1、企業內部控制制度設計 財務人員繼續教育培訓內容之一二年六月2001年1月1日起執行： 2000.12.29. 財政部財會（2000）25號 “企業會計制度”2000.6.21 財政部財文 （2001）7號 8項 “企業會計準則”中華人民共和國國務院令第287號 “企業財務會計報告條例” 企業內部控制制度設計一、為什么要將“企業內部控制制度設計”作為財務人員繼續教育的培訓內容： 1是貫徹執行會計法的要求 2是組織學習、討論財政部加強內部制度建設基本規范征求意見稿的要求3是完成制定本單位內部控制制度設計任務的需要 會計法第27條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度記賬人員與經濟業務事

2、項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，相互分離、相互制約。重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。 財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。（1）（2）（3）（4）會計法第27條是貫徹執行會計法的要求一、為什么要將“企業內部控制制度設計”作為財務人員繼續教育的培訓內容： 1是貫徹執行會計法的要求 2是組織學習、討論財政部加強內部制度建設基本規范征求意見稿的要求3是完成制定本單位內部控制制度設計任務的需要2001年2月14日 財政部財會（2001）4號文“內部會

3、計控制基本規范”6章32條“關于采購業務的若干規定”（即將出臺）“加強貨幣資金會計控制的若干規定”6章31條加強內部制度建設基本規范征求意見稿一、為什么要將“企業內部控制制度設計”作為財務人員繼續教育的培訓內容： 1是貫徹執行會計法的要求 2是組織學習、討論財政部加強內部制度建設基本規范征求意見稿的要求3是完成制定本單位內部控制制度設計任務的需要控制環境 會計系統 控制程序 內部管理控制 內部會計控制 內部電算化控制 控制環境會計系統控制程序內部管理控制內部會計控制內部電算化控制 設計任務需要本單位內部控制制度二、企業建立和強化內部控制制度的必要性1. 建立現代企業制度的需要 2. 預防舞弊及

4、其它不正當行為的需要 3. 適應全球經濟競爭的需要 現代企業制度的核心是“產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學” 二、企業建立和強化內部控制制度的必要性 現代企業制度的核心是“產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學”國家作為出資者國有企業的出資者全體人民 國有資本產權所有者虛擬化 一個能代表全體人民和國家行使所有者權利和義務的實體組織 國有資本管理委員會 或 國有資本投資主體 一個能代表全體人民和國家行使所有者權利和義務的實體組織 國有資本管理委員會 或 國有資本投資主體 建立國有資產的授權經營制度 國家 國有企業中間出資者 雙重身份 對國家受托經營，負有經營者的義務 對國企是出資者，行使出

5、資者職能 雙重身份 對國家受托經營，付有經營者的義務 對國企是出資者，行使出資者職能 經營者主要職能 計劃、組織、協調、控制 直接管理為主 出資者主要職能 決策、激勵、約束、監督 間接管理為主 二、企業建立和強化內部控制制度的必要性1. 建立現代企業制度的需要 2. 預防舞弊及其它不正當行為的需要 3. 適應全球經濟競爭的需要 在企業改革轉制過程中 經濟問題 巨人集團衰敗、沈陽飛龍集團失蹤、鄭州亞西亞關門、廣東國投倒閉等 資金外逃型犯罪、公款賭博、公款炒股等 濫用職權、無章管理、有章不巡、弄虛作假、浪費嚴重 貪污犯罪、侵吞國有資產違法亂紀 二、企業建立和強化內部控制制度的必要性1. 建立現代企

6、業制度的需要 2. 預防舞弊及其它不正當行為的需要 3. 適應全球經濟競爭的需要 三、企業內部控制制度綜述（一）內部控制的概念：單位為了保證各項業務活動的有效進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。（二）適用范圍： 國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他經濟組織。（三）內部控制的基本目標： 企業內控制度綜述(三)基本目標1建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保單位經營管理目標的實現； 2 建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動的健康運行；3

7、 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產的安全完整；4 規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量；5 確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。三、企業內部控制制度綜述（四）內部控制的基本原則： （五）內部控制的具體內容： （六）內部控制的方法 （七）內部控制的檢查 （三）內部控制的基本目標企業內控制度綜述基本原則 1內部控制應當涵蓋單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節； 2 內部控制應當符合國家有關法律法規和本單位的實際情況，全體員工必須遵照執

