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文檔簡介
1、會計報表分析試題MEM工程管理碩士2012年12月12日一、單項選擇題(在每小題列出的四個選項中,只有一個選項是符合題目要求的,請將正確選項前的字母填在題后的括號內。10*1=10分)1、下列選項中,屬于經營活動產生的現金流量是( B )。A.借款所收到的現金B.購買商品支付的現金C.購置固定資產收回的現金凈額D.分配股利所支付的現金2、下列財務指標中,不能反映企業獲取現金能力的是( D )。A.每元銷售現金凈流入B.每股經營現金流量C.全部資產現金回收率D.現金負債比率3、產權比率的分母是(C )A.負債總額B.資產總額C.所有者權益總額 D.資產與負債之和4、某公司本年末資產總額為1000
2、萬元,如果知道公司的產權比率為1.5,有形凈值債務比率為 2,則 公司的無形資產和遞延資產之和為:( D )D. 100萬元D.短期債權人100?( A )A. 250萬元B. 200萬元C. 150萬元5、投資報酬分析最主要的分析主體是( B )A.上級主管部門B.投資人C.長期債權人6、損益表的共同比財務報表通常選用以下的哪個項目的金額作為A.銷售收入B.資產總額C.凈利潤D.凈資產7、如果企業速動比率很小,下列結論成立的是( C )A.企業流動資金站用過多B.企業短期償債能力很強C.企業短期償債風險很大D.企業資產流動性很強8、A公司2011年度的凈資產收益率目標為 20%資產負債率調整
3、為45%,則其資產凈利率應達到(D )A . 55% B . 9% C . 20%D11%9 、下列選項中,不能導致企業應收賬款周轉率下降的是(D )A客戶故意拖延B .客戶財務困難C企業的信用政策過寬D企業主營業務收入增加10、下列關于銷售毛利率的計算公式中,正確的是( A )A .銷售毛利率=1-銷售成本率B .銷售毛利率=1-成本費用率C .銷售毛利率=1-銷售利潤率D .銷售毛利率=1-變動成本率二、判斷題(本類題共10個小題,每小題1分,共10分。請將你的判斷結果填入題后的括 號中。你認為正確的,填;你認為錯誤的,填“X” 。每小題判斷結果符合標準答案的 得1分.) TOC o 1-
4、5 h z .當流動資產小于流動負債時,說明部分長期資產是以流動負債作為資金來源的。(V).債務償還的強制程度和緊迫性被視為負債的質量。(M ).資產轉化成現金的時間越短,資產預計出售價格與實際出售價格的差異越小,說明流動性越強。( V ).在評價企業長期償債能力時,不必考虞經營租憑對長期償債能力的影響。(X ).經營活動產生的現金流量大于零說明企業盈利。( X ).營業周期越短,資產流動性越強,資產周轉相對越快。( V ).對企業的短期償債能力進行分析主要是進行流動比率的同業比較、歷史比較和預算比較分析。(V ). 一般來說,企業的獲利能力越強,則長期償債能力越強。( V ).市場增加值是總
5、市值減去總資產后的余額。(X ).市凈率是普通股每間股市價與每股凈資產的比例關系。(V )三、名詞解釋(本大題共5小題,每小題4分,共20分)1、會計政策:是指企業進行會計核算和編制會計報表時所采用的具體原則、方法和程序。2、比率分析法:比率分析法是以同一期財務報表上若干重要項目的相關數據相互比較,求出比率,用以分析和評價公司的經營活動以及公司目前和歷史狀況的一種方法,是財務分析最基本的工具。3、成本結構:成本結構亦稱成本構成,產品成本中各項費用所占的比例或各成本項目占總 成本的比重。4、可持續增長率:可持續增長率是指不增發新股并保持目前經營效率和財務政策條件下公 司銷售所能增長的最大比率。5
6、、息稅前利潤率:資產息稅前利潤率=息稅前利潤/總資產平均余額,該指標反映企業總體的獲利能力。四、簡答題(本大題共3小題,每小題10分,共30分)1、試述以估價為目標的財務分析程序。答:財務分析程序:(1)明確分析目的,確定分析方案;(2)收集、整理和核實資料;(3) 選擇適宜的分析方法,進行分析工作;(4)編寫財務分析報告。明確分析目的是財務報表分析的靈魂,財務報表分析過程始終是圍繞著分析目標而進行。收集、整理和核實資料是保障分析質量和分析工作順利進行的基礎性程序,切忌資料不完全就著手技術性的分析。分析方法恰當與否對分析的結果和分析的質量有重要影響,需根據分析的目標、內容選用適宜的分析方法。2
