1、目錄目錄 TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc356202165 企業所得稅問題答疑 PAGEREF _Toc356202165 h 1 HYPERLINK l _Toc356202166 1.私營有限責任公司是否繳納企業所得稅？ PAGEREF _Toc356202166 h 1 HYPERLINK l _Toc356202167 2.未取得發票或發票不符合規定的如何進行稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202167 h 1 HYPERLINK l _Toc356202168 3.企業購入存貨不能及時取得發票，該存貨已實現銷售，采用暫估價格核算的成本，其所

2、得稅是否允許稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202168 h 1 HYPERLINK l _Toc356202169 4.企業租用房屋，并由房東代收水電費，應以什么支付憑據在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202169 h 1 HYPERLINK l _Toc356202170 5.企業租用三年期的房屋，合同約定租金在第三年支付，企業在第一和第二年支付的租金未取得發票，是預提扣除還是第三年一次性扣除？ PAGEREF _Toc356202170 h 2 HYPERLINK l _Toc356202171 6.某企業根據租賃合同的規定，于2010年1月一次性收取了2010年至

3、2012年的房租，該企業收取的租金收入在企業所得稅方面如何進行處理？ PAGEREF _Toc356202171 h 2 HYPERLINK l _Toc356202172 7.企業發生的在建工程試運行收入，是否允許沖減工程成本？ PAGEREF _Toc356202172 h 2 HYPERLINK l _Toc356202173 8.職工食堂所需的菜米油鹽，大部分向市場商販購買，商販不能開具發票，企業如何稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202173 h 3 HYPERLINK l _Toc356202174 9.按照企業所得稅法實施條例的規定，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法

4、，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，這里的“加權平均法”是否包括“移動加權平均法”？ PAGEREF _Toc356202174 h 3 HYPERLINK l _Toc356202175 10.商場采取購貨返積分的形式銷售商品，如何確認收入？ PAGEREF _Toc356202175 h 3 HYPERLINK l _Toc356202176 11.某家電銷售企業，在銷售產品同時向用戶收取產品價格以外的保修費，用于延長保修期，該保修費收入是否可按照權責發生制和收入與費用配比的原則，作為遞延收入處理？ PAGEREF _Toc356202176 h 3 HYPERLINK

5、l _Toc356202177 12.企業購買加油卡、電話充值卡、商場購物卡支出是否允許在支付并取得發票當期扣除？售卡企業何時確認收入？ PAGEREF _Toc356202177 h 4 HYPERLINK l _Toc356202178 13.會所會員卡中免費消費的項目是否需要視同銷售確認收入？ PAGEREF _Toc356202178 h 4 HYPERLINK l _Toc356202179 14.按收入定率征收的企業進行固定資產清理時，企業所得稅應納稅所得額如何確定，是按固定資產銷售的金額，還是經清理后按會計科目“營業外收入”的金額確定? PAGEREF _Toc356202179

6、 h 4 HYPERLINK l _Toc356202180 15.企業因經營管理需要，將自產的貨物用于投資、宣傳、贈送客戶，在所得稅上應如何處理？ PAGEREF _Toc356202180 h 5 HYPERLINK l _Toc356202181 16.外購貨物贈送他人的，如何確認視同銷售的收入與成本？根據用途情況確認的費用支出和視同銷售繳納的增值稅是否正?？鄢?PAGEREF _Toc356202181 h 5 HYPERLINK l _Toc356202182 17.企業以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現，已售貨物的成本應如何確認？ PAGEREF _T

7、oc356202182 h 5 HYPERLINK l _Toc356202183 18.臨時員工未與企業簽訂勞動合同的，薪酬是否能列入職工工資薪金稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202183 h 6 HYPERLINK l _Toc356202184 19.母子公司框架下，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同。由于工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母公司為其派遣員工繳納各項保險、支付工資及獎金、補貼，其相關費用應如何扣除？ PAGEREF _Toc356202184 h 6 HYPERLINK l _Toc356202185 20.計提職工工資未發放可否稅前扣除？

