1、第2章 審計實際與審計實際構造學習目的2.1審計實際的含義與作用2.2審計實際研討的里程碑2.3審計實際構造的邏輯起點2.4審計實際構造的構建.學習目的1.了解審計實際研討的里程碑；2.明確審計實際構造和含義與其邏輯起點；3.可以確立審計實際構造。.2.1審計實際的含義與作用2.1.1審計實際的含義審計實際是審計實務的籠統，是上升到實際高度的籠統。它不是以人們的意志為轉移，而是對審計實務仔細地進展概括和總結的產物。審計實際與審計實務的關系如圖21所示。.2.1審計實際的含義與作用.2.1審計實際的含義與作用2.1.2審計實際的作用1解釋審計的職責和范圍。2指點審計準那么和審計程序的制定。3指點

2、并推進審計實務。4解釋審計實務。5加強審計報告的有用性。.2.2審計實際研討的里程碑11881年，.皮克斯利英編著了。21892年，勞倫斯.狄克西英編著了。3.蒙哥馬利美于1911年出版的和1912年出版的。在審計實際的建立和開展過程中，重要的里程碑主要有三個。.2.2審計實際研討的里程碑2.2.1里程碑之一：的出版該書第一次從哲學的高度系統地、科學地研討了審計實際，其獨到之處主要表如今：1該書指出了審計實際的存在和建立審計實際的必要性。2對于各種審計景象，作者從了解comprehension、展望perspective、洞察insight、想象vision四個角度進展了哲理式的思索、提煉和升

3、華。3從集合科學的角度來研討審計實際。4系統論述了重要的審計概念。5邏輯地論述了審計的實際構造。.2.2審計實際研討的里程碑2.2.2里程碑之二：的出版1該書明確指出了審計的定義2該書研討了審計假設、審計概念和合實際證三者之間的相互關系3該書運用溝通實際論述了報告過程4該書對審計過程中的種種風險提出了許多非常深化、有用的見解.2.2審計實際研討的里程碑2.2.3里程碑之三：的出版1從信息論的角度對審計實際進展全面的研討2明確了實際概念和構造3進一步區分了審計調查和查詢.2.3審計實際構造的邏輯起點2.3.1確立審計實際構造邏輯起點的要求審計實際構造的邏輯起點至少應符合以下要求：1邏輯起點的本質

4、內容應表現為審計體系中最籠統、最普通、最簡單的思想規定；2邏輯起點應是審計體系中的直接存在物3邏輯起點應該提示審計實際諸要素的內在矛盾以及審計系統整體的一切矛盾萌芽.2.3審計實際構造的邏輯起點4邏輯起點與方式邏輯系統中的公理不同，是為后來的事物運動過程所證明，把它作為邏輯開端是正確的5從最普通的意義上講，邏輯起點范疇作為審計系統中的一個根本要素，同整個體系發生著多方面的聯絡.2.3審計實際構造的邏輯起點2.3.2不同邏輯起點的分析與調查對不同的邏輯起點進展詳細分析，可以得出以下幾種觀念：1審計假設導向型這種觀念是從審計假設出發，在審計假設的根底上推導出審計原那么，然后用它們來指點審計準那么，

5、審計假設和審計準那么共同構成了審計實際構造的實際根底和概念體系。審計實際與社會經濟環境失去相關性審計實際構造內部離散.2.3審計實際構造的邏輯起點2審計目的導向型這種觀念是從審計目的出發，根據審計目的規定審計信息的質量特征，然后研討作為信息傳送手段的審計報告的構成要素等問題.2.3審計實際構造的邏輯起點3審計本質導向型這種觀念是從審計本質出發，根據審計對象、審計職能，演繹、歸納出審計原那么和審計準那么審計實際與社會經濟環境相脫離審計實際構造內部邏輯性不強不能正確反映審計實際對實際的指點作用.2.3審計實際構造的邏輯起點4兩元或多元導向型主張以審計目的和審計假設共同作為審計實際構造研討的邏輯起點

6、主張以審計本質及審計假設作為審計實際構造研討的邏輯起點主張以審計環境和審計目的共同構成審計實際構造的邏輯起點主張以審計本質、審計目的和審計假設三個要素作為審計實際構造的邏輯起點兩元或多元論，看似全面，但實踐上審計環境、審計目的、審計假設、審計本質等處于不同的層次。.2.3審計實際構造的邏輯起點2.3.3審計實際構造邏輯起點的現實選擇1審計環境是一種真實的存在，是審計系統中最簡單、最普遍、最常見、最根本的景象；2審計環境構成審計實際體系的中心要素，是推導其他籠統的審計實際與概念的根底。3審計環境反映了審計根本屬性，決議著審計的需求與供應，是整個審計體系運動、開展的內在動力和源泉；.2.3審計實際

7、構造的邏輯起點4審計環境是審計系統本身與影響審計的外部要素的結合體，審計環境具有結合實際與實際的功能。5審計環境是衡量審計系統能否先進科學的根本規范，分開審計環境，不能解釋各不同國家或同一國家在不同歷史階段審計實際與審計實務所存在的差別。6審計環境蘊含多樣化研討方法。.2.4審計實際構造的構建2.4.1構建審計實際構造的原那么1客觀性原那么在構建審計實際構造時，首先，要求對審計與其所處的社會環境之間的需求關系以及審計對這種需求所能發揚的潛在功能，進展客觀地提示。另一方面是審計實際要有許多高質量的證據的支持，這直接關系到審計實際的價值能否實現。.2.4審計實際構造的構建2全局性原那么審計實際構造

8、應從審計機制運轉的角度出發，對這一事物從不同的側面和層次進展全面的描畫。審計實際構造是對審計要素諸多特征的概括和描畫。.2.4審計實際構造的構建3邏輯性原那么審計實際構造必需堅持思想邏輯的一致性。審計實際構造必需到達內在的簡要性，也就是說，審計實際構造構建時，要在邏輯上表達出一種簡約、扼要的方式。審計實際構造內部的邏輯組織和推演才干。審計實際構造必需堅持一定的層次性。4歷史性和動態性原那么.2.4審計實際構造的構建2.4.2對不同的審計實際構造評價1莫茨和夏拉夫方式.2.4審計實際構造的構建2尚德爾方式3蒙哥馬利方式.2.4審計實際構造的構建4安德森方式.2.4審計實際構造的構建5湯姆李和大衛

9、費林特方式6三澤一方式.2.4審計實際構造的構建7我國學者對審計實際構造的探求.2.4審計實際構造的構建2.4.3構建我國的審計實際構造我們以為，該當把審計環境作為審計實際構造的邏輯起點，以科學的構建原那么為指點，設立適宜我國實際的審計實際構造，最終指點審計實務。我們可以把審計實際構造表述為如圖25所示，并詳細闡明如下：.2.4審計實際構造的構建.2.4審計實際構造的構建1審計實際研討的起點、前提與導向審計環境是審計實際研討的邏輯起點審計假設是審計實際研討的前提審計目的是審計實際和實務的導向.2.4審計實際構造的構建2審計根本實際審計根本實際具有以下特征：高度的籠統性。普遍的適用性。嚴密的邏輯性。3審計規范實際這種實