1、第七章 關稅措施本章學習重點： 1、關稅的種類有哪些？ 2、征收關稅的方法有哪些？ 3、海關稅則。 4、關稅的經濟效應有哪些？1第一節 國際貿易政策概述（自學）一、國際貿易政策的目的和作用 目的和作用可概括為：（1）保護本國市場；（2）促進本國產業結構的改善；（3）積累資本或資金；（4）開拓本國產品的海外市場；（5）維護本國對外政治經濟關系。 二、國際貿易政策的基本類型與歷史演變 .2第二節 關稅的一般分析關稅的定義： 關稅是進出口商品經過一國關境時，由該國政府設置的海關向進出口商征收的稅金。反思： 國與國之間第一道屏障是關稅。但國內也存在市場割裂壁壘林立，諸侯經濟需要被竭力破除。一、關稅的由

2、來（自讀P124）3補充：關稅的特點間接稅強制性無償性預定性是一國執行對外貿易政策的重要手段， 反映一國的經濟發展水平討論：關稅的作用4二、關稅的作用（一）關稅的財政收入作用 2011年全國海關稅收共征收16142.1億元，同比增長29.0%；其中征收關稅2559.1億元，增長26.2%；進口環節稅13583.0億元，增長29.5%。 2010年海關關稅和進口環節稅1.25萬億元，增長35.9%。在09年外貿進出口出現兩位數負增長的背景下，我國海關稅收卻逆勢增長并再創歷史新高。 09年出口退稅額達到了6486.8億元，增加了620.68億元，增長了10.6%。關稅收入中央與地方按75：25分成

3、，而出口退稅原來由中央100負擔，2004年改為2003年基數之內中央負擔，基數之上由中央與地方按75：25分擔，2004年大約為300億美元。2005年將中央與地方出口退稅分擔的比例又改為92.5：7.5。5（二）關稅的經濟職能1、保護作用 2012年我國關稅總水平仍為9.8%,其中農產品平均稅率15.1%,工業品平均稅率8.9%。至此,我國加入WTO的關稅減讓承諾已全部兌現。 1992年為43.2，2002年1月1日降為12，2003年為11，農：16.8；工：10.62004年為10.6，農：15.8；工：9.82005年為9.9，農：15.3；工：9.0 61）保護本國的農業生產：生產

4、現狀：農產品勞動生產率低，農產品結構不合理，農產品技術含量低，農產品成本高，農業組織缺乏，農產品改革不配套。貿易現狀：中國農產品沒有取得國際身份證，中國出口的農產品多數屬于初級產品，農產品貿易對象集中，內外貿長期脫節，檢驗檢疫標準沒有與國際接軌。采取措施：運用WTO基本規則，注意糧食安全，加強政府領導，發展中介組織，發展勞動密集型農產品。如養殖業中的花卉，肉類，水果， 原料藥等。72）保護本國的工業生產：中國汽車現狀：競爭意識提升，開發自主知識產權；海外并購提升品牌形象，從低端向高端發展；產銷量位居全球第一入世對汽車相關產品的承諾已兌現1.審批權限2.汽車金融業務3.配額限制4.關稅8轎車降稅

5、一覽表：2002 2003 2004 2005 2006 2006.7.143.8 38.2 34.2 30.0 28.0 25.050.7 43.0 37.6 30.0 28.0 25.0進口轎車國內售價到岸價關稅額消費稅額增值稅額其它費用即：進口轎車國內售價到岸價(到岸價關稅稅率)(到岸價關稅稅額)/(1消費稅稅率)消費稅稅率(到岸價關稅稅額消費稅額)增值稅稅率其他費用9案例一輛到岸價格為10萬人民幣，2002年進口關稅為50%，消費稅為5%，增值稅為17%，售價為：銷售價=10萬(10萬50%)(10萬5萬)/(15%)5%(10萬5萬0.79)17% 其它費用(約合5.5萬)18.47

