1、采購及費用業務流程概要采購及費用業務流程將包括以下審計子項：供貨商/承包商的選擇和檔案管理采購定價采購計劃的訂立、審批及修改采購合同的訂立、審批及修改購貨程序應付賬款的購貨付款購貨的入庫和退回費用的處理（費用的審批、報銷和截止）本章所指采購不包括固定資產的采購（固定資產采購見2.4.2 固定資產的購置及入賬）。另由于各個企業的采購模式千差萬別，本審計程序僅列出了最常見的采購及費用的審計子項。對于新的審計子項，內部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關聯性自行追加。調查問卷：問題回答記錄1公司有無書面的采購操作流程文本？2公司的采購類型或方式有哪幾種？3負責采購的部門有哪些？分別負責何

2、種類型的采購？4采購部門的組織結構？是否定期進行人員輪換？5公司一般的購貨流程是如何運轉的？6公司如何選擇供貨商？是否有相關的政策？7供貨商檔案的保管采用何種方式？有無保密措施？8采購商品的定價如何確定，是否包括在供貨商主檔案中？9供貨商資格是否需定期審核？若是，請介紹一下審核的程序？10供貨商檔案的授權接觸控制是如何設置？ a. 使用系統的邏輯接觸控制？b. 手工管理的檔案是否有相關的保密政策，并由專人管理？11公司是否每年制訂采購計劃，請介紹一下制訂的流程？是否依據生產和營銷計劃來制訂采購計劃？12采購計劃的變更是否經合理的批準？13是否所有的采購都需制訂合同？如不是，何種情況下一定需制訂

3、合同？14采購合同制訂的流程是怎樣的？15由誰在采購合同上簽字？若非法人代表，則是否有法人代表的書面授權程序？16采購合同的變更是否經合理的批準？17公司如何確保采購合同是與有資格的供貨商簽訂且定價是合理的？18采購合同是否采用格式合同？格式合同是否經法律顧問審核？19是否所有采購合同需經法律部門審核？如不是，何種情況下采購合同需經法律顧問審核？20采購合同（采購訂單）的歸檔和保管程序如何？是否連續編號？21請介紹一下采購需求從提出、審批通過到采購部進行處理的過程？22公司是否定期核對采購計劃執行情況？23超采購計劃的采購需求是否經合理的批準？24緊急采購的流程是什么？25公司的詢價程序如何進

4、行，是否有書面的記錄？26采購部門如何與倉庫、財務部門銜接？（從物流和信息流兩方面）27財務記錄應付賬款前是否核對合同（或訂單）、入庫單據、發票等資料？28是否有控制過程來保證應付賬款及其對應的存貨采購記錄于同一個會計期間？29采購運輸的方式是？(可以多選)a公司自提？b客戶運輸到公司處？c委托承運人？30倉庫收貨時是否核對采購合同（或訂單）？31收到采購產品的數量是否經過采購部和倉庫的共同確認？32是否有質量檢驗部門對收到的產品進行質量檢驗？33客戶送貨大于定購數或質量不符合要求，如何處理？34采購退回的操作程序如何？35入庫單是否事先連續編號，并有人對歸檔的這些單據的連續性進行檢查？36是

5、否至少每月制作應付賬款賬齡分析表？37公司如何確保使用供貨商提供的現金折扣？38公司是否有資金使用預算？應付賬款的支付是否符合資金使用預算？39公司是否有書面的費用報銷程序？40公司費用報銷的審批是否有適當的授權？41財務部門在支付費用前，是否合理的核對審批手續是否完整，并檢查原始單據的合法性，復核費用的準確性？ 42預付款的政策和控制措施是怎樣的？43是否有專人定期對費用的波動情況進行分析？44在現在的工作中，您最擔心或最關心的事是什么？供貨商/承包商的選擇和檔案管理內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性合規性供貨商/承包商的選擇符合公司的經營目標和最大利

6、益。產品質量問題；材料數量與供貨時間無法得到保證；價格偏高；售后服務壓力增加；潛在的舞弊可能；生產停頓。公司制訂供應商分類標準（如長期和臨時），并制訂不同類別的管理方法。A公司制定選擇供貨商/承包商的基本選擇標準（主要應考慮供貨商的供貨能力、原料質量及各項指針的合格情況、價格與付款條件、財務狀況、管理能力、持續經營能力等），使之書面化，并經管理層審批通過。A由各相關部門（如采購部、財務部、質量管理部、企業管理部、生產技術部、實驗室等）組成評選小組對供貨商/承包商進行評估討論，衡量各供貨商的能力及條件，在供貨商/承包商評價表中記錄有關各供貨商/承包商的供貨質量、供貨及時性、貨款價格等各方面的反饋

7、信息，各部門負責人應在供貨商/承包商評價表上簽字確認部門意見，選出合適的供貨商。合格供貨商名單經管理層審核批準后生效。B采購部應隨時多渠道地收集公司潛在供貨商/承包商的相關信息并建立信息檔案備查；根據獲取的潛在供貨商/承包商信息填寫供貨商/承包商評審表，相關信息包括供貨商/承包商的簡介、主要產品及價格、競爭優勢等，并由管理層審閱并簽字確認。A（其它）（其它）操作性合規性供貨商/承包商的更新符合企業的規章制度。供貨商/承包商不再符合公司要求對入庫和生產過程中發現的原材料質量問題，以及隨之產生的產品質量問題進行跟蹤和監控；及時與供貨商/承包商溝通產品質量、售后服務等問題，并予以跟進。C定期（至少一

