1、第四章 審計(jì)程序第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序第二節(jié) 國家審計(jì)程序第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)程序第四章 審計(jì)程序?yàn)閷?shí)現(xiàn)審計(jì)目的，審計(jì)機(jī)構(gòu)必需按照審計(jì)準(zhǔn)那么要求的法定步驟開展任務(wù)，既規(guī)范了審計(jì)任務(wù)，保證了審計(jì)質(zhì)量，也有效地維護(hù)了審計(jì)的權(quán)益重點(diǎn)掌握：外部審計(jì)的法定步驟及相關(guān)的詳細(xì)要求.第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序重點(diǎn)掌握：審計(jì)程序劃分幾個(gè)法定步驟；明確各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)主要內(nèi)容的含義第四章 審計(jì)程序.第四章 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序主要審計(jì)任務(wù)按順序步驟進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序貫穿一直.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為合理保證的根底一、方案審計(jì)任務(wù)第四章 審計(jì)程序?qū)徲?jì)方案任務(wù)有助于注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在問題，并恰當(dāng)

2、的組織和管理審計(jì)任務(wù)，堅(jiān)持合理的審計(jì)本錢，防止與客戶發(fā)生誤解。根據(jù)詳細(xì)環(huán)境做出合理安排工程擔(dān)任人和工程組其他關(guān)鍵人員參與；貫穿審計(jì)任務(wù)全過程審計(jì)方案.工程組初步了解被審計(jì)單位內(nèi)、外部影響要素，制定 總體審計(jì)戰(zhàn)略一、明確審計(jì)范圍二、明確重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；三、明確審計(jì)資源的分配、利用who 、when 、do what四、明確組織、指點(diǎn)、監(jiān)視、協(xié)調(diào)任務(wù)詳細(xì)審計(jì)方案一、方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍；二、方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍；三、方案實(shí)施的其他審計(jì)程序工程組第四章 審計(jì)程序方案審計(jì)任務(wù)主要內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動(dòng).內(nèi) 容1.針對(duì)堅(jiān)持和建立客戶關(guān)系采取相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(業(yè)務(wù)承接、

3、堅(jiān)持評(píng)價(jià)表)2.評(píng)價(jià)職業(yè)品德規(guī)范的遵守情況3.及時(shí)簽署或修正審計(jì)業(yè)務(wù)商定書第四章 審計(jì)程序初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容、目的目 的1.客戶能否誠信；2.審計(jì)能否具備專業(yè)勝任才干以及必要的時(shí)間、資源；3.能否遵守職業(yè)品德延續(xù)審計(jì)的客戶關(guān)系堅(jiān)持初次接受委托的新客戶關(guān)系建立風(fēng)險(xiǎn)控制的第一關(guān).簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書合同式審計(jì)業(yè)務(wù)商定書范例第四章 審計(jì)程序.審計(jì)業(yè)務(wù)商定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目的和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)簽署商定書審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的作用： 1、可增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其使被審計(jì)

4、單位了解注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需提供的協(xié)助和協(xié)作； 2、可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位商定義務(wù)履行情況的根據(jù)； 3、出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)擔(dān)任任的重要證據(jù)。第四章 審計(jì)程序一審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的定義、作用.第四章 審計(jì)程序二簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書之前應(yīng)做的任務(wù)工作具 體 內(nèi) 容1.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)是年度報(bào)表審計(jì)還是中期報(bào)表審計(jì)；是普通目的審計(jì)還是特殊目的審計(jì)、范圍審查何時(shí)的或全公司還是部分獲得一致看法。2.初步了解被審計(jì)單位的根本情況包括：業(yè)務(wù)性質(zhì)、運(yùn)營規(guī)模和組織構(gòu)造；運(yùn)營情況和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；以前年度接受審計(jì)的情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及任

5、務(wù)組織；其他與簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書相關(guān)的事項(xiàng)如被審計(jì)單位簡史、主要管理人員的管理閱歷及品行、委托人聘用審計(jì)人員的意向。3.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任才干評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的才干確定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員和思索在審計(jì)過程中向外界專家尋求協(xié)助的需求；評(píng)價(jià)獨(dú)立性；評(píng)價(jià)堅(jiān)持應(yīng)有謹(jǐn)慎的才干。假設(shè)審計(jì)組織不具備勝任才干，該當(dāng)回絕接受委托。4.商定審計(jì)收費(fèi)包括收費(fèi)金額和付費(fèi)方式在審計(jì)前或后一次性支付還是按審計(jì)進(jìn)度支付等，是計(jì)時(shí)收費(fèi)還是計(jì)件收費(fèi)。5.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的任務(wù)提供全部審計(jì)資料并配合審計(jì)。.必備條款： (1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的； (2)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任； (3)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)

