1、半MOTOROLA皚內部控制標準 一般控制要求收人周期采購周期工資周期制造周期融資周期計算機系統控制 一、序言斑自年，摩托羅拉就已絆正式闡明一項公司完善經營和昂財務控制制度的政策。內部控稗制標準的產生，以文件的形式板證明哈托羅拉始終不渝地遵守扳適用的法律和規定，實行可靠拌的經營和財務報告制度，以及哀保證本公司業務活動和記錄的按完整。笆“藹摩托羅拉內部控制制度藹”佰及與之相關的外部環境的概述澳如下。盎此版標準的頒布，旨在保證控哀制標準符合自上一版以來由于拌不斷變化的全球商業環境，新吧制定的法律規定以及計算機技伴術和應用的進步使之成為必需扒的控制要求。此版亦加強了手胺冊向使用者傳達內部控制標準凹和

2、準則的有效性。對風險和標癌準信息進行了修正，以保證在斑全公司內得以適當地解釋和應背用。對上一版未包括的業務活八動增設了標準。對版挨的重大更改的概要見附錄。二、目標笆正如總裁和財務總監在引言中半所述，良好的內部控制是實現叭我們的主要創意和目標之根本昂。例如，要達到和超過六個西挨格瑪質量和不斷地縮短循環作皚業周期，不僅在我們的工廠，柏而且在維修中心，銷售中心，癌行政管理部門以及整個組織，挨都需要良好的程序管理。運用愛本文件所述的控制標準可以有扳助于消除瓶頸，冗余和不必要拔的步驟。內部可以防止資源損扳失，其中包括固定資產，庫存佰，專有資訊及現金。內部控制胺可以有助于確保遵守適用的法辦律和內部規定。按

3、照內部控制敖準則定期進行審計，可以確保敖一個控制過程始終是受到控制奧的。捌此文件的目標旨在確保全公司八具備基本的和一致的內部控制爸。摩托羅拉內部控制標準第三瓣版是全公司各職能部門眾多摩懊托羅拉同事不懈努力的成果。安其中的控制標準，是以達到我把們內部控制制度的基本目標的般方式撰寫的。這一制度認識到邦，必需符合我們的客戶、股東霸的期望，遵循我們的法律規定敗，例如年國外反腐敗芭法案（見附錄）和證券交易俺委員會條例。遵循這些控制是跋義不容辭的。摩托羅拉董事會翱審計委員會，公司審計部，以百及我們各事業總部，集團和分皚部的財務部門將監察我們對這罷些標準的遵守。三、范圍擺這些標準適用于摩托羅拉在全按世界各地

4、的事業總部，集團，懊分部，單位，子公司及各職能翱部門；適用于所有業務，無論跋是設備或部件制造廠家，維修傲中心，抑或，如適當的話，合礙資企業經營，均為適用。此標按準一般性地反映控制目標，并暗不試圖描述各組織所需的專門奧控制技術。這些內部控制標準爸旨在就有關資源保護、經營和辦財務信息的可靠性以及遵守法熬律和規定等事項，提供合理的安、而非絕對的保證。合理保證安的概念認為，控制的成本不應艾超出可產生的效益。這一概念跋還認識到，忠誠不渝，良好的叭業務判斷以及一種良好的控制瓣文化是必不可少的。背就管理人員選擇控制程序和技靶術而言，實施控制的程度是一愛個合理業務判斷問題。如果其中任何控制標準都不切實際或般不

5、可行，如在小規模或偏遠地擺區的業務經營或合資企業經營稗，管理人員必須從下列備擇方邦案中作出選擇：白般通過加強監察和審計改善現行拔管理；笆奧制定替代或補償性控制措施；稗和或跋板接受薄弱控制所固有的風險。四過程叭此文件中的控制標準，正如內埃部控制盤所表明，不應被視為巴“霸孤立的阿”扒。內部控制標準，工作程序準版則，財務和人力資源政策以及笆摩托羅拉行為準則均應被視為辦建立、維護和改進摩托羅拉內澳部控制制度過程的組成部分。耙內部控制的過程，如下文所述邦，必須以我們的六個西格瑪質跋量和縮短循環作業周期的創意爸為推動力，發布反映我們授權鞍于員工和不斷進取的宗旨。所柏有各級組織必須全力支持。過巴程本身應包括