8、年一次）匯總材料使用情況，對供貨商/承包商進行評價（材料質量、交貨時間、售后服務等），形成評價報告，并經管理層審批后生效。對于不合格的供貨商/承包商，應及時更新修改供貨商/承包商名單。 D（其它）（其它）操作性對供貨商/承包商數據的修改須正確、及時、完整。供貨商數據不準確；仍使用已不合要求的供貨商/承包商對供貨商/承包商數據的更改由專人進行，且需經適當的管理層審批；更改后的資料由獨立于更改者的人員復核，確保其正確性。E（其它）（其它）操作性供應商/承包商檔案保密供應商/承包商的信息的泄漏；公司遭受損失制訂對供應商/承包商檔案的保密政策。F使用系統的邏輯控制限制供應商信息的接觸。G（其它）（其它

9、）*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引及注釋A與采購部經理進行訪談，了解供應商分類的標準以及選擇供貨商/承包商的標準和流程，包括：標準的制定方法和制定人（如質量標準由質量部門、生產技術部或試驗室制定，價格標準由財務部制定等）及制定的標準（如供貨質量、供貨及時性、貨款價格、生產能力、信譽等）候選供貨商的數量選擇過程（如是否經過招標、是否先經小規模試生產、是否由各部門綜

10、合評價等等）所使用的檔案（如書面政策、詢價單據、評審表等）選擇的標準及流程是否有改變及改變的頻率符合標準但未列入最終名單的供貨商/承包商是否列入潛在供貨商名單取得公司選擇供貨商/承包商的書面政策，查看是否經管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。根據了解到的政策下達部門，詢問該部門的操作人員對政策的了解程度。B取得公司的供貨商名單，查看是否經過管理層的審批。采用判斷抽樣的方法抽取_家供貨商，查看相應的單據（如評審表等），判斷是否經過公司規定的選擇流程。采用判斷抽樣的方法隨機抽取_張采購發票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。C對生產部門及采購部門進行訪談，了解對原料的質量問題如何監

11、控，如是否將其記錄在案并及時與供貨商反饋。采用判斷抽樣的方法隨機抽取_個反饋記錄，查看是否及時與供貨商溝通和改進情況，以及是否在對供貨商的評價報告中有所反映。D對采購部經理進行訪談，了解更新供貨商/承包商的標準和流程：對供貨商/承包商的定期復核頻率對供貨商/承包商的復核程序與方法（如評價報告等）采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_家供貨商，查看相應的評價報告，判斷是否經過公司規定的定期復核流程；從評價報告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經管理層批準的合格供貨商名單中。查看不合格的供應商名單及相關檔案是否有所保存。E與采購部、IT部等相關部門進行訪談，了解供貨商數據更改的政策與流程，使

12、用的單據，審批人等。采用判斷抽樣的方法抽取_個數據更改記錄，查看更改人是否經過適當的授權，更改的記錄是否輔有相應的批準與審核單據，資料的更改是否及時。F詢問采購部有無對供應商/承包商檔案保密的政策，并獲得書面文本，復核管理層的確認。訪談采購部門具體業務人員，評價供應商保密政策的執行情況。G訪談IT人員，了解系統中供應商檔案控制的情況；在IT人員的幫助下，獲得可以訪問供應商檔案人員的名單；了解、評估名單所列人員授權的恰當性。采購定價內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性合規性采購定價是合理的，并且符合公司政策。造成公司資產損失；產生舞弊的可能。采購定價經過適當

13、的詢價程序，并有書面的詢價記錄。A產品采購定價需經適當的管理層審批。A公司制定產品的基準采購價格，實際采購價格不應超過基準價格一定的幅度。B采購合同（或訂單）簽定前由專人核對價格是否與公司預先制定的價格相符。B采購合同需經適當的管理層批準后執行。B基準采購定價應定期更新，基準采購定價的更新應經管理層批準。C（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引A詢問采

14、購部門或其它相關部門采購定價的詢價程序；從公司采購產品基準價格表中用判斷抽樣的方法抽取_個樣本，跟蹤至詢價記錄，檢查基準價格的確定是否正確，并檢查詢價記錄的操作人及審核人的簽字，以及基準價格批準人的簽字。B詢問采購部門或其它相關部門制訂采購價格的遵循程序；獲得并查核采購基準價格的權限浮動表；從采購合同（或訂單中）用判斷抽樣抽取_份采購合同樣本，檢查其價格是否與基準價格相符或與公司的詢價結果相符；并檢查相關人員的簽字及批準采購合同（或訂單）人的簽字。C詢問采購部門或其它相關部門采購定價的定期更新的相關程序；檢查公司采購產品基準價格表，檢查其價格是否定期更新，是否有管理層的簽字確認。采購計劃的訂立

15、，審批及修改內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性合規性有計劃的采購行為。存貨資金占用過大或缺貨；影響生產及銷售。確定采購計劃制訂的依據經管理層批準。A根據批準后的制訂依據設定適當的采購計劃編制流程。A根據批準的年度生產計劃以及存貨情況，編制年度采購計劃并分解，由適當的管理層批準。A定期調整采購計劃，與當期生產計劃相符合，由適當的管理層批準。B采購計劃的變更需要有依據，并且由相關部門復核后，由管理層批準。B計劃外的采購，必須由相關部門復核后，由管理層批準。B（其它）（其它）操作性采購計劃符合生產需要。不能滿足生產需要；影響生產及銷售。采購計劃應包括以下內容：

16、采購品種、數量、價格、質量要求以及批量進度安排。A采購計劃確定及變更后，應送至生產部備案。A/B采購部定期編制實際采購與計劃的差異報告，詳細說明存在的重大差異，由適當的管理層審閱。C（其它）（其它）操作性采購進度適應資金狀況。資金無計劃；資金低效率運作。采購計劃中包含資金的預算，財務部參與編制過程，協調資金需求的可行性與購貨緊迫性之間的關系。A采購計劃確定及變更后，應送至財務部備案。A/B財務部資金計劃差異報告中單列采購資金計劃與實際比較數據。C（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險

