1、2010年度新鄉(xiāng)市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)培訓(xùn)會議 成本費用調(diào)查 培訓(xùn)課件講課內(nèi)容第一部分：方案第二部分：填報原則第三部分：執(zhí)行新準則的企業(yè)應(yīng)注意的事項第四部分：電力企業(yè)填報之特殊規(guī)定第五部分：指標解釋及需要強調(diào)的幾點第六部分：審核要求第一部分 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調(diào)查方案 一、調(diào)查目的 二、調(diào)查內(nèi)容三、調(diào)查范圍一、調(diào)查目的一句話：為工業(yè)生產(chǎn)核算服務(wù)通過計算出增加值率，從而計算工業(yè)增加值以前年度計算增加值率的兩種方法：1、在財務(wù)年報中直接填報 “中間投入”指標 由于企業(yè)統(tǒng)計人員容易把“中間投入”理解為“成本”，因此本指標自今年起取消。2、在成本費用調(diào)查中填報構(gòu)成中間投入的各細項指標 08年起成為計

2、算增加值率的唯一方法 由于08年起取消了財務(wù)年報中的“中間投入”，因此今后我們只能使用成本費用調(diào)查計算出的增加值率來計算本地區(qū)增加值。（主要采用收入法計算） 生產(chǎn)法增加值=工業(yè)總產(chǎn)出-工業(yè)中間投入=工業(yè)總產(chǎn)值+應(yīng)繳增值稅-工業(yè)中間投入 收入法（分配法）增加值=勞動者報酬+固定資產(chǎn)折舊+營業(yè)盈余+生產(chǎn)稅凈額 二、調(diào)查內(nèi)容1、工業(yè)企業(yè)制造成本2、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用（簡稱期間費用）的明細項目3、損益及分配的部分項目 三、調(diào)查范圍 全部大中型工業(yè)企業(yè) 部分小型工業(yè)企業(yè)：主營業(yè)務(wù)收入占該行業(yè)全部小型工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的50%左右第二部分 填報原則原則1：產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走原則2：當企業(yè)工

3、業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調(diào)整原則3：不重不漏原則4：凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用沒有在本表所列的指標范圍核算，但費用含義與本表所列的指標相同，則企業(yè)要進行調(diào)整填報。原則1：產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走 只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本。 也就是說，填報的制造成本必須是純工業(yè)部分。原則2：當企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調(diào)整 如果企業(yè)進行非工業(yè)活動，或企業(yè)的管理與核算模式包含了下屬企業(yè)的一些期間費用 ，并且企業(yè)成本會計人員沒有把“與工業(yè)有關(guān)”的期間費用計算出來，則不能對期間費用進行調(diào)整。 原則3：不重不漏 企業(yè)統(tǒng)計人員在填報前

4、應(yīng)向企業(yè)會計人員了解以下幾個內(nèi)容，做到不重復(fù)、不遺漏。一、不重復(fù)二、不遺漏不重復(fù)的五種情況情況1： 如果車間（分廠）將輔助材料、備品配件等作為機物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造費用”的“機物料消耗”中填列，以避免重復(fù)填報。不重復(fù)的五種情況情況2： 有的企業(yè)“動力”費在制造費用核算，填表時可填在“制造費用”下的“水電費”中，而不必調(diào)整計入“直接材料消耗”下。不重復(fù)的五種情況情況3： 有的企業(yè)將制造費用中的生產(chǎn)單位管理人員的“福利費” 、“公積金” 、“社保費” 等放在“直接人工”中核算，則這些費用填在“直接人工” 中，不必再重復(fù)填報在制造費用中的相應(yīng)科目內(nèi)這三項指

5、標。不重復(fù)的五種情況情況4： 有些小企業(yè)會計科目設(shè)置較粗，如人員工資沒有設(shè)置“直接人工”、“生產(chǎn)單位管理人員工資”、“銷售部門人員工資”、“行政管理人員工資”等科目，而是將人員工資都放在一個科目核算，則填表時也填在該指標下，其他指標免填。 類似的指標還有職工福利費、折舊、修理費、社保費、差旅費等等，都按上述方法處理。 不重復(fù)的五種情況情況5： 營業(yè)費用部分有些指標是企業(yè)專設(shè)的銷售機構(gòu)發(fā)生的費用科目。這些指標包括銷售部門人員工資、福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費、辦公費、差旅費、通信費、招待費、折舊費、修理費等。 如果企業(yè)沒有專設(shè)的銷售機構(gòu)，其內(nèi)部銷售部門屬于行政管理部門，則上述經(jīng)費開支不包括

