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1、第四章 收入一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司于2011年10月19日向乙公司銷(xiāo)售一批商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬(wàn)元,增值稅稅額為1.7萬(wàn)元;該批商品成本為8萬(wàn)元。甲公司在銷(xiāo)售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)為了維持與乙公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系,甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素,則下列說(shuō)法中正確的是( )。A、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元B、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8萬(wàn)元C、甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅D、甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時(shí),借記“發(fā)出商品”8萬(wàn)元2、某企業(yè)銷(xiāo)售
2、商品6 000件,每件售價(jià)60元(不含增值稅),增值稅稅率17;企業(yè)為購(gòu)貨方提供的商業(yè)折扣為10,提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30,并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。A、320 000B、308 200C、324 000D、320 2003、下列選項(xiàng)中,表述不正確的是( )。A、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量,是指與銷(xiāo)售商品有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠合理地估計(jì)B、收入的金額能夠可靠地計(jì)量,是指收入的金額能夠合理地估計(jì)C、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),是指銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)90%D、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給
3、購(gòu)貨方,是指與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移4、甲公司2013年5月1日向A公司銷(xiāo)售商品一批,貨款40 000元,增值稅額為6 800元,該批商品的成本為25 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為:2/10、1/20、n/30,假設(shè)計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素。甲企業(yè)于2013年5月9日收到該筆款項(xiàng)時(shí),應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為()元。A、400B、600C、800D、05、A公司210年8月10日收到B公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件,每件商品成本為100元。該批商品系A(chǔ)公司210年5月13日出售給B公司,每件商品售價(jià)為230元(不含增值稅),適用的增值稅稅率
4、為17,貨款尚未收到,A公司尚未確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷(xiāo)售合同約定,A公司同意退貨。A公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)作的會(huì)計(jì)處理為( )。A、借:庫(kù)存商品1000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000B、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2691貸:應(yīng)收賬款2691C、借:庫(kù)存商品1000貸:發(fā)出商品1000D、借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)391貸:應(yīng)收賬款3916、2012年3月15日,甲公司委托乙公司銷(xiāo)售商品100件,商品已經(jīng)發(fā)出,每件成本為50元,合同約定乙公司按每件不含稅售價(jià)70元對(duì)外銷(xiāo)售,甲公司按照售價(jià)的10%向乙公司支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi),2012年5月1日,乙公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售50件,并向甲公司開(kāi)出
5、代銷(xiāo)清單,甲公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為( )元。A、350B、700C、300D、4007、某企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中,不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得收入的是( )。A、債券利息收入B、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利C、經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)取得的租金收入D、出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款8、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是()。A、出售原材料取得的收入B、設(shè)備出租收入C、違約金收入D、銷(xiāo)售商品收取的不含稅價(jià)款9、某企業(yè)于2010年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期5個(gè)月,合同總收入30萬(wàn)元,年度預(yù)收款項(xiàng)12萬(wàn)元,余款在安裝完成時(shí)收回,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬(wàn)元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬(wàn)元。20
6、10年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量,產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2010年度利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A、不影響當(dāng)年利潤(rùn)B、當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬(wàn)元C、當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬(wàn)元D、當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬(wàn)元10、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17。2013年3月1日,向乙公司銷(xiāo)售某商品1 000件,每件標(biāo)價(jià)2 000元,實(shí)際售價(jià)每件1 800元(不含增值稅額),已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30,假定現(xiàn)金折扣按含增值稅價(jià)款計(jì)算,乙公司在3月26日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)
7、為( )元。A、2 063 880B、2 084 940C、2 106 000D、1 800 000二、多項(xiàng)選擇題1、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)收入的有()。A、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售發(fā)出商品時(shí)B、采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品收到代銷(xiāo)清單時(shí)C、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品,收到商品款時(shí)D、采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品發(fā)出商品時(shí)2、下列各項(xiàng)中,可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有( )。A、根據(jù)測(cè)量的已完工作量加以確定B、按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定C、按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計(jì)算確定D、按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定3、下列選項(xiàng)中,表述正確的有( )。A、收入是指
8、企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的B、收入按企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì)不同,分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入C、其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入D、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入4、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認(rèn)條件不包括( )。A、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B、收入的金額能夠可靠地計(jì)量C、資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移D、沒(méi)有繼續(xù)保留資產(chǎn)的控制權(quán)5、下列有關(guān)銷(xiāo)售商品收入的處理中,不正確的有( )。A、在采用收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷(xiāo)方式下銷(xiāo)售商品,發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入B、售出的商品在非日后期間被退回時(shí),直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相