6、制度； (4)審計(jì)范圍，恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么； (5)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求； (6)審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通方式； (7)由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可防止地存在著某些艱苦錯(cuò)報(bào)能夠依然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)； (8)管理層為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的任務(wù)條件和協(xié)助； (9)注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需求的其他信息； (10)管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)； (11)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息嚴(yán)密； (12)審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的

7、計(jì)算根底和收費(fèi)安排； (13)違約責(zé)任； (14)處理爭議的方法； (15)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章三審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容第四章 審計(jì)程序.第四章 審計(jì)程序?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的變卦審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的特殊思索變卦為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)效力不贊同變卦贊同變卦修訂原商定書；按新商定書要求出具報(bào)告；報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和已執(zhí)行程序; 只需將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，報(bào)告才可提及已執(zhí)行的程序.含義：用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指點(diǎn)制定詳細(xì)審計(jì)方案。第四章 審計(jì)程序制定總體審計(jì)戰(zhàn)略總體審計(jì)戰(zhàn)略.doc審計(jì)范圍：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征報(bào)告目的、時(shí)間安排及所需溝通審

8、計(jì)方向：根據(jù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)影響的重要要素，確定人員及分工.1.方案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序：為了足夠識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍；2.方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序：針對(duì)評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPA方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，分為總體方案和擬實(shí)施詳細(xì)審計(jì)程序兩個(gè)層次。總體方案主要是指針對(duì)各類買賣、賬戶余額和列報(bào)采用的總體方案，包括本質(zhì)性方案或綜合性方案；詳細(xì)審計(jì)程序是總體方案的詳細(xì)化，通常包括控制測試和本質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍進(jìn)一步審計(jì)程序表。3.方案其他審計(jì)程序：該當(dāng)執(zhí)行的其他既定程序。第四章 審計(jì)程序編制詳細(xì)審

9、計(jì)方案.總體審計(jì)戰(zhàn)略與詳細(xì)審計(jì)方案關(guān)系、種類圖第四章 審計(jì)程序.第四章 審計(jì)程序.重要賬戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估賬戶余額風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估利用專家工作控制測試實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生完整性準(zhǔn)確性分類截至存在權(quán)利完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入索引號(hào)高低高低高否執(zhí)行，索引號(hào)執(zhí)行，索引號(hào)應(yīng)收賬款索引號(hào)低高低高否執(zhí)行，索引號(hào)執(zhí)行，索引號(hào)庫存現(xiàn)金索引號(hào)低低高低否執(zhí)行，索引號(hào)執(zhí)行，索引號(hào)銀行存款索引號(hào)低低高低否執(zhí)行，索引號(hào)執(zhí)行，索引號(hào)資產(chǎn)減值損失索引號(hào)低低低高否執(zhí)行，索引號(hào)針對(duì)銷售與收款循環(huán)的具體審計(jì)計(jì)劃（總體方案）綜合性方案第四章 審計(jì)程序.二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序重點(diǎn)掌握：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的含義、目的；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序

10、的內(nèi)容、信息來源和主要方法；兩個(gè)層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與詳細(xì)審計(jì)方案相聯(lián)絡(luò)第四章 審計(jì)程序.第四章 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序主要審計(jì)任務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方式測試內(nèi)容 目的要求風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序貫穿一直風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì).審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重點(diǎn)掌握：三種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用第四章 審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)=艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn).第四章 審計(jì)程序艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn).第四章 審計(jì)程序在實(shí)踐審計(jì)任務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定某個(gè)工程承接時(shí)，已將該工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定在某個(gè)合理保證的程度上了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1%或5%或8%或10%等=艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)公式變形為等于除以結(jié)論：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度下

11、，評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)要求越低，審計(jì)程序的要求越高。反之.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的含義、目的含義：為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序。目的：根據(jù)實(shí)施這些程序所獲取的信息主要是非財(cái)務(wù)信息，識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第四章 審計(jì)程序.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的內(nèi)容、信息來源1行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部要素；2被審計(jì)單位的性質(zhì)；3被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；4被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；5被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；6被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 。1、5外部要素26內(nèi)部要素.行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部影響一行業(yè)情況主要包括1所處行業(yè)的

