1、第一節 國家預算第二節 預算管理制度的改革和建設第三節 預算管理體制概述 第四節 中國分稅制改革 第九章 國家預算和預算管理體制第一節 國家預算一、國家預算及其類別二、國家預算級次及預算管理權限三、國家預算原則一、國家預算及其類別（一）國家預算的含義 國家預算是具有法律規定和制度保證的、經法定程序審核批準的國家年度財政收支計劃。 國家預算是國家財政的核心. （決算是預算執行的結果）（二）國家預算的類別和名稱 1.以國家預算形式的差別為依據，國家預算可分為單式預算和復式預 算。單式預算是將全部的財政收入與支出匯集編入單一的總預算內，而不去區分各項財政收支的經濟性質。復式預算是將全部的財政收入與支

2、出按經濟性質匯集編入兩個或兩個或以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以上的預算。2。以預算內容上的差別為依據，國家預算可分為增量預算和零基預算增量預算是指財政收支計劃指標是在以前財政年度的基礎上，按新的財政年度的經濟發展情況加以調整之后確定的。零基預算是指財政收支計劃的確定，只以社會經濟的預算發展為依據，不考慮以前的財政收支狀況。零基預算事實上還未成為確定的編制國家預算的一般方法，通常只用于具體收支項目預算上二、國家預算原則1、公開性2、可靠性3、完整性4、統一性5、年度性第二節 預算管理體制概述一、預算管理體制及其類型 二、分級分稅預算管理體制簡介三、財政分權理論一、預算管理體制及其類型(一

3、)預算管理體制的內容含義：預算管理體制是處理一國財政體系中各級政府間財政分配關系的一項基本制度，其核心問題是各級政府預算收支范圍及管理職權的劃分和相互間的制衡關系。 內容：1.預算管理主體和級次的規定。 2.國家預算管理權限的劃分 3.預算收支范圍的劃分。 4.預算調節制度和方法。 第四節 中國分稅制改革一、分稅制改革的指導思想 二、分稅制改革的主要內容 三、分稅制的轉移支付制度四、分稅制的運行情況及其進一步完善二、分稅制改革的主要內容 （一）中央與地方的事權和支出劃分 （二）中央與地方的收入劃分 （三）中央財政對地方稅收返還數額的確定（四）原體制的處理（一）根據目前中央政府與地方政府事權的劃

4、分，中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉所需經費，調整國民經濟結構、協調地區發展、實施宏觀調控所必需的支出以及由中央直接管理的事業發展支出。 具體包括國防、武警經費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統管的基本建設投資，中央直屬企業的技術改造和新產品試制費，地質勘探費，中央安排的農業支出，中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛生、科學等各項事業費支出。地方財政主要承擔本地區政權機關運轉所需支出以及本地區經濟、事業發展所需支出。 具體包括地方行政管理費，公檢法經費，民兵事業費，地方統籌安排的基本建設投資，地方企業的改造和新產品試制經費，農

5、業支出，城市維護和建設經費，地方文化、教育、衛生等各項事業費以及其他支出。 (二) 中央與地方的收入劃分將維護國家權益、實施宏觀調控所需的稅種劃分為中央稅，將同經濟發展直接相關的主要稅種劃分中央與地方共享稅，將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。中央固定收入： 關稅，海關代征消費稅和增值稅，消費稅，車輛購置稅，船舶噸稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司等集中交納的收入（包括營業稅、利潤和城市維護建設稅），未納入共享范圍的中央企業所得稅、中央企業上交的利潤等。共享稅增值稅：海關代征的部分歸中央政府；其余部分中央分享75%，地方25%營業稅和城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳

6、納的部分歸中央政府，其余歸地方政府。企業所得稅：鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業繳納的所得稅歸中央； 其他企業按屬地中央分享60%，地方40%個人所得稅：中央分享60%，地方40%資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央（目前暫不征稅），其余部分歸地方政府印花稅:股票交易印花稅97%歸中央，其余的3%和其他印花稅歸地方地方固定收入： 營業稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的營業稅），城鎮土地使用稅，城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的部分）

