1、第四章 收入一、單項選擇題1、甲公司于2011年10月19日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明售價為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元；該批商品成本為8萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉發生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與乙公司長期以來建立的商業關系，甲公司仍將商品發出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經發生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（ ）。A、甲公司應在發出商品當日確認主營業務收入10萬元B、甲公司應在發出商品當日確認主營業務成本8萬元C、甲公司在發出商品當日不需確認增值稅銷項稅D、甲公司應在發出商品時，借記“發出商品”8萬元2、某企業銷售

2、商品6 000件，每件售價60元（不含增值稅），增值稅稅率17；企業為購貨方提供的商業折扣為10，提供的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。該企業在這項交易中應確認的收入金額為（）元。A、320 000B、308 200C、324 000D、320 2003、下列選項中，表述不正確的是（ ）。A、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量，是指與銷售商品有關的已發生或將發生的成本能夠合理地估計B、收入的金額能夠可靠地計量，是指收入的金額能夠合理地估計C、相關的經濟利益很可能流入企業，是指銷售商品價款收回的可能性超過90%D、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給

3、購貨方，是指與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移4、甲公司2013年5月1日向A公司銷售商品一批，貨款40 000元，增值稅額為6 800元，該批商品的成本為25 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規定符合現金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30，假設計算折扣時不考慮增值稅因素。甲企業于2013年5月9日收到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為（）元。A、400B、600C、800D、05、A公司210年8月10日收到B公司因質量問題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A公司210年5月13日出售給B公司，每件商品售價為230元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率

4、為17，貨款尚未收到，A公司尚未確認銷售商品收入。因B公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，A公司同意退貨。A公司應在驗收退貨入庫時作的會計處理為（ ）。A、借：庫存商品1000貸：主營業務成本 1000B、借：主營業務收入2691貸：應收賬款2691C、借：庫存商品1000貸：發出商品1000D、借：應交稅費應交增值稅(銷項稅額)391貸：應收賬款3916、2012年3月15日，甲公司委托乙公司銷售商品100件，商品已經發出，每件成本為50元，合同約定乙公司按每件不含稅售價70元對外銷售，甲公司按照售價的10%向乙公司支付代銷手續費，2012年5月1日，乙公司實際對外銷售50件，并向甲公司開出

5、代銷清單，甲公司收到代銷清單時應確認的代銷手續費為（ ）元。A、350B、700C、300D、4007、某企業取得的下列各項收入中，不屬于讓渡資產使用權所取得收入的是（ ）。A、債券利息收入B、進行股權投資取得的現金股利C、經營租出固定資產取得的租金收入D、出售固定資產取得的價款8、按照會計準則的規定，下列項目中不應確認為收入的是（）。A、出售原材料取得的收入B、設備出租收入C、違約金收入D、銷售商品收取的不含稅價款9、某企業于2010年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本15萬元，預計還將發生成本3萬元。20

6、10年末請專業測量師測量，產品安裝程度為60%。該項勞務影響2010年度利潤總額的金額為（）萬元。A、不影響當年利潤B、當年利潤增加7.2萬元C、當年利潤增加15萬元D、當年利潤增加30萬元10、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。2013年3月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標價2 000元，實際售價每件1 800元(不含增值稅額)，已開出增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定現金折扣按含增值稅價款計算，乙公司在3月26日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。甲公司實際收到的款項

7、為（ ）元。A、2 063 880B、2 084 940C、2 106 000D、1 800 000二、多項選擇題1、下列業務發生時不能確認收入的有（）。A、采用預收款方式銷售發出商品時B、采用支付手續費方式委托代銷商品收到代銷清單時C、采用預收款方式銷售商品，收到商品款時D、采用支付手續費方式委托代銷商品發出商品時2、下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有（ ）。A、根據測量的已完工作量加以確定B、按已經發生的成本占估計總成本的比例計算確定C、按已經收到的金額占合同總金額的比例計算確定D、按已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定3、下列選項中，表述正確的有（ ）。A、收入是指

8、企業在日?；顒又行纬傻腂、收入按企業從事日?；顒拥男再|不同，分為主營業務收入和其他業務收入C、其他業務收入是指企業為完成其經營目標所從事的與經常性活動相關的活動實現的收入D、主營業務收入是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動實現的收入4、讓渡資產使用權的收入確認條件不包括（ ）。A、與交易相關的經濟利益很可能流入企業B、收入的金額能夠可靠地計量C、資產所有權上的風險已經轉移D、沒有繼續保留資產的控制權5、下列有關銷售商品收入的處理中，不正確的有（ ）。A、在采用收取手續費的委托代銷方式下銷售商品，發出商品時就確認收入B、售出的商品在非日后期間被退回時，直接沖減退回當期的收入、成本、稅金等相

