1、新個人所得稅法業務培養和培訓本次講座提綱個人所得稅法修改的主要內容貫徹實施新稅法有關申報銜接注意事項6月30日，第十一屆全國人大常委會第21次會議審議通過關于修改個人所得稅法的決定 7月19日，溫家寶總理簽署第600號國務院令發布修改后的個人所得稅法實施條例新稅法自2011年9月1日起施行。新個人所得稅法修改的主要內容提高工資薪金所得減除費用標準調整工資薪金所得稅率結構調整個體工商戶及承包承租經營所得稅率級距延長申報繳納稅款期限 自2011年9月1日執行。提高工資薪金所得減除費用標準 減除費用標準，由2000元提高至3500元。 附加減除費用標準，由2800元調減為1300元。即涉外人員（外籍

2、人員、港澳臺同胞、華僑）總的減除費用標準維持4800元不變。注：2006年1月1日至2008年2月29日，減除費用為1600元，附加減除費用3200元；2008年3月1日至2011年8月31日，減除費用為2000元，附加減除費用2800元；2011年9月1日起，減除費用為3500元，附加減除費用1300元為平衡稅負，承包承租經營者、個體工商戶、個人獨資和合伙企業的投資者的必要減除費用提高到3500元/每月。提高工資薪金所得減除費用標準 影響面全國工薪階層約6000萬人免于納稅，納稅面由28%降為7.7%。深圳市工薪階層約170萬人免于納稅，納稅人數由284.52萬減至114.15萬。中低收入者

3、減稅有助穩定職工隊伍：勞動人力密集型的制造業、建筑安裝業、服務業、運輸業發展受益。中低收入者減稅增加的可支配收入偏好于消費食品、基本生活用品：日用品銷售企業（肉菜市場、超市、百貨公司、服裝等）發展受益。調整工資薪金所得稅率結構簡化、優化稅率結構：9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率 減輕中低工薪階層納稅人稅負：最低一檔稅率由5%降為3%，擴大3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍加大對高收入者的調節力度：擴大最高稅率45%的覆蓋范圍，適用40%稅率的應納稅所得額并入45%稅率。 1994年至2011年8月31日適用稅率表2011年9月1日起適用稅率表工資薪金所得稅負變動測算調整個

4、體工商戶及承包承租經營所得稅率級距平衡生產經營所得、工薪所得的納稅人稅負水平：擴大調整生產經營所得稅率表5檔級距，以降低稅負平衡查帳征收戶、核定征收戶的稅負水平 全國代開票貨物運輸納稅人個人所得稅預征率由2.5%下調為1.5% 各省市稅務機關相應下調核定征收個人所得稅的個體工商戶的稅負。調整個體工商戶及承包承租經營所得稅率級距調整個體工商戶及承包承租經營所得稅率級距影響面年應納稅所得額60000元以下的納稅人，稅負平均降幅約40%，最大降幅為57%個體工商戶、承包承租經營業主，個人獨資企業、合伙企業自然人投資者稅負減輕，個體經營、私營經濟發展獲益延長申報繳納稅款期限由“次月7日內”調整為“次月

5、15日內”影響：與其他稅種相一致，減輕辦稅負擔。貫徹實施新稅法有關申報銜接注意事項工資、薪金所得減除費用標準和稅率的適用問題國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告（2011年第46號）納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，適用3500元減除費用標準和7級超額累進稅率表計稅。納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，適用2000元減除費用標準和9級超額累進稅率表計稅。工資、薪金所得減除費用標準和稅率的適用問題按納稅人實際取得所得期間判斷適用稅法 正常工資薪金、全年一次性獎金、中國境內無住所個人數月獎金、

6、解除勞務合同經濟補償收入、內退一次性收入、提前退休一次性補貼收入、企業年金等收入舉例：2011年12月取得全年一次性獎金，除以12個月后，直接按稅法修改后的稅率表確定稅率、速算扣除數計稅工資、薪金所得減除費用標準和稅率的適用問題一個納稅年度內多次取得股權激勵所得（股票期權、限制性股票、股票增值權）的，每次取得須合并匯算繳稅。對2011年9月前多次取得股權激勵所得已合并匯算繳稅，9月1日后又取得股權激勵所得的： 將9月1日至12月31日單獨視為一個納稅年度，對這段期間的股權激勵所得適用稅法修改后的稅率表合并匯算，否則產生9月1日前已繳稅款的不合理退稅問題 操作上，暫可按“特殊工資薪金”征收品目在

