1、六、個(gè)人所得稅減免（一）免稅項(xiàng)目根據(jù)個(gè)人所得稅法第 4 條及個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)所得，免征個(gè)人所得稅：1.省級人民、部委和軍以上、以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。2.國債和國家的金融債券利息。國債利息是指個(gè)人持有財(cái)政部債券而取得的利息所得。國家的金融債券利息，是指個(gè)人持有經(jīng)批準(zhǔn)的金融債券而取得的利息所得。3.按照國家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。國家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照規(guī)定發(fā)給的特殊津貼、津貼、資深津貼，以及規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。4.福利費(fèi)、金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)、國家機(jī)關(guān)

2、、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付個(gè)人的生活費(fèi)。救濟(jì)金，是指國家門支付給個(gè)人的生活費(fèi)。5.保險(xiǎn)賠款。6.的費(fèi)、費(fèi)。7.按照國家規(guī)定發(fā)給、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活費(fèi)。8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)與免稅的各國駐華使館、的代表、領(lǐng)事和其他的所得。9.中國參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定的免稅的所得。10.對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民或經(jīng)縣（含縣）以上人民主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見核準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管11.和個(gè)人按照省級以上人民規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積經(jīng)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期

3、的工資、薪金收入，免于征收個(gè)人所得稅。超過規(guī)定比例交付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免于征收個(gè)人所得稅。12.對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得以及的利息所得，免征個(gè)人所得稅。財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或儲蓄性專項(xiàng)基金存款13.儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣繳工作的辦稅取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)人所得稅。14.經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。【例題 1.單選題】某退休工程師某月取得的收入中，屬于免稅事項(xiàng)的是（ ） （2008 年 4 月）A.退休金 2000 元B.從事技術(shù)，獲得費(fèi) 850 元C.D.答疑【專著，獲得稿酬 8000 元家用電器，參加抽獎

4、獲得價(jià)值 300 元自行車一輛91050301】A【例題 2.單選題】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以免征個(gè)人所得稅的收入事項(xiàng)是（ ）（2007 年 4 月）A.參加體育比賽競猜活動獲得的獎金B(yǎng).自行規(guī)定的補(bǔ)貼C.勞動者失業(yè)領(lǐng)取的失業(yè)救濟(jì)金D.答疑【福利的收入91050302】C（二）減免項(xiàng)目根據(jù)個(gè)人所得稅第 4 條及個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：殘疾、孤老因嚴(yán)重自然其他經(jīng)和烈屬的所得；造成損失的；財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。（三）暫免征收項(xiàng)目1.外籍個(gè)人取得的下列所得，可免征個(gè)人所得稅：（1）以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；（2）按

5、合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、出差補(bǔ)貼；（3）取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、女子教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)貙徍伺鷾?zhǔn)為合理的部分；（4）從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。2.凡符合下列條件之一的外籍取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：（1）根據(jù)世界專項(xiàng)協(xié)議由世界直接派往我國工作的外國；（2）組織直接派往我國工作；（3）為項(xiàng)目來華工作的；（4）國派往我國專為該國項(xiàng)目工作的；（5）根據(jù)兩國簽訂的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

6、3.個(gè)人、協(xié)查各種違法、行為而獲得的獎金。個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。6.對個(gè)人福利、體育，一次收入在 1 萬元以下的（含 1 萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過 1萬元的金額征收個(gè)人所得稅。7.達(dá)到離休、退休，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休的高級（指享受國家的特殊津貼的、學(xué)者），其在延長離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。8.對國有企業(yè)職工，因企業(yè)，從企業(yè)取得的安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。9.國有企業(yè)職工企業(yè)解除勞動合同取得的補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣弦荒昶髽I(yè)職工年平均工資的 3 倍數(shù)額內(nèi)

7、，、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。可免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由、10.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)及其職工個(gè)人按照失業(yè)保險(xiǎn)條例規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個(gè)人所得稅。城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)和職工個(gè)人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。11.具備失業(yè)保險(xiǎn)條例規(guī)定條件的事業(yè)，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免于征收個(gè)人所得稅。12.職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)所得，從事經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持證明在當(dāng)管備案之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第一年

8、免稅期滿后由縣以上主管就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征 1 至 2 年。13.轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收個(gè)人所得稅。14.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果，以、出資、比例等股權(quán)形式給予個(gè)人的。15.國家機(jī)關(guān)及其征稅。違法行使職權(quán)，公民的合法權(quán)益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予（四）特別免稅項(xiàng)目1.境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來源于中國的所得，經(jīng)主管批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過五年的人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國的全部所得繳納個(gè)人所得稅。2.境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中境內(nèi)連續(xù)或者