8、PAGEREF _Toc356202185 h 6 HYPERLINK l _Toc356202186 21.勞務費與傭金及工資的區別？ PAGEREF _Toc356202186 h 7 HYPERLINK l _Toc356202187 22.職工福利費的稅前扣除要單獨設置賬冊核算，大部分公司未單獨設置賬冊核算，是否意味著就不能按工資14%的標準來進行扣除？ PAGEREF _Toc356202187 h 7 HYPERLINK l _Toc356202188 23.企業注銷時尚余的職工福利費結余應如何進行所得稅處理？ PAGEREF _Toc356202188 h 7 HYPERLINK

9、 l _Toc356202189 24.企業職工出差，除報銷相關費用外，還按規定標準發放補貼，對此部分補貼企業應列入差旅費中還是職工福利費？ PAGEREF _Toc356202189 h 7 HYPERLINK l _Toc356202190 25.誤餐補貼、交通補貼、節日補貼應納入工資管理還是職工福利費列支？ PAGEREF _Toc356202190 h 8 HYPERLINK l _Toc356202191 26.企業給職工報銷醫療費用能否在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202191 h 8 HYPERLINK l _Toc356202192 27.企業購買貨物后，由于保管

10、不慎，發票遺失，行為真實發生，其支出能否稅前扣除？如可以扣除，需提供哪些資料? PAGEREF _Toc356202192 h 8 HYPERLINK l _Toc356202193 28.企業解除職工勞動合同時，向其支付的經濟補償金是否可作為計算職工福利費等三項經費稅前扣除限額的基數? PAGEREF _Toc356202193 h 9 HYPERLINK l _Toc356202194 29.2008年以前賬面職工福利費余額包括超過標準計提的職工福利費（指已納稅調增部分），以后年度使用按照國稅函200998號規定應先沖減余額，對已做納稅調增部分可否調減？ PAGEREF _Toc35620

11、2194 h 9 HYPERLINK l _Toc356202195 30.企業按當年度工資總額的5%計提了補充醫療保險基金，按補充醫療保險管理辦法規定使用，但該賬戶未全部使用完的余額是否應作納稅調整? PAGEREF _Toc356202195 h 9 HYPERLINK l _Toc356202196 31.企業用按規定計提的補充醫療保險基金為職工購買商業醫療保險，其計提的補充醫療保險能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202196 h 10 HYPERLINK l _Toc356202197 32.企業計提年金次年發放可否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202197

12、h 10 HYPERLINK l _Toc356202198 33.工效掛鉤企業應付工資結余用于企業年金繳費能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202198 h 10 HYPERLINK l _Toc356202199 34.企業所得稅法實施條例規定，為職工購買的商業保險，除特殊工種外的不得稅前扣除，特殊工種具體包括哪些職業或崗位？如為演員購買的人生意外傷害險是否能稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202199 h 10 HYPERLINK l _Toc356202200 35.企業向內部職工或其他人員借款的利息支出稅前扣除，按國稅函2009777號的規定，如何判定不具有非法

13、集資目的？企業與個人之間簽定的借款合同是否需要經過公正？列支票據有何要求？ PAGEREF _Toc356202200 h 11 HYPERLINK l _Toc356202201 36.企業計提未實際支付的借款利息，是否可以稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202201 h 11 HYPERLINK l _Toc356202202 37.確定企業關聯方利息支出稅前扣除標準，證明相關交易活動符合獨立交易原則，企業如何提供相關資料？企業的實際稅負不高于境內關聯方，實際稅負怎樣確定？ PAGEREF _Toc356202202 h 12 HYPERLINK l _Toc356202203

14、38.房地產公司統一向銀行借款，提供給集團公司內部其他項目公司（均是法人企業）使用，項目公司按照銀行利率向公司支付利息，是否允許稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202203 h 12 HYPERLINK l _Toc356202204 39.逾期付款的銀行罰息可否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202204 h 12 HYPERLINK l _Toc356202205 40.國家稅務總局關于中國農業生產資料集團公司所屬企業借款利息稅前扣除問題的通知（國稅函2002837號）文，在新法實施后該文件是否繼續有效？其它類似的集團公司發生集團統一貸款，所屬企業申請使用的情況，能否比