12、市場供求與競爭；2消費(fèi)運(yùn)營的季節(jié)性和周期性；3產(chǎn)品消費(fèi)技術(shù)的變化；4能源供應(yīng)與本錢；5行業(yè)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。審銀座，了解零售業(yè)；審國美，了解家電營銷市場；審聯(lián)想，了解電腦、手機(jī)消費(fèi)、國際國內(nèi)市場營銷行情等二法律監(jiān)管環(huán)境主要包括1適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和行業(yè)特定慣例；2對(duì)運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生艱苦影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；3開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生艱苦影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策；4與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事運(yùn)營活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求房地產(chǎn)金融、稅收等政策；環(huán)境維護(hù)政策要求；煤礦平安消費(fèi)政策等.三其他外部環(huán)境主要包括1宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度；2利率和資金的供求情況；3通貨膨脹程度及幣值變動(dòng)；4國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和

13、匯率變動(dòng) 我們處在一個(gè)匯率猛烈變化的時(shí)代。由于人民幣升值，有些出口導(dǎo)向型公司戲劇性地巨虧、甚至倒閉，有些進(jìn)口導(dǎo)向型公司卻笑逐顏開，節(jié)省了本錢，添加了收益。匯率有升有跌，企業(yè)持有的外匯數(shù)量不一，外幣性債務(wù)債務(wù)金額不同，幣種不同，期限構(gòu)造有異。匯率變動(dòng)給企業(yè)帶來怎樣的影響，企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？.對(duì)上述外部要素了解的主要程序和信息來源國家發(fā)布的政策；財(cái)政部政策發(fā)布媒體、網(wǎng)絡(luò)的披露；分析師的分析報(bào)告；行業(yè)的專業(yè)刊物等訊問、閱讀. 被審計(jì)單位的性質(zhì)一一切權(quán)構(gòu)造：企業(yè)類型國企、股份制、外企及主要關(guān)聯(lián)關(guān)系；二治理構(gòu)造：董事會(huì)的構(gòu)成情況、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立及運(yùn)作情況；三組織構(gòu)造：復(fù)雜的組織機(jī)構(gòu)能夠?qū)е略?/p>

14、報(bào)表合并、長期股權(quán)投資核算等問題處置存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；四運(yùn)營活動(dòng)：了解被審計(jì)單位運(yùn)營活動(dòng)有助于識(shí)別與其財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要買賣類別、重要賬戶余額和列報(bào)。五投資活動(dòng)：了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于關(guān)注被審計(jì)單位在運(yùn)營戰(zhàn)略和方向上的艱苦變化。六籌資活動(dòng)：了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步思索被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的繼續(xù)運(yùn)營才干。.第四章 審計(jì)程序.對(duì)上述內(nèi)部要素了解的主要程序和信息來源董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告建行2021年報(bào).pdf查閱組織構(gòu)造圖、治理構(gòu)造圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等；察看消費(fèi)、運(yùn)營活動(dòng)場所、訊問有關(guān)人員對(duì)艱苦投資、融資活動(dòng)的會(huì)議記錄等；

15、檢查、閱讀、訊問察看. 會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用重要工程的會(huì)計(jì)處置和行業(yè)慣例艱苦和異常買賣的會(huì)計(jì)處置方法在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性規(guī)范或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響會(huì)計(jì)政策的變卦被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新公布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)制度新舊制度變卦的影響.對(duì)上述內(nèi)部要素了解的主要程序和信息來源企業(yè)會(huì)計(jì)制度根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定企業(yè)制定的詳細(xì)核算方法；財(cái)務(wù)總監(jiān)、相關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)艱苦事項(xiàng)會(huì)計(jì)處置的闡明,現(xiàn)場察看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)；對(duì)艱苦事項(xiàng)會(huì)計(jì)處置變卦的記錄等檢查、訊問、察看.需求特別留意的是：經(jīng)過了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用，特別關(guān)注態(tài)度激進(jìn)或保守；會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)；會(huì)計(jì)核算的條件；列報(bào)和披露的情況。能

