1、會計 面向決策的信息系統(tǒng). 第一章 總 論金融企業(yè)與金融企業(yè)會計金融企業(yè)的資金循環(huán)金融企業(yè)會計任務(wù)的組織.第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計 一、金融企業(yè) 商業(yè)銀行：從事資金商業(yè)性買賣的金融法人.金融性公司：非銀行金融機(jī)構(gòu),包括：信托投資公司、證券公司、財務(wù)公司、租賃公司等.中國銀行業(yè)中央銀行、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、自律組織銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)：政策性銀行、商業(yè)銀行、鄉(xiāng)村金融機(jī)構(gòu)、中國郵政儲蓄銀行、外資銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu).證券業(yè)證券公司、基金管理公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、證券期貨投資咨詢機(jī)構(gòu)等保險業(yè)財富保險公司、人身保險公司、再保險公司、保險中介機(jī)構(gòu)以及保險資產(chǎn)管理公司等.金融企業(yè)與工商企業(yè)的區(qū)別：金融企業(yè)不從事商品消

2、費(fèi)和流通，而是運(yùn)營資金和開展信譽(yù)活動。經(jīng)過籌集資金、融通資金和發(fā)明貨幣的功能為國民經(jīng)濟(jì)效力。. 二、金融企業(yè)會計 金融企業(yè)會計以金融實際和會計實際作為實際根底，以貨幣為主要計量單位,對金融企業(yè)運(yùn)營活動進(jìn)展準(zhǔn)確、完好、延續(xù)、綜合的核算和監(jiān)視，為企業(yè)運(yùn)營者及有關(guān)方面提供財務(wù)情況和運(yùn)營成果等會計信息的一種管理活動。 . 1、金融企業(yè)會計的對象： 商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的核算和管理。包括其資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤及其分配。.2、詳細(xì)核算內(nèi)容1資金來源：包括負(fù)債、一切者權(quán)益和各項收入2資金運(yùn)用：包括資產(chǎn)、費(fèi)用 .金融企業(yè)會計核算的根底權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么確認(rèn)收入與費(fèi)用時 凡是當(dāng)期曾

3、經(jīng)實現(xiàn)的收入和曾經(jīng)發(fā)生或該當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項能否收付 都該當(dāng)作當(dāng)期的收入和費(fèi)用 凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付 不作當(dāng)期的收入和費(fèi)用途置即會計上對收入和費(fèi)用應(yīng)將其在實踐發(fā)生影響的期間，按照資源及其變動的發(fā)生期間來確認(rèn)、計量和報告，而不是其發(fā)生現(xiàn)金收付的期間來確認(rèn)。.金融企業(yè)的會計要素資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益組成資產(chǎn)負(fù)債表收入費(fèi)用利潤組成利潤表反映資金運(yùn)動的相對靜止形狀財務(wù)情況反映資金運(yùn)動的顯著情況運(yùn)營成果. 3、金融企業(yè)會計的特征：1、會計核算與各項業(yè)務(wù)嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)在一同2、內(nèi)容上具有廣泛的社會性、綜合性3、效力與監(jiān)視的雙重性 4、提供信息資料的及時性.第二節(jié) 金融企業(yè)的資金循環(huán)資

4、金的投入資金的運(yùn)動與退出資金活動中各要素間的關(guān)系.一、資金的投入一切者投入的資本企業(yè)的負(fù)債企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及資本之間的關(guān)系 會計等式.二、資金的運(yùn)動與退出運(yùn)動：資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，社會資金 金融資金 社會資金 收入-費(fèi)用=利潤虧損退出：分配利潤、上交稅金以及歸還債務(wù)，使資金退出其循環(huán)與周轉(zhuǎn)。.第三節(jié) 金融企業(yè)會計任務(wù)的組織 一、組織體制： 我國的銀行組織體制實行分行制。 人民銀行、中國銀行、交通銀行按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立分行；工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建立銀行按行政區(qū)劃設(shè)置分行，總行設(shè)在北京，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)分行。各市縣設(shè)中心支行，各縣市區(qū)設(shè)支行，縣市區(qū)以下設(shè)辦事處或營業(yè)所。. 二、會計制度 與適用于

5、境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)。 各銀行的會計制度和財務(wù)制度. 三、會計機(jī)構(gòu) 是金融企業(yè)內(nèi)部組織指點和直接從事會計任務(wù)的職能單位。各級銀行的會計機(jī)構(gòu)根據(jù)其組織體制、任務(wù)職能和業(yè)務(wù)情況設(shè)置，根本上有三種方式： .1、總行設(shè)會計司部，分行設(shè)會計處，中心支行或支行設(shè)會計科，基層經(jīng)辦行設(shè)會計股。純屬會計任務(wù)的管理機(jī)構(gòu)2、市支行、縣支行及辦事處的會計科、股，多數(shù)既是會計管理機(jī)構(gòu)，又是直接辦理柜臺業(yè)務(wù)的部門。3、分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機(jī)構(gòu)，是直接辦理對外業(yè)務(wù)、從事會計核算的部門。. 二、會計人員 1、會計人員組成： 凡從事會計核算和監(jiān)視任務(wù)的人員都是會計人員，包括柜面業(yè)務(wù)核算、內(nèi)部賬務(wù)處置、財務(wù)本錢管理、會