15、照該企業的規定執行？ PAGEREF _Toc356202205 h 12 HYPERLINK l _Toc356202206 41.贊助費與業務宣傳費區別？ PAGEREF _Toc356202206 h 13 HYPERLINK l _Toc356202207 42.企業邀請客戶一起出差考察業務,客戶的機票等費用是否允許按業務招待費列支，并在稅法規定的比例內稅前扣除? PAGEREF _Toc356202207 h 13 HYPERLINK l _Toc356202208 43.企業沒有營業收入，當年發生的業務招待費能否在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202208 h 13 H

16、YPERLINK l _Toc356202209 44.某公司2009年度按照權責發生制原則預提質量保證金，發票在2010年5月底前收到，該預提費用是否允許在2009年度稅前列支？ PAGEREF _Toc356202209 h 14 HYPERLINK l _Toc356202210 45.集團總公司向所屬子公司收取管理費，用于支付廠區、社區物業管理費、員工培訓、安全消防等公共管理開支。在收取管理費納稅方面最新的規定是什么？需要開正規收據嗎？ PAGEREF _Toc356202210 h 14 HYPERLINK l _Toc356202211 46.通過未在國家公布名單中的公益性團體捐贈

17、支出能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202211 h 14 HYPERLINK l _Toc356202212 47.企業向大專院校捐贈，并取得捐贈專用票據，是否就可按規定稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202212 h 14 HYPERLINK l _Toc356202213 48.虧損企業的捐贈能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202213 h 15 HYPERLINK l _Toc356202214 49.勞動保護支出如何界定標準？ PAGEREF _Toc356202214 h 15 HYPERLINK l _Toc356202215 50.會議費如

18、何界定扣除？ PAGEREF _Toc356202215 h 15 HYPERLINK l _Toc356202216 51.企業私車公用，列支與汽車有關的費用，如租賃費、汽油費、過路費、修理費能否稅前扣除？戶頭為員工個人名字的電話費能否報銷？ PAGEREF _Toc356202216 h 15 HYPERLINK l _Toc356202217 52.企業計提營業稅，在企業所得稅申報時進行了稅前扣除，但因稅務機關原因未在規定的年度繳納，是否允許稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202217 h 16 HYPERLINK l _Toc356202218 53.企業自查補繳或稅務機關檢

19、查補繳的以前年度稅款，能否稅前扣除，若能扣除是在實際補繳年度扣除還是追溯到稅款所屬年度扣除？ PAGEREF _Toc356202218 h 16 HYPERLINK l _Toc356202219 54.已申報繳納稅款，以后年度審計部門進行審計，調減或調增以前年度的收入及所得，企業所得稅如何處理？ PAGEREF _Toc356202219 h 16 HYPERLINK l _Toc356202220 55.以前年度應計未計扣除項目，能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202220 h 17 HYPERLINK l _Toc356202221 56.增值稅稅控系統專用設備和技術維護

20、費允許抵減增值稅稅額，在尚未抵減前能否先計入資產或費用，待抵減時再做相應沖銷？ PAGEREF _Toc356202221 h 17 HYPERLINK l _Toc356202222 57.交通事故賠償能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202222 h 17 HYPERLINK l _Toc356202223 58.企業籌辦期間能否確定為虧損年度？ PAGEREF _Toc356202223 h 18 HYPERLINK l _Toc356202224 59.某公司原屬于企業所得稅核定征收企業，后轉為查賬征收，請問該企業在核定征收期間自結的虧損能否用以后年度實現的所得彌補？ PA

21、GEREF _Toc356202224 h 18 HYPERLINK l _Toc356202225 60.查帳征收企業因帳務不健全實行核定征收后，以前年度彌補虧損如何處理？ PAGEREF _Toc356202225 h 18 HYPERLINK l _Toc356202226 61.某企業去年虧損，今年為盈利，但扣除企業取得的國債利息和免稅的投資收益后，仍為虧損。在進行所得稅匯算清繳時，該國債利息和投資收益是否需彌補今年和去年的虧損額？ PAGEREF _Toc356202226 h 18 HYPERLINK l _Toc356202227 62.房地產企業在預售環節取得的收入是否能作為計

22、算業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數？ PAGEREF _Toc356202227 h 19 HYPERLINK l _Toc356202228 63.企業在籌建期發生了業務招待費、廣告費和業務宣傳費，由于沒有營業收入，是否要做全額納稅調整？ PAGEREF _Toc356202228 h 19 HYPERLINK l _Toc356202229 64.按照新企業所得稅法的規定是否允許企業不設凈殘值率？ PAGEREF _Toc356202229 h 19 HYPERLINK l _Toc356202230 65.企業所得稅中規定了固定資產的最低折舊年限，實際工作中企業一般都選最低年限進

