1、個人所得稅常識財務(wù)處2012年11月6日1目 錄1、個人所得稅的項目有哪些?2、什么是工資、薪金所得? 3、工資、薪金所得的稅率是多少?4、如何計算工資、薪金應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額? 5、我院如何計繳個人所得稅? 6、對稅率分界線上下收入記稅的比較7、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是什么?21、個人所得稅的項目有哪些?答:分為十一項所得，具體為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其它所得。 個人取得所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)

2、按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格桉定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。 32、什么是工資、薪金所得? 答：工資、薪金所得，是指因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 43、工資、薪金所得的稅率是多少? 答：工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五，具體為： 級別全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元302超過1500元至4500元的部分101053超過45

3、00元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分451350554、如何計算工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額? 答：應(yīng)納稅所得額=工資、薪金收入-3500元-住房公積金-養(yǎng)老保險金-醫(yī)療保險金-失業(yè)保險金(俗稱四金) ; 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。例如：某人2012年8月取得工資、薪金4500元，按規(guī)定交納四金為300元，則該人應(yīng)繳納的個人所得稅額為:應(yīng)納稅所得額=45003500300=700元 應(yīng)納稅額=7003%

4、=21元； 66、我院工資薪金收入如何繳納個人所得稅? 答：我院教職工收入有兩部分:一財政統(tǒng)發(fā)的財政工資；二學(xué)院發(fā)放校內(nèi)收入。因此，財政部門和我院均應(yīng)作為扣繳義務(wù)人。我院計算個人所得稅公式如下教職工收入財政工資校內(nèi)收入應(yīng)納稅所得收入-3500-公積金-養(yǎng)老金-失業(yè)保險金-醫(yī)療保險金-其它稅法規(guī)定的項目應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)7舉例:例如王某為我院教職工，2012年8月取得收入如下： 財政統(tǒng)發(fā)工資應(yīng)發(fā)4500元，住房公積金320元，養(yǎng)老保險180元。單位發(fā)放崗位津貼2500元，電話補(bǔ)貼250元,課酬800元,其它補(bǔ)貼800元,已領(lǐng)收入600元，慰問金1000元,增繳公積金350元

5、,失業(yè)保險300元,王某2008年3月取得的收入應(yīng)如何代扣代繳個人所得稅?指已經(jīng)領(lǐng)取現(xiàn)金的收入，如監(jiān)考費、普通話測試費等。8答：應(yīng)分別由財政結(jié)算中心和單位扣繳，具體計算方法如下： （1）財政統(tǒng)發(fā)工資由財政結(jié)算中心進(jìn)行代扣代繳個人所得稅 應(yīng)納稅所得額=財政工資-公積金-養(yǎng)老保險-費用減免標(biāo)準(zhǔn) =4500-320- 180- 3500500元 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=500 3=15元 （2）學(xué)院發(fā)放的收入單位進(jìn)行代扣代繳個人所得稅校內(nèi)收入=崗位津貼2500元+電話補(bǔ)貼250元+課酬800元+其它補(bǔ)貼800元+已領(lǐng)收入600元+慰問金1000元=5950元 應(yīng)納稅所得額=校內(nèi)收入

6、+財政工資-住房公積金-養(yǎng)老保險-電話補(bǔ)貼-增繳公積金-失業(yè)保險-費用減免標(biāo)準(zhǔn)=10450-320-180-250-350-300-3500=5550元 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=555020%555=555元 補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額-財政已納稅額=555-15=540元 學(xué)院實發(fā)金額=校內(nèi)收入-已領(lǐng)收入-補(bǔ)繳稅額-增繳公積金-失業(yè)保險 =5950-600-540-350-300=4160元指已經(jīng)領(lǐng)取現(xiàn)金的收入，如監(jiān)考費、普通話測試費等9有關(guān)稅率分界線上下收入計稅的比較例如：王某應(yīng)納稅所得額4500 李某應(yīng)納稅所得額4600 1、速算扣除法王某應(yīng)納稅=4500*0.1-105=345王某應(yīng)納稅=4600*0.2-555=3652、累進(jìn)稅率法王某應(yīng)納稅=（1500*0.03+3000*0.1)=345李某應(yīng)納稅=（1500*0.03+3000*0.1+100*0.2)=365107、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，應(yīng)承擔(dān)的法