9、關項目C、已經確認收入的售出商品發生銷售折讓時，直接將發生的銷售折讓作為折讓當期的銷售費用處理D、已經確認收入的售出商品發生銷售折讓時，將發生的銷售折讓沖減折讓當期的收入和稅金6、甲企業2011年12月10日收到乙公司因質量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2011年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發生的銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（）。

10、A、借記“庫存商品”1 000，貸記“主營業務成本”1 000B、借記“主營業務收入”2 000，借記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”340，貸記“應收賬款”2 340C、借記“庫存商品”1 000，貸記“發出商品”1 000D、借記“應收賬款”340，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”3407、下列各項關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。A、現金折扣在實際發生時計入財務費用B、現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用C、已確認收入的售出商品發生銷售折讓的，通常應當在發生時沖減當期銷售商品收入D、商業折扣在確認銷售收入時計入銷售費用8、下列交易和事項中，不能確

11、認營業收入的有（ ）。A、訂貨銷售收到部分訂貨款時B、預收客戶賬款時C、支付手續費方式下委托代銷商品收到代銷清單時D、支付手續費方式下發出委托代銷商品時9、現金折扣方式銷售產品，購貨方在折扣期內付款，則下列處理中正確的有（ ）。A、按照扣除折扣后的凈價確認銷售收入B、按照商品總價確認銷售收入C、給予購貨方的折扣確認為財務費用D、給予購貨方的折扣確認為銷售費用10、按我國企業會計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有（ ）。A、銷售原材料收取的貨款B、銷售商品代墊的運雜費C、出售飛機票時代收的保險費D、銷售商品收取的增值稅三、判斷題1、企業在確認商品銷售收入后發生的銷售折讓，應在實際發生時記入“

12、財務費用”。（ ）對錯2、企業銷售商品滿足收入確認條件時，應當按照已收或應收合同或協議價款的賬面價值確定銷售商品收入金額。（ ）對錯3、企業對外提供勞務，所實現的收入通過其他業務收入核算，結轉的相關成本通過其他業務成本核算。（ ）對錯4、企業出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入“營業外收入”或“營業外支出”。（ ）對錯5、企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。（ ）對錯6、支付手續費方式委托代銷商品，委托方收到代銷清單時確認銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續費計入當期管理費用。（ ）對錯7、企業

13、銷售商品發生銷售退回，如果該項銷售退回已發生現金折扣，那么應同時調整相關銷售費用的金額。（ ）對錯8、企業在確定商品銷售收入金額時，應該考慮各種可能發生的現金折扣。（）對錯9、預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，在此之前按照預收的貨款確認相等金額的收入。（ ）對錯10、企業在銷售商品時如提供有商業折扣的，在確認收入時應將商業折扣的部分扣除。（）對錯四、不定項選擇題1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計提存貨跌價準備。2013年3月發生的有關

14、采購與銷售業務如下：（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50，經過協商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規定向B公司開具了增值稅專用發票（紅字），發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。（4）3月31日，經過減值測試

15、，W商品的可變現凈值為230萬元。要求：根據上述資料，回答下列第（1）（3）題。 、根據資料（1）（3），下列各項中，甲公司的賬務處理正確的是（ ）。A、3月3日，甲公司的會計處理為：借：庫存商品 80應交稅費應交增值稅（進項稅額）13.6貸：應付賬款 93.6B、3月8日，甲公司確認收入的會計處理為：借：應收賬款 175.5貸：主營業務收入 150應交稅費應交增值稅（銷項稅額）25.5C、3月8日，甲公司結轉成本的會計處理為：借：發出商品 120貸：庫存商品 120D、3月20日，甲公司的會計處理為：借：主營業務收入 75應交稅費應交增值稅（銷項稅額）12.75貸：應收賬款 87.75甲公司

16、會計認為：銷售退回不需要沖減已確認的成本。 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為（ ）萬元。A、310B、230C、300D、250 、甲上市公司2013年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備為（ ）萬元。A、10B、20C、30D、2302、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業務，成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發生如下交易或事項：（1）銷售A商品一批，按商品標價計算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，

17、新華公司給予客戶4%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。（2）向本公司銷售人員確認并發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。（3）向丁公司轉讓一項專利權的使用權，一次性收取使用費30萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。（4）銷售B原材料一批，增值稅專用發票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。（5）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為280萬元，預計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為6

