1、8.28.2 稅收及其種類稅收及其種類死亡和納稅是死亡和納稅是人生不可避免人生不可避免的兩件事情。的兩件事情。稅收的含義稅收的含義 稅收稅收是國家為實現其職能，憑借政治權，是國家為實現其職能，憑借政治權，依法取得財政收入的基本形式。依法取得財政收入的基本形式。稅收及其種類稅收及其種類一1主體主體憑借憑借目的目的依據依據作用作用政治權力政治權力法法 律律 稅收的基本特征：稅收的基本特征： 探究活動一：探究活動一：問題問題1：“只要發生交易行為就得納稅只要發生交易行為就得納稅”強制性強制性問題問題2：稅收具有無償性。國家取得稅收無需返還也不要支付任何稅收具有無償性。國家取得稅收無需返還也不要支付任

2、何報酬。報酬。問題問題3：固定性不意味著一旦確定不能改變，而是不經法定程序和固定性不意味著一旦確定不能改變，而是不經法定程序和相關部門的批注不得隨意更改。隨著經濟的變化國家會對相關部門的批注不得隨意更改。隨著經濟的變化國家會對納稅人、對象、稅率做出一定的調整。納稅人、對象、稅率做出一定的調整。稅收的基本特征及其相互關系稅收的基本特征及其相互關系2國家憑借國家憑借強制征稅。納稅人必強制征稅。納稅人必須須；稅務機關必須；稅務機關必須。給納稅人，也不需要對納稅人給納稅人，也不需要對納稅人付出任何代價。付出任何代價。在征稅之前就以法律的形式，預先規定了在征稅之前就以法律的形式，預先規定了，不經國家有關

3、部門批準不能，不經國家有關部門批準不能改變。改變。十八屆三中全會亮點十八屆三中全會亮點近期改革部署看，近期改革部署看，消費稅會更好助力消費稅會更好助力經濟轉型經濟轉型，將部分，將部分嚴重污染環境、過嚴重污染環境、過度消耗資源的產品度消耗資源的產品及部分高檔消費品及部分高檔消費品等納入征稅范圍；等納入征稅范圍；房產稅房產稅會進一步擴會進一步擴大個人住房房產稅大個人住房房產稅改革試點范圍。改革試點范圍。（2 2）是稅收區別于其他財政收入形式的）是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志主要標志項項 目目特特 征征強強 制制 性性無無 償償 性性固固 定定 性性稅稅利利債債費費具體具體 分析分析稅收可分

4、為哪些類型？稅收可分為哪些類型？二、我國稅收的種類二、我國稅收的種類房產稅房產稅增值稅增值稅 個人所得稅個人所得稅 征稅對象征稅對象 納稅人納稅人 計稅方法計稅方法 生產經營中的增值額生產經營中的增值額 在我國境內銷售貨物或在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配勞務及進出口貨物的單勞務及進出口貨物的單位和個人位和個人 基本稅率為基本稅率為17%17%避免重復征稅；防止避免重復征稅；防止前一生產經營環節企前一生產經營環節企業的偷漏稅行為業的偷漏稅行為意義意義個人所得額個人所得額 在我國境內有住所，或者無住所而在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外在境內

5、居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人從我國境內取得所得的個人按應稅項目不同，分別實行超按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率額累進稅率和比例稅率是國家財政收入的重要來源，也是國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段公平的有效手段 共同點：都是財政收入的重要來源，都可以促進財政收入的共同點：都是財政收入的重要來源，都可以促進財政收入的增長。都具有稅收的增長。都具有稅收的“三性三性”。探究點二：問題探究點

6、二：問題1： 某服裝廠某服裝廠B B向紡織廠向紡織廠A A購買一批布料，布料的銷售購買一批布料，布料的銷售價為價為1000010000元。服裝廠元。服裝廠B B將這批布料加工成服裝出售將這批布料加工成服裝出售給百貨商場給百貨商場C C，服裝的銷售價為，服裝的銷售價為2000020000元。元。請問服裝廠應交納的增值稅是多少？請問服裝廠應交納的增值稅是多少？100001000017%=170017%=1700元（紡織廠元（紡織廠A A的當期銷項稅額）的當期銷項稅額）200002000017%17%1700170017001700（元）（元） 即相當于（即相當于（20000200001000010

7、000）17%17%17001700 例題例題思考思考: :這樣征稅有什么好處？這樣征稅有什么好處？營業額營業額*17%已經繳納的稅款已經繳納的稅款 問題2：6000-3500=35001500*3%+2000*10%=245元元用之于民用之于民稅收稅收國家職能國家職能每個公民每個公民物質物質基礎基礎息息息息相關相關取之于民取之于民（1）稅收的性質：）稅收的性質：稅收取之于民、用之于民；稅收取之于民、用之于民； （2）稅收的地位與作用：）稅收的地位與作用：國家各項職能的實現，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎；必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎； （3）權利義務

8、：）權利義務：每個公民在享受國家提供的各種服每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔自覺納稅的義務。務的同時，必須承擔自覺納稅的義務。依法納稅的必要性依法納稅的必要性1三、依法納稅是公民的基本義務三、依法納稅是公民的基本義務（4）稅收的基本特征）稅收的基本特征：具有強制性具有強制性情境設計三：情境設計三：隨著全球金融危隨著全球金融危機的影響，張三的企業也未能機的影響，張三的企業也未能幸免，原材料價格高，市場消幸免，原材料價格高，市場消費不旺，利潤空間越來越小，費不旺，利潤空間越來越小，張三很是心煩，他召集了廠里張三很是心煩，他召集了廠里的幾個得力干將商討對策，結的幾個得力干將商討對策，

9、結果他們都把注意打到了稅收上，果他們都把注意打到了稅收上，我們一起來聽聽我們一起來聽聽張三與稅收之張三與稅收之困境篇困境篇 做兩套帳：一本內部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，少開做兩套帳：一本內部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，少開 發票，能不開就不開。發票，能不開就不開。甲 拖，拖死他，來了就說沒錢。拖，拖死他，來了就說沒錢。乙 把職工名冊改一下，弄一些殘疾證，我們也享受點稅收把職工名冊改一下，弄一些殘疾證，我們也享受點稅收 優惠。優惠。丙 沒關系，稅務人員來時，交給我們保衛科，讓他們嘗嘗沒關系，稅務人員來時，交給我們保衛科，讓他們嘗嘗 拳頭的滋味。拳頭的滋味。丁偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅探究

10、：探究：你認為甲、乙、丙、丁做法分別是你認為甲、乙、丙、丁做法分別是什么行為？這樣的行為可取嗎？什么行為？這樣的行為可取嗎？違違 反稅反稅 法行法行 為為表表 現現（含義）（含義）手手 段段偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅有意、有意、欺騙欺騙、隱瞞、隱瞞、不繳、少繳不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進行虛自銷毀帳簿等，進行虛假的納稅申報假的納稅申報超過期限超過期限拖欠拖欠稅款稅款拖欠拖欠用用欺騙欺騙的方法獲取稅的方法獲取稅收優惠（收優惠（出口退稅出口退稅）依法納稅是公民的基本義務依法納稅是公民的基本義務二二違反稅法的四種行為違反稅法的四種行為1虛列虛報出口貨物數量、虛列虛報出口貨物數量、價格、自然災害價格、自然災害威脅、圍攻、毆打威