1、基礎會計模塊2徐云婷會計核算方法：設置會計科目和賬戶學習目標技能目標能對企業(yè)簡單經(jīng)濟業(yè)務進行分析、分類，正確選取會計 科目（賬戶）知識目標1.設置會計科目2.設置賬戶3.賬戶的種類項目訓練1.會計要素的劃分2.對會計等式的驗證3.會計賬戶余額的計算案例分析：福耐特公司是一家從事礦山機械設備生產的企業(yè)，公司經(jīng)營中使用一定量的人民幣，并在銀行開立戶頭用于交易轉賬，公司擁有大量的機器設備、鋼板、電機、車床、鏍絲等用于生產，車間里放著正在生產和已經(jīng)完工的礦山設備，平時會發(fā)生銷售礦山設備和鋼板邊角料的行為，也會有支付工人及管理人員工資、招待客戶、維護公司網(wǎng)站等活動。如何將該公司的各項內容和活動進行合理有

2、效地記錄呢？ 一、設置會計科目的意義（一）會計科目的含義 會計科目，就是對會計對象（經(jīng)濟內容）的具體內容進行科學分類的項目。為了準確地記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起的會計要素中個別項目發(fā)生的數(shù)量變動，必須對會計要素包括的具體內容進行科學的分類，并賦予每個類別一個特定的名稱。這個名稱就是會計科目。2.1 設置會計科目（二）會計科目的意義：一、會計科目是對會計對象的具體內容進行科學歸類，連續(xù)核算和監(jiān)督的重要工具二、會計科目是設置賬戶的依據(jù)三、會計科目是規(guī)范跨級核算和加強會計監(jiān)督的重要手段二、會計科目的分類 會計科目按照其反映經(jīng)濟內容的分類是一種基本分類方式，是我們了解會計科目性質的直接依據(jù)。（一）按

3、會計科目反映的經(jīng)濟內容分類資產類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款等負債類：短期借款、應付賬款、應交稅費等所有者權益類：實收資本、資本公積等成本類：生產成本、制造費用、勞務成本等損益類：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等等會計科目總分類科目又稱一級科目或總賬科目。對會計要素的具體內容進行總括分類形成的會計科目（如“應收賬款” 等）。是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。一般由會計準則統(tǒng)一制定。（二）按會計科目反映經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度分類總分類科目明細分類科目會計科目明細分類科目對總分類科目所含內容再作詳細分類形成的會計科目。是進行明細分類核算的依據(jù)。可根據(jù)會計準則規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。 庫存商品 家電類

4、 服裝類 食品類總分類科目（一級科目）明細分類科目 小資料： 一個企業(yè)就如同一個家庭，假設有一個家庭有這樣一些事項：該家庭在建設銀行開了兩個賬戶，賬號分別是JS5678和JS1234，在工商銀行也開了幾個賬戶，賬號分別是GS1234、GS4567和GS5678；有房產兩處，一處為一套三的住房，另一個為車庫一間；有一輛轎車和一輛電動自行車；還有一臺液晶電視，一臺冰箱、一臺洗衣機。想一想，如何填寫下面的表格。總分類科目（一級科目）明細分類科目二級科目三級科目車家電類固定資產 GS4567 GS5678工商銀行 GS1234 JS678 JS1234建設銀行銀行存款三級科目二級科目明細分類科目總分類

5、科目（一級科目）房產類液晶電視冰箱洗衣機住房車庫電動自行車轎車2.2 設置賬戶1.賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目在帳簿中開設的用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務內容的，具有一定格式和結構的記帳載體。 理解：設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具；重要地位：會計核算的一種專門方法。會計科目與賬戶的關系庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產短期借款實收資本 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，賬戶的名稱就是會計科目，兩者體現(xiàn)相同的經(jīng)濟內容。 會計科目僅僅是對會計要素進行具體分類的項目名稱，而賬戶不僅如此，還有相應的結構，反映由經(jīng)濟業(yè)務引起的會計要素發(fā)生的增減變化的情況，是具體實施會

6、計核算的一種核算工具 。作為一種記錄經(jīng)濟交易與事項的“工具”，賬戶具有特定的結構（賬戶在會計實務中的具體物質形式表現(xiàn)為賬簿及其賬頁）。賬戶的基本結構分為記錄資金項目“增加”、“減少”和“增減變動結果（即余額）”的三部分。賬戶的名稱（會計科目）時間年月日經(jīng)濟交易與事項（經(jīng)濟業(yè)務）增 加減 少余 額（一）會計賬戶的基本結構 為了敘述的方便，會計教學中通常將會計賬戶的基本結構簡化為“T”字賬戶或者“丁”字賬戶。至于哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，需要根據(jù)會計賬戶的性質而定。 賬戶名稱左方右方本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額賬戶的名稱（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄哪

7、一類會計要素日期（記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期）憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增加、減少及變動的結果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增加、減少及變動的結果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務引起會計要素的增加、減少及變動的結果）賬戶的設置按照會計對象的具體內容：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六要素進行設置六類賬戶（一）資產類賬戶（二）負債類賬戶（三）所有者權益類賬戶（四）收入類賬戶（五）成本費用類賬戶（六）利潤類賬戶會計對象、會計要素、會計科目與會計賬戶之間的關系1、企業(yè)

8、的會計對象是資金運動；2、會計對象的具體內容是資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，即會計六要素；3、根據(jù)會計要素開設會計科目；4、根據(jù)會計科目設置賬戶。1、按照會計要素分類2、按照用途和結構分類3、按照提供指標的詳細程度分類4、按照與會計報表的關系分類2.3 賬戶的分類作業(yè)P69 【會計職業(yè)能力訓練】一、二、三一、答案順序號資產類負債類所有者權益類會計科目金額會計科目金額會計科目金額1庫存現(xiàn)金3,000 2銀行存款250,000 3應收賬款7,000 4原材料60,000 5庫存商品15,000 6固定資產150,000 7短期借款120,000 8應付賬款100,000 9長期借款20

9、0,000 10實收資本150,000 11盈余公積20,000 12應收賬款 105,000 合計資產590,000 負債420,000 所有者權益170,000 二、答案一級總賬科目二級子目三級細目1.原材料5.原料及主要材料11.甲材料12.乙材料2.短期借款9.臨時借款8.應付賬款7.應付工廠貨款24.應付子公司貨款10固定資產18.生產用固定資產16.運輸工具17.生產用房20.機器設備13.生產成本14.基本生產成本19.A產品生產成本3.B產品生產成本12.輔助生產成本21.應收賬款23.應收家公司貨款4.應收乙公司貨款本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額三、答案賬戶名稱期初余額本期增