23、行折舊。折舊完后其固定資產仍在繼續使用，為其所支出的相關費用是否還能在所得稅前列支? PAGEREF _Toc356202230 h 19 HYPERLINK l _Toc356202231 66.企業取得的二手設備，如何確定其計提折舊基數和折舊年限？在開辦初由于在起步階段，資金困難，低價購入舊設備。購入時無發票，企業如何入賬，可否按評估機構評估價入賬并計提折舊? PAGEREF _Toc356202231 h 20 HYPERLINK l _Toc356202232 67.固定資產計提折舊年限高于稅法規定年限如何處理？ PAGEREF _Toc356202232 h 20 HYPERLINK

24、 l _Toc356202233 68.企業所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，如果企業購入單價在100元以內的非貨幣性資產，使用時間超過12個月，是否要歸屬固定資產進行核算？ PAGEREF _Toc356202233 h 20 HYPERLINK l _Toc356202234 69.未達到使用年限、未計提完折舊的房屋、建筑物拆除重建，應如何進行所得稅處理？ PAGEREF _Toc356202234 h 21 HYPERLINK l _Toc356202235 70.裝修費一定要計入固定資產原值嗎？ PAGEREF

25、 _Toc356202235 h 21 HYPERLINK l _Toc356202236 71.企業建蓋的臨時做倉庫或辦公使用的活動板房、簡易房，按什么標準計提折舊？ PAGEREF _Toc356202236 h 21 HYPERLINK l _Toc356202237 72.由于已報損的固定資產，所發生的修理費是否能在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202237 h 22 HYPERLINK l _Toc356202238 73.為提高自己的企業文化，提升企業的品質而購玉石、古董字畫等價值較大的資產作為固定資產，其購入的此類資產又不會隨時間而貶值。其計提的折舊或其攤銷的費用，是

26、否能在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202238 h 22 HYPERLINK l _Toc356202239 74.我省多數綠色產業公司均采取在苗圃內培育林苗成林木后出售，或對購入的林木在進行撫育后出售，銷售對像有其他綠色產業公司、城市園林單位、房地產開發企業或其他林木使用單位。各地在稅收優惠的適用上，有免稅的，有根據購貨單位分別適用免稅、減半征收或是征稅的，應如何處理？ PAGEREF _Toc356202239 h 22 HYPERLINK l _Toc356202240 75.農業企業既有種植又有農產品初加工的企業所得稅優惠政策應如何處理？ PAGEREF _Toc3562

27、02240 h 22 HYPERLINK l _Toc356202241 76.財稅20104號文件第二條規定：自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款利息收入減按90計入收入總額。此條中的利息收入是否包括2009年1月1日之前的貸款產生的利息收入，還是專指2009年1月1日之后的貸款產生的利息收入？ PAGEREF _Toc356202241 h 23 HYPERLINK l _Toc356202242 77.三項設備投資抵免與過渡優惠能否同時享受？ PAGEREF _Toc356202242 h 23 HYPERLINK l _Toc356202243 78.企

28、業專門從事債券買賣的經紀公司，因購買某外國政府發行的國債，取得20萬美元的利息收入,購買外國國債利息所得是否免稅？ PAGEREF _Toc356202243 h 23 HYPERLINK l _Toc356202244 79.核定征收企業是否能享受小型微利企業優惠？ PAGEREF _Toc356202244 h 23 HYPERLINK l _Toc356202245 80.關于“年應納稅所得額低于6萬元”的小型微利企業如何填寫企業所得稅年度納稅申報表？ PAGEREF _Toc356202245 h 24 HYPERLINK l _Toc356202246 81.享受免征企業所得稅期間稅

29、務稽查發現問題能否繼續享受免稅優惠？ PAGEREF _Toc356202246 h 24 HYPERLINK l _Toc356202247 82.外資房地產企業2008年度以前預繳稅款的清算方法由于與新法實施后的計算方式有差異，這部分預繳稅款應如何處理？ PAGEREF _Toc356202247 h 24 HYPERLINK l _Toc356202248 83.非房地產開發企業，其購買樓盤進行銷售，此類企業的稅收是按房地產企業處理還是按一般企業處理？ PAGEREF _Toc356202248 h 24 HYPERLINK l _Toc356202249 84.財政部關于企業加強職工福