6、在營業(yè)費用中，而是列入管理費用。 不遺漏的兩種情況情況1： 本表所列指標未能將企業(yè)的費用明細項目列全。為避免費用遺漏，在制造費用、營業(yè)費用、管理費用項下都設(shè)置了其他項。 本表中的其他項與會計賬目上的其他項含義不同，它是指制造費用、營業(yè)費用、管理費用中扣除已列出的費用項目后的余額，因此制造費用、營業(yè)費用、管理費用各項的分項相加應(yīng)等于該費用總計。不遺漏的兩種情況情況2： 避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費用等遺漏填報。 企業(yè)統(tǒng)計人員應(yīng)詢問本企業(yè)成本會計人員，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，成本會計人員應(yīng)將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費用等。原則4：凡是企業(yè)

7、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用沒有在本表所列的指標范圍核算，但費用含義與本表所列的指標相同，則企業(yè)要進行調(diào)整填報。情況1情況2調(diào)整填報的兩種種情況情況1： 有的企業(yè)沒有將出口退稅放在應(yīng)交增值稅中，而是與應(yīng)交增值稅并列，或轉(zhuǎn)入流動負債中。 企業(yè)統(tǒng)計人員應(yīng)詢問本企業(yè)稅務(wù)人員，如果發(fā)現(xiàn)此情況，在填報本表時，要將出口退稅調(diào)整到“應(yīng)交增值稅”中。調(diào)整填報的兩種情況情況2： 有的地區(qū)征收地方教育費，企業(yè)可能把它計入在在營業(yè)外支出中。 企業(yè)統(tǒng)計人員應(yīng)詢問本企業(yè)稅務(wù)人員，如果發(fā)現(xiàn)此情況，在填報本表時，可將地方教育費放在管理費用中的“稅金及上交的各種專項費用” 中，同時調(diào)整“管理費用”的總數(shù)。第三部分 執(zhí)行新準則的

8、企業(yè)應(yīng)注意的事項（一）必須填報和不必填報的指標（二）其他應(yīng)注意的內(nèi)容（一）必須填報和不必填報的指標 執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)必須填報 “資產(chǎn)減值損失” 、“公允價值變動收益” 這兩個指標。尚未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)不填報這兩項指標。 同時，執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)免填管理費用中的“壞賬準備” 和“存貨跌價準備” 兩個指標。 （三）其他應(yīng)注意的內(nèi)容 若企業(yè)執(zhí)行 2006年企業(yè)會計準則，則：“長期負債合計”用“非流動負債合計”代替。“主營業(yè)務(wù)收入”用“營業(yè)收入”代替。“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” 用“營業(yè)稅金及附加”代替。若企業(yè)利潤表中未設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”，則該項填為0。第四

9、部分 電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定 由于電力企業(yè)執(zhí)行完全成本核算方法，其會計科目和指標列示不同于一般工業(yè)企業(yè)，特對其具體填報方法特做如下規(guī)定： （一）、發(fā)電企業(yè)的填報方法 （二）、供電企業(yè)的填報方法（一）發(fā)電企業(yè)的填報方法發(fā)電企業(yè)的“變動成本固定成本”作為調(diào)查表中“制造成本” 填報。發(fā)電企業(yè)“變動成本固定成本”以外的各種費用填報在調(diào)查表“管理費用”項下的對應(yīng)指標中，這些指標的合計數(shù)對應(yīng)填報在“管理費用” 欄。發(fā)電企業(yè)成本費用調(diào)查指標與會計明細指標對應(yīng)表成本費用調(diào)查指標發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本變動成本+固定成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）動力1+2+31.材料費2.燃料費3.