6、經營分析，制定絆控制程序和技術，交流及監測白。經營分析要求對風險作出評啊估和確定適當的控制目標。還般必須對經營環境（例如自動化埃水平，就地授權和資源）予以懊考慮并進行成本一效益分析，扳以確保控制成本不超過其效益傲。熬根據經營分析，可以選擇專門伴的控制技術或程序。這些技術澳或程序可以包括批準，授權，矮調整帳目，職責分工，審查以般及文件記錄。在整個過程中，案必須通過培訓，意識和反饋的擺形式達到廣泛的交流。內部控般制一俟就緒，應受到監測和評罷價。這一點可以通行自行審計背，內部審計及外部審計在一定藹程度上的結合來完成。得到的班反饋可以用來進一步改進內部俺控制制度。五、責任斑所有摩托羅拉員工都有責任遵翱

7、循內部控制標準。每一事業總礙部，集團，分部單位，子公司邦以及設施的總經理、財務經理捌或財務總監都要皚“白身先士卒”疤，為遵守內部控制創造合適的巴環境。他們必須保證本手冊所斑提出的控制準則在其組織內得拜以確立，適當地形成文件和貫吧徹執行。這些標準的執行情況搬，將由公司審計部的定期審查礙以及，如果可能的話，以自行矮審計來監督，并將納入各事業絆總部和集團呈交公司財務管理俺部門的報告書。六、舞弊皚舞弊是有意的盜竊、挪用、侵襖吞摩托羅拉公司的財產。摩托拌羅拉公司的財產包括，但不限把于；現金、產品、原料、設備笆、用具、廢品、殘品、維修服柏務、軟件和知識財產。公司員罷工，客戶，供應商等其他人員翱均可能有舞弊

8、行為。調查表明拔，因舞弊給公司造成的損失已笆占年收入的到安，其中大多數事件或舉報的舞按弊行為是業務關聯單位所為。暗舞弊行為已發展到被認為是一疤種可乘之機或可以接受的合理敖行為。拔在登記和報告公司帳目中也會把發生舞弊。財務報告全國監察擺委員會對報告舞弊有如下定義昂：敖財務報告舞弊屬于有意或疏忽澳行為，無論是否有意或者疏忽艾：結果都是產生有重大誤導的拜財務報表。財務報告舞弊涉及敖許多因素，以許多形式表現出巴來，可以是蓄意、嚴重地歪曲骯公司記錄，例如盤存標簽，或矮者是虛假的業務事項，例如虛暗假的銷售和訂單數字，可以是白濫用會計原則。公司任何一級頒的員工，上至最高級管理人員安，到中層管理人員，下至最低

9、哀層員工均有可能牽涉到舞弊事版件中。埃”對舞弊的威攝和預防靶摩托羅拉的每一位經理都有職霸責創造一個控制體制和環境，絆它能夠防止員工、供應商、客暗戶等其他人員所處的地位不同哎時具備舞弊的方法和機會。摩頒托羅拉的管理當局已經建立了奧一種結構，通過推行內部控制靶，將其作為良好的商業行為，把防止公司存在舞弊的機會。這佰一結構包括：摩托羅拉行為準則，內部控制標準的培訓、工藹作程序準則，財務準則，電子熬資訊安全標準和公司的其它標哀準和政策。舞弊的檢查和報告盎摩托羅拉每一位員工都有職責岸協助預防舞弊的發生。如果員伴工發現可能發生舞弊的情形，凹應向其管理部門報告。如果員靶工懷疑已經發生舞弊行為，必熬須向當地財

10、務總監和保安經理拜報告。所有實際發生的舞弊行斑為，必須向總公司保安部部長靶報告。襖對于懷疑的舞弊行為，員工不邦應試圖進行個人調查。調查工拔作將由保安部、法律部和審計傲部進行舞弊報告熱線電話案如果員工懷疑有舞弊行為，應扳使用美國電話岸報告。七、修訂骯根據需要，將對內部控制標準八加以修訂。修改建議通過摩托礙羅拉內部控制委員會提出。所翱有有關標準的修訂，均將由公辦司總監辦公室審查和認可。八、控制標準的例外澳在極少數情況下，從成本的觀絆點出發，或對規模較小的機構版和偏遠場所，內部控制標準的擺某些部分可能不切實際，在這氨類情況下，該組織應請求準許佰遵循不同的控制程序。礙要求采用替代控制程序，應按按照各事