7、、財務分析的基本方法有哪些?各有何特點和作用?答:財務分析的方法主要有比較分析法、比率分析法和因素分析法。比較分析法是將實際達到的數據同特定的各種標準相比較,從數量上確定其差異, 并進行差異分析或趨勢分析,可通過差異揭示成績或差距, 并找出產生差異的原因及其對差異的影響程度,為今后改進企業的經營管理指引方向, 也可通過比較不同時期財務報表中同類指標的歷史數據,確定企業財務狀況、經營狀況和現金流量的變化趨勢和變化規律。比較分析法只適用于同質指標的數量對比,應特別注意相關指標的可比性。比率分析法中比率是由密切聯系的兩個或兩個以上的相關數字計算出來的,通過比率分析,往往利用一個或幾個比率就可以獨立的
8、揭示和說明企業某一方面的財務狀況和經營業績或者說明某一方面的能力。因素分析法是指把整體分解為若干個局部,企業的活動是個有機的整體,每個指標的高低都受不止一個因素的影響,從數量上測定各因素的影響程度,可以幫助抓住主要矛盾或者更有說服力的評價企業狀況。在實際分析中,我們應該將上述分析方法結合起來使用,這樣可以提高財務分析的效果。3、簡述資產結構分析的含義和意義答:資產結構分析能反應企業在某一特定時期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權,對債權人和投資者進行償債能力分析和資本保值分析有重要意 義,也有助于判斷企業的盈利能力。能夠幫助了解企業所掌握的各種經濟資源及其分布與結
9、 構,能夠反映愜意資金來源構成。通過了解企業資產項目的構成,可以分析企業資產的流動性和財務彈性,進而判斷企業的償債能力和支付能力。通過對企業資產結構和資本結構的分析,可以了解企業籌集資金和使用資金的能力,即企業的財務實力。另外資產是未來收益的源泉,也會在將來轉化成費用,通過了解企業資產項目構成,還可以對企業未來的盈利能力做出初步判斷。五、分析計算題(要求列出計算過程和結果。10分)1、A公司2010年實現銷售收入10000萬元,2011年比2010年銷售收入增長 20%; 2010年該公司資產 總額為6000萬元,以后預計每年比前一年資產增加1000萬元,該公司資產由流動資產和固定資產組成,連
10、續幾年來固定資產 未發生變化均為4000萬元,假設該公司無投資收益和營業外收支,所得稅稅率為25%,其他有關數據和財務比率如下:2010 年2011 年資產負債率40%50%流動負債/所有者權益速動比率銷售毛利率20%22%平均收賬期60天50天凈利潤10001200要求:(1)分析A公司2011年與2010年相比資產、負債的變化原因;2002年與2001年相比資產、負債的變化如表所示:項目2010 年2011 年差異資產總額60006000 + 1000=70001000流動資產6000-4000 = 20007000-4000=30001000固定資產400040000負債總額6000X4
11、0% 24007000X50%r 35001100所有者權益6000-2400 = 36007000 3500=3500-100流動負債3600X0.6 = 21603500X0.5 = 1750-410長期負債2400-2160=2403500-1750= 17501510變化原因分析:2011年比2010年資產總額增加1000萬元,主要是流動資產增加所至;2011年比2010年負債總額增加1100萬元,其原因是長期負債增加1510萬元,流動負債減少410萬元。(2)分析2011年A公司流動比率的變動原因;因為影響流動比率可信性的因素是應收賬款和存貨的變現程度,因此分析計算如下:項目2010
12、 年2011 年差異流動比率2000/2160 =3000/1750 =存貨2000 2160X0.7 =4883000 1750X0.8 =1600+ 1112銷貨成本10000X ( 1 20%= 800010000 X ( 1 + 20%X (122%) = 9360+ 1360存貨周轉率8000/488 =9360/1600 =一應收賬款周轉率360/60 = 6變化原因分析:2011年比2010年流動比率增加 0.8,其原因主要是存貨周轉率減少所至,雖然應收賬款周轉率增加1.2次,但應收賬款周轉率提高的幅度遠小于存貨周轉率降低幅度。(3)分析2011年A公司資產凈利率的變動原因;資產