10、購入電力費2.直接人工4.工資+工資附加費3.其他直接費用5.環(huán)境保護費+其他費用4.制造費用 （3）折舊費 （4）修理費 （13）水電費 其中：上繳的各種稅費6+7+86.折舊7.修理費8.水費及水資源費 其中：上繳的各種稅費（二）供電企業(yè)的填報方法供電企業(yè)的“生產(chǎn)成本”作為調(diào)查表中“制造成本”填報供電企業(yè)“生產(chǎn)成本”以外的各種費用填報在調(diào)查表“管理費用” 項下的對應(yīng)指標中，這些指標的合計數(shù)對應(yīng)填報在“管理費用” 欄。供電企業(yè)成本費用調(diào)查指標與會計明細指標對應(yīng)表成本費用調(diào)查指標供電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本發(fā)電成本輸電成本購電成本供電成本熱力成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3

11、）動力1+2+31.材料費2.燃料費3.購入電力費11.材料費11購入電力費+輸電費11.材料費1+21.材料費2.燃料費2.直接人工4.工資+福利費2.工資+福利2.工資+福利費3.工資+福利費3.其他直接費用5.輸電費+其他費用3.委托運行維護費+其他費用3輸電費+委托運行維護費其他費用4其他費用4.制造費用（3）折舊費 （4）修理費 （13）水電費 其中：上繳的各種稅費6+7+86.折舊費7.修理費8.水費其中：上繳的各種稅費4+54.折舊費5.修理費4+54.折舊費5.修理費5+675.折舊費6.修理費7.水費 其中：上繳的各種稅費對于上表的解釋如果供電企業(yè)只有“發(fā)電成本”、“輸電成本

12、”、“購電成本”、“供電成本”、“熱力成本”中的一種，則將該種成本的各項費用對應(yīng)填報即可。如果企業(yè)有兩種以上的成本，則需將這些成本的合計數(shù)填報在“制造成本”欄，并將這些成本中的相關(guān)費用按上述對應(yīng)關(guān)系相加后填報在調(diào)查表的對應(yīng)指標欄中。第五部分 指標解釋及需要強調(diào)的幾點 一、指標解釋 二、需要強調(diào)的一、指標解釋一、年末資產(chǎn)負債部分流動資產(chǎn)：指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個生產(chǎn)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資，應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“流動資產(chǎn)合計”項的期末數(shù)填列。應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項。該指

13、標根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“應(yīng)收賬款”項的年末數(shù)填報。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“應(yīng)收賬款凈額” 期末數(shù)代替。存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產(chǎn)，包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“存貨”項的期末數(shù)填列。 產(chǎn)成品：指企業(yè)報告期末已經(jīng)加工生產(chǎn)并完成全部生產(chǎn)過程，可以對外銷售的制成產(chǎn)品。根據(jù)企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“產(chǎn)成品”的期末數(shù)填報。 固定資產(chǎn)：指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以

14、上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。“固定資產(chǎn)合計”根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“固定資產(chǎn)合計”項的期末數(shù)填列。固定資產(chǎn)原價：指企業(yè)在建造、購置、安裝、改建、擴建、技術(shù)改造某項固定資產(chǎn)時所支出的全部貨幣總額。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“固定資產(chǎn)原價”項的期末數(shù)填列。 固定資產(chǎn)折舊：指對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那一部分價值的補償。一般根據(jù)固定資產(chǎn)原價(選用雙倍余額遞減法計提折舊的企業(yè)，為固定資產(chǎn)帳面凈值)和確定的折舊率計算。“累計折舊”：指企業(yè)在報告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”項的年末數(shù)填列。固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)凈值指固定資產(chǎn)原價

15、減去累計折舊后的凈額。 資產(chǎn)總計：指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動性(即資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和支付能力)劃分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“資產(chǎn)總計”項的期末數(shù)填列。 流動負債合計：指企業(yè)在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用等。根據(jù)企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“流動負債合計”的期末數(shù)填報。長期負債合計：指企業(yè)償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等。根

16、據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中的“長期負債合計”的期末數(shù)填報。負債合計：指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量，將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，償還形式包括貨幣、資產(chǎn)或提供勞務(wù)。負債一般按償還期長短分為流動負債和長期負債。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“負債合計”的期末數(shù)填列。 所有者權(quán)益合計：指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)凈資產(chǎn)為企業(yè)全部資產(chǎn)與企業(yè)全部負債的差額，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“所有者權(quán)益”項的期末數(shù)填列。 實收資本：指企業(yè)投資者實際投入的資本(或股本)，包括貨幣、實物、無形資產(chǎn)等各種形式的投入。實收資本按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本