16、夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生影響. 被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略及相關(guān)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)目的、戰(zhàn)略、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的主要方面p85:人員、技術(shù)、資金、市場等運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響：了解運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但并非一切運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)。注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有影響的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn).第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)戰(zhàn)略目的：精耕齊魯，布道天下。銀座零售業(yè)正以規(guī)模擴(kuò)張為主線，多業(yè)態(tài)并舉，立體式開發(fā)，2007年將運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)拓展到周邊省市，2021年前進(jìn)入北京等商業(yè)制高點(diǎn)，2021年前爭取進(jìn)入全國前10名，向全國零售商業(yè)的強(qiáng)勢品牌邁進(jìn)。到2020年，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入過雙千億。.第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)上述內(nèi)

17、部要素了解的主要程序和信息來源向董事長等高級(jí)管理人員訊問被審計(jì)單位實(shí)施的或預(yù)備實(shí)施的目的和戰(zhàn)略；查閱被審計(jì)單位運(yùn)營規(guī)劃和其他文件檢查、訊問.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績目的；業(yè)績趨勢；預(yù)測、預(yù)算和差別分析；管理層和員工業(yè)績考核與鼓勵(lì)性報(bào)酬政策；分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告；與競爭對(duì)手的業(yè)績比較；外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告了解外部機(jī)構(gòu)的業(yè)績評(píng)價(jià)目的，是作為評(píng)價(jià)內(nèi)部信息可靠性的根據(jù)管理層的業(yè)績評(píng)價(jià)目的能夠存在錯(cuò)報(bào)的緣由：借口、動(dòng)機(jī)和壓力內(nèi)、外部信息，作為分析的根據(jù)業(yè)績目的本身.對(duì)上述內(nèi)外部要素了解的主要程序和信息來源被審計(jì)單位董事會(huì)、管理層業(yè)績報(bào)告行業(yè)專業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)告、證券分析師

18、報(bào)告有關(guān)動(dòng)機(jī)和壓力的了解來自監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上級(jí)主管部門等：有關(guān)政策文件、方案、合同等檢查、分析程序、其他程序.了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對(duì)控制的監(jiān)督內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。包括5個(gè)要素：.第四章 審計(jì)程序在被審計(jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制，特別是經(jīng)過對(duì)控制環(huán)境的了解，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).第四章 審計(jì)程序經(jīng)過了解相關(guān)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和買賣流程，評(píng)價(jià)買賣和賬戶余額認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).對(duì)內(nèi)部控制了解的主要程序和信息來源查閱、訊問企業(yè)文化、員

19、工手冊、組織機(jī)構(gòu)圖、崗位職責(zé)、人事政策等；檢查和察看業(yè)務(wù)流程；執(zhí)行穿行測試檢查、訊問、察看穿行測試.第四章 審計(jì)程序執(zhí)行穿行測試一種檢查的方法：是指追蹤買賣在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處置過程了解業(yè)務(wù)處置過程并確定能否執(zhí)行前提：經(jīng)過閱讀、訊問檢查崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程，了解制度規(guī)定的根底上，執(zhí)行穿序測試.第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)規(guī)定的業(yè)務(wù)流程、審批手續(xù)、執(zhí)行情況穿行測試再舉一例.兩個(gè)層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響總體審計(jì)戰(zhàn)略；買賣和帳戶余額認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響詳細(xì)審計(jì)程序第四章 審計(jì)程序.學(xué)習(xí)義務(wù)了解掌握：上述六個(gè)要素的詳細(xì)內(nèi)容至少每個(gè)要素列舉兩項(xiàng)相關(guān)的信息來源、審計(jì)程序?qū)徲?jì)方法.第四章

20、 審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的內(nèi)容、信息來源和主要方法(一).第四章 審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的內(nèi)容、信息來源和主要方法(二).被審計(jì)單位及其環(huán)境信息來源主要方法（程序）1.了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境以及其他外部環(huán)境國家發(fā)布的政策；媒體的披露；分析師的分析報(bào)告；行業(yè)的專業(yè)刊物等1.詢問2.分析程序2.了解被審計(jì)單位的性質(zhì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的批準(zhǔn)文件；有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、投融資活動(dòng)的合同文件；對(duì)重大投資、融資活動(dòng)的會(huì)議記錄等1.詢問2.觀察和檢查3.了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)制度（根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定企業(yè)制定的具體核算辦法）；對(duì)重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理（變更）的記錄等1.詢問2.觀察和檢查4