13、凈利率分析:項目2010 年2011 年差異資產周轉率10000/6000 =10000X ( 1 + 20%) /7000 =1.71十流動資產周轉率10000/2000 = 512000/3000 =41存貨周轉率一應收賬款周轉率6固定資產周轉率10000/4000 =12000/4000 =3十銷售凈利率1000/10000 = 10%1200/12000 = 10%0資產凈利率1.67 X10%r %1.71 X10%= %十 %變化原因分析:2011年比2010年資產凈利率提高 %主要是應收賬款與固定資產周轉率增加所至。六、綜合分析題( 20 分)某上市公司有關數據如下:要求:1 )
14、評價該公司盈利能力現狀分析;2 )分析影響盈利能力的因素;3 )分析可能的盈利能力變化趨勢。每股指標2012/9/302012/6/302011/12/312011/6/302010/12/31基本每股收益 (元 )扣非每股收益 (元 )稀釋每股收益 (元 )每股凈資產 ( 元 )每股公積金 ( 元 )每股未分配利潤( 元 )每股經營現金流 ( 元 )成長能力指標2012/9/302012/6/302011/12/312011/6/302010/12/31營業收入 ( 元 )毛利潤 (元 )歸屬凈利潤( 元 )扣非凈利潤( 元 )營業收入同比增長(%)歸屬凈利潤同比增長(%)扣非凈利潤同比增長
15、(%)營業收入滾動環比增長(%)歸屬凈利潤滾動環比增長(%)扣非凈利潤滾動環比增長(%)-盈利能力指標2012/9/302012/6/302011/12/312011/6/302010/12/31加權凈資產收益率(%)攤薄凈資產收益率(%)攤薄總資產收益率(%)毛利率(%)凈利率(%)實際稅率(%)盈利質量指標2012/9/302012/6/302011/12/312011/6/302010/12/31預收款 / 營業收入0000銷售現金流/ 營業收入經營現金流/ 營業收入運營能力指標2012/9/302012/6/302011/12/312011/6/302010/12/31總資產周轉率 (
16、次 )1應收賬款周轉天數 ( 天 )存貨周轉天數 (天 )-財務風險指標2012/9/302012/6/302011/12/312011/6/302010/12/31資產負債率(%)流動負債/總負債()流動比率速動比率.盈利能力現狀分析:營業額為漸增趨勢,毛利率有所增長,但凈利率為歷來最低。.影響盈利能力的因素:稅收政策,資本機構,應收賬款周轉天數,總資產周轉率.盈利能力變化趨勢: 營業額有所增長,但稅率過高,凈利率為歷年最低, 資產負債率太高, 企業負債經營,會影響盈利能力,盈利質量呈下降趨勢,應收賬款周轉天數最高,影響企業的現金流東北農業大學網絡教育學院會計報表分析作業題新答案作業題一參考
17、答案一、名詞解釋凈資產收益率:指企業一定時期內的凈利潤與平均凈資產的比率。(P75)市盈率:指普通股每股市價與每股收益的比率。(P76)沃爾分析法:是把若干個財務比率用線性關系結合起來,以此評價企業的信用水平。(P140)標準成本法:指事先制定標準成本,將標準成本與實際成本相比以 揭示差異,對成 本差異進行因素分析,并據以加強成本控 制的一種會計信息系統。(P168)會計政策:指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體處理方法。(P200)合并會計報表:指母公司和子公司組成的企業集團為會計主體,由 母公司編制的綜合反映企業集團整體財務狀況、經營狀 況以及現金流量變動情況的會計報表。
18、(P232)信息披露制度:指股份有限公司依法將其與證券有關的一切真實信 息予以公開,以供投資者在進行證券投資時來判斷參考 的法律制度。(P259)上市公告書:是發行人在股票上市前向公眾提出的由其認購發行股 票的書面要約。(P259)配股說明書:指上市公司旨在向原股東進一步發行新股 (既配股)時按照法定程序向投資人披露發行人有關信息,以供投資人對其是否 參與配股做出獨立 判 斷和 決定 的信 息披露文件。(P259 )審計 報告 : 指 注冊 會 計師 就企 業財 務報 表 是否 恰當 地反 映了 企 業的財 務狀況和經營成果所 出具的意見。二、判斷1、對長 期待 攤費 用 分析 時,要 與企
19、業未 來的 經濟 效益 和獲 利 能力 結 合起 來進 行分 析。 ( 正確 )2、 投資 活動 產生 的 現金 包括 購建 固定 資 產、 無形 資產 、 銷售 商品 等。(錯 誤)3、 資 產減 值準 備明 細表 的分 析內 容包 括 企業 活力 能力 分析 和 企業 資產的 構成 合理 性分 析 。( 正確 )4、資產的流動性越強,企業短期償債能 力就越強。(正確)5、已獲利息倍數是從償付利息的角度來 考察企業償付債務的能力 。(正 確)6、國 際上 公認 標準 的流 動比 率為100%。(錯誤 )7、企 業支 付所 得稅 款將 引起 籌資 活動 現 金流 出量 的增 加。 ( 錯誤 )