17、、港澳臺資本和外商資本。根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“實收資本”項的期末數(shù)填列。 國家資本：指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)、直屬事業(yè)單位對企業(yè)形成的資本金。根據(jù)會計“實收資本”科目計算填列。集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機構(gòu)對企業(yè)進行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。個人資本：指自然人實際投入企業(yè)的資本金。港澳臺資本：指我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者實際投入企業(yè)的資本金。外商資本：指外國投資者實際投入企業(yè)的資本金。二、制造成本部分制造成本：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費用和制造費用。直接材料消耗：指

18、企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要原材料、燃料和動力、包裝物、外購半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。直接材料消耗價值量按不含進項稅的購進價格計算。購進價格由下列各項組成：買價；運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉庫費等）；運輸途中的合理損耗；入庫前的整理挑選費用（包括整理挑選中發(fā)生工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值）；購入材料負擔(dān)的稅金（指進項稅以外的其它應(yīng)負擔(dān)的稅金），外匯價差和其他費用。 直接人工：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼和補貼，以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福

19、利費。其他直接費用：指企業(yè)發(fā)生的除直接材料費用和直接人工以外的，與生產(chǎn)產(chǎn)品有直接關(guān)系的費用。其他直接費用中支付給個人和上交給政府部分：指企業(yè)發(fā)生的其它直接費用中支付給個人的各種補貼和上交給政府管理部門的各項費用。 制造費用：指企業(yè)各生產(chǎn)車間（或分廠，下同）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費、折舊費、維修費、辦公費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等，但不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。生產(chǎn)單位管理人員工資：指生產(chǎn)車間管理人員的工資。生產(chǎn)單位管理人員福利費：指為生產(chǎn)車間管理人員提取的福利費 折舊費：指生產(chǎn)車

20、間根據(jù)應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費。包括生產(chǎn)車間的廠房、建筑物、管理用房屋和設(shè)備的折舊費。 修理費：指生產(chǎn)車間為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費用。經(jīng)營租賃費：指生產(chǎn)車間租用辦公用房、生產(chǎn)用房、機械設(shè)備、低值易耗品等所支付的租賃費用和土地租賃費用。保險費：指生產(chǎn)車間當年支付的房屋、設(shè)備等財產(chǎn)的保險費。取暖費：指生產(chǎn)車間當年支付的取暖費。運輸費：指生產(chǎn)車間在生產(chǎn)或銷售產(chǎn)品過程中進行運輸活動所支付的費用。勞動保護費：指生產(chǎn)車間為職工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害工作津貼，洗理費等。其中保健補貼、洗理費：指勞動保護

21、費中所有支付給職工個人的各種保健保貼和洗理費。工具攤銷：指生產(chǎn)工具攤銷和車間管理用品攤銷。設(shè)計制圖費：指生產(chǎn)車間當年支付的設(shè)計制圖費。研發(fā)、試驗檢驗費：指生產(chǎn)車間當年支付的用于研發(fā)、試驗檢驗的費用。水電費：指生產(chǎn)車間支付的用于外購的水費和電費。水電費中上交的各項稅費：是指企業(yè)的水電費中包含的代政府部門征收的各種稅費，具體包括水費中的污水處理費，電費中的三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸、水庫移民資金等。 機物料消耗：指生產(chǎn)車間實際發(fā)生的機物料消耗。差旅費：指生產(chǎn)車間支付的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費。辦公費：指生產(chǎn)車間發(fā)生的各項辦公經(jīng)費支出。勞務(wù)費：指生產(chǎn)車間給雇傭的臨時生產(chǎn)人員的，而且沒有

22、包括在直接人工中的勞務(wù)費用，如果這部分勞務(wù)費用已經(jīng)包括在直接人工中，則此項免填。通信費（包括：固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等費用）：指生產(chǎn)車間用于通信方面的費用，包括固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等的費用。外部加工費：指企業(yè)委托外單位（企業(yè)）加工支付的加工費。 社保費：指生產(chǎn)車間為本單位人員繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失（待）業(yè)保險、勞動保險、工傷保險、生育保險、企業(yè)為個人支付的商業(yè)保險等。其他制造費用：指企業(yè)在報告期發(fā)生的除上述制造費用以外的所有制造費用。該指標與企業(yè)會計賬目中的“其它制造費用”項的數(shù)據(jù)不同，因為它不僅包括企業(yè)會計賬目中的“其它制造費用”項，還包括企

