1、涉稅服務實務（第十四章）第 頁第十四章 稅務咨詢與稅務顧問 一、單項選擇題1、某個人準備在2019年投資新辦一商業企業，在向稅務師進行咨詢時，稅務師的下列說法中錯誤 的是（）。A、如果該個人將企業的組織形式設立為個人獨資企業的，則可以不征企業所得稅，只征收個人所得稅B、如果商業企業年應稅銷售額超過500萬元，應當申請成為增值稅一般納稅人C、如果商業企業為小規模納稅人，那么不得自行開具增值稅專用發票Dk如果該個人將企業的組織形式設立為一人有限責任公司，那么，對于企業的經營所得要征個人所得稅 2、某企業面臨清算，就下列企業注銷階段的問題進行咨詢，稅務師認為不正確的是（）。A、企業在注銷的過程中，

2、應先確認清算所得， 作為一個獨立的納稅年度按企業所得稅適用稅率計算 清算所得的企業所得稅B、若清算所得為負數，則不需要繳納清算所得的企業所得稅C、在支付職工的工資、解除合同的補償金時，不需要按相關的個人所得稅規定代扣其個人所得稅H在向股東分配剩余資產時，應就其超過原投資成本部分，代扣其“財產轉讓所得”的個人所得稅 3、下列關于企業在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃的表述中，錯誤的是（）。A、北京市A企業缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的B、天津市B企業缺少資金，決定采用發行股票的方式進行籌資，B企業認為這樣可以達到少繳企業所得稅的目的C、河北省石家莊

3、市 C企業為了融通資金， 采用發行股票和債券兩種方式，因為發行債券可以達到節稅的目的，發行股票可以平衡財務經營風險DK青海省西寧市D企業上市后第三年不發放股利，而是通過增加企業利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅 4、下列關于稅收籌劃的分類，表述不正確的是（）。A、按地域范圍來劃分，稅收籌劃可分為國內稅收籌劃和國際稅收籌劃B、按納稅人來劃分，稅收籌劃可分為個人或家庭稅收籌劃以及企業稅收籌劃C、按稅種來劃分，稅收籌劃可分為所得稅籌劃、流轉稅籌劃、財產稅籌劃等H按納稅人身份來劃分，稅收籌劃可分為一般納稅人稅收籌劃以及小規模納稅人稅收籌劃5、下列關于稅務顧問

4、的表述，錯誤的是（）。A、咨詢內容廣泛是稅務顧問的特點之一B、稅務顧問是接受納稅人聘用常年出任C、稅務顧問是對委托人及相關人員提供日常的、全面的稅務方面的咨詢服務H稅務顧問和稅務咨詢沒有區別6、它是一種新興的稅務咨詢方式，既可以在線即時解答，也可以延時留言答復。下列咨詢方式中， 符合以上特點的是（）。A、書面咨詢B、電話咨詢C、晤談Dk網絡咨詢7、根據國家稅收法律、法規或政策規定，選擇能使計稅依據進行分割的經營、投資、理財等活動 的方案，以實現或是不同稅負、稅種的計稅依據相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對象，增大不同計稅依據扣除的額度或頻度；或是防止稅率的爬升等效果，以求減輕稅收負擔的方法是

5、 （）。A、減免稅方法B、扣除方法C、不予征稅方法H分割方法8、依據國家稅收法律、法規或政策規定，使經營、投資、理財等活動的相關稅款得到退還的方法 是（）。A、延期納稅方法B、稅率差異方法C、退稅方法H抵免方法9、下列關于稅收籌劃方法的表述，錯誤的是（）。A、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%勺稅率征收企業所得稅，體現的是稅率差異方法B、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按10%勺比例抵免企業所得稅額，體現的是減免稅方法C、關于土地或地上建筑物的出售與出租，如果納稅人不想繳納土地增值稅，則可以選擇出租方案， 這體現的是不予征稅方法DK在銷售貨物時如果選擇分

6、期收款或者賒銷方式，此時納稅期比直接銷售遲，這體現的是延期納稅方法 二、多項選擇題1、稅務咨詢的形式一般有書面咨詢、電話咨詢、晤談、網絡咨詢。對各種形式理解正確的有 （）。A、在實現計算機網絡化的情況下，書面咨詢也可以電子信件的形式傳輸B、電話咨詢主要用于比較簡單明了的稅務問題的咨詢服務C、電話咨詢必須進行案頭書面準備H晤談帶有共同研討的特點，往往是對于較為復雜的問題雙方進行討論，最后由納稅人作出結論E、電話咨詢是稅務咨詢最為常用的一種咨詢方式2、下列對于稅收籌劃的理解正確的有（）。A、為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限B、稅收籌劃必須事先規劃、設計安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑C、

7、稅收籌劃的目的是節約當前稅收的支付，使當前稅收的支付達到最小Dk稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重E、稅收籌劃不必考慮企業生產經營業務的擴展3、下列稅收籌劃方法中，可以降低稅收負擔的有（）。A、減免稅方法B、提前納稅方法C、稅率差異方法H分割方法E、不予征稅方法4、下列各項涉及的稅收優惠政策中，可以用我國企業所得稅稅率差異進行稅收籌劃的有（）。A、蔬菜種植B、小型微利企業C、高新技術企業H購置并投入使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產專用設備E、經認定的技術先進型服務企業5、稅務師接受咨詢時，下列答復錯誤的有（）。A、白酒生產企業批發給商場白酒收取的優質費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發票B