20、 TOC o 1-5 h z 8、 國 有資 本金 績效 評價 使用 的方 法是 定 量分 析法 和定 性分 析 法的 結 合。(正確)9、如果 某項 銷售 費 用占 銷售 費用 總額 的 比重 下降,該項 費用 占銷 售 收入的比重也下降。 (錯誤)10 、資產負債表日后 事項是指資產負債表 之后、至審計報告日 之前發生的重大事項。(錯誤)11、只有擁有半數以上權益性資本的被投資企業,才應納入母公司的合并范圍。(錯誤)填空我國 的會 計準 則包 括( 基本 會計 準則 ) (具 體會 計準 則) 。反映 企業 短期 償債 能力 指標 有( 流動 比 率) (速 動比 率) ( 現金 流動負債
21、率)。3、企業發展能力衡量的核心是(企業價 值增長率)。4、競爭性工商企業評價指標體系包括( 財務效益狀況指標)(資產運營狀況指標)(償 債能 力指 標) (發 展 能力 指標 )。5、影響可 比產 品成 本降 低任 務完 成的 因 素有 (產 量) (產 品 結構 )(單位成本)。6、按照法律 形式 ,企業 合并 可分 為( 吸 收合 并)( 創立 合并 )(控股合并)三種。簡答怎 樣評 價企 業的 投資 報酬 率: ( P64 )(1)總資產報酬率表示 企業全部 資產獲取收 益的能力,全面 反映了 企業的獲利能力和投入產出狀況。(2) 一般情況下,企業可根據此指 標與市場利率進行比較。(3
22、)評價資產報酬率時,僅用一期的比率是 不行的,需要與前期的比率、與其它行業這一比率進行比較評價。2影響企業銷售的獲利能力的因素有哪些。(P69)(1)價格因素。(2)銷售成本及銷售費用因素。(3)產品品種構 成因素1、引起存貨增減變動的因素。(P95)(1)材料存貨變動原因。(2)在產品存貨變動原因。(3)產成品 存貨變動原因。2、 反映企業發展能力的財務指標。(P112)銷售增長 指標。(2)資產增長及資產使用效率指標。(3)資本擴張指標五、計算題項目2000 年2001 年2002 年銷售利潤345037204464銷售收入凈額600062007200銷售利潤率(為57. 560621、2
23、001年與2000年的 比較 分析確定分析對象:60%5.75 % =2. 5%因素分析:銷售收入凈額變動的影響:(1/本期銷售收入凈額一1/上期銷售收入 凈額)X上期銷售利潤=(1/6200 1/6000 ) X 3450 = 1.863 %銷售利潤變動的影響:1/本期銷售收入凈額X (本期銷售收入一上 期銷售收入)=1/6200 X ( 3720 3450 ) = + 4.36 %分析說 明:2001年的銷售利潤率比上一年增長了 2.5% ,其 主要原因是銷售利潤的增力口。2、2002年與2001年的比較分析(方法同上,略)作業二參考答案一、名詞解釋財務分析:指借助于企業財務報表及一系列指
24、標,以歷史財務信息為基礎,以揭示企業現實價值為主要目的的分析。(P22)利潤表:是反映企業一定時期經營成果的財務報表。(P55)速動比率:是企 業一定時期內的速動資產與流動負債的比率。(P88)應收 賬款 周轉 率: 是 指 企 業一 定時 期內 銷 售( 營業 )收 入凈 額 與平均應 收賬 款余 額的 比 率。銷售 (營業)增長率 :是指企業本年銷售 (營業)收入增長額 同上年銷 售( 營業 )收 入 總額 的比 率。 ( P169 )國有資本金績效評價 :是指運用科學、規 范的評價方法,對企 業一定經 營時 期的 資產 運 營、財 務效 益等 經營 成果,進行定量 及定 性對 比分析,
25、做出 真實 、客 觀 、公 正地 綜合 評價 。( P140)會計 估計 :母公 司理 論: 是指 將 合并 會計 報表 視為 母 公司 本身 的延 伸和 擴 展, 從企 業集 團這 個經 濟 實體 的角 度來 考慮 合 并會 計報 表的 合并 范 圍。( P233)通貨 膨脹 :是 指商 品 和勞 務的 一般 價格 水 平的 持續 上升 。(P261 )二、判斷1 廣義 財務 分析 的目 的是 揭示 企業 現實 價 值。 (錯 誤)2、我 國一般采用多步式利潤表格式。 ( 正確)3、投資報酬率是指投入資本與所取得的 銷售收入之間 的比 率 。( 錯誤)4 對債 權人 而言 ,企 業的 流動