23、業(yè)制造費用中核算了的、但本調(diào)查表中未列出的制造費用項目。即本表的“其他制造費用”是企業(yè)會計賬目中的“制造費用”扣除本表已列出的各項制造費用之后的差額。其他制造費用中支付給個人和上交給政府部分：指其他制造費用中支付給個人的各種補貼和上交給政府管理部門的各項費用。 三、營業(yè)費用部分營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的經(jīng)營費用。運輸費：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中進行運輸活動所支付的費用。裝卸費：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負擔(dān)的裝卸費。包裝費：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負擔(dān)的包裝費。 保險費：指企業(yè)列支在營業(yè)費用中的保險費，既包

24、括銷售部門的房屋、設(shè)備等財產(chǎn)的保險費，也包括為銷售貨物投保的保險費。倉庫保管費：指企業(yè)在銷售自銷產(chǎn)品時所應(yīng)負擔(dān)的倉庫保管費用。委托代銷手續(xù)費：指企業(yè)委托其他單位代銷，按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費。廣告費、展覽費、宣傳費：指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品所支付的廣告費，參加展覽、展銷所支付的費用和進行各種宣傳所支付的費用。業(yè)務(wù)費：指企業(yè)按銷售收入的比例給銷售人員的提成費。 經(jīng)營租賃費：指企業(yè)為擴大銷售而租用的柜臺、設(shè)備等的費用，不包括融資租賃費。銷售服務(wù)費用：指企業(yè)提供的商品售后服務(wù)等的費用。銷售部門人員工資：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資。銷售部門人員福利費

25、：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工福利費。差旅費：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費。 辦公費：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）發(fā)生的各項辦公經(jīng)費支出。通信費（包括：固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等費用）：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）用于通信方面的費用，包括固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等的費用。招待費：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）發(fā)生的各項招待費用。折舊費：指為銷售本企業(yè)商品而專

26、設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）根據(jù)應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費。 修理費：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費用。物料消耗：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）發(fā)生的機物料消耗。低值易耗品攤銷：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）發(fā)生的低值易耗品攤銷。社保費：指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）為本機構(gòu)人員繳納的各種社會保險費用的總計數(shù)，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失（待）業(yè)保險、勞動保險、工傷保險、生育

27、保險、企業(yè)為個人支付的商業(yè)保險等。 其他營業(yè)費用（是指沒有包括在上述指標中的支出項目）：是指企業(yè)在報告期發(fā)生的除上述營業(yè)費用項目以外的所有營業(yè)費用。該指標與企業(yè)會計賬目中的“其他營業(yè)費用”項的數(shù)據(jù)不同，因為它不僅包括企業(yè)會計賬目中的“其他營業(yè)費用”項，還包括企業(yè)營業(yè)費用中核算了的、但本調(diào)查表中未列出的營業(yè)費用項目。即本表的“其他營業(yè)費用”是企業(yè)會計賬目中的“營業(yè)費用”扣除本表已列出的各營業(yè)費用之后的差額。其他營業(yè)費用中支付給個人和上交給政府部分：指其他營業(yè)費用中支付給個人的各種補貼和上交給政府管理部門的各種費用。 四、管理費用部分管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企

28、業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的各項管理費用。公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項費用，包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費。行政管理人員工資：指企業(yè)行政管理部門的職工工資。行政管理人員福利費：指企業(yè)行政管理部門的職工福利費。折舊費：指企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費。 差旅費：指企業(yè)行政管理部門的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費。辦公費：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項辦公經(jīng)費支出。修理費：指企業(yè)行政管理部門為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費用。機物料消耗：指企