30、利費財務管理的通知（財企【2009】242號）下發后，稅收上怎樣理解和執行關于職工福利費稅前扣除的規定？ PAGEREF _Toc356202249 h 24 HYPERLINK l _Toc356202250 85.國稅發200931號第十七條中如何判斷產權屬于全體業主？ PAGEREF _Toc356202250 h 25 HYPERLINK l _Toc356202251 86.未完工的開發產品，雖然商品銷售合同已經簽訂，收入的金額能夠可靠地計量，但將發生的銷售方的成本還不能夠可靠地核算，如何確定成本？ PAGEREF _Toc356202251 h 25 HYPERLINK l _To

31、c356202252 87.開發小區內既有一般商品房，又有經濟適用房，如何確定計稅毛利率？ PAGEREF _Toc356202252 h 25 HYPERLINK l _Toc356202253 88.國稅發200931號文中“初始產權證明”是指什么？ PAGEREF _Toc356202253 h 25 HYPERLINK l _Toc356202254 89.企業在租賃的土地上建蓋房產，無法辦理房產證，是否可以列作固定資產核算，折舊是否可以企業所得稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202254 h 26 HYPERLINK l _Toc356202255 90.建筑安裝企業異地承

32、包工程，在當地地稅已預征的稅款能否在國稅進行抵扣？ PAGEREF _Toc356202255 h 26 HYPERLINK l _Toc356202256 91.某公司總機構已被認定為高新技術企業，適用15%的優惠稅率，該公司2010年初在外省成立分支機構，企業所得稅匯總繳納，該分支機構是否還需要在當地預繳企業所得稅？如果需要在當地預繳，應如何繳納總分機構的企業所得稅？ PAGEREF _Toc356202256 h 26 HYPERLINK l _Toc356202257 92.企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定可在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，一定要按照總局公告2012

33、年第15號追補至該項目發生年度計算扣除嗎？ PAGEREF _Toc356202257 h 27 HYPERLINK l _Toc356202258 93.稅前扣除管理辦法對實際資產損失與法定資產損失是如何界定的？ PAGEREF _Toc356202258 h 27 HYPERLINK l _Toc356202259 94.稅前扣除管理辦法規定的清單申報和專項申報分別對應哪些資產損失？ PAGEREF _Toc356202259 h 27 HYPERLINK l _Toc356202260 95.稅前扣除管理辦法對以前年度發生但未能在當年稅前扣除的資產損失處理有何規定？ PAGEREF _T

34、oc356202260 h 28 HYPERLINK l _Toc356202261 96.稅前扣除管理辦法對匯總納稅企業資產損失稅前扣除管理有何規定？ PAGEREF _Toc356202261 h 28 HYPERLINK l _Toc356202262 97.稅前扣除管理辦法對企業向關聯方轉讓資產發生的損失稅前扣除有何規定？ PAGEREF _Toc356202262 h 28 HYPERLINK l _Toc356202263 98.對企業自查或稅務機關檢查中，發現納稅人已在會計上作損失處理并在稅前扣除，但未向稅務機關申報的資產損失，應如何處理？ PAGEREF _Toc3562022

35、63 h 28 HYPERLINK l _Toc356202264 99.新稅前扣除管理辦法規定的清單申報的項目是否與原自行申報扣除資產損失的項目一致？ PAGEREF _Toc356202264 h 29 HYPERLINK l _Toc356202265 100.國稅函2010196號文件廢止后，電信企業話費損失稅前扣除如何執行？ PAGEREF _Toc356202265 h 29 HYPERLINK l _Toc356202266 企業所得稅優惠項目備案工作指引 PAGEREF _Toc356202266 h 1 HYPERLINK l _Toc356202267 第一部分 企業所得稅