6、5.523.97萬其中5萬元的關稅稅額占總銷售價的21%，按這個算法，以2007年中國汽車關稅降至25%，而其它價格不變，則同樣的轎車售價為20.89萬元，減價幅度為13%，平均每年為3%。102、協調作用。（1）協調產業結構，通過調節關稅稅率有意識地引導各種商品的生產，（比如日本的紡織業） ；（2）協調國內市場總供求的平衡；（3）協調價格結構；（4）協調和保持外貿平衡。3、外交作用。（國家間用關稅進行報復和反報復）4、消極作用。包括：增加消費者和進口企業的負擔、抑制國際貿易發展、保護低效率、扭曲市場信號以及引發走私活動等。11關稅調節進出口貿易的方式：1.國內能大量生產或者暫時不能大量生產但

7、將來可能 發展的產品較高的進口關稅2.非必需品或奢侈品的進口高關稅。3.本國不能生產或生產不足的原料、半制成品、生活必需品或生產上的急需品的進口較低稅率或免稅。4.貿易逆差過大時提高關稅或征收進口附加稅以限制商品進口，縮小貿易逆差。貿易順差過大時減免關稅、縮小貿易順差。12 三、關稅的保護程度 各國一般以關稅水平來比較各國間關稅的高低，以名義保護率和有效保護率來表示對某類商品的保護程度。 （一）關稅水平計算方法 (1)按進口稅額占總進口商品價額的百分比計算。 計算公式為： 關稅水平=進口稅款總額/進口總值100%例如：某國2011年的關稅水平=40億$/1000億$=4%這種方法的缺點是：如果

8、進口商品中有較多免稅的項目，計算結果就偏低，不能正確反映關稅水平高低。13(2)按進口稅額占有稅商品進口總值的百分比計算。這種方法計算出的結果一般要高于上述方法。計算公式為： 關稅水平=進口稅款總額/有稅商品進口總值100%例如：某國2011年的關稅水平=40億$/200億$=20%（注：例如某發達國家2011年80%的進口商品是免稅的，只對部分勞動密集型產品征稅，實際被征稅的產品稅率就較高）14 （3)取樣加權平均法。即選出一些有代表性的商品，按不同商品類別進行加權平均。選用的商品越多，計算越精確。權數一般選用每一種商品的進口值。現以Vi表示各種商品的進口值，ri為各種商品的關稅稅率，i=1

9、,2，n, 關稅水平=15 現舉例說明：假定選取A、B、C三種代表性商品計算， A B C 進口值(萬元) 100 40 60 稅率() 10 20 30則，關稅水平（100l04020+6030）（1004060）100=1816若各國選取同樣的代表性商品進行加權平均，對各國的關稅水平比較則成為可能。這種方法比全額加權平均更為簡單和實用。在關貿總協定肯尼迪回合就關稅減讓談判時，各國就是使用聯合國貿易與發展會議選取的504種有代表性的商品來計算和比較各國的關稅水平的。 關稅水平可以比較各國關稅的高低，而要完全表示保護程度，則要借助于保護率的概念。 17（二）名義保護率與有效保護率（關稅的名義關

10、稅率與有效關稅率分析）1、名義保護率（NRP, Nominal Rate of Protection） 含義：指一國由于實現關稅保護而引起的國內市場價格超過國際市場價格的部分與國際市場價格的百分比。 即：NRP=（P-P）/P100% P進口商品的國內市場價格 P進口商品的國際市場價格 18例如：國際市場汽車價格10000美元，關稅保護下的國內市場價格為11000美元。 汽車的名義保護率 =（11000-10000）/10000 100% =10%19由于在理論上，國內外差價與國外價格之比等于關稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護率在數值上和關稅稅率相同，通過關稅稅則公布的稅率表現出來。