17、影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引及注釋A對采購部相關人員進行訪談，了解采購計劃制訂的依據和程序等；獲得書面的采購計劃制訂政策的范本；對照采購政策，評估采購計劃流程的符合程度；對生產部門、財務部相關人員進行訪談，了解他們對于采購計劃的參與程度；察看年度采購計劃的內容是否完整（包括采購品種、數量、價格、質量要求、批量進度安排以及資金計劃），是否有高級管理層的簽字或者確認；在生產部門、財務部察看采購計劃，是否與采購部門的計劃一致。B獲得月/季度采購計劃，檢查其是否與年度采購計劃的批量進度一致；對生產

18、部門相關人員進行訪談，了解生產計劃的變更情況，獲得生產計劃變更文件；對采購部相關人員進行訪談，了解采購計劃變更的依據和程序等；審閱更新的采購計劃，查看是否有相應的變更依據以及管理層的審批簽字；從生產部門、財務部取得變更后的采購計劃，檢查是否與采購部門的變更計劃一致。C獲得采購部每月編制的采購差異報告，察看是否有管理層的審閱記錄；獲得財務部對于采購資金計劃與實際的差異報告，查看該差異是否與采購差異一致；對采購部相關人員進行訪談，了解差異產生的原因及其對于生產的影響；對生產部門相關人員進行訪談，了解采購計劃的差異對生產的影響。采購合同的訂立，審批及修改內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活

19、動適用與否相應審計程序操作性合規性公司使用合法、完整的采購合同/訂單。潛在的法律糾紛；或有的不應承擔的約束。公司制定模塊化的標準合同模板，標準合同模板由公司法律顧問在相關部門協助下制訂，由高級管理層簽字批準。A公司制定標準采購訂單模板，由高級管理層簽字批準。A法律顧問定期根據國家相關法律法規對標準合同模板/采購訂單模板進行復核。B合同的制作以標準合同模板為準，按具體需要使用相關的模塊，法律顧問審核合同的合法性并簽字確認。C未使用標準格式的合同應經法律顧問復核。C（其它）（其它）操作性合規性采購合同/訂單的制定符合公司的各項政策及規定和管理層的意圖。潛在的利益損失；不符合管理層的意圖；未經授權的

20、合同。公司有合同/訂單審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，并經高級管理層核準后執行。D公司在合同/訂單審批過程中使用合同評審單，計劃控制、預算控制等部門審核未訂合同/訂單并在評審單上簽字。D公司有經管理層批準的分級授權制度，制度中規定相應人員簽字權限。E經公司高級管理層授權可以代表公司簽訂合同/訂單的的人員有公司高級管理層簽發的書面授權書。E（其它）（其它）操作性采購合同和訂單的修改符合管理層的意圖。潛在的利益損失；不符合管理層意圖；未經授權的修改。采購合同的修改需要經過適當的審批及授權。F采購訂單的修改需經雙方書面的確認，并使用的審批。F（其它）（其

21、它）操作性所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。 采購合同/訂單的丟失或損壞；敏感信息的泄漏。采購合同/訂單連續編號。G供貨商簽返的合同/訂單被妥善的歸檔保管。G合同/訂單的借閱有登記簿記錄借閱人的簽名和日期。G采購合同/訂單存放地點有足夠的物理安全保障。G作廢的合同與訂單被妥善保管。G（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引及注釋A訪談公司采購人員，

22、了解公司是否有標準化合同模板/采購訂單模板；該范本是否由法律顧問定期復核；獲得標準化合同模板/采購訂單模板，檢查是否有高級管理層和法律顧問的簽字確認。B獲得法律顧問對標準化合同模板/采購訂單模板進行復核的記錄，檢查復核的頻率；追蹤復核記錄中的變更到標準化合同模板/采購訂單模板，檢查變更是否被及時更新。C訪談合同/采購訂單制作人員，了解合同/采購訂單的制作是否以標準化合同模板/采購訂單模板為依據；用判斷抽樣，抽取_份合同的內部評審單，檢查是否有法律顧問的復核確認。詢問采購部管理層，是否存在未使用標準格式的合同，若有，用判斷抽樣法，抽取_份未使用標準格式的合同，檢查是否有法律顧問的復核確認。D訪談

23、公司管理層，了解公司是否有合同/訂單審批制度，并獲得有高級管理層的認可。獲得書面審批制度，檢查高級管理層的復核確認。訪談公司的各合同控制部門，了解合同/訂單審批過程是否執行了合同/訂單審批制度，使用合同評審表記錄合同簽訂前的各部門控制過程；通過判斷抽樣，抽取_份合同評審表，檢查上面是否有各評審部門的簽字確認。E訪談公司管理層，了解哪些人員被授權可以代表公司在合同/訂單上簽字和簽章；獲得被授權的人員名單，檢查各人被授權的額度；檢查被授權人的書面授權書，檢查授權書上是否有法人代表的授權簽字；通過判斷抽樣，抽取_份合同/訂單，對照簽字人授權額度，檢查是否有簽字人超過授權額度的現象。F訪談合同的執行部