9、關(guān)項(xiàng)目C、已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí),直接將發(fā)生的銷(xiāo)售折讓作為折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售費(fèi)用處理D、已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí),將發(fā)生的銷(xiāo)售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金6、甲企業(yè)2011年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品5件,每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2011年9月13日出售給乙公司,每件商品售價(jià)為400元,適用的增值稅稅率為17%,貨款尚未收到,甲公司已于2011年9月13日確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入,并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷(xiāo)售合同約定,甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)做的會(huì)計(jì)處理為()。
10、A、借記“庫(kù)存商品”1 000,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”1 000B、借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”2 000,借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”340,貸記“應(yīng)收賬款”2 340C、借記“庫(kù)存商品”1 000,貸記“發(fā)出商品”1 000D、借記“應(yīng)收賬款”340,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”3407、下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的有()。A、現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B、現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入D、商業(yè)折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用8、下列交易和事項(xiàng)中,不能確
11、認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的有( )。A、訂貨銷(xiāo)售收到部分訂貨款時(shí)B、預(yù)收客戶賬款時(shí)C、支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷(xiāo)商品收到代銷(xiāo)清單時(shí)D、支付手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)9、現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售產(chǎn)品,購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款,則下列處理中正確的有( )。A、按照扣除折扣后的凈價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入B、按照商品總價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入C、給予購(gòu)貨方的折扣確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用D、給予購(gòu)貨方的折扣確認(rèn)為銷(xiāo)售費(fèi)用10、按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( )。A、銷(xiāo)售原材料收取的貨款B、銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)C、出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)D、銷(xiāo)售商品收取的增值稅三、判斷題1、企業(yè)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入后發(fā)生的銷(xiāo)售折讓,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“
12、財(cái)務(wù)費(fèi)用”。( )對(duì)錯(cuò)2、企業(yè)銷(xiāo)售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的賬面價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。( )對(duì)錯(cuò)3、企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù),所實(shí)現(xiàn)的收入通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算,結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本核算。( )對(duì)錯(cuò)4、企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”。( )對(duì)錯(cuò)5、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán),如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi),提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。( )對(duì)錯(cuò)6、支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品,委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入,同時(shí)將應(yīng)支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。( )對(duì)錯(cuò)7、企業(yè)
13、銷(xiāo)售商品發(fā)生銷(xiāo)售退回,如果該項(xiàng)銷(xiāo)售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣,那么應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用的金額。( )對(duì)錯(cuò)8、企業(yè)在確定商品銷(xiāo)售收入金額時(shí),應(yīng)該考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。()對(duì)錯(cuò)9、預(yù)收款銷(xiāo)售方式下,銷(xiāo)售方直到收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才將商品交付給購(gòu)貨方,在此之前按照預(yù)收的貨款確認(rèn)相等金額的收入。( )對(duì)錯(cuò)10、企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)如提供有商業(yè)折扣的,在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。()對(duì)錯(cuò)四、不定項(xiàng)選擇題1、甲上市公司為增值稅一般納稅人,庫(kù)存商品采用實(shí)際成本法核算,商品售價(jià)不含增值稅,商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日,W商品賬面余額為230萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)
14、采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下:(1)3月3日,從A公司采購(gòu)W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬(wàn)元,增值稅為13.6萬(wàn)元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付。(2)3月8日,向B公司銷(xiāo)售W商品一批,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元,增值稅為25.5萬(wàn)元,該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。(3)銷(xiāo)售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題,3月20日B公司要求退回3月8日所 購(gòu)W商品的50,經(jīng)過(guò)協(xié)商,甲公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。(4)3月31日,經(jīng)過(guò)減值測(cè)試
15、,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)(3)題。 、根據(jù)資料(1)(3),下列各項(xiàng)中,甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。A、3月3日,甲公司的會(huì)計(jì)處理為:借:庫(kù)存商品 80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6貸:應(yīng)付賬款 93.6B、3月8日,甲公司確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理為:借:應(yīng)收賬款 175.5貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25.5C、3月8日,甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理為:借:發(fā)出商品 120貸:庫(kù)存商品 120D、3月20日,甲公司的會(huì)計(jì)處理為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)12.75貸:應(yīng)收賬款 87.75甲公司
16、會(huì)計(jì)認(rèn)為:銷(xiāo)售退回不需要沖減已確認(rèn)的成本。 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為( )萬(wàn)元。A、310B、230C、300D、250 、甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。A、10B、20C、30D、2302、新華上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,且銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù),成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2013年4月,新華公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)銷(xiāo)售A商品一批,按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬(wàn)元,由于是成批銷(xiāo)售,