7、，房產稅，車船使用稅，印花稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入，地方企業上交利潤等。 中國稅制體系（分級次）中央稅關稅消費稅車輛購置稅船舶噸稅地方稅房產稅城市房地產稅城鎮土地使用稅耕地占用稅契稅土地增值稅車船稅煙葉稅固調稅共享稅增值稅營業稅企業所得稅個人所得稅資源稅印花稅城市維護建設稅（三）中央財政對地方稅收返還數額的確定為了保持地方既得利益格局，逐步達到改革的目標，中央財政對地方稅收返還數額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革的中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數額（即消費稅+75%增值稅-中央下劃收入）。1993

8、年中央凈上劃收入全額返還地方，保證現有地方既得利益，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數。1994年以后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按各地增值稅和消費稅的平均增長率的1：0.3系數確定，即上述兩稅平均增長率每增長1%，中央財政對地方財政的稅收返還則增長0.3%。如果1994年以后上劃中央收入達不到1993年基數，則相應扣減稅收返還數額。（四）原體制中央補助、地方上解及有關結算事項的處理為了順利推行分稅制改革，1994年實行分稅制以后，原體制的分配格局暫時不變，過渡一段時間再逐步規范化。原體制中央對地方的補助繼續按規定補助，原體制地方上解仍按不同體制類型執行。原來中央撥給地方的

9、各項專款，該下撥的繼續下撥。中央和地方財政收支比重年份轉移前中央收入比重轉移后中央收入比重中央財政支出比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.330.329.227.127.428.931.534.730.5表10-3 中央和地方財政收支比重（）雖然預算內中央財政分配比例過高，但是沒有納入預算管理的大約2.7萬億元預算外資金的90%在地方政府手中，最終地方收入占國家實際總財政收入的63%。而地方政府拿這些錢主要

10、用于四大用途：養人養官，公車公招公出，豪華辦公樓等建設和運行，運動式和政績式的面子工程。三、分稅制的轉移支付制度 1994年，由于財力不足，中央對地方轉移支付僅為550億元。近年來，中央政府大幅提高對地方的財政轉移支付力度。 2008年，中央財政轉移支付達到18663億元，占地方財政總支出的比重為38%，其中中西部地區財政支出平均54.4%的資金來源于中央財政轉移支付。 2009年，中央政府進一步將中央財政轉移支付提高到23955億元，較2008年增長了28.4%，是1994年的43.6倍，為更好地實現地區基本公共服務均等化提供了有力的資金保障。1、進一步明確各級政府的事權范圍和各級預算主體的

11、支出職責 義務教育法規定各級人民政府教育(義務教育)財政撥款的增幅應高于財政經常性收入的增長，教育法規定省級教育預算分配百分比應當每年增長12個百分點。農業法、農業技術推廣法規定財政每年對農業總投入的增長幅度應當高于財政經常性收入的增長制度。中央關于加強社會主義精神文明建設的幾個重要問題的決定規定，財政用于宣傳和文化的支出增長不低于總收入的增長等 。-眾多法定支出存在中央（人事部和財政部）確定工資標準確定和漲工資政策。中央要求地方政府要安置接受轉業軍人。-無經費指令支出存在，“中央政府請客，地方政府買單”2、逐步調整和規范收入劃分 共享稅太多，稅收既按稅種，行業，劃分標準多（二）分稅制有待完善的問題3、完善轉移支付制度是進一步完善分稅制的重點 （1）減少稅收返還（過多地考慮歷史遺留問題的中央對地方的稅收返還規模依然較大，2009年達到4934.19億元。 ） （2）進一步增加一般性轉移支付（ 1995年，我國一般性轉移支付金額為21億元，占中央財政轉移支付的比重僅為3.4%。2009年，一般性轉移支付總額提高到11374.93億元，較2008年增長了30.8%，占中央財政轉移支付的比重達到47.5%） （3）繼續改進一般性轉移支付分配公式。 （4）進一步減少專項轉移支付（2009年專項轉移支付金額為12579.88億元，較2008年增長了