29、業(yè)行政管理部門發(fā)生的機物料消耗。低值易耗品攤銷：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生的低值易耗品攤銷。 工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)行政管理部門發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷。通信費（包括：固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等費用）：指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費用，包括固定電話、移動電話、微機聯(lián)網(wǎng)等的費用。印刷費：指企業(yè)支付的各種印刷費。會議費：指企業(yè)用于召開會議的費用。 水電費：指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費和電費。水電費中上繳的各種稅費：是指企業(yè)的水電費中包含的代政府部門征收的各種稅費，具體包括水費中的污水處理費，電費

30、中的三峽基金、農(nóng)網(wǎng)還貸、水庫移民資金等。 警衛(wèi)消防費、人防基金：指企業(yè)進行警衛(wèi)消防活動所發(fā)生的各項費用支出，和企業(yè)支付的人防基金。倉庫經(jīng)費：指企業(yè)使用和租賃外單位倉庫發(fā)生的費用。勞動保護費：指企業(yè)為職工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害工作津貼，洗理費等。如果“制造費用”中已經(jīng)核算了勞動保護費，則此項不包括“制造費用”中的勞動保護費。保健補貼、洗理費：指勞動保護費中所有支付給職工個人的各種保健補貼和洗理費。不包括“制造費用”中已經(jīng)核算并填報的部分。上交管理費：指企業(yè)上交給上級單位的管理費。 職工取暖費和防暑降溫費：指企業(yè)支付給職工個人的取暖和防暑降溫

31、補貼。勞務(wù)費：指企業(yè)支付給雇傭的臨時生產(chǎn)人員的，而且沒有包括在工資中的勞務(wù)費用，但不包括在“制造成本”中已經(jīng)填報的勞務(wù)費。社保費：指企業(yè)為員工繳納的各種社會保險費用的總計數(shù)，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失（待）業(yè)保險、勞動保險、工傷保險、生育保險、企業(yè)為個人支付的商業(yè)保險等。如果企業(yè)的社保費是在制造費用、營業(yè)費用、管理費用中分別核算的，則本指標只包括企業(yè)管理人員的社保費；如果企業(yè)所有員工的社保費都在管理費用中核算，則本指標填報企業(yè)所有員工的社保費。住房公積金和住房補貼：指企業(yè)支付給職工個人的住房公積金和住房補貼。 董事會費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼

32、、差旅費、會議費等。聘請中介機構(gòu)費（審計費）：指企業(yè)聘請中介機構(gòu)進行查帳、驗資，以及資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用和企業(yè)接受審計發(fā)生的費用。咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的各項費用，包括聘請企業(yè)經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費用。業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的列入管理費的業(yè)務(wù)招待費用。 稅金及上交的各種專項費用：指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項費用的總和，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、防洪建設(shè)費、煤炭開采企業(yè)的安全費用、煤炭風(fēng)險基金、專項維簡費及井巷費、新井建設(shè)基金、地面

33、塌陷補償、水土補治費、土地復(fù)墾費、水資源補償費以及未包括在上述項目中的各種政府規(guī)費、捐贈等。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。職工教育經(jīng)費：指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按職工工資總額的1.5%計提。 技術(shù)（研究）開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失等。不包括在“制造費用”中已經(jīng)填報的“研發(fā)、試驗檢驗費”。技術(shù)（研究）開發(fā)費中支付科研

34、人員的工資及福利費：指企業(yè)的科研機構(gòu)單獨支付的科研人員的工資及福利費，如果科研人員的工資及福利費沒有單獨列出，而是包括在職工的工資及福利費中，則此項免填。汽車費支出：指企業(yè)用于汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括養(yǎng)路費、車險、過路過橋費、停車費、修車費、耗油（天然氣）費等，以及企業(yè)用于租車、打車的費用。 排污費：指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。綠化費：指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。壞賬準備：指企業(yè)按應(yīng)收賬款的一定比例計提的壞賬準備。執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)免填此項。存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準備。執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企

35、業(yè)免填此項。 其他管理費用（是指沒有包括在上述指標中的支出項目）：指企業(yè)在報告期發(fā)生的除上述管理費用項目以外的所有管理費用，該指標與企業(yè)會計賬目中的“其他管理費用”項的數(shù)據(jù)不同，因為它不僅包括企業(yè)會計賬目中的“其他管理費用”項，還包括企業(yè)管理費用中核算了的、但本調(diào)查表中未列出的管理費用項目。即本表的“其他管理費用”是企業(yè)會計賬目中的“管理費用”扣除本表已列出的各項管理費用之后的差額。其他管理費用中支付給個人和上交給政府部分：指其他管理費用中支付給個人的各種補貼和上交給政府管理部門的各項費用。 五、財務(wù)費用部分財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出