36、優惠項目分類及范圍 PAGEREF _Toc356202267 h 31 HYPERLINK l _Toc356202268 一、企業所得稅優惠項目分類 PAGEREF _Toc356202268 h 31 HYPERLINK l _Toc356202269 二、備案類優惠的范圍 PAGEREF _Toc356202269 h 32 HYPERLINK l _Toc356202270 （一）事后報送相關資料類優惠 PAGEREF _Toc356202270 h 32 HYPERLINK l _Toc356202271 （二）事先備案登記類優惠 PAGEREF _Toc356202271 h 3

37、2 HYPERLINK l _Toc356202272 三、備案類優惠辦理流程 PAGEREF _Toc356202272 h 33 HYPERLINK l _Toc356202273 （一）事后備案類優惠事項辦理流程 PAGEREF _Toc356202273 h 33 HYPERLINK l _Toc356202274 （二） 事先備案類優惠事項辦理流程 PAGEREF _Toc356202274 h 34 HYPERLINK l _Toc356202275 四、備案類優惠辦理提示 PAGEREF _Toc356202275 h 35 HYPERLINK l _Toc356202276 （

38、一）時限提示 PAGEREF _Toc356202276 h 35 HYPERLINK l _Toc356202277 （二）審核提示 PAGEREF _Toc356202277 h 35 HYPERLINK l _Toc356202278 （三）申報提示 PAGEREF _Toc356202278 h 36 HYPERLINK l _Toc356202279 （四）資料歸檔提示 PAGEREF _Toc356202279 h 36 HYPERLINK l _Toc356202280 （五）后續管理提示 PAGEREF _Toc356202280 h 36 HYPERLINK l _Toc35

39、6202281 第二部分 企業所得稅優惠項目政策依據、 PAGEREF _Toc356202281 h 37 HYPERLINK l _Toc356202282 報備時間、資料要件及審核內容 PAGEREF _Toc356202282 h 37 HYPERLINK l _Toc356202283 一、備案類優惠項目 PAGEREF _Toc356202283 h 37 HYPERLINK l _Toc356202284 （一）國債利息收入 PAGEREF _Toc356202284 h 37 HYPERLINK l _Toc356202285 （二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投

40、資收益 PAGEREF _Toc356202285 h 39 HYPERLINK l _Toc356202286 （三）安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員工資加計扣除 PAGEREF _Toc356202286 h 40 HYPERLINK l _Toc356202287 （四）符合條件的小型微利企業優惠 PAGEREF _Toc356202287 h 41 HYPERLINK l _Toc356202288 （五）符合條件的非營利組織收入（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202288 h 43 HYPERLINK l _Toc356202289 （六）農、林、牧、漁業項目所得（備

41、案及年度審核） PAGEREF _Toc356202289 h 45 HYPERLINK l _Toc356202290 （七）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202290 h 47 HYPERLINK l _Toc356202291 （八）從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202291 h 49 HYPERLINK l _Toc356202292 （九）符合條件的技術轉讓所得 PAGEREF _Toc356202292 h 51 HYPERLINK l _Toc356202

42、293 （十）國家需要重點扶持的高新技術企業稅率優惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202293 h 53 HYPERLINK l _Toc356202294 （十一）研究開發費用加計扣除 PAGEREF _Toc356202294 h 56 HYPERLINK l _Toc356202295 （十二）創業投資企業從事國家需要重點扶持鼓勵的創業投資的投資額抵扣應納稅所得額 PAGEREF _Toc356202295 h 58 HYPERLINK l _Toc356202296 （十三）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品減計收入 PAGEREF _Toc35620

43、2296 h 59 HYPERLINK l _Toc356202297 （十四）購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免所得稅額 PAGEREF _Toc356202297 h 61 HYPERLINK l _Toc356202298 （十五）符合條件的固定資產加速折舊或縮短折舊年限 PAGEREF _Toc356202298 h 63 HYPERLINK l _Toc356202299 （十六）企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限 PAGEREF _Toc356202299 h 65 HYPERLINK l _Toc356202300 （十七）集成電路生產企業的生產設備縮短折舊年

44、限 PAGEREF _Toc356202300 h 65 HYPERLINK l _Toc356202301 （十八）新辦軟件企業、集成電路設計企業優惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202301 h 66 HYPERLINK l _Toc356202302 （十九）國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業享受稅率優惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202302 h 69 HYPERLINK l _Toc356202303 （二十）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業稅收優惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356