21、.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；對(duì)重大投資、融資活動(dòng)的會(huì)議記錄等；對(duì)可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制措施等1.詢問2.觀察和檢查5.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位董事會(huì)、管理層業(yè)績報(bào)告；行業(yè)專業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)告、分析師報(bào)告；有關(guān)動(dòng)機(jī)和壓力的了解（來自監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上級(jí)主管部門等）：有關(guān)政策文件、計(jì)劃、合同等1.詢問2.觀察和檢查3.分析程序6.了解內(nèi)部控制企業(yè)文化、員工手冊、人事政策、懲罰措施；業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)等1.詢問2.觀察和檢查（包括穿行測試，不使用分析程序）.三、進(jìn)一步審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)重點(diǎn)掌握:明確進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍；明確控制測試的含義、目的；

22、明確本質(zhì)性程序的含義、種類第四章 審計(jì)程序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，針對(duì)兩個(gè)層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)一步任務(wù)安排和實(shí)施：總體應(yīng)對(duì)措施教材p71以及進(jìn)一步審計(jì)程序.第四章 審計(jì)程序案例了解教材p74兩個(gè)層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，明確進(jìn)一步審計(jì)程序資料一.第四章 審計(jì)程序資料二.第四章 審計(jì)程序案例了解兩個(gè)層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).第四章 審計(jì)程序.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境令人稱心 財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不令人稱心財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，不直接對(duì)應(yīng)哪項(xiàng)買賣、賬戶認(rèn)定1.向工程組強(qiáng)調(diào)在搜集和評(píng)價(jià)證據(jù)過程中堅(jiān)持職業(yè)疑心態(tài)度的必要性；2.分派更有閱

23、歷或具有特殊技藝的審計(jì)人員，或利用專家的任務(wù)；3.提供更多的督導(dǎo)；4.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，該當(dāng)留意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、和范圍作出總體修正。總體應(yīng)對(duì)措施.進(jìn)一步審計(jì)程序p72控制測試不是必需的程序本質(zhì)性程序必需的程序擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案詳細(xì)審計(jì)方案本質(zhì)性方案擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以本質(zhì)性程序?yàn)橹骶C合性方案擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中將控制測試與本質(zhì)性程序結(jié)合運(yùn)用評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次有艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的影響.進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求進(jìn)一步審計(jì)程序：是指注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)價(jià)的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

24、實(shí)施的審計(jì)程序。控制測試不是必需的程序本質(zhì)性程序必需的程序1.在財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高程度時(shí)，采取總體應(yīng)對(duì)措施，詳細(xì)審計(jì)方案以本質(zhì)性方案為主，即對(duì)各類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定主要實(shí)施本質(zhì)性程序；2.針對(duì)某類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，對(duì)該類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定主要實(shí)施本質(zhì)性程序；3.針對(duì)某類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，相關(guān)的內(nèi)部控制計(jì)劃信任，對(duì)該類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定實(shí)施控制測試，也必需實(shí)施本質(zhì)性程序；假照實(shí)施控制測試不能減少本質(zhì)性程序，思索本錢與效益的關(guān)系，針對(duì)該類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定直接實(shí)施本質(zhì)性程序；4.假設(shè)僅經(jīng)過本質(zhì)性程

25、序無法應(yīng)對(duì)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必需經(jīng)過實(shí)施控制測試，以應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)的某一認(rèn)定的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要 求.對(duì)于實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，不論是控制測試還是本質(zhì)性程序，都要從以下三個(gè)方面分別作出安排p73進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)目的：控制測試、本質(zhì)性程序類型：檢查書面文件和記錄、檢查有形資產(chǎn)、察看、訊問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序：期中或期末選擇獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍進(jìn)一步審計(jì)程序測試資料的數(shù)量明確針對(duì)某項(xiàng)買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)采取什么方法、何時(shí)審查什么時(shí)間時(shí)點(diǎn)的資料，查多少資料.控制測試的含義含義：控制測試指的是測試控制運(yùn)轉(zhuǎn)

26、的有效性該控制的運(yùn)轉(zhuǎn)應(yīng)實(shí)現(xiàn)控制目的的要求。性質(zhì)： 1.訊問：留意僅經(jīng)過訊問缺乏以提供充分證據(jù)；2.察看：留意不能提供一向性執(zhí)行證據(jù)3.檢查：業(yè)務(wù)流程執(zhí)行軌跡的記錄4.穿行測試，既用于了解內(nèi)部控制，也能夠獲取部分控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效性的證據(jù)5.重新執(zhí)行，能提供保證程度更高的審計(jì)證據(jù)，有時(shí)能實(shí)現(xiàn)雙重目的既測試了制度的有效性，又驗(yàn)證了發(fā)生額或余額的正確性.第四章 審計(jì)程序名稱原值使用年限年折舊額應(yīng)提折舊額差額備 注倉庫辦公樓職工宿舍土地推土機(jī)汽車2002000606001212005000002400030000020303020510010020204040500015006000095095191938