36、（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。利息支出（凈額）：指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。該指標應(yīng)填報企業(yè)會計報表上的利息凈支出。 匯兌損失（凈額）：指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與計賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣帳戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。金融服務(wù)和調(diào)劑外匯手續(xù)費：指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等（但不包括發(fā)行股票所

37、支付的手續(xù)費）。也包括企業(yè)得到其他金融服務(wù)需支付的手續(xù)費。其他財務(wù)費用：指除上述各項財務(wù)費用以外企業(yè)發(fā)生的其他所有財物費用。 六、損益及分配部分主營業(yè)務(wù)收入：根據(jù)會計“利潤表”中對應(yīng)指標的本年累計數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“產(chǎn)品銷售收入”的本期累計數(shù)代替。主營業(yè)務(wù)成本：根據(jù)會計“利潤表”中對應(yīng)指標的本年累計數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“產(chǎn)品銷售成本”的本期累計數(shù)代替。主營業(yè)務(wù)稅金及附加：根據(jù)會計“利潤表”中對應(yīng)指標的本年累計數(shù)填列。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)，用“產(chǎn)品銷售稅金及附加” 的本期累計數(shù)代替。 其他業(yè)務(wù)收入：根據(jù)會計“利潤表”中對應(yīng)指標的

38、本期累計數(shù)填列。其他業(yè)務(wù)利潤：根據(jù)會計“利潤表”中對應(yīng)指標的本期累計數(shù)填列。資產(chǎn)減值損失：是指企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。根據(jù)“利潤表”中的“資產(chǎn)減值損失”填列。公允價值變動收益：指企業(yè)應(yīng)當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。根據(jù)“利潤表”中的“公允價值變動收益”填列，如為損失以“-”號記。營業(yè)利潤：指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤，即主營業(yè)務(wù)利潤加其他業(yè)務(wù)利潤扣除管理費用、財務(wù)費用后的凈額。根據(jù)會計“利潤表”中對應(yīng)指標的本期累計數(shù)填列。 投資收益：根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中“投資收益”項的本期累計數(shù)填列。補貼收入：指企業(yè)實際收到的補貼收入，包括實際收到的先征后返的增值稅；企業(yè)按銷量或工

39、作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼。根據(jù)“補貼收入”的發(fā)生額分析填列。營業(yè)外收入：根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中“營業(yè)外收入”項的本期累計數(shù)填列。營業(yè)外支出：根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中“營業(yè)外支出”項的本期累計數(shù)填列。利潤總額：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種耗費后的盈余，反映企業(yè)在報告期內(nèi)實現(xiàn)的虧盈總額，包括營業(yè)利潤、補貼收入、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。根據(jù)會計“利潤表”中的對應(yīng)指標的本期累計數(shù)填列。 應(yīng)交所得稅：指企業(yè)按稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。根據(jù)會計“利潤表”中的對應(yīng)指標的本期累計數(shù)填列。本年應(yīng)交增值稅：指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工

40、、修理修配勞務(wù)等增加貨物價值的活動本期應(yīng)交納的稅金。指企業(yè)在報告期應(yīng)交增值稅額。計算公式為：本年應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅本年進項稅額：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本年銷項稅額：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 七、生產(chǎn)、銷售總值及從業(yè)人員部分全部從業(yè)人員年平均人數(shù)：指企業(yè)在報告期內(nèi)全部從業(yè)人員的平均人數(shù)。計算公式為：二 需要強調(diào)的幾點 1：直接材料消耗：一定是企業(yè)當期消耗的直接材料，不能按會計“直接材料”科目填報。企業(yè)統(tǒng)計人員應(yīng)請求會計人員通