45、202303 h 71 HYPERLINK l _Toc356202304 （二十一）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業稅收優惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202304 h 74 HYPERLINK l _Toc356202305 （二十二）證券投資基金業務收入 PAGEREF _Toc356202305 h 76 HYPERLINK l _Toc356202306 （二十三）動漫企業自主開發、生產動漫產品優惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202306 h 77 HYPERLINK l _Toc356202307 （二十四）金融機構農戶

46、小額貸款利息減計收入 PAGEREF _Toc356202307 h 80 HYPERLINK l _Toc356202308 （二十五）保險公司為種植業、養殖業提供保險減計收入 PAGEREF _Toc356202308 h 81 HYPERLINK l _Toc356202309 （二十六）文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業優惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202309 h 82 HYPERLINK l _Toc356202310 （二十七）節能服務公司實施合同能源管理項目優惠政策（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202310 h 84 HYPE

47、RLINK l _Toc356202311 （二十八）清潔發展機制項目優惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202311 h 86 HYPERLINK l _Toc356202312 （二十九）生產和裝配傷殘人員專門用品企業優惠政策（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202312 h 88 HYPERLINK l _Toc356202313 二、西部大開發優惠 PAGEREF _Toc356202313 h 89 HYPERLINK l _Toc356202314 附件1 PAGEREF _Toc356202314 h 93 HYPERLINK l _Toc356

48、202315 企業所得稅減免稅備案申請示范文本 PAGEREF _Toc356202315 h 93 HYPERLINK l _Toc356202316 附件2 PAGEREF _Toc356202316 h 94 HYPERLINK l _Toc356202317 企業所得稅優惠項目備案（事后報送相關資料類）情況表 PAGEREF _Toc356202317 h 94 HYPERLINK l _Toc356202318 附件3 PAGEREF _Toc356202318 h 95 HYPERLINK l _Toc356202319 企業所得稅減免稅備案申請表 PAGEREF _Toc3562

49、02319 h 95 HYPERLINK l _Toc356202320 附件4 PAGEREF _Toc356202320 h 96 HYPERLINK l _Toc356202321 企業所得稅減免稅備案通知書 PAGEREF _Toc356202321 h 96 HYPERLINK l _Toc356202322 附件5 PAGEREF _Toc356202322 h 96 HYPERLINK l _Toc356202323 企業所得稅減免稅不予備案通知書 PAGEREF _Toc356202323 h 96 HYPERLINK l _Toc356202324 附件6 PAGEREF _

50、Toc356202324 h 97 HYPERLINK l _Toc356202325 安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員清單 PAGEREF _Toc356202325 h 97 HYPERLINK l _Toc356202326 附件7農、林、牧、漁業項目說明及核算情況表 PAGEREF _Toc356202326 h 98 HYPERLINK l _Toc356202327 附件8農產品初加工項目說明及核算情況表 PAGEREF _Toc356202327 h 99 HYPERLINK l _Toc356202328 附件9技術轉讓項目情況及核算說明表 PAGEREF _Toc3562023

51、28 h 100 HYPERLINK l _Toc356202329 附件10 PAGEREF _Toc356202329 h 101 HYPERLINK l _Toc356202330 小型微利企業所得稅優惠項目備案情況表 PAGEREF _Toc356202330 h 101 HYPERLINK l _Toc356202331 附件11 PAGEREF _Toc356202331 h 102 HYPERLINK l _Toc356202332 企業年度研究開發費用結構明細表 PAGEREF _Toc356202332 h 102 HYPERLINK l _Toc356202333 附件12

52、 云南省企業研究開發項目可加計扣除研究 PAGEREF _Toc356202333 h 103 HYPERLINK l _Toc356202334 開發費用發生情況歸集表 PAGEREF _Toc356202334 h 103 HYPERLINK l _Toc356202335 附件13 PAGEREF _Toc356202335 h 104 HYPERLINK l _Toc356202336 創業投資企業逐年結轉抵扣明細表 PAGEREF _Toc356202336 h 104 HYPERLINK l _Toc356202337 附件14 PAGEREF _Toc356202337 h 10