11、一般而言，在其他條件相同的情況下，名義保護率越高，對本國同類產品的保護程度也越高。20美國、日本和歐洲共同體的名義關稅稅率和有效關稅稅率（%）212、有效關稅率的定義:有效關稅率,也稱有效保護率(Effective rate of protection, ERP)，是指對進口產品征收了名義關稅后，該名義關稅對本國產品的實際的有效的保護率。也是指征收關稅后被保護行業單位產品附加價值的增加率。（這里說的附加價值是指最終產品的價值減去原材料價值的余額，也就是企業的收入。） .22（1）有效關稅率（有效保護率）的公式及分析 V-V公式： E = V公式中：E ：有效保護率； V ：某制成品在自由貿易時

12、的單位產品附加值； V：征收關稅后的附加值。 .23例證：A國在自由貿易的情況下，一雙皮鞋的國內價格（包括國產的和進口的）為100美元，其中50美元是自由進口的皮革的價格，另50美元是A國國內加工皮鞋的附加值。此時，原料價格和附加值各占皮鞋全部價值的50%。 .24下面分析征稅后的幾種情況：1）假定對進口皮鞋征從價稅20%，對進口皮革仍免稅。 由于進口商品價格會影響國內商品價格，從而使皮鞋的國內價格上升到120美元。結果，這種保護性關稅使國內加工制造每雙皮鞋的附加值為70美元（120美元售價-50美元皮革）。此時，關稅對皮鞋的有效保護率為： V-V 70美元-50美元E= = =40% V 5

13、0美元 .252）如果對皮鞋仍征20%名義關稅率，并開始對進口皮革征10%的名義關稅率。由于皮革被征關稅，皮革的國內價格上漲5美元，達55美元，每雙鞋附加值則變成65美元（120美元-55美元或70美元-5美元）此時，關稅對皮鞋的有效保護率降為： V-V (70美元-5美元)-50美元 15美元E= = = =30% V 50美元 50美元 .263）如果對進口皮革和皮鞋同樣征20%的名義關稅率。皮革價格會上漲10美元。此時，關稅對皮鞋行業的有效保護率為： （70美元-10美元)-50美元E= =20% 50美元此時的有效關稅率與名義關稅率相等。 .274）如果皮鞋關稅率仍為20%，把進口皮革

14、的關稅率提高為30%。皮革價格會上漲15美元。此時，對制成品皮鞋的有效保護率為 （70美元-15美元)-50美元E= =10% 50美元此時的有效關稅率低于名義關稅率 .285）負保護極端的情況 如果進口皮鞋名義關稅率仍是20%，而進口皮革的名義關稅率增加到50%，則皮革價格上漲25美元，情況為： （70美元-25美元)-50美元E= = -10% 50美元由于征關稅后，皮鞋的附加價值降為45美元，比自由貿易時的50美元還低，因而形成了負保護。 .29結論： 1.當最終產品的名義稅率即關稅稅則中規定的稅率 大于其投入品的名義稅率時，對最終產品的有效保護率大于名義稅率（第一二種情況） 當最終產品

15、的名義稅率等于其投入品名義稅率時，對最終產品的有效保護率等于名義稅率（第三種） 當最終產品的名義稅率小于其投入品名義稅率時，對最終產品的有效保護率則小于名義稅率（第四種) 而當對進口投入征收的稅率過高時，會出現負數的保護率。 （第五種）302.利用關稅保護國內市場不僅依賴于較高的稅率，還要有合理的關稅結構，對原材料和中間產品征收較低的關稅，對最終產品實行高關稅，從而使最終產品受到最充分的保護。31（2）研究關稅有效保護率的意義 1）研究此問題，有助于我們更科學地制訂進口稅率和更好地保護本國工業。 有效關稅率公式顯示，當最終產品名義關稅率一定 時，對所需的原材料等投入品征收的名義稅率越低，則最終