27、3801140285005005101202500036031500出租56年前單獨(dú)計(jì)價(jià)的土地已閑置一年不需用預(yù)計(jì)行駛總里程200萬公里本年實(shí)際行駛20萬公里合 計(jì)300780017266013049242168華達(dá)公司固定資產(chǎn)折舊單項(xiàng)計(jì)提，各項(xiàng)固定資產(chǎn)凈殘值率5%，估計(jì)運(yùn)用年限符合規(guī)定，各項(xiàng)固定資產(chǎn)在本年度未發(fā)生增減變動(dòng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下：借：管理費(fèi)用折舊費(fèi) 172660 貸：累計(jì)折舊 172660案例了解：重新執(zhí)行及雙重目的控制測試.本質(zhì)性程序的含義和要求本質(zhì)性程序的含義：是指注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)各類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。

28、細(xì)節(jié)測試本質(zhì)性分析程序運(yùn)用審計(jì)方法直接確認(rèn)某項(xiàng)認(rèn)定能否有錯(cuò)報(bào)運(yùn)用比率推算某項(xiàng)認(rèn)定能否有錯(cuò)報(bào).案例了解本質(zhì)性程序的運(yùn)用利用本質(zhì)性分析程序測試本期主營業(yè)務(wù)收入1190000正確性利用細(xì)節(jié)測試確認(rèn)12月17日買賣認(rèn)定560000正確性細(xì)節(jié)測試買賣認(rèn)定.doc.第十四章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)運(yùn)用本質(zhì)性分析程序確定主營業(yè)務(wù)收入能否存在錯(cuò)報(bào)的過程1.將上期已審計(jì)主營業(yè)務(wù)收入為基數(shù)100萬；2.合理預(yù)期本年度增長率10%；3.估計(jì)本年主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額為110萬元；4.合理估計(jì)允許的誤差1%多計(jì)或少計(jì)1101%=1.1萬元，即主營業(yè)務(wù)收入的結(jié)果在110+-1.1=108.9111.1萬元被以為是正確的5. 根據(jù)被審計(jì)

29、單位賬簿記錄的結(jié)果119萬元，推斷的錯(cuò)報(bào)119-111.1=7.9萬元.需求留意的是要求：1.假設(shè)針對(duì)某項(xiàng)買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)收賬款期末余額計(jì)價(jià)的正確性，因計(jì)提壞賬預(yù)備客觀判別影響很大，對(duì)此，要?jiǎng)?wù)虛施的本質(zhì)性程序以確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定實(shí)踐發(fā)生的錯(cuò)報(bào)是多少時(shí)，可以僅運(yùn)用細(xì)節(jié)測試，也可以將細(xì)節(jié)測試與相應(yīng)的本質(zhì)性分析程序結(jié)合運(yùn)用，但不允許僅用本質(zhì)性分析程序。2.假設(shè)針對(duì)某項(xiàng)買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，那么對(duì)該項(xiàng)認(rèn)定能否存在錯(cuò)報(bào)允許僅用本質(zhì)性分析程序或細(xì)節(jié)測試或?qū)⒓?xì)節(jié)測試與相應(yīng)的本質(zhì)性分析程序結(jié)合運(yùn)用。.在選擇本質(zhì)性程序的類型時(shí)，留意：實(shí)質(zhì)

30、性程序的類型適用性方向/因素細(xì)節(jié)測試對(duì)某類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測試，尤其是對(duì)發(fā)生、存在、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測試根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測試，獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)υ谝欢螘r(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，考慮實(shí)質(zhì)性分析程序；注意推算基數(shù)的可靠性對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額.四、審計(jì)完成任務(wù)重點(diǎn)掌握主要任務(wù)內(nèi)容：差別匯總、編制審計(jì)差別調(diào)整表、編制審計(jì)差別調(diào)整表、獲取管理層聲明；與管理層和治理層溝通；撰寫審計(jì)報(bào)告第四章 審計(jì)程序.第四章 審計(jì)程序?qū)嵙?xí)日記 七 意想不到的妨礙來新加坡任務(wù)曾經(jīng)快