8、、某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發票C、某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據征收消費稅Dk企業外購貨物用于集體福利，應計算增值稅的銷項稅額E、企業將自產貨物對外投資，應計算繳納增值稅6、某企業就企業所得稅的扣除事項向稅務師劉某進行咨詢，劉某的下列觀點錯誤的有（）。A、高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額5%勺部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除部分，準予稅前扣除B、企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%勺部分，準予稅前扣除C、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入 15

9、%勺部分，準予稅前扣除H企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會組織開具的工會經費收入專用收據在稅前扣除E、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60咐口除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的 0.5%答案部分一、單項選擇題【正確答案】D【答案解析】 如果該個人將企業的組織形式設立為一人有限責任公司，那么，對于企業的經營所得要征企業所得稅，對個人作為股東取得的利潤分配要征收個人所得稅。【該題針對“經營各階段部分稅務問題的咨詢”知識點進行考核】【答疑編號12822485，點擊提問】【正確答案】C【答案解析】在支付職工的工資、解除合同的補償金時，需要按相關

10、的個人所得稅規定代扣其個人所得稅。【該題針對“經營各階段部分稅務問題的咨詢”知識點進行考核】【答疑編號12822489，點擊提問】【正確答案】B【答案解析】 選項B,發行股票支付的股息、紅利在企業所得稅前不得扣除，達不到少繳企業所得稅的目的。【該題針對“稅收籌劃的分類及范圍”知識點進行考核】【答疑編號12822492，點擊提問】【正確答案】D【答案解析】 選項D,稅收籌劃的分類不包括一般納稅人稅收籌劃以及小規模納稅人稅收籌劃。【該題針對“稅收籌劃的分類及范圍”知識點進行考核】【答疑編號12822495，點擊提問】【正確答案】D【答案解析】 選項D,與稅務咨詢相比，稅務顧問具有權威性強、咨詢內容

11、廣泛、服務對象專一的 特點。【該題針對“稅務顧問”知識點進行考核】【答疑編號12822498，點擊提問】【正確答案】D【答案解析】網絡咨詢是一種新興的稅務咨詢方式。它是以網絡為載體，通過咨詢窗口 （或專欄）論壇、QQffl天、微信或E-mail等方式，提供咨詢服務，既可以在線即時解答，也可以延時留言答 復。【該題針對“稅務咨詢的內容和形式”知識點進行考核】【答疑編號12822506，點擊提問】【正確答案】D【答案解析】分割方法是指根據國家稅收法律、法規或政策規定，選擇能使計稅依據進行分割的經營、投資、理財等活動的方案，以實現或是不同稅負、稅種的計稅依據相分離；或是分解為不同納 稅人或征稅對象，

12、增大不同計稅依據扣除的額度或頻度；或是防止稅率的爬升等效果，以求減輕稅 收負擔的方法。【該題針對“稅收籌劃的基本方法”知識點進行考核】【答疑編號12822548，點擊提問】【正確答案】C【答案解析】 退稅方法是指依據國家稅收法律、法規或政策規定，使經營、投資、理財等活動的相 關稅款得到退還的方法。【該題針對“稅收籌劃的基本方法”知識點進行考核】【答疑編號12822550，點擊提問】【正確答案】B【答案解析】 選項B,直接抵免的是應納稅額，所以體現的是抵免方法。【該題針對“稅收籌劃的基本方法”知識點進行考核】【答疑編號12822553，點擊提問】二、多項選擇題【正確答案】AB【答案解析】 選項C

13、,電話咨詢的特點是簡便快捷，但是，當不能夠確定解答問題的內容時，稅務 師必須在進行案頭書面準備以后，再予以答復，不是所有的電話咨詢都必須進行案頭書面準備；選 項D,晤談帶有共同研討的特點，往往是雙方對較為復雜的問題進行討論，最后由稅務師作出結論； 選項E,書面咨詢是稅務咨詢最為常用的一種咨詢方式。【該題針對“稅務咨詢的內容和形式”知識點進行考核】【答疑編號12822504，點擊提問】【正確答案】ABD【答案解析】 選項C,稅收籌劃應該著重考慮整體稅負的輕重，同時需要著眼于生產經營業務的擴展，而不是只關注于當前的稅收支出；選項E,在考慮整體稅負的同時還要著眼于生產經營業務的擴展，即使繳納稅收的絕

14、對額增加，甚至稅負也提高了，但從長遠看，資本回收率能增長，還是可 取的。【該題針對“稅收籌劃（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12822527，點擊提問】【正確答案】ACDE【答案解析】 可以降低稅收負擔的稅收籌劃方法，主要有：不予征稅方法；減免稅方法；稅率差異 方法；分割方法；扣除方法；抵免方法；延期納稅方法；退稅方法。【該題針對“稅收籌劃的基本方法”知識點進行考核】【答疑編號12822544，點擊提問】【正確答案】BCE【答案解析】 小型微利企業所得稅稅率為 20%高新技術企業減按 15%勺稅率，經認定的技術先進型服務企業減按15%的稅率，以上涉及的稅率均低于基本稅率25%可以用稅率差異方法進行稅收籌劃；蔬菜種植免稅；購置并投入使用的符合規定的環境保護、節能節水、安全生產專用設備，按 投資額的10%氐免應納稅額。【該題針對“稅收籌劃的基本方法”知識點進行考核】【答疑編號12822545，點擊提問】【正確答案】BCD【答案解析】 選項B,商業企業收到平銷返利一律不得開具增值稅專用發票；選項 C,啤酒是從量 征收消費稅，押金與計稅依據無關；選項D,企業外購貨物用于集體福利，進項稅額不允許