26、比率 越高 越 好。 (正 確)5、企業各 項資 產周 轉率 的周 轉額 都可 以 使用 銷售 額。 (錯 誤 )6、企業能 否持 續增 長對 投資 者、經營 者 至關 重要 ,但 對債 權 人而 言相對 不重 要, 因為 它 更關 心企 業的 變現 能 力。 (錯 誤) TOC o 1-5 h z 7、計提壞賬準備將引起經營活動現金凈 流量的增加。 (錯誤)8、企業成本總額增加不一定給企業經濟 效益帶來不利影響。(不 一定)9、企業與其關聯方 企業之間 ,不 論他 們 有無 交易 ,都 應按 照 會計 準則的要求加以說明(錯誤)10 、 確定 合并 會計 報 表的 合并 范圍 和確 定 匯總
27、 會計 報表 的匯 總 范圍 的依據是相同的。(錯誤)三、 填空1、財務 分析 的主 體 包括( 企業 所有 者)(企業貸款 人)(經 營管 理者) (供應商和客戶)( 政府 部門 )( 職 工和 潛在 的投 資人 )2、利潤表 包括 四部 分( 主營 業務 利潤 ) (營 業利 潤) (利 潤 總額 ) TOC o 1-5 h z (凈利潤或虧損)。3、影響企 業銷 售的 獲利 能力 的因 素有( 價格 因素)(銷 售成 本和 銷售費用)(產品品種構成)。4、影響在產品存貨 增減變動 的因 素有( 生產 周期 變動)(成 品產 量變動)(單位成本變動)。5、資產增 長及 資產 使用 效率 指
28、標 包括( 資產 增長 率)( 固定 資產 更新率 ) . 。6、短期償債 能力 指 標包 括(流 動比 率)(速動 比率)( 現金 流動 負債比 率)7、根據成 本習 性, 產品 成本 可分 為( 固 定成 本) (變 動成 本 )。8、資產負 債表 日后 事項 包括 兩類 事項( 調整 事項 ) ( 非調 整 事項 )。9、編制合 并會 計報 表的 合并 理論 有(母 公司 理論) (實 體理 論) ( 所 TOC o 1-5 h z 有權理論)10 、財務預警分析的 方法有(單變量模型 )(多變量模型)。11、粉飾財務報表的方法有(高估利潤) (低估利潤) (利潤均衡化) (高估資產或
29、低 估負 債) 。四、 簡答1、我國的會計規范體系由哪幾部分組成 。(P22 )( 1 )中華人民共和國會計法;(2 )企 業財務會 計報告條 例 ;(3 )企業 會計 準則 基 本準 則; ( 4 ) 企業 會計 準則 具體 準 則; ( 5 ) 企業 會計 制度2、在現行會計準則中如何確認收入。(P27)( 1 )企業已將商品所有權上的主要風險 和報酬轉 移給 買方 ;( 2 )企業既沒有保留通常 與所有權相聯系的 繼 續管 理權 , 也 沒有 對 已售 出的商品 實施 控制;(3 )與交易相 關的 經濟 利益 能過 流入 企業;(4 )相關的收入和成本能夠可 靠地計量。3、影響企業價值增
30、長的因素。 (P111)( 1 )銷售收入;(2 )資 產規 模; ( 3 )凈資產規模; (4) 資產 使用效 率; ( 5) 凈收 益; ( 6 ) 股利 分配 。4、按現行成本會計重新編制財務 報表 的基本程序(P275)( 1 ) 案現行 成本 調整 財務 數據 ;(2 )確定現 行成 本的 持 有損 益;( 3) 編制 以現 行成 本為 基礎 的財 務報 表五、 計算 題1 、 根據 下列 資料 , 采用 因素 分析 法分 析 材料 費用 的計 劃完 成 情況確定分 析對 象:169576 216000 = 46424 (元)( 5 ) 因素分 析:產品 產量 變動 的影響:(82
31、80) X 90 X 30 = + 5400 (元) 材料單耗變動的影響:82 X ( 94- 90) X 30= + 9840 (元) 材料單價變動的影響:82 X 94 X ( 22 30) = 61664 (元)( 6 ) 分析說 明: 材料 成本 實際 比計 劃 減少 了 46424 元, 其 主要 原因是材料單價的降 低。 由于 產量的增加 和單 耗的 提高 使材 料成本有所增加,應進 一步 分析 其原 因。2、某 企業 流動 負債 200 萬 元,流動 資產 400 萬 元,其中:應收票 據50 萬 元,存 貨 100 萬元 ,待 攤費 用 23 萬元 ,預 付賬 款 37 萬元