7、網報系統代扣代繳模塊（新電子稅務局）申報。工資、薪金所得減除費用標準和稅率的適用問題2011年9月1日以后補發9月1日之前工資的減除費用標準和稅率問題對9月1日以后補發之前工資，原則上應遵循收付實現制原則，與發放當月的工薪收入合并計稅。但對確屬應發未發、欠發工資的補發行為（如工人欠薪），允許與工資所屬月份的已發放金額合并，按工資所屬月份適用的費用扣除標準和稅率表計稅。跨月獎金、績效工資、考核提成工資不屬于補發工資的性質，應在其實際發放月數，與當月工薪收入合并計稅。代扣代繳、自行申報注意事項“所得期間（稅款所屬期）”的填寫遵循收付實現制原則舉例：國內人員2011年8月份工資于9月發放，依法在次月

8、（10月）申報時，填寫“所得期間”為“201109”，系統按3500元減除費用和新稅率表計稅。但一部分扣繳單位習慣在9月份提前申報，并將“所得期間”錯填為“201108”，系統會按2000元減除費用和舊稅率表計稅。未按照收付實現制原則申報的扣繳單位，今后應依法調整，因此導致信息系統缺少“201108”所屬期申報數據，不影響今后申報征收，無須特別處理。代扣代繳、自行申報注意事項申報表如何填寫“所得期間”？如所得期間填寫為“201108”，信息系統按2000元減除費用和舊稅率表計稅。如所得期間填寫為“201109” 及以后月份，信息系統按3500元減除費用和新稅率表計稅。代扣代繳、自行申報注意事項

9、9月1日以后如何進行代扣代繳申報？扣繳單位使用地稅電子稅務局申報的： 登錄地稅電子稅務局，通過代扣代繳個人所得稅申報模塊進行明細申報。代扣代繳、自行申報注意事項9月1日以后如何進行代扣代繳申報？扣繳單位使用總局個稅代扣代繳系統申報的：代扣代繳系統可通過下載手工升級包、完整版本方式升級安裝（部分用戶由于網絡或防火墻設置等原因不能在線升級的，應下載安裝）。下載方式：登錄我局網站（）的“下載專區-新網報軟件及資料”，點擊下載安裝。升級后的個稅代扣代繳系統登錄系統登錄的初始用戶代碼為“001”，初始密碼為“123456”（并非地稅網報密碼），登錄密碼可修改。升級后的個稅代扣代繳系統登錄升級成功后點擊“

10、個人所得稅代扣代繳”，彈出選擇證書窗口。證書類型分“地稅證書”和“（第三方證書）”，根據扣繳義務人所使用證書情況進行選擇，并點擊“保存”設置。升級后的個稅代扣代繳系統申報用戶生成申報數據后，點擊“申報”按鈕時，系統彈出“身份信息”窗口。用戶在對話框界面上雙擊，系統提示選擇證書。用戶選擇本企業的證書，輸入網報密碼后點擊“確定”。升級后的個稅代扣代繳系統申報如使用第三方，在申報前將插入電腦接口（系統自動檢測到第三方證書）。點擊“申報”按鈕，系統彈出“身份信息”對話框，用戶在對話框界面上雙擊，系統會提示請選擇證書。用戶選擇第三方證書，先輸入網報密碼，然后再輸入第三方密碼（如下圖）。升級后的個稅代扣代

11、繳系統申報如果用戶選擇了錯誤的證書進行申報，申報時會提示解密失敗。生產經營所得申報注意事項個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者的費用扣除標準問題財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶業主 個人獨資企業和合伙企業自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知（財稅201162號）：業主、投資者本人的費用扣除標準統一確定為42000元/年（3500元/月）。2011年度匯算清繳時，填寫費用扣除標準為30000元（前8月16000元+后4月14000元）生產經營所得申報注意事項“個體工商戶的生產、經營所得”項目應納稅額計算國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告（2011年

12、第46號）2011年9月1日（含）以后的生產經營所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。2011年度應納稅額的匯算清繳方法： 前8個月稅額=（全年應納稅所得額稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）8/12 后4個月稅額=（全年應納稅所得額稅法修改后的對應稅率-速算扣除數）4/12 全年應納稅額=前8個月稅額+后4個月稅額 對企事業單位的承包、承租經營所得的稅額計算比照執行生產經營所得申報注意事項深圳市地方稅務局關于調整個體工商戶生產和經營所得項目個人所得稅核定征收率的公告（深地稅告20118號）定期定額（雙定）、定率（單定）征收率：按稅法修改的稅負平均40%減幅測算調整賬冊不健全建安個體納稅人征收率：由2.6%下調至1.5%，降幅42.3%個人臨時經營勞務征收率：由3.3%下調至2%，降幅39.39%對的士行業定額標準：由“單車/每月