計人員，既要有精通的理論知識和嫻熟的業務技能，更要具備高尚的職業道德情懷。因此，要不斷加強自身職業道德素養，“做事先做人”，打牢立身之本，不弄虛作假，嚴格按照會計法律規范的要求和程序行事。會計法律責任是一種法

12、律制度安排。專業的法律服務能夠通過對會計法律責任的構成要件分析等準確地分析當事人的情況，能綜合運用會計法、公司法、證券法等相關法律規定來保護當事人，從而規避不當的會計法律責任。在實際調查過程中，通過聘請專業律師“提前介入”，可以通過合法參與知悉相關案情調查情況，有理、有力、有節地與司法機構和相關被調查人員等進行溝通與協調，從而為當事人提供維護自身正當合法權益的法律建議和咨詢服務。目前會計專業律師為當事人提供的專業法律服務主要包括兩大類，一是日常法律服務，主要包括：法律咨詢。即對單位特定財務法律問題出具系統的法律意見書。內部防控。主要通過兩大類活動，制訂單位全年財務目標與計劃和風險防范體系，對單位各類財務報表信息與日常經營業務進行合法審查，實現內部管理環節的風險控制。利益談判。為維護本單位正當權益，代表單位與相關司法部門進行溝通、談判、鑒定。二是案件代理服