32、,應 收賬 款 200 萬 元。要求 :計 算該 企業 的 流動 比率 和速 動比 率 。( 1 ) 流動 比率 :流動比率=流動資產/流動負債X 100%=400/200 X 100 % = 200 %( 2 ) 速凍 比率 :速動比率=(流動資產存貨)/I流動負債X 100 % =(400 100) /200 X 100% = 150%作業三參考答案一、 名詞1、財 務分 析主 體: (P22) 是指 企業 存在 一 定的 現時 或潛 在的 經 濟利 益關系,為了特定的 目的對企業進行財 務 分析 的單 位。2、所有者權益:(P56)是指所有者在企業資產中享有的經濟利益, 其金額為資產減去
33、負 債后的余額。3、總資產 報酬 率: ( P75 )是從總 資產 的角 度反 映企 業資 產 的獲 利能力 。4、流動比率:(P88)是指企業一定時期內流動資產與流動負債的 比率 。5、存貨周 轉率:是 指企 業一 定時 期銷 售(營業 )收 入凈 額與 平均 流 TOC o 1-5 h z 動資產總 額的 比率。6、杜邦分析 體系 :是采 用“ 杜邦 分析 圖 ”,將 有關 分析 指標 按內 在聯系排列 ,其 核心指 標是 凈資產收益率。、或 有事 項 :(P201 )是指過去的交易或事 項形 成的 一種 狀 態,其結果的出現由未來不確定事項的發生或不發生加以證實。、 購買 法:( P23
34、3 )是假 定公 司合 并是 母公 司取 得其 合并 范 圍內 子公 司的部分或全部凈資產的一項交易,一般在母公司以實務資產購買子公司時采用。、 不變 幣值 會計:(P283 )是采用 物價 指數 對按 歷史 成本 表 述的 財務報表項目進行調整,使其按當前的一般購買力重新表述,以消 除通貨膨 脹、 物價 上漲 的 影響 ,正 確反 映企 業 的財 務狀 況和 經營 成 果的會計 方法 。、 審計報告 :(P314) 是指 注冊 會計 師就 企業 財務 報 表是 否恰當地 反映 了企 業地 財 務狀 況和 經營 成果 所 出具 地意 見。二、判斷1、企 業貸 款人 關心 企業 的信 用和 風險
35、 及 其償 債能 力。 (正 確 ) TOC o 1-5 h z 2、按照 我國 會計 準 則規 定,企 業營 業收 入的 確認 應遵 循權 責 發生 之 原則。(正確)3 對任 何企 業而 言, 速動 比率 應該 大于 1 才是 正常 的。 (錯 誤 )4、存貨周轉率總是小于三個階段周轉率 之和。(錯誤)5、銷售增長率指標計算公式中的銷售總 額不但包括主營業務 收入,而且包括其他業務收 入。 (錯 誤)6、在其他因素不變情況下,總資產周轉 率與凈資產收益率成 正比。(正 確)7、 單位 直接 材料 成本 只受 材料 單位 耗用 量 和單 價兩 個因 素影 響 。(正 確)8、判 斷一 項交
36、易是 附屬 于關 聯方 交易 , 應以 交易 是否 發生 為 依據 , 而不 以是 否收 到價 款 為前 提。 (正 確)9、所謂“ 控制 ”,是 指能 夠統 馭一 個 企業 的財 務和 經營 政 策,并能 以次 取得 收益 的 權利 。( 正確 )三、 填空1、主 要會 計報 表包 括( 資產 負債 表) ( 利潤 分配 表) (現 金 流量 表)2、現 金包 括( 庫存 現金)(銀行存 款)(其它 貨幣 資金 )( 現金 等價物 )。3、與 銷售 有關 的盈 利能 力指 標有 ( 銷售 利潤 率) ( 銷售 凈利 率) ( 銷 售毛 利率 )。 TOC o 1-5 h z 4、計 算固 定
37、資 產更 新率 的指 標有( 固定 資產 更新 率)( 固定 資產 退 廢率)(固定資產損 失率)。5、企 業可 根據 實際 情況 采用 以下 三種 固 流結 構( 保守 型固 流 結構 ) (中庸型固流結構) (風險型固流 結構 ) 。6、成長 能力 指標 包 括(銷 售增 長率)( 凈利 增長 率)(總 資 產增 長 率)。7、直 接人 工成 本差 異包 括(直 接人 工效 率差 異)( 直接 人工 工資 率 差異)。8、或有事項的計量主要涉及兩個問題(最佳估計數的確定)(預期可獲得補償的處理)。9、編制合并會計報表的方法有(成本法 )(權益法)四、簡答題1、財務 分析的基本程序。P P9
38、)明確 財務分析地目的、確定財務分 析地范圍、收集有關分析資料、選擇分析方法、做出分析結論。2、負債分析的內容。(P38)分析負債的結構、分析企業償付債務 的力、分析企業負債總額的增減變動情況。3、債務重組對債務人的影響。(P188)債務重組可以明顯的改善重 組企業的流動比率和償債能力等指標、資本公積增力口、債務重組使債務 人減輕了未來的財務負擔、通過 債務轉資本對企業進行重組,可以 使債 務企業的資本結構更加優化、債務重組可以盤活債務企業的部分閑置資4、常見的粉飾財務報告的動機。(P304)為了經營業績而粉飾財務 報表、為了 獲取銀行及商業信用而粉飾財務報表、為了發行股票而粉飾 財務報表、為