6、計檢查輔導(dǎo)及各級會計主管人員等。 . 2、會計人員的素質(zhì) 銀行的會計任務(wù)，一方面要求會計人員具有扎實的業(yè)務(wù)技術(shù)程度，另一方面，會計人員必需具有遵紀(jì)、守法，熱愛本職任務(wù)的職業(yè)品德和思想素質(zhì)。.第二章 銀行會計核算的根本方法會計科目 記帳方法的運(yùn)用 會計憑證 賬簿及賬務(wù)組織 . 第一節(jié) 會計科目 一、會計科目的作用 會計科目是對會計要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途所做的進(jìn)一步分類。是設(shè)置帳戶、歸集和記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)。在會計實務(wù)中，常把會計科目稱為帳戶的稱號，由于帳戶是根據(jù)會計科目來設(shè)置的。. 二、會計科目的分類1、按資金性質(zhì)銀行會計科目分四大類，即：資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、損益類。前三類是資產(chǎn)負(fù)

7、債表的科目，第四類是損益表的科目。2、按提供信息的詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分總分類科目和明細(xì)分類科目3、按與資金平衡關(guān)系分類，可以分為表內(nèi)科目和表外科目兩大類。.三、會計科目的運(yùn)用：1、銀行企業(yè)會計科目P19 2、各金融企業(yè)按本系統(tǒng)的會計科目表詳細(xì)運(yùn)用。 . 金融企業(yè)會計的會計科目新準(zhǔn)那么指南一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 存放中央銀行款項 存放同業(yè) 拆出資金 買賣性金融資產(chǎn) 買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 壞賬預(yù)備 貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸款 貸款損失預(yù)備 貴金屬 抵債資產(chǎn) 持有至到期投資 持有至到期投資減值預(yù)備 可供出賣金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 累計

8、折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 商譽(yù) 遞延所得稅資產(chǎn) . 金融企業(yè)會計的會計科目新準(zhǔn)那么指南二、負(fù)債類 拆入資金 向中央銀行借款 同業(yè)存放 吸收存款 貼現(xiàn)負(fù)債 買賣性金融負(fù)債 賣出回購金融資產(chǎn)款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款 估計負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 三、共同類 清算資金往來 外匯買賣 衍生工具 套期工具 被套期工程 四、一切者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 普通風(fēng)險預(yù)備 本年利潤 利潤分配 庫存股 五、損益類 利息收入 手續(xù)費(fèi)收入 匯兌損益 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)稅金及附加 利息支出

9、手續(xù)費(fèi)支出 管理費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 . 第二節(jié) 記帳方法的運(yùn)用一、記帳方法的種類單式記帳法：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個帳戶上登記一筆帳。表外科目復(fù)式記帳法：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相互聯(lián)絡(luò)的兩個或兩個以上的帳戶作雙重記錄。表內(nèi)科目. 二、借貸記帳法帳戶構(gòu)造：左“借右“貸記帳規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等試算平衡：一定時期內(nèi)，各科目所屬帳戶的借貸累計發(fā)生額和最終余額都表達(dá)不同方向的數(shù)量平衡。. 借貸記賬法：是指以“借、“貸作為記賬符合，以“有借必有貸，借貸必相等作為記賬規(guī)那么，來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。 借貸記賬法的帳戶構(gòu)造：賬戶的左方是借方，右

10、方是貸方，但借貸各方終究登記什么內(nèi)容取決于賬戶的性質(zhì)。不同帳戶，其內(nèi)部金額之間的關(guān)系： 復(fù)式記賬原理：會計恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益借貸記賬法 金融企業(yè)會計的記賬方法. Dr.Cr.資產(chǎn)、費(fèi)用帳戶期初余額 本期添加額 本期借方發(fā)生額 期末余額 本期減少額 本期貸方發(fā)生額 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額 金融企業(yè)會計的記賬方法. Dr. Cr. 負(fù)債、一切者權(quán)益、利潤和收入帳戶本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期添加額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期初余額 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額 金融企業(yè)會計的記賬方法. 借貸記賬法的記賬規(guī)那么： 有