24、門，了解合同/訂單的修訂過程和版本的控制過程；獲得合同修改的書面證據，如修改批準單，或者是合同審批單，使用判斷抽樣，抽取_份檔案，檢查相應部門的審核意見和簽字；檢查法律部門對于修訂合同的意見和簽字；通過判斷抽樣，抽取_份經修改的采購訂單，是否在更正處有本公司更改人的簽字。G訪談采購部相關人員，了解供貨商簽返的合同/訂單的保管情況；了解采購合同/訂單的借閱是否有登記；檢查歸檔的采購合同/訂單是否連續編號；如果有長期未歸檔的需要查核原因。獲得合同/訂單的借閱登記簿，查看借閱者的簽字和日期；實地觀察采購合同/訂單（包括作廢的）的保管情況，判斷是否有足夠的物理安全保障；實地觀察合同/訂單保管地點，是否

25、有足夠安全措施。購貨程序內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性保證原料的采購數量及質量等符合公司的生產和營運需要。公司采購了不需用的材料；占用公司資金；資產利用效率低。原料采購需求需經使用部門及相關部門的管理層批準。A設置專人核對采購需求是否與采購計劃匹配。B超計劃采購的審批應經特別授權。B設置專人核對采購訂單是否向經批準的供貨商發出，采購價格是否符合公司的定價。C采購訂單應經適當的管理層批準；C設置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計劃核對，對超采購計劃的事項進行跟蹤。B緊急采購有審批和申報流程，并由專人定期復核，分析頻度等。B（其它）（其它）操作性

26、保證所有的原材料采購都已按時執行。公司停產待料；公司收入的損失。采購訂單是事先連續編號的，并由設置人員定期對歸檔采購訂單的連續性進行檢查。D已完成的訂單作相應標記，專人定期檢查是否有長期未完成的訂單，并進行調查。D設置專人制作采購訂單情況匯總表，并定期與采購計劃核對，對長期未完成訂單進行調查。D（其它）（其它）操作性合規性保證備品備件、低值易耗品的采購符合公司的政策及使用需要。公司資源浪費。公司應制定備品備件采購的程序，并設置適當的審批權限。A備品備件的采購需經使用部門及適當審批權限的管理層批準。A備品備件采購集中由采購部門執行。E備品備件應向經批準的供貨商進行采購。E設置專人定期制作備品備件

27、采購金額分析表并進行分析，對異常波動進行分析。E（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引A詢問采購部或相關部門采購程序方面的控制流程；從請購單中用判斷抽樣抽取_個樣本，檢查是否有需用部門負責人審核簽字，是否經其它管理層人員批準簽字。B詢問公司對超計劃采購的審批權限規定； 詢問采購部門或相關部門公司采購是否有專人定期將采購需求與采購計劃進行比較，是否有書面

28、記錄；從需求與計劃比較記錄中，用判斷抽樣抽取_個樣本，檢查比較是否有分析和改進措施的跟進。；從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個超采購計劃的事項樣本，跟蹤至相應的調查記錄，以及高級管理層的批準記錄。詢問管理層緊急采購的流程，查核有無專人定期復核和分析緊急采購。C詢問采購部門或相關部門關于采購訂單審核的程序；從采購訂單中用判斷抽樣抽取_采購訂單樣本，檢查訂單是否有復核簽字及批準簽字，并檢查訂單是否向經批準的供貨商發出，采購價格是否符合公司的定價。D檢查采購訂單檔案，檢查采購訂單是否事先連續編號；從采購訂單情況匯總表中用判斷抽樣抽取_個訂單樣本，檢查完成訂單是否有標記；對于長期未完成訂單調查其

29、原因。E對公司的采購部進行訪談，了解備品備件的采購流程和操作部門；獲得經批準的合格供貨商清單；使用判斷抽樣，選取_個備品采購訂單樣本，與獲得的合格供貨商列表進行比較，確認訂單的對象是在清單上可以找到的供貨商；使用判斷抽樣，選取_張采購發票，追蹤付款發票到供貨商，判斷是否為經批準的供貨商。應付賬款和購貨付款內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性財務性只有當定購的服務已被提供，才可以記錄應付款。不恰當的承擔了債務；舞弊的可能；公司資產的損失。服務提供后，應有相關人員在發票上簽字確認，并經管理層審核。A財務人員核對發票和相應的其它支持文件（如合同、訂單等）是否一致

30、，發票的確認及審核手續是否完備，只有符合要求的才可記錄應付款。A應付款憑證入賬前應經制作人以外的財務人員復核。A實際服務費用應定期與預算比較，由管理層復核并簽字。B（其它）（其它）財務性所有采購產品的應付款都正確、完整、及時地（在恰當的會計期內）記入。未及時確認負債；公司財務信息不準確。財務人員應核對發票和相應的入庫單、訂單（或合同）是否一致，各單據的審批手續是否完備，只有符合要求的才可記錄應付款。A應付款憑證入賬前應經制作人以外的財務人員復核。A實際采購數量應定期與預算比較，由管理層復核及批準重大的波動。B入庫單應事先連續編號，并設置人員對其連續使用情況檢查。C對在會計期前后發生的入庫進行追

31、蹤和必要的調節，以確保入庫產品的應付款記錄于正確的會計期。D設置專人制作已入庫發票未到以及采購產品物權已轉至公司但未運達情況清單，并經適當的管理層復核后，預估入賬。E對于從供貨商發來的對賬單應與應付款明細賬核對，并制作調節表，有差異的應查明原因。F（其它）（其它）操作性合規性購貨付款應符合公司的政策及手續。貨款支付未符合公司政策；發生舞弊的可能；公司資產損失。支付由申請人提出申請，部門負責人審批，以及按不同金額由不同授權的管理層批準。G設置專人審核應付款的支付是否符合公司的資金使用計劃。H采購支付金額應定期與現金預算進行比較，對重大差異應進行必要的調查。H超現金預算的支付應由高級管理層批準。H