18、0%，前期已累計確認勞務收入120萬元、勞務成本85萬元。（6）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元（銀行手續費支出），銷售費用15萬元，營業外支出5萬元。（7）2013年4月新華公司股東大會批準了董事會于2013年1月份提出的利潤分配方案，利潤分配比例為按2012年凈利潤的20%向投資者分配現金股利，按2012年凈利潤的10%提取法定盈余公積（企業尚未做計提盈余公積的會計處理）。2012年凈利潤為150萬元，2013年13月利潤已經轉入“利潤分配未分配利潤”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。（8）企業按季預交所得稅，當月未進行所得稅費用的核算，未交納所得稅。要求：根據上述資

19、料，回答下列第（1）（6）題。 、根據資料（1）（4），下列選項中，說法正確的是（ ）。A、資料（1）應確認主營業務收入300萬元B、資料（2）應確認主營業務收入50萬元C、資料（3）應確認其他業務收入30萬元D、資料（4）應確認其他業務收入145.30萬元 、根據資料（5），下列各項中，新華公司的會計處理中不正確的有（ ）。A、資料（6）確認主營業務收入168萬元B、資料（6）確認主營業務成本120萬元C、資料（6）沖減預收賬款48萬元D、資料（6）確認主營業務成本35萬元 、2013年4月的營業利潤為（ ）萬元。A、598B、49.5C、50D、445 、2013年4月的利潤總額為（ ）萬

20、元。A、433B、280C、49.5D、44.5 、2013年4月末“利潤分配未分配利潤”科目余額為（ ）萬元。A、380.6B、254.5C、209.5D、419.5 、若已知新華公司2013年4月資產負債表中資產的年初數為8 000萬元，那么在2013年4月末資產負債表中資產的年末數是（ ）萬元。A、8 134.525B、8 119.9C、8 149.9D、8 089.9答案部分 一、單項選擇題 1、 【正確答案】 D【答案解析】 因甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉發生暫時困難，不符合收入確認條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：借：發出商品 8貸：庫存商品 8借：應

21、收賬款1.7貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1.7【該題針對“不符合銷售商品收入確認條件的處理”知識點進行考核】 2、 【正確答案】 C【答案解析】 企業應該按照扣除商業折扣的金額確認收入，因此該企業在這項交易中應確認的收入6 00060（110）324 000（元）。 【該題針對“商業折扣的處理”知識點進行考核】 3、 【正確答案】 C【答案解析】 相關的經濟利益很可能流入企業，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%。 【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】 4、 【正確答案】 C【答案解析】 應給予客戶的現金折扣=40 0002%=8

22、00（元）。 【該題針對“現金折扣的核算”知識點進行考核】 5、 【正確答案】 C【答案解析】 本題考核銷售退回的處理。尚未確認商品收入的售出商品發生銷售退回的，應將已記入“發出商品”科目的商品成本全額轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。 【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】 6、 【正確答案】 A【答案解析】 甲公司應確認的代銷手續費=705010%=350（元） 【該題針對“支付手續費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】 7、 【正確答案】 D【答案解析】 本題考核讓渡資產使用權收入核算的內容。出售固定資產取得的價款不屬于企業的收入，其出售凈收益記

23、入“營業外收入”科目；債券利息收入、進行股權投資取得的現金股利和經營租出固定資產取得的租金收入均屬于讓渡資產使用權所取得的收入。 【該題針對“讓渡資產使用權收入的核算”知識點進行考核】 8、 【正確答案】 C【答案解析】 選項C應記入“營業外收入”，屬于利得，不屬于收入。 【該題針對“收入的內容、特征及分類”知識點進行考核】 9、 【正確答案】 B【答案解析】 當年應確認的收入3060%18（萬元），當年應確認的費用（153）60%10.8（萬元），當年利潤增加1810.87.2（萬元）。 【該題針對“提供勞務收入的核算”知識點進行考核】 10、 【正確答案】 C【答案解析】 本題考核現金折扣

24、的相關會計處理。甲公司銷售商品時：借：應收賬款 2 106 000貸：主營業務收入 1 800 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 306 000乙公司在3月26日付款，不能享受現金折扣，應全額付款：借：銀行存款 2 106 000貸：應收賬款 2 106 000【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】二、多項選擇題 1、 【正確答案】 CD【答案解析】 采用預收貨款方式銷售商品的，應該在發出商品的時候確認收入，所以選項C符合題意；采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入，所以選項D符合題意。 【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】 2、 【正確答案

25、】 ABD【答案解析】 本題考核確定勞務完工進度的方法。提供交易的完工進度的確認方法可以選用：(1)已完工作的測量，要由專業的測量師對已經提供的勞務進行測量；(2)已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例；(3)已經發生的成本占估計總成本的比例。 【該題針對“提供勞務收入的核算”知識點進行考核】 3、 【正確答案】 ACD【答案解析】 收入按企業從事日常活動的性質不同，分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入；收入按企業經營業務的主次不同，分為主營業務收入、其他業務收入。 【該題針對“收入的內容、特征及分類”知識點進行考核】 4、 【正確答案】 CD【答案解析】 讓渡資產使用權的收入確認

