1、1財政國庫管理制度實施情況及相關業(yè)務介紹docin/sundae_meng2目 錄一、改革綜述二、銀行賬戶管理業(yè)務三、國庫集中支付管理業(yè)務四、非稅收入收繳管理業(yè)務3一、改革綜述（一）改革的背景（二）改革的主要內容（三）改革的進展與成效（四）進一步深化改革的主要方向4（一）改革的背景1、推行國庫集中支付制度改革是我國公共財政發(fā)展的內在要求 2、推行國庫集中支付制度是國際通行做法和經驗3、改革前存在的主要問題5（一）改革的背景1、推行國庫集中支付制度改革是我國公共財政發(fā)展的內在要求。與相關改革配套進行是稅制改革的延續(xù)6（一）改革的背景2、推行國庫集中支付制度是國際通行做法和經驗(國庫管理的共同特點

2、):設立國庫單一賬戶體系：所有財政性資金都通過財政開設在 中央銀行或商業(yè)銀行的國庫單一賬戶體系管理。財政資金收付方式規(guī)范：收入通過銀行清算系統直接繳入國庫單一賬戶，不設立過渡性賬戶。支出通過財政直接支付或財政授權預算單位支付，由代理銀行將資金撥付到收款人或用款單位。財政部門設立專門的國庫支付執(zhí)行和現金管理機構。7（一）改革的背景3、改革前存在主要問題？多重和分散設置財政資金賬戶，資金管理部門多財政收入通過過渡性賬戶收繳財政支出層層撥付導致： 監(jiān)管不嚴透明度差效率不高8圖1：改革前財政收入收繳流程圖執(zhí)收單位過渡賬戶繳款繳款人國庫財政專戶預算內收入預算外收入上級主管部門過渡賬戶上級主管部門過渡賬戶

3、繳款繳款9圖2：改革前財政資金撥付流程圖資金賬戶主管部門撥付財政部門賬戶資金賬戶二級單位資金賬戶二級單位撥付資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位收款人賬戶撥付撥付撥付撥付收款人賬戶10（二）改革的主要內容1、建立國庫單一賬戶體系2、規(guī)范財政非稅收入收繳程序3、規(guī)范支出撥付程序11（二）改革的主要內容1、建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶：零余額賬戶：財政專戶：特設專戶：12圖3：我國現行國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶稅收收入財政專戶（非稅收入）執(zhí)收單位零余額賬戶各類納稅人用款單位零余額賬戶財政部門零余額賬戶財政專戶（預算外）納入預算管理預算外資金預算單位賬戶財政專戶（專項資金）支出支出特設專戶支出繳款

4、人支出13（二）改革的主要內容2、規(guī)范財政收入收繳程序主要是規(guī)范預算外資金收繳程序取消收入過渡戶，改由財政部門為執(zhí)收單位開立財政匯繳專戶。 使用統一、規(guī)范化的執(zhí)收票據。取消按財務隸屬關系層層上繳收入的繳庫方式，改為直接繳入財政專戶或國庫 。 14（二）改革的主要內容3、規(guī)范支出撥付程序 財政授權支付：財政直接支付：15（三）改革的進展與成效一是改革總體進展情況：國庫集中收繳改革國庫集中支付改革清理整頓賬戶管理16（三）改革進展與成效二是實施財政國庫管理制度改革成效顯著 1、財政資金更加公開、透明。 2、預算執(zhí)行監(jiān)督控制機制實現歷史性突破。 3、預算執(zhí)行管理手段實現歷史性發(fā)展。 4、財政資金運行

5、效率和效益實現歷史性提升 。 17（四）進一步深化改革的主要方向進一步完善國庫單一賬戶體系。推進特殊部門、特殊單位、特殊資金國庫集中支付改革，推進會計集中核算轉軌，擴大中央專項轉移支付資金國庫集中支付改革范圍。積極推進公務卡改革，盡快將改革覆蓋到中央和地方的基層預算單位，推行公務卡強制結算目錄制度，進一步擴大用卡范圍。加快推進非稅收入收繳管理改革，引入電子化繳款方式，提高非稅收入收繳的效率和透明度。擴大稅收收入電子繳庫實施范圍，推進關稅收入電子繳庫橫向聯網，建立財政與稅務、海關等部門信息交換統一框架。18二、銀行賬戶管理業(yè)務（一）賬戶的分類及使用（二）賬戶審批、備案和年檢程序（三）中央預算單位

6、賬戶規(guī)范管理情況（四）中央預算單位賬戶管理工作成效（五）賬戶管理工作存在的問題及原因（六）需要特殊說明的情況及注意事項19（一）賬戶的分類及使用1、需財政部批復的賬戶2、需專員辦批復的賬戶3、不需批復的賬戶20（二）賬戶審批、備案和年檢程序1、賬戶審批：開設條件及操作程序2、賬戶備案：范圍與時間要求3、賬戶年檢：審核步驟與抽查 21（三）中央預算單位賬戶規(guī)范管理情況1、賬戶審批情況2、賬戶備案情況3、賬戶年檢情況4、賬戶檢查情況22（四）中央預算單位賬戶管理工作成效1、單位賬戶基本實現規(guī)范化管理2、為財政國庫管理制度改革打下堅實基礎3、為加強財政監(jiān)督檢查工作搭建了基礎平臺23（五）賬戶管理工作