9、累計(jì)居住不超過 90 日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。境內(nèi)的所得，由雇主支付并且不由該雇主3.對境內(nèi)無住所而境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和境內(nèi)有住所而中國取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由規(guī)定。目前，附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為 4800 元。七、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算八、所得的稅額扣除在對的所得征稅時(shí)，會存在其所得已來源國或地區(qū)繳稅的實(shí)際情況。基于國家之間對同一所得應(yīng)避免雙重征稅的原則，我國對的所得行使稅權(quán)管轄權(quán)時(shí)，對該所得在已納稅額采取了區(qū)分不同情況從應(yīng)征稅額

10、中扣除的做法。納稅義務(wù)的個(gè)人所得稅稅額，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人繳納的所得依照本定計(jì)算的應(yīng)納稅額。已在繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。依照稅目，依照稅定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和使用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。納稅義務(wù)人一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)繳納

11、差額部分的；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。申請扣除已在繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供填發(fā)的完稅憑證原件。第三節(jié) 個(gè)人所得稅的特殊征管規(guī)定一、計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的特殊規(guī)定除個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例對個(gè)人所得稅所作的一般性規(guī)定外，還有關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定：（一）個(gè)人取得全年獎金的計(jì)稅方法（應(yīng)用）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年獎金，除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。獎金，按前項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。

12、（二）采掘業(yè)等特定行業(yè)職工工資、薪金所得的計(jì)稅方法（）特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由規(guī)定。其計(jì)稅方法：按月預(yù)繳，年度終了后 30 日內(nèi)合計(jì)其全年工資、薪金所得并按 12 個(gè)月平均，再據(jù)以計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的，多退少補(bǔ)。（三）雇用和派遣分別支付工資、薪金的計(jì)稅方法（）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方取得的工資、薪金收入，凡是由雇用和派遣單位分別支付的，由各支付分別按稅定扣繳。（四）雇主為雇員負(fù)擔(dān)的計(jì)稅方法（）實(shí)際工作中，雇用或個(gè)人時(shí)常為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅，即支付給的是不含稅的凈所得或稅后所得。二、個(gè)人所得稅的征管模式（一）源泉扣繳模式（

13、識記）個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣的次月內(nèi)，向主管報(bào)送其支付所的個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。（二）自行申報(bào)模式（識記）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第 36 條規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管辦理納稅申報(bào)：（1）年所得 12 萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）規(guī)定的其他情形。年所得 12 萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終

14、了后 3 個(gè)月內(nèi)到主管辦理納稅申報(bào)。三、個(gè)人所得稅的具體征管規(guī)定（）（一）個(gè)人收入管理制度個(gè)人收入管理制度是指，按照要求對每個(gè)的個(gè)人基本信息、收入和納稅信息以及相關(guān)信息建立，并對其實(shí)施動態(tài)管理的一項(xiàng)制度。（二）代扣代繳明細(xì)賬制度代扣代繳明細(xì)賬制度是指，依據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個(gè)人所有的基本信息、支付個(gè)人收入和扣繳明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對每個(gè)扣繳義務(wù)人建立，為后續(xù)實(shí)施動態(tài)管理打下基礎(chǔ)的一項(xiàng)制度。（三）與扣繳義務(wù)人向雙向申報(bào)制度與扣繳義務(wù)人向雙向申報(bào)制度是指，與扣繳義務(wù)人按照法律、行政定和依法律、行政所要求，分別向主管辦理納稅申報(bào)，對和扣繳義務(wù)人提供的收入、納稅信息進(jìn)行交叉比對、核查的一項(xiàng)制度。（四）與社會配合的協(xié)稅制度與社會配合的協(xié)稅制度是指，應(yīng)建立與個(gè)人收入和個(gè)人所得稅征管有關(guān)的的協(xié)調(diào)與配合的制度，及時(shí)掌握稅源和與納稅有關(guān)的信息，共同制定和實(shí)施協(xié)稅，護(hù)稅措施，形成社會協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。（五）加快信息化建設(shè)各級管質(zhì)量和效率。應(yīng)在金稅工程三期的總體框架下，進(jìn)一步加快個(gè)人所得稅征管信息化建設(shè)，以提高個(gè)人所得稅征（六）加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理應(yīng)將下列納入重點(diǎn)范圍：金融、保險(xiǎn)、電力、電信、石油、煙航、鐵道、房地產(chǎn)、學(xué)校、醫(yī)院、城市供水供氣、公路管理、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育