32、（其它）（其它）操作性確保所有的現金折扣都可充分利用。失去現金折扣；公司資產損失。應付款應注明到期日，設置專人定期檢查應付款是否到期。I（其它）（其它）財務性所有已支付的應付款都正確、完整、及時地（在恰當的會計期內）記入錄。財務信息不準確。應付賬款的支付憑證應由制作人以外的財務人員核對相應的審批單據。G對于從供貨商發來的對賬單應與應付款明細賬核對，并制作調節表，有差異的應查明原因。F（其它）（其它）財務性合規性應付賬款正確地披露。財務報表披露不準確。會計期末制作應付賬款清單，由專人檢查余額為負數的明細客戶，并在制作報表時做必要的重分類。J（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的

33、風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引A詢問采購、財務等相關人員，了解服務采購方面的控制流程；從應付賬款明細賬中，用判斷抽樣抽取_個憑證樣本，檢查是否有制作人及復核人簽字，跟蹤至相應的發票、合同（或訂單），檢查審批手續是否完備，內容是否一致。B1 詢問實際采購服務與預算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34個月的比較書面記錄（按審計時間范圍為12個月為例），檢查制作人簽字及復核人簽字，對超過_的波動，跟蹤

34、至調查分析記錄，并作出說明。C檢查入庫單，看其是否事先連續編號；查看其是否連續使用和歸檔。D向財務部相關人員了解采購應付賬款的截止控制流程；抽取會計期末前_天至會計期末后_天期間所有的材料入庫單；跟蹤至相應的發票、憑證及會計賬目，檢查單據內容的一致性，入賬會計期是否正確。E詢問財務、采購等相關人員有關暫估入賬的控制流程；判斷抽樣抽取34個月的暫估清單，檢查制作人及復核人簽字，跟蹤至相應的入庫單、合同（或訂單），并跟蹤至憑證，檢查內容是否一致，入賬會計期是否正確；查看在發票到后進行應付暫估的沖回。F詢問是否有與供貨商對帳的制度；從供貨商發來的函證中用判斷抽樣抽取_樣本， 跟蹤至相應的調節表，并檢

35、查差異調查分析記錄。G1 詢問財務、采購等相關人員有關采購支付的控制流程；2 從應付款的借方支付憑證中用判斷抽樣抽取_憑證樣本，檢查憑證制作人及審核人簽字，并跟蹤至支付的審批記錄，檢查申請人簽字，部門負責人簽字，及管理層批準。H1 詢問采購支付與現金預算比較的控制操作流程；2 判斷抽樣抽取34個月的采購實際支付與現金預算比較書面記錄（按審計的時間范圍為12個月），檢查制作人簽字及復核人簽字，對預算的跟蹤至高級管理層的審批記錄及調查分析記錄。I詢問財務人員制作應付賬款到期表的控制；判斷抽樣抽取34個月（按審計時間范圍為12個月為例）應付帳款到期表，檢查制作人及復核人簽字，并檢查是否有過期未付的應

36、付款。J詢問年末應付賬款負數的的處理過程；檢查年末應付賬款明細賬，對所有負數余額進行調查，并跟蹤至年末報表，確認已進行必要的重分類調整。購貨的入庫和退回內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性倉庫接受的貨物與經批準的訂單相符。接受不需要的產品；接受質量不佳的產品；占用公司資金；公司資產損失。收貨時，收貨人員核對產品的規格、型號、數量是否與經過批準的采購訂單相符。A收貨人以外的人員應復核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。A公司建立產品質量檢驗程序，對需質量檢驗的產品，應按規定及時檢驗，并有書面的檢驗記錄。B（其它）（其它）操作性合規性不

37、符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時處理。接受了不需要的產品；接受了質量不佳的產品；占用公司資金；公司資產損失。公司建立處理不符合采購定單的供貨商送貨的相關政策。A倉庫不接受不符合訂單要求如規格、型號及超訂單數量、質量等情況的產品，除非經過特殊授權。A不符合訂單要求的產品應在規定時間內及時退回。AC接受不符合采購訂單的供貨商送貨應經授權的管理層批準，并有書面的批準記錄。C應退回的產品應在專門區域保管，并有明確的標記。D（其它）（其它）操作性已收產品的退回經過合理的手續。客戶不承認收到退貨；公司資產損失。所有運輸產品的交通工具出廠都應經安全人員檢查放行手續是否完備。E.所有出庫的產品應有適當

38、的簽收。F適當管理層對退回貨物的損失進行核準，并定期分析發生原因。F（其它）（其它）操作性財務性收貨及退回正確、完整、及時地記錄。收貨、退貨記錄不準確、不及時；信息不正確造成采購決策失誤。收貨人以外的人員應復核收貨人的清點工作，審核收貨人填寫的入庫單，并在入庫單上簽字。A入庫單是事先連續編號的，并定期檢查其是否連續使用。G采購退回的單據是事先連續編號的，并定期檢查其是否連續使用。G對在會計期末前后發生的收貨及退貨進行追蹤和必要的調節，以確保倉庫賬上收貨及退回的記錄在正確的會計期內。H倉庫應及時將入庫及退回的信息傳遞給采購部門、生產部門、財務部門等等相關部門。I（其它）（其它）*各組織所面臨的由

39、于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引A詢問倉庫及相關人員關于入庫及退回方面的控制流程；從歸檔的入庫單中用判斷抽樣抽取_入庫單樣本，檢查入庫單是否有制作人及復核人簽字，并跟蹤至相應的采購訂單，核對入庫單上的產品規格、型號、數量是否與采購訂單相符。B1 詢問倉庫及相關人員關于公司產品檢驗的相關流程；有哪些屬于免檢產品的范圍；2 在審計程序A2抽取的樣本中，對所有須檢驗的產品，跟蹤至相應的