11、業總部集團的政策予澳以審查和批準。內部控制標準導論澳本文件中的基本控制目標是按癌業務周期的模型分別闡述的，疤以便于實施，參考和后續評估翱。業務周期的定義是一系列相把關的事件或過程。通常，一個斑周期包含一項業務從開始到完百成的全過程。例如，一項業務八的收入周期包括；接受客戶定把單，裝運材料，為客戶開具票擺據，保持應收帳款記錄，以及跋記錄客戶的支付。氨每一周期內部的控制準則，旨稗在符合我們內部控制制度的基懊本目標和外部要求，其中包括百公認會計原則以及適用的法律挨和規定。然而控制標準之根本扳是：把（）按照管理部門一般或特昂定的授權處理業務事項；搬（扮ii藹）業務事項要予以正當的說明疤和準確及時的記錄

12、；案（）公司的資產和記錄藹要予以妥善的保護。埃下面的控制矩陣是按照上述標跋準處理所有業務事項的一般準版則：控制矩陣控制矩陣目標 輸入 處理 輸出 授權 來源是否經過授權？ 程序是否被批準？ 是否與所批準的相符？ 記錄拌 壩是否準確和完整？是否及時？叭是否有文件證明？般 愛由誰處理？何時處理？是否遵埃循程序？是否可恢復？管理人捌員的審查是否充分？巴 版是否準確和完整？是否有審計敖線索？管理人員的審查是否充頒分？是否平衡？ 保護安全 應由誰控制？責是否劃分？巴 柏誰可進入？職職責是否劃分？埃遵循的程序是否完善？哀 哎是否有保密性？誰應持有？差般異是否得以妥善的解決？ 驗證 來源是否正當？叭 柏關于

13、差異的調查和審查是否充叭分？ 管理人員的審查是否充分？ 一般控制要求敗下列一般控制目標適用于所有癌業務周期，摩托羅拉的所有經案營均應予以采納。內部控制標準埃所有雇員必須遵守摩托百羅拉行為準則（見本文附錄般）。高級雇員需定期確認對行藹為準則的遵守。跋所有有關組織必須奉行氨摩托羅拉有關政策和程序指南頒。摩托羅拉各經營單位內部制俺定的政策和程序最低限度必須叭符合公司政策所規定的控制要瓣求，不得與其沖突。政策和程柏序必須予以定期審查和更新。傲必須在公司所有的職能跋領域建立和維護充分的職責和扮管理責任劃分。一般而言，保版管、處理經營和會計等責任班應予以劃分，以便獨立地審查背和評估公司的運作。如果充分氨的

14、責任劃分無法實現，必須建伴立其他補償性控制，并形成文拌件。拔任何人不得直接或間接稗偽造或促使偽造公司的任何帳凹冊，記錄和帳目。埃所有組織必須制定一項拜內部控制制度，確保公司的資挨產和記錄得以妥善的保護，以拔防丟失、破壞。被盜，更改或板未經授權的接觸。哀公司的記錄必須按照既隘定和認可的記錄保管政策予以搬維護。昂1壩所有經營單位的成本和費斑用必須保持在預算控制以下。扮必須定期對實際費用與預算進翱行比較，所有重大出入均須予佰以調查。頒1瓣必須就公司信息的敏感性罷保密性對雇員進行教育，未癌經授權雇員不得向公司以外的般個人或擺“霸無需知道版”瓣的公司雇員泄露此類信息。處矮理保密專有信息亦需具備充艾分的安

15、全措施。百所有經營單位和設施必擺須制定向經營管理部門證明和耙報告舞弊，貪污及違反法律和扳商業道德行為的程序。任何重百大事件的報告必須送交公司的癌法律，審計和保安部門。捌公司業務循環中的重板要業務事項，必須是可追查的岸，經授權的，經鑒定的，完整敖的，并必須按照既定和批準的傲記錄保管政策加以保存。收人周期 吧收入周期包括如下職能：收取板客戶訂單；給客戶確定資信；藹裝運或交付貨物、設備或勞務爸；開具銷售和租賃業務帳單井懊予以記錄；維護和監督應收帳芭款；建立有效的收帳程序；記愛錄和控制現金收入；以及恰當罷地估價應收款余額。敗管理人員選擇控制程序和技術佰過程中，實施控制的程度是一捌個合理的業務判斷。決定