17、新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬(wàn)元。(2)向本公司銷(xiāo)售人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)30萬(wàn)元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4)銷(xiāo)售B原材料一批,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬(wàn)元,款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬(wàn)元。(5)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬(wàn)元,預(yù)計(jì)合同總成本為200萬(wàn)元,合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末,該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為6
18、0%,前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬(wàn)元、勞務(wù)成本85萬(wàn)元。(6)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元(銀行手續(xù)費(fèi)支出),銷(xiāo)售費(fèi)用15萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。(7)2013年4月新華公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)于2013年1月份提出的利潤(rùn)分配方案,利潤(rùn)分配比例為按2012年凈利潤(rùn)的20%向投資者分配現(xiàn)金股利,按2012年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)處理)。2012年凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元,2013年13月利潤(rùn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目,4月初該科目余額為貸方210萬(wàn)元。(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅,當(dāng)月未進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算,未交納所得稅。要求:根據(jù)上述資
19、料,回答下列第(1)(6)題。 、根據(jù)資料(1)(4),下列選項(xiàng)中,說(shuō)法正確的是( )。A、資料(1)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元B、資料(2)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元C、資料(3)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元D、資料(4)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入145.30萬(wàn)元 、根據(jù)資料(5),下列各項(xiàng)中,新華公司的會(huì)計(jì)處理中不正確的有( )。A、資料(6)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入168萬(wàn)元B、資料(6)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元C、資料(6)沖減預(yù)收賬款48萬(wàn)元D、資料(6)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35萬(wàn)元 、2013年4月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。A、598B、49.5C、50D、445 、2013年4月的利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)
20、元。A、433B、280C、49.5D、44.5 、2013年4月末“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目余額為( )萬(wàn)元。A、380.6B、254.5C、209.5D、419.5 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬(wàn)元,那么在2013年4月末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬(wàn)元。A、8 134.525B、8 119.9C、8 149.9D、8 089.9答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 D【答案解析】 因甲公司在銷(xiāo)售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難,不符合收入確認(rèn)條件,因此甲公司在2011年10月19日的分錄為:借:發(fā)出商品 8貸:庫(kù)存商品 8借:應(yīng)
21、收賬款1.7貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7【該題針對(duì)“不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、 【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)收入,因此該企業(yè)在這項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入6 00060(110)324 000(元)。 【該題針對(duì)“商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、 【正確答案】 C【答案解析】 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),是指銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可能性,即銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%。 【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、 【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=40 0002%=8
22、00(元)。 【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、 【正確答案】 C【答案解析】 本題考核銷(xiāo)售退回的處理。尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的,應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目,借記“庫(kù)存商品”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。 【該題針對(duì)“銷(xiāo)售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、 【正確答案】 A【答案解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)=705010%=350(元) 【該題針對(duì)“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、 【正確答案】 D【答案解析】 本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入核算的內(nèi)容。出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款不屬于企業(yè)的收入,其出售凈收益記
23、入“營(yíng)業(yè)外收入”科目;債券利息收入、進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利和經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)取得的租金收入均屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入。 【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、 【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)C應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”,屬于利得,不屬于收入。 【該題針對(duì)“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9、 【正確答案】 B【答案解析】 當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入3060%18(萬(wàn)元),當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用(153)60%10.8(萬(wàn)元),當(dāng)年利潤(rùn)增加1810.87.2(萬(wàn)元)。 【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、 【正確答案】 C【答案解析】 本題考核現(xiàn)金折扣
24、的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。甲公司銷(xiāo)售商品時(shí):借:應(yīng)收賬款 2 106 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 800 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 306 000乙公司在3月26日付款,不能享受現(xiàn)金折扣,應(yīng)全額付款:借:銀行存款 2 106 000貸:應(yīng)收賬款 2 106 000【該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 CD【答案解析】 采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品的,應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入,所以選項(xiàng)C符合題意;采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品,應(yīng)該在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入,所以選項(xiàng)D符合題意。 【該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、 【正確答案