41、過“直接材料”科目的貸方發(fā)生額去查找到當期消耗數(shù)據(jù)。 2：指標解釋中“包括”的指標需要會計人員從原始憑證中加總計算。解決兩種增加值率差距較大應(yīng)注意的內(nèi)容 在本表中各個其他費用項下，設(shè)置了“其中支付給個人和上交給政府部分” 。該指標的目的是為了區(qū)分其他費用中屬于增加值的部分。沒有注意該項指標的企業(yè)，兩種增加值率的差距一般都比較大。 由于該指標在企業(yè)會計核算中沒有現(xiàn)成的科目，需要填表人員根據(jù)各種費用性質(zhì)計算填報。第六部分 審核要求（一）表內(nèi)審核（二）表間審核（三）銜接審核（一）表內(nèi)審核（1）流動資產(chǎn)合計（004）應(yīng)收賬款（001）+存貨（002）（2）存貨（002）其中：產(chǎn)成品（003）（3）資產(chǎn)

42、總計（009）流動資產(chǎn)合計（004）+固定資產(chǎn)合計（008）（4）流動負債合計（011）應(yīng)付賬款（010） （5）負債合計（013）流動負債合計（011）+長期負債合計（012）（6）所有者權(quán)益合計（021）=資產(chǎn)總計（009）-負債合計（013）（7）所有者權(quán)益合計（021）實收資本（014）（8）實收資本（014）=國家資本（015）+集體資本（016）+法人資本（017）+個人資本（018）+港澳臺資本（019）+外商資本（020）（9）制造成本(022)=直接材料消耗（023）+直接人工（024）+其他直接費用（025）+制造費用（027） （10）當其他直接費用（025）0時，其他直

43、接費用（025）其中：支付給個人和上交給政府部分（026）（11）制造費用（027）=生產(chǎn)單位管理人員工資（028）+生產(chǎn)單位管理人員福利費（029）+折舊費（030）+修理費（031）+經(jīng)營租賃費（032）+保險費（033）+取暖費（034）+運輸費（035）+勞動保護費（036）+工具攤銷（038）+設(shè)計制圖費（039）+研發(fā)、試驗檢驗費（040）+水電費（041）+機物料消耗（043）+差旅費（044）+辦公費（045）+勞務(wù)費（046）+通信費（047）+外部加工費（048）+社保費（049）+其他制造費用（050）（12）勞動保護費（036）其中：保健補貼、洗理費（037）（13）當

44、水電費（041）0時，水電費（041）其中：上繳的各項稅費（042）（14）當其他制造費用（050）0時，其他制造費用（050）其中：支付給個人和上交給政府部分（051） （15）營業(yè)費用（052）=運輸費（053）+裝卸費（054）+包裝費（055）+保險費（056）+倉庫管理費（057）+委托代銷手續(xù)費（058）+廣告費、展覽費、宣傳費（059）+業(yè)務(wù)費（060）+經(jīng)營租賃費（061）+銷售服務(wù)費用（062）+銷售部門人員工資（063）+銷售部門人員福利費（064）+差旅費（065）+辦公費（066）+通信費（067）+招待費（068）+折舊費（069）+修理費（070）+物料消耗（071

45、）+低值易耗品攤銷（072）+社保費（073）+其他營業(yè)費用（074）（16）當其他營業(yè)費用（074）0時，其他營業(yè)費用（074）其中：支付給個人和上交給政府部分（075） （17）管理費用（076）=公司經(jīng)費（077）+工會經(jīng)費（086）+無形資產(chǎn)攤銷（087）+通信費（088）+印刷費（089）+會議費（090）+水電費（091）+警衛(wèi)消防費、人防基金（093）+倉庫經(jīng)費（094）+勞動保護費（095）+上交管理費（097）+職工取暖費和防暑降溫費（098）+勞務(wù)費（099）+社保費（100）+住房公積金和住房補貼（101）+董事會費（102）+聘請中介機構(gòu)費（審計費）（103）+咨詢費（104）+訴訟費（105）+業(yè)務(wù)招待費（106）+稅金及上交的各種專項費用（107）+技術(shù)轉(zhuǎn)讓費（108）+職工教育經(jīng)費（109）+技術(shù)（研究）開發(fā)費（110）+汽車費支出（112）+排污費（113）+綠化費（114）+壞帳準備（115）+存貨跌價準備（116）+其他管理費用（117）（18）公司經(jīng)費（077）行政管理人員工資（078）+行政管理人員福利費（079）+折舊費（080）+差旅費（081）+辦公費（082）+修理費（083）+機物料消