53、5 HYPERLINK l _Toc356202338 企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等 PAGEREF _Toc356202338 h 105 HYPERLINK l _Toc356202339 專用設備投資額抵免稅額明細表 PAGEREF _Toc356202339 h 105 HYPERLINK l _Toc356202340 附件15申請改變折舊方法的固定資產清單 PAGEREF _Toc356202340 h 106 HYPERLINK l _Toc356202341 附件16金融機構農戶小額貸款戶明細清單 PAGEREF _Toc356202341 h 107 HYPER

54、LINK l _Toc356202342 附件17 PAGEREF _Toc356202342 h 108 HYPERLINK l _Toc356202343 西部大開發企業所得稅優惠政策書面申請示范文本 PAGEREF _Toc356202343 h 108 HYPERLINK l _Toc356202344 附件18 PAGEREF _Toc356202344 h 109 HYPERLINK l _Toc356202345 西部大開發企業所得稅優惠政策審核確認、備案申請表 PAGEREF _Toc356202345 h 109 HYPERLINK l _Toc356202346 附件19

55、相關行政主管部門出具的確認書示范文本 PAGEREF _Toc356202346 h 110 HYPERLINK l _Toc356202347 企業資產損失所得稅稅前扣除 PAGEREF _Toc356202347 h 1 HYPERLINK l _Toc356202348 申報管理工作指引 PAGEREF _Toc356202348 h 1 HYPERLINK l _Toc356202349 一、企業資產損失所得稅稅前扣除政策依據 PAGEREF _Toc356202349 h 111 HYPERLINK l _Toc356202350 二、企業資產損失所得稅稅前扣除項目分類 PAGERE

56、F _Toc356202350 h 111 HYPERLINK l _Toc356202351 （一）清單申報 PAGEREF _Toc356202351 h 111 HYPERLINK l _Toc356202352 （二）專項申報 PAGEREF _Toc356202352 h 112 HYPERLINK l _Toc356202353 （三）企業無法準確判別的申報 PAGEREF _Toc356202353 h 113 HYPERLINK l _Toc356202354 （四）跨地區經營的匯總納稅企業資產損失申報 PAGEREF _Toc356202354 h 113 HYPERLINK

57、 l _Toc356202355 （五）因國務院決定事項形成的資產損失申報 PAGEREF _Toc356202355 h 114 HYPERLINK l _Toc356202356 （六）不得在稅前扣除的股權和債權損失 PAGEREF _Toc356202356 h 114 HYPERLINK l _Toc356202357 三、清單申報的申報時限、資料要件和辦理流程 PAGEREF _Toc356202357 h 114 HYPERLINK l _Toc356202358 （一）申報時限 PAGEREF _Toc356202358 h 114 HYPERLINK l _Toc3562023

58、59 （二）資料要件 PAGEREF _Toc356202359 h 115 HYPERLINK l _Toc356202360 （三）辦理流程 PAGEREF _Toc356202360 h 115 HYPERLINK l _Toc356202361 四、專項申報的申報時限、資料要件和辦理流程 PAGEREF _Toc356202361 h 117 HYPERLINK l _Toc356202362 （一）申報時限 PAGEREF _Toc356202362 h 117 HYPERLINK l _Toc356202363 （二）資料要件 PAGEREF _Toc356202363 h 118

59、 HYPERLINK l _Toc356202364 （三）辦理流程 PAGEREF _Toc356202364 h 129 HYPERLINK l _Toc356202365 五、企業以前年度發生的資產損失申報事宜 PAGEREF _Toc356202365 h 130 HYPERLINK l _Toc356202366 六、后續管理 PAGEREF _Toc356202366 h 131 HYPERLINK l _Toc356202367 （一）資料管理 PAGEREF _Toc356202367 h 131 HYPERLINK l _Toc356202368 （二）分析、評估、核查管理

60、PAGEREF _Toc356202368 h 131 HYPERLINK l _Toc356202369 附件1.清單申報樣式 PAGEREF _Toc356202369 h 133 HYPERLINK l _Toc356202370 企業資產損失稅前扣除清單申報明細表 PAGEREF _Toc356202370 h 133 HYPERLINK l _Toc356202371 附件2.專項申報樣式 PAGEREF _Toc356202371 h 134 HYPERLINK l _Toc356202372 企業專項資產損失稅前扣除的申請范本 PAGEREF _Toc356202372 h 13