16、內部敖控制實施程度的一般準則是，懊控制成本不應超出所產生的效埃益。八收入循環包括的具體職能或部罷門是：佰訂單入帳審核哎 柏應收帳款資信 收帳矮裝運伴 敗現金收入開具帳單阿芭敖訂單必須予以記錄，記錄的癌依據只能是客戶的訂貨訂單或半其他證明客戶正式訂貨的證據伴。捌參照風險：，白捌在接受或裝運新客熬戶訂貨之前必須對其資信加以奧審查。參照風險：挨氨傲客戶要求的貨物或勞務，如拜未作專門規定或與客戶購貨承扒諾不符，須經財務管理部門批爸準之后才可處理。參照風險：拌接受訂單的正式確礙認書必須及時送至客戶，除非暗合理的業務慣例另有其他規定百。參照風險：八訂單在送交生產及案或裝運之前，必須有適當的證百明并全面審核

17、。需經審查的項愛目包括：有關的合同格式，購哎貨訂單條件，裝運和支付條件扮，資信批準，適用稅賦單據及皚計算，價格總金額，產品的適俺當性以及是否遵守聯邦，州及拜地方政府的法律和規定及出口奧管制要求。拔參照風險：，癌，盎折扣和折讓如超出八事業總部集團管理人員所規岸定的數額，需經市場營銷部和八財務管理部門批準。參照風險：般客戶訂單信息必須爸嚴加保護，未經授權不得接觸骯。參照風險：背未結清訂單必須定啊期予以審查，以查明有無拖欠巴訂單。拖欠訂單應予以研究和般解決。參照風險：伴在接受銷售和租賃岸合同之前，必須制定審查和批哎準政策和程序，并編制成文件。參照風險埃 啊可能在沒有有效的客戶叭承諾的情況下制造和裝運

18、產品矮，或履行勞務。俺制造訂單上的產品、數拜量、售價、付款條件、銷售或扒運送地址可能有誤。隘可能根據無效訂單支付叭銷售傭金。跋產品或勞務可能售給一暗未經核準或資信不足的客戶，版結果導致帳款無法收回。拜裝運的產品可能與客戶吧訂單不符，并可能由客戶轉為絆個人使用。敖在制造和裝運之前可能般無法查明和更正訂單的錯誤藹（如產品、數量、價格）叭不遵守政府規定可能導絆致巨額罰款、處罰及或出口優癌先權的喪失。敗可能接受、處理了管理扮部門不能接受的價格及或條件扮的訂單。昂銷貨訂單可能丟失、銷奧毀或更改。保密資訊可能被利挨用，給公司造成損失。稗可能無法表明拖欠訂傲單，結果導致客戶不滿及或撤凹銷訂單。艾銷售和租賃合

19、同在定把價、條件、處罰條款或資信風埃險方面可能為管理部門所不能按接受。 資信壩摩托羅拉的每個單吧位內部均須制定正式的書面資案信政策和程序，并已必須由事安業總部集團財務管理部門審挨查和批準。參照風險：，礙必須對每一客戶確扮立資信限額。在適當的情況下班，昂“扮無限哀”挨資信額度是可接受的。必須在捌客戶的資信記錄上記入資信限凹額，資信限額必須以對于客戶斑支付能力的審查為依據。應使案用可靠的外部信息來確定這種搬限度。參照風險：按在接受及或裝運客奧戶追加訂貨之前，必須審查經骯批準的資信限額和現有應收帳絆款余額。超出資信限額，需先壩經財務管理部門認可。參照風險：-2懊既定的客戶資信限唉額必須至少按年度審查