11、借必有貸，借貸必相 等。 借貸記賬法的廣泛平衡： 發(fā)生額平衡，余額平衡 借貸記賬法的運(yùn)用金融企業(yè)會計的記賬方法會計分錄：是指按照一定的格式標(biāo)明某項買賣或會計事項應(yīng)計入的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。. 金融企業(yè)會計的記賬方法舉例例1：單位存入現(xiàn)金借：現(xiàn)金 xxxxx 貸：活期存款 xx存款戶 xxxxx 例2：向某單位發(fā)放信譽(yù)貸款借： xx貸款xx貸款戶 xxxxx 貸：活期存款xx存款戶 xxxxx 例3：受理出票人送交支票 借： xx存款出票人戶 xxxxx 貸： xx存款收款人戶 xxxxx借：清算資金往來 xxxxx 貸：其他應(yīng)付款 XXX或. 例4：確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息 xxx

12、x 貸：利息收入 xxx例5：拆入資金借：存放中央銀行款項 xxxx 貸：拆入資金 xxxxx.商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在借貸記帳法下的記帳規(guī)律：資產(chǎn)的一增一減負(fù)債或一切者權(quán)益的一增一減資產(chǎn)和負(fù)債或一切者權(quán)益的同增資產(chǎn)和負(fù)債或一切者權(quán)益的同減 .舉例：作出以下各筆業(yè)務(wù)的會計分錄并試算平衡：1 銀行用存款15,000元購入不需求安裝的設(shè)備一臺。2 某儲戶將活期存款轉(zhuǎn)存為定期存款，金額10,000元3 報經(jīng)同意，銀行將資本公積400,000元轉(zhuǎn)增資本。4 某儲戶存入活期存款5,000元。5 某儲戶提取活期存款2,000元。 . 科目名稱 昨日余額 本日發(fā)生額 本日余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方現(xiàn)金5

13、00,000 5,000 2,000 503,000銀行存款800,000 15,000 785,000固定資產(chǎn)450,000 15,000 465,000短期貸款15,000,00015,000,000中長期貸款40,000,00040,000,000活期儲蓄存款 3,000,000 12,000 5,000 2,993,000定期儲蓄存款 5,000,000 10,000 5,010,000實收資本40,000,000400,00040,400,000資本公積 8,750,000400,000 8,350,000 合 計56,750,00056,750,000432,000432,0005

14、6,753,00056,753,000.工商銀行橋東辦事處發(fā)生如下業(yè)務(wù)：從中央銀行提取現(xiàn)金45 000元給勝利機(jī)械廠發(fā)放短期貸款24 000元大華公司存入現(xiàn)金60 000元以現(xiàn)金支付個人儲蓄存款利息1 500元紅星公司向銀行開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 30 000元經(jīng)同意按法定程序用資本公積金轉(zhuǎn)增資本150 000元.科目稱號上期余額本期發(fā)生額本期余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方現(xiàn)金800 000 存放中央銀行款項600 000 短期貸款20 000活期存款 1 000 實收資本40 000資本公積 180 000 利息支出161 000 合 計15810001 581 000. 第三節(jié) 會

15、計憑證 會計憑證的根本內(nèi)容 銀行會計憑證的分類 銀行會計憑證的特點銀行會計憑證的的處置 .會計憑證的根本內(nèi)容概念：是銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)收支發(fā)生的書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記帳的根據(jù)，也是核對帳務(wù)和事后查考的重要根據(jù)。又被稱之為傳票根本要素：日期、金額包括貨幣符號、摘要、會計分錄、相關(guān)的印章、收付款單位的稱號及帳號、收付款單位的開戶行稱號及帳號。. 會計憑證的分類原始憑證與記帳憑證根本憑證與公用憑證單式憑證與復(fù)式憑證.第四節(jié) 帳務(wù)組織與帳務(wù)處置明細(xì)核算綜合核算財務(wù)核對銀行帳務(wù)處置程序.會計的處置程序會計確認(rèn)會計記錄會計報告會計計量 將某一工程作為會計要素加以記錄和列入財務(wù)報表的過程。 處

16、理如何對會計要素在記錄時和在報表中數(shù)量描畫的問題。 將經(jīng)過確認(rèn)和計量的工程在賬戶中正式記載的過程。 以財務(wù)報表或其他財務(wù)報告的方式向信息運(yùn)用者提供會計信息的過程。. 第四節(jié) 帳務(wù)組織與帳務(wù)處置 明細(xì)核算分戶帳及其處置登記簿余額表及其處置 綜合核算科目日結(jié)單總帳日計表銀行帳務(wù)處置程序.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動審核或編制會計憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金憑證科目日結(jié)單總 帳日計表明 細(xì) 帳余額表現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金庫存簿庫存現(xiàn)金.會計循環(huán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)搜集、整理、分析編制會計分錄登記賬戶賬戶記錄核對編制財務(wù)報表會計信息系統(tǒng)決策有用會計信息.分戶帳的登記與處置以乙種帳為例下面是某企業(yè)的存款分戶帳的記載情況：3月21日，存款余額為10000元。 5月1日，該單位支取現(xiàn)金5000元。 5月20日，該單位辦理一筆匯往上海的貨款，金額2000元。6月1日，該單位收到一筆貨款50