25、】 ABD【答案解析】 本題考核確定勞務(wù)完工進(jìn)度的方法。提供交易的完工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用:(1)已完工作的測(cè)量,要由專業(yè)的測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量;(2)已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例;(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。 【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、 【正確答案】 ACD【答案解析】 收入按企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì)不同,分為銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入;收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同,分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。 【該題針對(duì)“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、 【正確答案】 CD【答案解析】 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認(rèn)
26、條件有兩個(gè):1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入企業(yè);2.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、 【正確答案】 AC【答案解析】 在采用收取手續(xù)費(fèi)方式下,委托方在收到代銷(xiāo)清單時(shí)才能確認(rèn)收入。已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí),將發(fā)生的銷(xiāo)售折讓沖減折讓當(dāng)期的收入和稅金。 【該題針對(duì)“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、 【正確答案】 AB【答案解析】 本題屬于已確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回,應(yīng)在發(fā)生退回時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入、沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品成本,同時(shí),因發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,所以還應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)
27、交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。 【該題針對(duì)“銷(xiāo)售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、 【正確答案】 BD【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。 【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、 【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)。訂貨銷(xiāo)售收到部分訂貨款和預(yù)收客戶賬款應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目;支付手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售,收到代銷(xiāo)清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入;發(fā)出委托代銷(xiāo)商品不確認(rèn)收入。 【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9、 【正確答案】 BC【答案解析】 現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售產(chǎn)品,銷(xiāo)售方應(yīng)按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入,當(dāng)現(xiàn)金
28、折扣以后實(shí)際發(fā)生時(shí),應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、 【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核收入的核算內(nèi)容。企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中,有時(shí)會(huì)代第三方或客戶收取一些款項(xiàng),如企業(yè)代國(guó)家收取增值稅,旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)門(mén)票、出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)等,這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目,不作為企業(yè)的收入處理。銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。銷(xiāo)售原材料收取的貨款應(yīng)確認(rèn)為收入,在“其他業(yè)務(wù)收入”科目反映。 【該題針對(duì)“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題 1、 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 本題考核銷(xiāo)售折讓的處理。企業(yè)確認(rèn)商品銷(xiāo)售
29、收入后發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí),除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外,其余應(yīng)直接沖減發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)月的銷(xiāo)售收入,而不是記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 【該題針對(duì)“銷(xiāo)售折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 企業(yè)銷(xiāo)售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。 【該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù),如屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),所實(shí)現(xiàn)的收入作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理,結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本處理;如屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理,結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為其他業(yè)務(wù)成本處理。
30、 【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 企業(yè)出售原材料應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。 【該題針對(duì)“收入的內(nèi)容、特征及分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 【該題針對(duì)“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 委托方應(yīng)將應(yīng)支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。 【該題針對(duì)“支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 如果該項(xiàng)銷(xiāo)售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣,那么應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。 【該題針對(duì)“銷(xiāo)售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、
31、 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 本題考核商品銷(xiāo)售收入金額的確認(rèn)。企業(yè)在確定商品銷(xiāo)售收入時(shí),不需要考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9、 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 預(yù)收款銷(xiāo)售方式下,銷(xiāo)售方直到收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才將商品交付給購(gòu)貨方,銷(xiāo)售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,在此之前按照預(yù)收的貨款確認(rèn)為預(yù)收賬款。 【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 商業(yè)折扣不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分,銷(xiāo)售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的凈額。 【該題針對(duì)“商業(yè)折扣的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、不定項(xiàng)選擇題 1、 、 【正確答案】 AB【答案解析】 選項(xiàng)C,3月8日,甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120貸:庫(kù)存商品 120選項(xiàng)D,3月20日,發(fā)生銷(xiāo)售退回,應(yīng)沖減退回商品已確認(rèn)的收入、沖減退回商品已確認(rèn)的成本,分錄為:借:庫(kù)存商品 60貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60【該題針對(duì)“銷(xiāo)售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 、 【正確答案】 D【答案解析】 W商品的賬面余額=2308012060=250(萬(wàn)元)。 【該題針對(duì)“銷(xiāo)售退回
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