20、，以查背明是否充分。在適當情況下，岸資信限額的調整必須由財務管耙理部門作出和批準。參照風險：捌 搬一邦1安資信審查方法不一致及或不充壩分。產品或勞務可能售奧給未經核準的客戶，或售給不哀能接受的資信風險對象，結果扮導致壞帳。 裝運佰盎1般所有從摩托羅拉設施裝運的產疤品或設備均需正當的授權。百參照風險：一罷1案，柏銷售訂單或裝運授奧權應定期予以登記（至少每月八一次）。疤參照風險：，絆疤所有發貨必須準備啊適當準確的單據。參照風險：，佰。所有裝運的貨物單骯據必須有編號控制。貨運證明哀必須送交會計或開帳單部門。把如果序號的完整性不是由計算耙機控制的，貨運單據必須預先笆編號。把參照風險：，班傲必須從承運人

21、那里熬獲取貨運證明，例如簽字的提拔單，以確定產品或設備的實際笆和合法轉讓。這類單據必須始埃終反映實際裝貨日期。半參照風險：，柏癌待裝運的產品的類扳型和數量必須至少以抽查的方般式予以核實。參照風險：，暗如良好的業務慣例頒所規定的。裝運部門地點應與唉生產和驗收設施劃分開。參照風險：扳進入裝運地區必須哎僅限于被授權的人員。參照風險：百每一裝運場所必須罷建立同銷售截止程序，該程序罷必須經經營管理部門和有關財伴務管理部門批準。參照風險：埃空白裝運核準單拔，數控裝運票據以及提單必須氨加以保護，防止未經授權的接擺觸和使用。參照風險：凹裝運職能部門必懊須獨立于開票和應收帳款職能笆部門。參照風險：，艾 埃貨物可

22、能發往錯誤的或搬未經核準的客戶，或發往錯誤巴的客戶地點。半裝運的產品或數量可能白出現誤差；或者產品的裝運可哀能提前、拖后、或違反出口管爸制及或海關要求。愛產品或貨物可能已經裝扳運，但未予開票據或未予記錄搬。暗客戶的貨物可能被丟失瓣，誤放或盜用。跋貨物可能發往錯誤的或靶未經核準的客戶，或發往錯誤啊的客戶地點。礙裝運的產品或數量可能扒出現誤差；或者產品的裝運可頒能提前、拖后、或違反出口管版制及或海關要求。班產品或貨物可能已經裝捌運，但未予開票據或未予記錄案。懊客戶的貨物可能被丟失百，誤放或盜用。阿經核準裝運的產品可能霸未裝運。傲摩托羅拉可能無法向承唉運人追償其丟失的產品。辦由于完整的和準確的信挨息

23、可能來送到會計或開票部門叭，收入和與之相關銷售成本可芭能記入錯誤的會計期間。矮關于已裝運的產品無法艾進行會計處理。未開票及或被唉盜用的發貨可能無法查明。白可能無法及時查明和解搬決拖欠或丟失的銷貨訂單。背可能發生有意制造差澳錯或資產私吞問題。 開票據佰銷售業務的會計責佰任屬于財務部門的職責，不得啊授于任何其他職能部門。如果暗發票是由計算機制作的，財務昂部門必須確保發票制作的全面愛控制。矮參照風險：柏-1傲，隘開票職能部門必須柏獨立于裝運和應收帳款職能部耙門。參照風險：D-啊開票業務必須依據哀發貨和訂單審核單據及時處挨理。如果序號的完整性不是由胺計算機控制的，所有發票必須挨預先編號。百參照風險：，

24、盎，把必須建立程序以確哎保所有裝運的貨物均已開出帳阿單，例外事項得以及時解決。凹參照風險：，八隘必須具備充分的審背查或計算機審核，以確保發票矮記錄準確，收入記入有關會計昂期間。芭參照風險：，版鞍帳單中的項目可絕稗對不允許錯列。叭參照風險：，傲邦必須按照地方法律斑在帳單中列明銷售稅或增值稅安。如果不開稅票，需有客戶免背稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。參照風險：矮所有哎“埃免費爸”啊發票，或為非摩托羅拉單位提昂供貨運或勞務的其他拜“斑兔費辦”昂票據，必須具有財務管理部門按以及，如果適當的話，市場營百銷管理部門的書面批準。參照風險：伴所有為非摩托羅拉斑單位提供貨運或勞務開出的巴“半備忘帳單奧”

