1、企業財務會計項目五 收入、費用和利潤項目五 收入、費用和利潤費用利潤 收入123一、銷售商品收入的核算（1）一般銷售業務的核算1.一般銷售商品收入的核算借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：庫存商品收入一、銷售商品收入的核算（1）一般銷售業務的核算2.不符合銷售商品收入確認條件的核算借：發出商品 貸：庫存商品借：應收賬款 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業務收入借：主營業務成本 貸：發出商品收入例5-1/2/3收入二、商業折扣按照扣減商業折扣后的價款入賬借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應

2、交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：庫存商品收入三、現金折扣借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：庫存商品借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款收入四、銷售折讓借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：庫存商品借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款收入五、銷售退回確認收入前的銷售退回借：庫存商品 貸：發出商品確認收入后的銷售退回借：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收賬款借：庫存商品 貸：主營業務成本收入例5-4/5/6收入六、代銷業務（1）視同買斷（委托方）借：委托代銷商品 貸：庫存商

3、品借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：委托代銷商品借：銀行存款 貸：應收賬款收入六、代銷業務（2）視同買斷（受托方）借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：受托代銷商品款 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款借：應付賬款 貸：銀行存款收入例5-7收入六、代銷業務（2）收取手續費（委托方）借：委托代銷商品 貸：庫存商品借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：委托代銷商品借：銷售費用 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應收賬款

4、借：銀行存款 貸：應收賬款收入六、代銷業務（2）收取手續費（受托方）借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款借：應收賬款/銀行存款 貸：受托代銷商品 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：受托代銷商品款 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款借：應付賬款 貸：其他業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：應付賬款 貸：銀行存款收入例5-8收入七、提供勞務收入的核算1.勞務的開始和完成在同一會計期間借：勞務成本 貸：銀行存款借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：勞務成本收入例5-9收入七、提供勞務收入的核算2.勞務的開始和完成分屬不同會計期間借：銀行

5、存款 貸：預收賬款借：勞務成本 貸：銀行存款借：預收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：勞務成本收入例5-10收入八、讓渡資產使用權收入的核算 借：銀行存款 貸：其他業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其他業務成本 貸：累計折舊收入項目五 收入、費用和利潤費用利潤 收入123一、經營費用的核算1.主營業務成本 主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、以提供勞務的成本轉入主營業務成本。借：主營業務成本 貸：庫存商品借：本年利潤 貸：主營業務成本費用一、經營

6、費用的核算2.其他業務成本 其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。借：其他業務成本 貸：原材料/周轉材料/累計折舊/累計攤銷借：本年利潤 貸：其他業務成本費用一、經營費用的核算3.稅金及附加 稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。借：稅金及附加 貸：應交稅費應交XX稅借：本年利潤 貸：稅金及附加費用例5-11/12收入二、期間費用的核算1.銷售費用 銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用

7、。 包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，應在發生時計入銷售費用。費用二、期間費用的核算2.管理費用 管理費用是指企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種管理費用。包括企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費

8、和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。企業生產車間部門和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出，應在發生時計入管理費用。 費用二、期間費用的核算3.財務費用 財務費用，是指企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等。費用例5-13/14/15收入項目五 收入、費用和利潤費用利潤 收入123一、利潤的定義和構成 利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的

9、利得和損失等。1.營業利潤=營業收入營業成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失信用減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）+資產處置收益（-資產處置損失）+其他收益2.利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出3.凈利潤=利潤總額-所得稅費用利潤二、營業外收入與營業外支出 營業外收入，是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得。 1.非流動資產處置利得：出售固定資產和無形資產利得。 2.政府補助：企業從政府為無償取得的貨幣性資產和非貨幣性資產形成的利得；但不包括政府作為所有者對企業的資本收入。 3.盤盈利得：對現金等資產盤盈的，經批準轉入營業外收入的

10、。 4.捐贈利得：接受捐贈產生的得利。 5.非貨幣性資產交換利得 6.債務重組利得 利潤二、營業外收入與營業外支出 營業外支出，是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失。 1.非流動資產處置損失：出售固定資產和無形資產損失。 2.公益性捐贈支出：進行公益性捐贈發生的支出。 3.盤虧損失： 4.非常損失：因自然災害造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的部分。 5.罰款支出：企業支付的行政罰款、稅收罰款，以及違反法律法規規定罰款、違約金、賠償金等。 6.非貨幣性資產交換損失： 7.債務重組損失： 利潤例5-16/17利潤三、所得稅費用 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交企業所得稅利潤

11、四、利潤的結轉 （一） 表結法 表結法下，每月月末只需結計出各損益類賬戶的本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”賬戶，而是將其本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，將本月末累計余額入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算各期的利潤（或虧損）。年末時要將全年累計余額結轉入“本年利潤”賬戶。利潤四、利潤的結轉 （二）賬結法 賬結法下，每月月末都要將在賬上結計出的各損益類賬戶的余額，結轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶。結轉后 “ 本年利潤 ” 賬戶的本月合計數反映當月實現的利潤或發生的虧損，“本年利潤”賬戶的本年累計數反映本年累計實現的利潤或發生的虧損。利潤四、利潤的結轉借：主營業務收入 其他業務

12、收入 投資收益 公允價值變動損益 營業外收入 貸：本年利潤 利潤四、利潤的結轉 借：本年利潤 貸：主營業務成本 稅金及附加 其他業務成本 銷售費用 管理費用 資產減值損失 財務費用 營業外支出 信用減值損失 所得稅費用 利潤例5-20利潤五、利潤的分配 （一）利潤分配的順序 1.可供分配的利潤 可供分配的利潤本年實現的凈利潤年初未分配利潤（或減去年初未彌補的虧損）其他轉入 利潤的分配順序： （1）提取法定盈余公積：公司制企業，按當年凈利潤10%提取，非公司制可以超過10%，法定盈余公積累計額已達注冊資本50%時可以不再提取。 （2）提取任意盈余公積：公司制企業根據股東大會決議。 （3）向投資者分配利潤： 利潤五、利潤的分配 （二）利潤分配的賬務處理1.結轉本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤2.利潤分配