8、行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力； 3 內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督； 4 內部控制應當正確處理成本與效益的關系，保證以合理的控制成本達到最佳的控制效果。 三、企業內部控制制度綜述（五）內部控制的具體內容： （六）內部控制的方法 （七）內部控制的檢查 （四）內部控制的基本原則：貨幣資金 籌資 采購與付款 實物資產 成本費用 銷售與收入 工程項目 對外投資 擔保等經濟業務活動的控制 三、企業內部控制制度綜述（六）內部控制的方法 :（七）內部控制的檢查（五）內部控制的具體內容

9、企業內控制度綜述控制方法 組織結構控制： 1.法人治理結構董事會、監事會、經理的設置及相關關系 2.管理部門設置及關系集權 或分權、不相容職務分離 授權批準控制： 1.授權批準范圍2.授權批準層次3.授權批準責任4.授權批準程序避免越級審批、違規審批 企業內控制度綜述控制方法 會計系統控制 ： 會計要素分類控制 供、產、銷 環節控制 銷售與收入、購買與支出、生產管理、理財 預算控制 ： 1.預算體系建立：預算、項目、標準、程序 2.預算的編制和審定： 申報、審核 3.預算指標的下達及實施 4.預算執行的授權 5 .預算執行過程監控6.追加調整預算控制 7.預算執行結構分析企業內控制度綜述控制方

10、法 財產保全控制： 1.限制接近2.定期盤點3.紀錄保護 4.財產保險5.財產變動監控 企業內控制度綜述人員素質控制 ： 控制方法 建立嚴格招聘程序 制定員工工作規范 定期培訓 考核與獎懲制度 特別重要崗位職業信用控制 崗位定期輪換 企業內控制度綜述風險控制 ： 控制方法 1.籌資風險評估 2.投資風險評估 3.信用風險評估 4.考核與獎懲制度 5.合同風險評估資金分析報告 資金及調度、借款、還款、資金擔保、銀行賬戶、印鑒 經營分析報告 收入分析報告 費用分析報告支出分析報告 資產分析報告 投資分析報告 財務分析報告 企業內控制度綜述內部報告控制: 控制方法 1. 一般控制人員、硬件、軟件、環

11、境、系統開發與維護、文件資料、數據、程序、網絡安全2. 應用控制輸入、時實處理、輸出、備份、應急處理 企業內控制度綜述電子信息系統控制： 控制方法 三、企業內部控制制度綜述（七）內部控制的檢查（六）內部控制的方法 單位應當重視內部控制的監督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查，確保內部控制的貫徹實施。具體職責 1. 對各項業務內部控制的執行情況進行檢查和評價 2. 寫出檢查報告，對各項業務提出內部控制建議 3. 對違反內部控制的部門和人員提出處理意見 四、結束語 內部控制是一個古老而又年輕的話題。 財務工作者肩負著建設與社會主義市場經濟相適應的會計理論、會計方

12、法的偉大使命。 21世紀是科學技術不斷創新、信息革命進一步深化、知識經濟逐漸興起、全球經濟一體化發展的世紀，它給我們帶來了新的機遇與新的挑戰。 讓我們聽從新世紀的召喚，共同迎接會計工作的明天。 謝謝！樹立質量法制觀念、提高全員質量意識。7月-227月-22Wednesday, July 20, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。10:46:3010:46:3010:467/20/2022 10:46:30 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2210:46:3010:46Jul-2220-Jul-22加強交通建設管理，確保工程建設質量。10:46:3010:46:3

13、010:46Wednesday, July 20, 2022安全在于心細，事故出在麻痹。7月-227月-2210:46:3010:46:30July 20, 2022踏實肯干，努力奮斗。2022年7月20日10:46 上午7月-227月-22追求至善憑技術開拓市場，憑管理增創效益，憑服務樹立形象。20 七月 202210:46:30 上午10:46:307月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來。七月 2210:46 上午7月-2210:46July 20, 2022作業標準記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/7/20 10:46:3010:46:3020 July 2022好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安