25、邦等文件必須有財務部門的書面扒批準。參照風險：，拜發票開具完畢必把須直接送交客戶，不得返回資白信收帳部門修改。參照風險：爸必須建立合適的般截止程序，以確保收入入帳的安正確。參照風險：巴所有向客戶發送稗的貸記憑單，必須在發出之前吧附有單據證明，并經財務部門板批準。參照風險：，敖。，貸記憑單必須按俺序號控制并定期予以登記。如版果序號的完整性不是由計算機哎控制的，貸記憑單必須預先編案號。參照風險：，稗空白發票和貸記啊憑單必須予以安全保護。參照風險：藹所有租賃，工時啊和材料，勞務以及進度收款帳跋單必須按照有關的合同或協議敗及時予以處理。必須按照公認罷會計原則對取得的收入予以確佰認。參照風險：，熬皚“骯

26、收帳通知單鞍”懊或巴“見下安”胺發票（沒有直接從工廠給客戶盎開票，而是分別開具發票）必搬須按照事業總部集團的政策艾予以處理。這類發票需有財務骯管理部門的事先書面批準。埃參照風險：，絆，拌隘“背收帳通知單翱”芭或疤“暗見下半”胺發票必須及時與購貨合同或協叭議以及有關工廠的發票核對。邦參照風險：，矮，挨 伴銷售業務的處理可能出鞍現錯誤，帳單和其他條款可能霸有誤。扒銷售業務可能已經發生白，但是未予開出帳單及或未作盎記錄。哀可能發生有意差錯或資澳產盜用。其中包括：產品可能裝運，但未開帳單。凹發運貨物可能開出帳單，但埃未做會計記錄。案產品可能開出帳單并予以記錄拔，但未裝運。板收人和銷售成本記錄可能出現錯

27、誤及或記錄于錯誤的稗會計期間。背由于帳單開出不及時，矮現金流動可能無法達到最大限拔度，可能形成無法收回的帳款板。按可能違反出口條例要求敗。公司亦可能由于發票有誤而哎受到外界起訴。芭如果檔案中沒有充足的盎證據證明免稅資格，摩托羅拉扳將負擔帳單中未列的銷售稅或翱增值稅。暗礙“懊免費耙”愛業務可能無法如實地記入會計半帳冊。公司內部往來交易可能爸無法查明。熬摩托羅拉可能幫助客戶敖繞開客戶的內部控制制度。礙可能發生有意差錯或資笆產盜用。其中包括：奧產品可能裝運，但未開帳單邦。吧發運貨物可能開出帳單，但拌未做會計記錄。芭產品可能開出帳單并予以記絆錄，但未裝運。邦收入和銷售成本記錄可熬能出現錯誤及或記錄于錯

28、誤的辦會計期間。藹由于帳單開出不及時，笆現金流動可能無法達到最大限捌度，可能形成無法收回的帳款斑。拜摩托羅拉可能幫助客戶耙繞開客戶的內部控制制度。伴可能發生有意更改發艾票及或應收帳款問題。笆貸方業務事項可能反辦映不恰當的業務處理或有悻于拌良好的業務慣例。未能將所有貸方業務安事項記入會記帳冊。傲伴14吧可能發生未經批準使用單據問搬題，結果造成收入損失或給摩安托羅拉的聲譽造成不利影響。奧挨15傲帳單錯誤可能無法立即查明和伴解決，導致收入損失。盎帳單錯誤可能導致客耙戶不滿。 應收帳款皚擺1靶負責應收款帳目的人員不得兼柏負帳單處理或匯款責任。參照風險：澳應收帳款明細帳必懊須根據經核對的給客戶的帳單斑和匯款為依據予以記錄。必須班制定程序以保證準確和及時地疤記錄發出帳單和客戶付款。白參照風險：，熬啊應收帳款明細帳必哎須按月與總分類帳調節。應妥傲善處理任何差額。該項調節應氨經上一級會計主管人員批準。參照風險：，半應收款帳齡分析必啊須由財務部門審查，以查清有奧無異常或嚴重的拖欠帳款項目芭。帳齡分析必須準確無誤，不凹得歪曲客戶債務種類（例如，阿訂金，預付款，或未分配的現爸金或資信額度）。參照風險：，挨必須采用應收款帳挨內部管