7、存在的問題及原因 一是賬戶管理不規(guī)范 二是賬戶管理不到位 三是賬戶違規(guī)問題仍然存在 四是對違規(guī)賬戶的處理原則 五是賬戶管理信息系統操作不規(guī)范24 1、中央預算單位審批管理范圍。 2、開戶銀行選擇問題。 3、一個法人單位能開幾個賬戶? 4、非法人機構開戶問題。 5、政策統一性問題。 6、單位賬戶進一步規(guī)范問題。 7、其他注意事項（六）需要特殊說明的情況及注意事項25三、國庫集中支付管理業(yè)務26按照資金支付方式主要包括：（一）財政授權支付：（二）財政直接支付：27（一）財政授權支付 1、概念： 2、用款計劃： 3、財政授權支付需要注意的問題： 4、支付流程（見圖4）28圖4：授權支付流程財政部北京

8、支付中心代理銀行總行基層單位人民銀行供應商二級單位一級單位授權支付令用款計劃批復用款計劃授權支付通知授權支付列帳通知授權支付列帳通知列帳通知授權支付憑證授權支付憑證授權支付憑證授權支付通知付款授權支付回單分支機構分支機構分支機構供應商付款供應商用款計劃用款計劃清算29（二）財政直接支付1、概念2、審核流程3、審核內容4、審核依據5、拒絕審核6、注意問題7、幾點體會301、概念所謂財政直接支付，是指財政部門開具支付令，將財政資金直接支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位，包括工資支出、大額購買支出、轉移支出。主要是基層預算單位的財政直接支付申請在上報財政部之前，由專員辦進行事前審核。屬于事

9、前監(jiān)督。（二）財政直接支付31（二）財政直接支付2、審核流程項目單位做好那些準備工作，如何申報？專員辦受理、審核程序財政部辦理支付資金支付流程（見圖5）32圖5：直接支付流程.審核意見匯總申請支付申請一級預算單位匯總申請財政部北京支付中心匯總直接撥付申請書支付回單申請單回聯支付憑證回聯入帳通知支付申請支付憑證直接支付通知書支付憑證直接支付通知書基層預算單位財政專員辦二級預算單位供應商人民銀行代理行總行匯總申請回單清算入帳通知入帳通知入帳通知333、審核內容 專員辦審核財政直接支付應首先要審核：是否符合預算；是否符合規(guī)定程序；用款額度；項目進度；相關憑證、附件是否齊全相符。 （二）財政直接支付3

10、44、審核依據 工程采購支出的審核依據： 設備采購支出的審核依據：（二）財政直接支付35（二）財政直接支付5、拒絕審核拒絕受理支付申請的幾種情況：無預算、超預算申請使用財政資金自行擴大預算支出范圍申請使用財政資金申請手續(xù)及提供的文件不完備未按規(guī)定程序申請使用財政資金預算執(zhí)行中發(fā)現重大違規(guī)違紀問題工程建設出現重大問題其他需要拒絕支付的情況36（二）財政直接支付6、注意問題工程采購方面：設備采購方面：歸墊資金方面：37三、非稅收入收繳管理業(yè)務（一）票據管理（二）收入收繳流程（三）進一步加強票據管理工作38 規(guī)范非稅收入票據管理是非稅收入收繳管理制度改革的關鍵內容之一。 非稅收入一般繳款書實行信息化

11、管理，實現了電子化開票，有效規(guī)范了執(zhí)收單位的執(zhí)收行為。 財政部門全面負責票據發(fā)放、使用、管理、核銷等業(yè)務。（一）票據管理391、直接繳庫（見圖6） 由執(zhí)收單位開具繳款書，繳款人直接將資金繳入匯繳專戶，匯繳專戶每日與財政專戶清零。2、集中匯繳（見圖7） 執(zhí)收單位收取繳款人的應繳款項，并按收入項目匯總后，集中繳入匯繳專戶。主要適用于需要當場執(zhí)收，同時不便于現場電子開具繳款書的情況。（二）收入收繳流程40圖6：直接繳庫程序圖執(zhí)收單位繳款 人非稅收入零余額賬戶 非稅收入 財政專戶財政部門主管部門繳款回單開具繳款書 匯劃資金繳款回單收支報告?zhèn)魉褪绽U信息傳送收繳信息繳 款(1)(2)(3)(4)收款收據(5)(6)(7)(8)(9)國庫賬戶（央行）預算內收入定期向國庫繳款41圖7：集中匯繳程序圖執(zhí)收單