40、檢驗記錄，檢查檢驗手續是否符合公司政策。C1 在審計程序A2抽取的樣本中，對所有發現的入庫單上的產品數量大于采購訂單量或其它規格、型號等的不符情況，跟蹤至授權管理層批準接受的書面記錄，或跟蹤至相應的退回單據；2若發現檢驗不合格產品，跟蹤至授權管理層批準接受的書面記錄，或跟蹤至相應的退回單據。D1 實地觀察倉庫的安排，檢查應退產品是否放置于專門的區域，并有明顯的標記。E詢問相關部門如保安部和倉庫等，了解出庫貨物的大門放行程序；有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_樣本，檢查產品發運的放行記錄；無書面放行記錄，則實地觀察產品發運的放行情況。F向倉庫人員了解出庫單是否有收貨簽收；使用判斷抽樣，從歸檔的出庫

41、單/發貨單據中抽取_張樣本，檢查是否有收貨簽收。詢問適當管理層退回貨物損失的審批程序；獲取退回貨物的申報表，檢查是否有適當管理層的簽字；獲得退回貨物的分析資料，如損失率分析表等查核分析是否合理。G檢查入庫單/退回單據，看其是否連續編號。H1 抽取會計期末前_天至會計期末后_天期間所有的入庫單，跟蹤至相應的倉庫賬，檢查其內容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期；2 抽取會計期末前_天至會計期末后_天期間所有的退回單據，跟蹤至相應的倉庫賬，檢查其內容是否記錄正確，且記錄于正確的會計期。I1 詢問公司倉庫與采購部門、生產部門、財務部門等相關部門信息溝通的政策及流程；2 如有書面的記錄，查閱相關的書面記

42、錄，并評估其合理性。費用的處理（費用的審批，報銷和截止）內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序合規性費用的批準程序符合公司管理制度。未經授權的費用支出；運營成本的增加。公司制定書面的費用審批流程和制度（包概括費用審批權限，報銷政策等）。A部門所有費用由部門主管審批，部門主管的費用由其上級領導審批。A費用報銷單應由具備相應權限的審批人批準，并簽字確認。B（其它）（其它）操作性有效批準費用的支出。運營成本的增加；管理層對支出的控制失效。預算內費用按公司一般費用審批程序批準。B預算外的費用應通過額外的審批程序批準，或不予批準。B定期復核預算外費用發生的合理性和頻度。B（

43、其它）（其它）操作性只接受經有效批準并實際發生的費用的報銷。未經授權的費用支出；管理層對支出的控制失效。審核費用報銷單是否經過部門主管或額外批準程序的批準。B審核費用報銷單的填寫是否按照公司管理制度的要求B將費用報銷單與所附的發票，入庫單等原始單據進行核對，審批原始單據的合法性，并簽字確認。B（其它）（其它）財務性費用被正確、完整、及時地錄入。錄入錯誤的會計期間；錄入錯誤的會計科目。按費用的性質和實際發生的日期，錄入正確的會計科目和會計期間。B財務主管人員對費用憑證及附件進行復核，并簽字確認。B（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此

44、根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引及注釋A對財務部或其它相關人員進行訪談，了解費用審核流程、相關制度及執行狀況等；獲得被審計單位書面的費用審核流程或政策，并復核該流程或政策的完整性和管理層的確認。B獲得費用報銷單范本；使用判斷抽樣法，從費用明細賬中抽取_個樣本，追查到費用審核表、發票及其它原始單據，察看是否與明細賬一致，費用審核表的填寫是否按照公司管理制度的要求，費用審核表是否按權限經費用支出部門主管、財務人員的審批，超出預算的費用是否經過額外程

45、序的審批，原始發票是否與費用報銷單一致，費用是否記入適當的會計期間；評估費用處理是否符合公司政策；獲取預算外費用發生的原因、頻度等的相關分析報告，并評估其合理性。存貨的管理業務流程概要存貨業務流程將包括以下審計子項：原材料入庫在產品和原材料的出庫在產品和產成品的入庫產成品出庫存貨的內部轉移貨品賬目和盤點殘次冷背存貨的管理存貨保安（存貨保險、人員、防火通風、存放外倉）廣義上的存貨包含了各種生產性物料和非生產性物料，存貨的內容和性質根據各公司的不同業務而確定，本審計程序僅列出了最常見的存貨審計子項，對于新的審計子項，內部審計人員可以參照本程序，考慮其和已有審計子項的關聯性自行追加。調查問卷：問題回

46、答記錄倉庫的組織架構是怎樣的？(歸口部門、人員組成、職責分工)公司存貨的主要性質、類別（原材料/備件/低值易耗品/在產品/產成品）？是否有來料加工、委托加工的過程？若有，請介紹其操作流程。公司是否有書面的倉庫操作流程或收發貨流程？原材料（包括備件、半成品和低值易耗品）的入庫流程：收貨前是否收到采購部門的收貨通知或采購訂單？到貨時是否按收貨通知或采購訂單進行簽收、點數、稱重、外觀檢查？貨品與訂單不相符如何處理？是否有獨立的貨品待收區域？入庫前是否須經過質檢？入庫單的簽發過程？入庫單是否預先連續編號并連續使用？入庫單據的聯次及各聯次的流轉？月末是否與采購部門進行對賬？對賬差異是否進行調查和跟進？原