39、了減少納稅而粉飾財務報表、5、財務報表本身的局限性。(P311)會計準則的不完整性、會計量 化的模糊性、財務報表的時效性、財務報表信息的不完整性。五、計算1、根據下列資料,以1999年為基礎分析企業主營業務收入的變動 趨勢。今度主營業務 收入變動情況變動額變動率(為1999 年2000000一2000 年2050000+ 500002001 上2120000+12000062002 年2200000+ 20000010變動額=本期業務收入基期業務收入變動率=變動額/基期業務收入X 100 %2、根據下列資料計算應收賬款周轉率、周轉天數項目2001 年2002 年銷售收入(萬元)14001800
40、平均應收賬款余額(萬元)230310應收賬款周轉率(次)應收賬款周轉天數應收賬款周轉率=銷售收入凈額/平均應收賬款余額 應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率作業題四參考答案一、 名詞、比較分析法:( P23)是將企業某 項目財務指標的變化進 行對比,計算出財務指標變動 值的大小,是 財務 分 析中 最常 用的 方法 。、利潤分配表:( P56)是反映企業一定時期內內對實現凈 利潤的分配或虧損彌補的財務 報表。、 資本 金收 益率 :( P75 )是 指本 期凈 利潤 與資 本金 的比 率 。、 資產 負債 率: ( P89) 是指 企業 一定 時期 息稅 前利 潤與 利 息支 出的 比值
41、。5、固定資產更新率:(P120)是指企業當期平均固定資產凈值與平均 固定 資產 原值 的比 率 、 TOC o 1-5 h z 6、變動成本:(P168)是其單位變動成本不隨業務量改變而改變,但 產品的變動成本總額 隨業務量的改變而成 比例改變。、 分 部報 告 :(P233 )是向 會計 信息 使 用者 提供 以地 區、行 業類 別分解歸類的有關企業所 用機構的分散的財務 信息的報告。8、經濟增加值:(P314)是一定時期公司所有成本被扣除后的剩余收 入,等于稅后凈經營 利潤減去資本成本。二、判斷企業在分析預算 執行情況時,應采用目標標準。(正確)企業收入分析的 重點是其他業務收入。(錯誤
42、)獲利能力強的企 業,其償債能力也強。(正確)已獲 利息倍數是 從償付利息的角度來考察企業償付債務的能力。(正 確)應收賬款周轉天 數分析應與應收賬款賬齡分析時相同的.。(正確 )各 類指 標的 修正 后得 分等 于各 類基 本 指標 得分 加上 各類 修 正指 標 得分。(錯誤)有形成 本動 因是 指微 觀層 次上 的成 本 動因 。( 正確 )會計政策 變更 的 處理 方法 包括 追溯 調 整法 和未 來適 用法,企業可任選 其一 。( 錯誤 )分部 報告 彌補 了合 并報 表的 不足 ,是 合 并信 息的 必要 補充 。 (正確)10、公開披 露的 信息 應當 用中 文表 述。 ( 正確
43、 )在購買力 下降 時, 持有 貨幣 性 負債 會獲 得一 種盈 余 。(正 確)三、 填空財務 分析 的基本方 法有 (比較分析法) (比率分析法)(趨 勢分析法 )( 因素 分析 法 )( 杜邦 分析 體系 ) (沃 爾分 析法 )企 業在 一定 時期 產 生的現金流量按其經 營業務的性質分為三 類(經營活 動產生的 現金 流 量)( 投資 活動 產生 的現 金流 量)( 籌資 活動 產生的現 金流 量)。3 、 與股本 有關 的盈 利能 力指 標有( 每股 收益)( 每股 凈資 產 )(每股股利 )( 股利 支付 率 )( 市盈 率) 。4、影響企 業長 期償 債能 力的 特別 項目 有
44、 (長 期租 賃) (合 資 經營 )(擔 保責任) (或有 項目 )。5、無形資產利用效 果分 析指 標有( 無形 資產 產值 率)( 無形 資產 利 TOC o 1-5 h z 潤率)。6、分部報 告的 形式 可分 為(主 要分 部報 告形 式)( 次要 分部 報告 形式)。7、信息披 露的 原則 有( 公開 性原 則) ( 真實 性原 則) (準 確 性原 則)(完整性原則)(公 允性 原則)(及時性原則 )。8、信息披 露內 容包 括三 大部 分, 即信 息 披露 的主 體的 (組 織 狀況 )(財務狀況)(經營 管理 信息)。9、非貨幣項資產包 括(存貨)(預付費用)( 固定 資產