16、產品名義稅率的保護作用越大。對進口原材料征稅，就是在向利用這種原材料的國內企業征稅，必然會造成該類企業產品成本上升，削弱了產品在市場上的競爭力。 .322）研究此問題，也同時解釋了一個重要的國際經濟現象： 即為什么發達國家愿意給發展中國家提供單方面的減免關稅待遇。（如“普惠制”、“洛美協定”）。因為發達國家在關照發展中國家的同時，也是在扶植本國的制造業。因為發展中國家主要生產和出口初級產品，工業制成品的生產較少，出口缺乏競爭力，對發達國家的工業構不成威脅。 .33 工業發達國家的關稅結構基本上都顯現出這樣的特征：制成品進口稅率最高，中間產品稅率居中，原材料進口稅率最低，甚至完全免稅。這種階梯式

17、關稅結構重在提高了制成品的有效關稅率。 發展中國家為了實現工業化，大多鼓勵和保護本國制成品的國內生產和供給。在關稅結構的安排上，也應該提高工業制成品的有效關稅率為重點，適當降低原材料、半成品等投入品的進口稅率刺激國內加工工業的發展，充分發揮關稅對工業制成品的保護作 用，推動本國的工業化進程。34美國、日本和歐共體的關稅升級制35 一國想要鼓勵本國高解析度寬屏幕電視機產業的發展。當前這種電視機售價很昂貴，達到6500美元一臺。生產這種電視機的零部件成本為3000美元。從世界市場上進口同種電視機的價格為5000美元。 （1）幼稚工業論認為應保護國內產業使之免于外國競爭。從這一論點出發，你認為是否應

18、采用從價關稅？關稅率應為多少？ （2）這個關稅率對國內電視機產業的有效保護率為多少？36有多種中間投入品情形下的有效保護率tj 是j行業最終產品的名義關稅率aij自由貿易下j行業各種投入品i占總收益的份額tij 是對投入i征收的名義關稅率37練習設中國對小汽車的關稅稅率為180%，國內一典型的汽車制造商的成本結構和部件關稅如下表：（1）試計算對中國小汽車行業的有效保護率。（2）如果鋼板、發動機、輪胎的關稅分別降為 l0、30、5，計算小汽車的有效保護率。（3）從上面的計算中，可以推出哪些關于有效保護率的一般結論?成 本 項 目 鋼板 發動機 輪胎占汽車價格比重 20 30 10關稅稅率 60

19、120 3038習題如果棉布的名義關稅稅率為40%，而紡織品的最終產品增值部分為50%，計算紡織品的有效保護率。某國進口某規格鋼材的名義關稅為30%，而進口礦石的名義關稅為5%，如果原材料在最終產品中所占的比重為50%，求該國對該鋼材的有效關稅保護率。39第三節 關稅的分類一、按征稅商品的流向分類（一）進口稅（二）出口稅（三）過境稅 . 40二、按稅率的高低分類(一)特惠稅特惠稅是指對某個國家的全部或部分商品，給予特別優惠的低關稅或免稅待遇，又稱優惠稅。特惠稅既可以是互惠的，也可以是非互惠的。1、互惠型的特惠稅。 最具代表性的是1932年英聯邦國家在渥太華會議上建立的英聯邦特惠制。這種制度規定

20、，英聯邦國家之間征收特惠關稅，其他國家不得享受。412、非互惠型的特惠稅。例如洛美協定。歐共體與部分非加太國家1975年簽訂了第一個為期五年的洛美協定，之后每隔五年續簽一次。 2000年6月非加太集團與歐盟在貝寧簽署科托努協定，有效期為20年。根據協定，非加太國家97%的產品可以免稅進入歐盟市場。案例：中國出口林產品享受特惠 中國對來自斯里蘭卡的商品提供特惠42（二）普惠制（ GSP ，generalized system of preferences）普惠制是普遍優惠制的簡稱，是指發達國家對發展中國家或地區的某些出口產品，特別是制成品和半制成品給予普遍優惠的一種減稅制度。普惠制有三條主要的原則：普遍性、非歧視性、非互惠性。 普惠制生效后，共有30個國家實施了16個普惠制給惠方案，目前接受普惠制關稅優惠的