47、材料（包括備件、半成品和低值易耗品）的發出流程：原材料/半成品的發出是否根據生產計劃？領料單是否經領用部門主管簽字？發料時是否進行簽收?領料單是否預先連續編號并連續使用？領料單據的聯次及各聯次的流轉？月末是否與領用部門進行對賬？對賬差異是否進行調查和跟進？原材料的管理流程是否考慮了庫存量警戒線過高、過低的問題？產成品和半成品入庫的流程：是否根據生產部門的生產計劃接收產成品和半成品？產成品入庫前是否經過質檢？產成品入庫單的簽發依據、過程？產成品入庫單是否預先連續編號并連續使用？產成品入庫單據的聯次及各聯次的流轉？月末是否與生產部門進行對賬？對賬差異是否進行調查和跟進？產成品發貨的流程：產成品發貨

48、的依據是否按照銷售部門的發貨通知單或其它類似單據？備貨過程？是否有獨立的待發區域？出庫單的簽發流程？出庫單是否預先連續編號并連續使用？出庫單據的聯次及各聯次的流轉？發貨的數量品種是否經倉庫管理員和運輸人員/客戶的簽字確認？月末是否與銷售部門進行對賬？對賬差異是否進行調查和跟進？倉庫臺賬的記錄使用手工賬還是系統賬？是否以原始單據作為記賬的依據？如何進行對系統賬的接觸/輸入控制？臺賬必須記錄的存貨信息？臺賬由誰記錄？是否實時記錄？如何控制交易記錄入正確的截止期？是否有貨品內部移庫的業務？移庫的流程如何？移庫是否使用調撥單？調撥單由誰批準？調撥單的發出/收入數是否經雙方倉庫的確認？調撥單是否預先連續

49、編號并連續使用？調撥單的聯次及各聯次的流轉？月末調出調入倉庫是否進行對賬？對賬差異是否進行調查和跟進？庫房報表的制作過程：報表是系統自動生成還是手工制作？報表和實物是否相符？報表是否經倉庫主管復核簽字？報表遞交財務的周期如何？財務賬與倉庫臺賬的核對周期是怎樣的？差異的調查和處理流程是怎樣的？盤點的流程：盤點的周期、盤點的組織、盤點范圍、盤點清單的準備等？是否有財務人員進行監盤？盤點記錄、盤點匯總表/盤點報表如何形成？是否經過監盤人員和盤點人員的簽字確認？盤點差異的賬務調整是否經過管理層的批準？是否有外倉或者委托代銷商品？對于這些存貨如何進行管理？外倉管理人員的隸屬關系（公司內部職員/外包人員）

50、？外倉和委托代銷品是否進行盤點或者函證？倉庫的操作管理：各類貨品的擺放是否清晰規范？退貨在質檢前是否單獨堆放？殘次冷背的存貨是否有單獨的堆放區域？殘次冷背存貨的處置程序是否依據管理層的批準？處置現場是否有倉庫以外的部門對處置結果共同確認？每種貨品是否有卷標進行標記？各貨架/貨位是否有貨卡進行標記？發貨時是否依據先進先出的原則？倉庫的保安、消防：倉庫的書面保安制度？是否有專職的倉庫管理員？如何控制人員的出入？（鎖匙系統？門卡？）臨時人員如何出入倉庫？（登記簿？管理員陪同？）倉庫是否保存有單價較高的存貨或者易被盜竊的存貨？如何保管這樣的存貨？是否安裝有防盜設施？（探頭？紅外報警器？）庫房是否安裝有

51、消防設施？(噴淋系統/火災報警系統等)消防設施是否定期檢修？消防設施是否經過消防局的認證？公司是否有危險品/有毒有害品的存貨？如何對這些存貨進行保管？是否符合國家/行業/公司的有關標準？存貨保險的確定流程：如何確定存貨保險的范圍和金額？存貨保險的范圍和金額是否經過管理層的批準？保險公司的選擇流程？保險合同的簽訂過程？保險到期是否有專人負責管理？財務部門如何進行有關存貨的賬務處理？記錄和暫估應付款時是否依據入庫單？暫估是在月底入庫沖回還是實際入庫沖回？記錄銷售時是否依據出庫單？核算成本時是否依據倉庫和生產部門的報表及原始單據？計提存貨減值準備的政策、依據、金額是否經過管理層的批準？所有存貨賬面余

52、額、賬面價值的調整是否經過管理層的批準？是否存在過渡型帳戶和相關模塊？原材料已發出，帳上已作出庫，但仍由車間保管，其相關的保管措施如何？低值易耗品領用后是否存在相應管理流程，如備查簿制度？是否存在可以周轉使用的包裝材料？若有，是如何進行管理的？殘次冷背是如何管理的？在現在的工作中，您最擔心或最關心的事是什么？原材料入庫詳細內容請參見，購貨的入庫和退回。在產品和原材料的出庫內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序合規性領用單的填寫和批準符合公司規程的要求。運營成本增加；公司資產的損失。制定書面的貨品領用操作流程，經相關管理層簽字，并由操作人員貫徹執行。A領用人員填寫領

53、料單，并由其部門主管審核簽字。B（其它）（其它）操作性只對有效的領料單進行發貨。運營成本增加；公司資產的損失。倉庫保管員審核領料單是否已經適當授權簽字確認。B（其它）（其它）操作性發貨數量和品種正確。產品的質量下降；生產線的停產。倉庫保管員按領料單發貨，領料人和發料人均在領料單上簽字確認實發數。B（其它）（其它）財務性準確記錄所有在產品和原材料的發出。不完整的財務信息；錯誤或虛假的財務記錄。領料單據應預先連續編號，并且連續使用。C保管員應以領料單作為原始憑證，登記在產品和原材料的臺賬。B倉庫保管員與領用部門應定期核對在產品和原材料的發出記錄，調查差異原因并采取相應的跟進措施。D（其它）（其它）