45、)( 無形 資產) 。10 貨 幣性 負債 包括(應 付帳 款)(應 付票據 )(應 付債 券)(長 期 應付 款) 。四、 簡單1、影響企業短期償 債能力的 因素 。(P78 )資 產的 流動 性、 企業 的經營 收益水平、流動 負債 的結 構。2、無形 成本動因具有的特點。(P167)與企 業的戰略密切相關、形 成需 要較 長的 時間, 且一 經形 成就 很難 改 變、 對 產品 成本 的影 響更 持久、 對成本的影響比重更大。3、成 本費 用分 析的 基本 思路 。( P162) 成本 動因 分析 分兩 個 層次 , 一是微觀層次上的與企業具體生產 作業 相 關的 成本 動因,二是 戰略
46、( 宏觀)層次上的成本動因分析。4、或有事項的特征。(P183)或有事項是過去交易或事項形成的一種 狀況、或有事項的不 確定性、或有事項的 結果只能 由未 來發 生 的事項證實、或有事項的 結果不完全由企業控 制。5、企業合并 的原 因 。(P206 )實現 價值 增長、達到 規模 經濟 、優化資本 要素 、消 除競 爭 、確 保原 料來 源、 分 散經 營風 險6、權益集合法的特點。(P211)對母 公司用于與被控股公司股東交 換的股票計價,不是 按市價而是按面值計價、對控股公司不存在確認商 譽的問題、不論 合并發生在哪個時點,合并報表的編制不再區分合并前 損益和合并后損益。7、上市公司公開
47、披露的文件。(P235)招股說明書、上市公告書、 配股說明書、公司債務募集說明書、定期報告、臨時報告。8、招股 說明書分析的內容。(P242)產業分析、上市 公司競爭地位 分析、公司管理的質量分析、公司 募集資金運用分析、重要 合同及訴訟 事項分析五、計算1、根據下列資料分析總資產報酬率變動的原因項目上年金額本年金額總資產周轉率0. 400. 50銷售利潤率(為6055總資產報酬率(%2427. 50確定分析對象:27.5 % 24= +3.5 %因素分 析:總資產周轉率X銷售 利潤率=總資產報酬率總資產周轉率變動的影響:(0.50 0.40 ) X 60%= + 6% X ( 55% 60%
48、) = -2.5 %分析說 明:總資產報酬率本年比上年提高3.5 % ,主要是由于總資產周轉率的提高,由于銷售利潤率的降低,抵減了部 分增加額,應進一步分析銷售利潤率降低的原因。2、某企業上年流動資金品均占用額為150000元,本年為180000元, 產品銷售收入上年為300000元,本年為450000元。要求:(1)計算本年和上年的流動資金周轉率(2)分析流動資金周轉率變動的原因。(1)計算流動資金周轉率:流動資產周轉率=銷售收入凈額/平均流動資產總額上年:流動資 產周 轉率=300000/150000=2(2)分析流動資金周轉率變動的原因。因素分析:平均 流動 資產 總額 變動的影響:(
49、1/180000 1/300000 ) X產品銷售收入 變動的影響:1/450000 X分析 說明 :流 動資 產 周轉 率本 年比 上年 提 高 0.5 ,主 要是 因銷 售收 入的 增加 。作業五參考答案一、 名詞、因素分析法:(P23)是指 在分析某一因素變化時,假定 其它因素不變,分別測定各個因素變化對分析指 標 的影 響程 度的 計算 方 法。、銷售凈利率:(P76)是指 凈利潤與銷售收入凈額的百分 比 。、長期資產適合率:( P89 )是指企 業所有者權益與長期 負債之和 TOC o 1-5 h z 同固定資產與長期投資之和的比率。、 固 定資 產損 失率 :(P106 )是指全
50、年 盤虧 、毀 損的 固定 資 產所 造成的損失數占原有固定資產的比率。5、資本積累率:(P120)是指 企業本年所有者權益增長額同年初所有 者權益的比率。6、成本動因:(P169)是指 導致成本發生的各種因素,既成本驅動因 素。、 債務 重組 :( P201 )是 指債 權人 按 照其 與債 務人 達成 的 協議 或經法院裁決同意債務人 修改債務條件的事項 。、 商譽 :(P233 ) 是 指企 業購 入成 本 超過 所購 入的 凈資 產 的公 允價值的部分,它代表了 對這部分資產超過正 常收益的 贏利 能力 的 一種預測 。二、判斷在杜 邦分 析體 系 中, 核心 指標 是凈 資 產收 益率 。( 正確 )2、企業利潤分析的內容是利潤變動趨勢 的分析(錯誤)3、會計政策的變更會增加企業
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