26、條件有兩個：1.與交易相關的經濟利益很可能夠流入企業；2.收入的金額能夠可靠地計量。 【該題針對“讓渡資產使用權收入的核算”知識點進行考核】 5、 【正確答案】 AC【答案解析】 在采用收取手續費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入。已經確認收入的售出商品發生銷售折讓時，將發生的銷售折讓沖減折讓當期的收入和稅金。 【該題針對“支付手續費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】 6、 【正確答案】 AB【答案解析】 本題屬于已確認商品收入的售出商品發生銷售退回，應在發生退回時沖減當期銷售商品收入、沖減當期銷售商品成本，同時，因發生的銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，所以還應沖減應交稅費應

27、交增值稅（銷項稅額）。 【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】 7、 【正確答案】 BD【答案解析】 企業應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業折扣金額不需做賬務處理。 【該題針對“現金折扣的核算”知識點進行考核】 8、 【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核營業收入的確認。訂貨銷售收到部分訂貨款和預收客戶賬款應記入“預收賬款”科目；支付手續費方式下的委托代銷商品銷售，收到代銷清單時應確認收入；發出委托代銷商品不確認收入。 【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】 9、 【正確答案】 BC【答案解析】 現金折扣方式銷售產品，銷售方應按合同總價款全額計量收入，當現金

28、折扣以后實際發生時，應確認為財務費用。 【該題針對“現金折扣的核算”知識點進行考核】 10、 【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核收入的核算內容。企業在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、出售飛機票時代收的保險費等，這些代收款應作為暫收款記入相關的負債類科目，不作為企業的收入處理。銷售商品代墊的運雜費應作為企業的應收賬款反映。銷售原材料收取的貨款應確認為收入，在“其他業務收入”科目反映。 【該題針對“收入的內容、特征及分類”知識點進行考核】三、判斷題 1、 【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核銷售折讓的處理。企業確認商品銷售

29、收入后發生銷售折讓時，除資產負債表日后事項外，其余應直接沖減發生銷售折讓當月的銷售收入，而不是記入“財務費用”。 【該題針對“銷售折讓的核算”知識點進行考核】 2、 【正確答案】 錯 【答案解析】 企業銷售商品滿足收入確認條件時，應當按照已收或應收合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。 【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】 3、 【正確答案】 錯 【答案解析】 企業對外提供勞務，如屬于企業的主營業務，所實現的收入作為主營業務收入處理，結轉的相關成本作為主營業務成本處理；如屬于主營業務以外的其他經營活動，所實現的收入應作為其他業務收入處理，結轉的相關成本作為其他業務成本處理。

30、 【該題針對“提供勞務收入的核算”知識點進行考核】 4、 【正確答案】 錯 【答案解析】 企業出售原材料應該確認其他業務收入，結轉其他業務成本。 【該題針對“收入的內容、特征及分類”知識點進行考核】 5、 【正確答案】 對 【答案解析】 【該題針對“讓渡資產使用權收入的核算”知識點進行考核】 6、 【正確答案】 錯 【答案解析】 委托方應將應支付的代銷手續費計入當期銷售費用。 【該題針對“支付手續費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】 7、 【正確答案】 錯 【答案解析】 如果該項銷售退回已發生現金折扣，那么應同時調整相關財務費用的金額。 【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】 8、

31、 【正確答案】 錯 【答案解析】 本題考核商品銷售收入金額的確認。企業在確定商品銷售收入時，不需要考慮各種可能發生的現金折扣?，F金折扣在實際發生時計入當期“財務費用”科目。 【該題針對“現金折扣的核算”知識點進行考核】 9、 【正確答案】 錯 【答案解析】 預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，銷售方通常應在發出商品時確認收入，在此之前按照預收的貨款確認為預收賬款。 【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】 10、 【正確答案】 對 【答案解析】 商業折扣不構成最終成交價格的一部分，銷售商品收入的金額應是扣除商業折扣后的凈額。 【該題針對“商業折扣的處理”知識點進行考核】四、不定項選擇題 1、 、 【正確答案】 AB【答案解析】 選項C，3月8日，甲公司結轉成本的會計處理為：借：主營業務成本 120貸：庫存商品 120選項D，3月20日，發生銷售退回，應沖減退回商品已確認的收入、沖減退回商品已確認的成本，分錄為：借：庫存商品 60貸：主營業務成本 60【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】 、 【正確答案】 D【答案解析】 W商品的賬面余額=2308012060=250（萬元）。 【該題針對“銷售退回