54、操作性在產品和原材料貨卡的信息準確。錯誤的存貨信息。倉庫保管員應及時準確地在在產品和原材料的貨卡上更新結存數量。E盤點過程中核對貨卡的正確性。E（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標失敗而產生的風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引及注釋A對生產部、倉庫保管員或其它相關人員進行訪談，了解原材料在產品領用/發出的操作流程及執行狀況等；獲得被審計單位書面的原材料、在產品領用/發出操作流程或政策，并復核該流

55、程或政策的完整性和管理層的確認。B獲得領料單范本；使用判斷抽樣法，從倉庫臺賬的在產品和原材料發出記錄中抽取_個樣本，追查到其依據的領料單，察看是否與臺賬一致，領料單是否連號，填寫是否規范，并且是否具備領料部門和倉庫保管員的簽字；評估在產品和原材料發出控制的有效性。C取得已歸檔的領料單的倉庫聯，查看編號的連續性，若不連續，檢查原因并評估其合理性。D對生產部、倉庫保管員或其它相關人員進行訪談，了解倉庫與生產部門的領料對賬程序；獲取在產品、原材料的領用/發出調節表范本；使用判斷抽樣法，抽取_個月的調節表/對賬單，察看對賬是否有雙方確認的簽字，對賬結果是否有差異，對賬雙方是否對差異進行調查，調查結果是

56、否合理，必要時對調查結果進行核實；評估在產品和原材料發出記錄對賬控制的有效性。E使用判斷抽樣法，從存貨明細賬上抽取_個樣本，檢查物品貨卡的填寫是否正確，是否與實盤數一致；評估貨卡使用的有效性。在產品和產成品的入庫內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序操作性只接受經過檢驗的在產品和產成品。產成品的質量缺陷；客戶退貨的增加。所有在產品和產成品在入庫前需由質檢部門檢驗并在檢驗報告上簽字。A倉庫保管員應取得相應的檢驗報告后接受產成品和在產品。A（其它）（其它）操作性正確區分和保存不合格品。產成品的質量缺陷；客戶退貨的增加。不合格的在產品和產成品應有單獨的堆放區域，并以不同

57、標簽顯示與合格貨品的區別。B（其它）（其它）操作性接受的在產品和產成品數量和品種正確。生產信息不準確；財務信息不準確。倉庫保管員清點收到在產品和產成品之后簽發入庫單，并由生產部門確認入庫數量和品種。C（其它）（其它）財務性準確記錄所有入庫的在產品和產成品。不完整的財務信息；錯誤或虛假的財務記錄；入庫單據應預先連續編號，并且連續使用。C倉庫保管員與生產部門應定期核對在產品和產成品的入庫記錄，調查差異原因并采取相應的跟進措施。D（其它）（其它）操作性在產品和產成品貨卡的信息準確。錯誤的存貨信息。倉庫保管員應及時在貨卡上登記在產品和產成品的結存數量。E（其它）（其它）*各組織所面臨的由于控制目標失敗

58、而產生的風險影響因具體環境因素的變化而不同。我們在此根據COSO的精神和公司的實際要求列出通用性的風險影響，以供內審人員參考。內審人員可以在實地工作中根據被審企業所處行業及經營環境自行刪補。審計程序審計程序/步驟執行人、日期工作底稿索引及注釋A對生產部、倉庫保管員或其它相關人員進行訪談，了解在產品、產成品入庫的基本流程，以及產成品、在產品的存放管理要求等；獲得倉庫在產品、產成品質檢報告范本，查閱是否有經辦人簽字；使用判斷抽樣，抽取_份檢驗報告，查看是否有質檢部門的簽字確認，是否填寫允收和拒收數量。B實地觀察倉庫管理狀況，不合格產品的堆放、管理方法，及其與合格產品的區分；評估在產品和產成品存放控

59、制的有效性。C獲得入庫單范本；使用判斷抽樣法從倉庫臺賬的在產品和產成品收入記錄中抽取_個樣本，追查到倉庫留存的入庫單，察看是否與臺賬一致，入庫單是否連號，填寫是否規范，并且具備生產部門和倉庫保管員的簽字；評估在產品和產成品入庫控制的有效性。D對生產部、倉庫保管員或其它相關人員進行訪談，了解倉庫與生產部門的對賬程序；獲取在產品、產成品的產出/入庫調節表范本；使用判斷抽樣法，抽取_個月的調節表/對賬單，查看對賬是否有雙方確認的簽字，對賬結果是否有差異，對賬雙方是否對差異進行調查，調查結果是否合理，必要時對調查結果進行核實；評估在產品和產成品入庫記錄對賬控制的有效性。E使用判斷抽樣法，從存貨明細賬上

60、抽取_個樣本，檢查物品貨卡的填寫是否正確，是否與實盤數一致；評估貨卡使用的有效性。產成品出庫詳細內容請參見，產成品發運。存貨的內部轉移本節所指的內部轉移是指：貨物和原材料在同一法人的不同倉庫（本地或者異地）間的轉移。內部控制評價表控制目標分類控制目標風險*控制活動適用與否相應審計程序合規性所有存貨的內部轉移滿足生產/銷售的需要并使公司運營成本最小化。運營成本增加；非必要的存貨損耗。公司應制定書面的貨品內部轉移操作流程或政策，經管理層確認并由操作人員貫徹執行。A貨品調撥單應由需求部門，如生產/銷售部門提請，并經本部門和物流部門主管的批準。B（其它）（其它）操作性只處理有效的內部轉移請求。運營成本