1、第二章第二章 存款業務的會計核算存款業務的會計核算Deposit accountingDeposit accounting關鍵詞：存款；帳戶管理；利息計算關鍵詞：存款；帳戶管理；利息計算ContentsContents存款業務概述存款業務概述1.單位存款業務核算與管理單位存款業務核算與管理2.儲蓄存款業務核算與管理儲蓄存款業務核算與管理3.存款利息的計算存款利息的計算2.1 1、按存款產生的來源分為原始存款和派生存款。、按存款產生的來源分為原始存款和派生存款。2 2、按資金的性質分為一般性存款、居民個人儲蓄存款和財政存款、按資金的性質分為一般性存款、居民個人儲蓄存款和財政存款3 3、按存款期限

2、不同分為活期存款和定期存款、按存款期限不同分為活期存款和定期存款4 4、按取款方式分支票存款、存單存款、存折存款、通知存款等、按取款方式分支票存款、存單存款、存折存款、通知存款等5 5、按存款幣種分人民幣存款和外幣存款、按存款幣種分人民幣存款和外幣存款一、存款業務分類一、存款業務分類第一節第一節 概述概述二、銀行存款賬戶的開立與管理二、銀行存款賬戶的開立與管理國家對存款人（包括單位和個人）在銀行開設人民幣結算國家對存款人（包括單位和個人）在銀行開設人民幣結算帳戶，自帳戶，自2003年年9月月1日起，按照日起，按照人民幣銀行結算賬戶管人民幣銀行結算賬戶管理辦法理辦法實行統一開戶管理。實行統一開戶

3、管理。存存款款人人單位單位個人個人（一）存款賬戶的設置（一）存款賬戶的設置銀行結算帳戶：銀行結算帳戶：是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款帳戶。算的人民幣活期存款帳戶。以單位名稱開立的銀行結算帳戶。按用途分以單位名稱開立的銀行結算帳戶。按用途分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款為基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶帳戶、臨時存款帳戶是自然人因投資、消費、結算等憑個人身份證是自然人因投資、消費、結算等憑個人身份證件而開立的、可辦理支付結算業務的存款帳戶。件而開立的、可辦理支付結算業務的存款帳戶。包括郵政儲蓄機構辦理銀行卡

4、業務開立的帳戶。包括郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的帳戶。存款人有以下情況的可申請（或在原帳戶中選存款人有以下情況的可申請（或在原帳戶中選擇確認）：使用支票、信用卡等信用支付工具擇確認）：使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、借記卡等結算業務的。的；辦理匯兌、借記卡等結算業務的。1、基本存款帳戶、基本存款帳戶是存款人因辦理日常轉帳結算和現金收付是存款人因辦理日常轉帳結算和現金收付需要開立的銀行結算帳戶。企業法人、非法人企業、機關、需要開立的銀行結算帳戶。企業法人、非法人企業、機關、事業單位、團級以上軍隊、社會團體、個體工商戶、居民委事業單位、團級以上軍隊、社會團體、個體工商戶、居民委員會

5、等可申請。員會等可申請。2、一般存款帳戶、一般存款帳戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算帳戶?？顜糸_戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算帳戶。管理要點：管理要點：不能支取現金。一家單位、多家銀行、分別開不能支取現金。一家單位、多家銀行、分別開設。主要用于在基本帳戶行以外的銀行借款轉存以及二級單設。主要用于在基本帳戶行以外的銀行借款轉存以及二級單位存款。位存款。管理要點：管理要點：主要帳戶。一家單位、一家銀行、一個帳戶。主要帳戶。一家單位、一家銀行、一個帳戶。單位工資、獎金等支取都必須通過本帳戶辦理。單位

6、工資、獎金等支取都必須通過本帳戶辦理。管理要點：臨時性。最長不得超過管理要點：臨時性。最長不得超過2 2年。注冊驗資的，在年。注冊驗資的，在 驗資期間內只收不付。驗資期間內只收不付。 管理要點：?？顚Ｓ?。單位銀行卡帳戶的資金必須由其基管理要點：專款專用。單位銀行卡帳戶的資金必須由其基 本戶轉入。本戶轉入。3、專用存款帳戶、專用存款帳戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算帳戶。其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算帳戶。包括收入匯繳資金和業務支出資金。（使用隸屬單位名稱，包括收入匯繳資金和業務支出資金。

7、（使用隸屬單位名稱，只收不付或只付不收。）只收不付或只付不收。）4、臨時存款帳戶、臨時存款帳戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的。包括設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗而開立的。包括設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資需要。資需要。單位活期存款業務的核算單位活期存款業務的核算1.單位定期存款業務單位定期存款業務2.第二節第二節 單位存款業務核算與管理單位存款業務核算與管理一、單位活期存款業務一、單位活期存款業務按照存取款方式按照存取款方式 存折戶：憑存折辦理業務。存折戶：憑存折辦理業務。 支票戶：憑支票等結算憑證辦理。支票戶：憑支票等結算憑

8、證辦理。（一）現金存取款的處理（一）現金存取款的處理2 2、支取現金、支取現金1 1、存入現金、存入現金單位單位現金繳款單、現金現金繳款單、現金出納出納收妥現金、記帳憑證收妥現金、記帳憑證會計會計借借 庫存現金庫存現金貸貸 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款戶戶單位單位現金支票（存折現金支票（存折）借借 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款戶戶貸貸 庫存現金庫存現金會計：（會計：（1 1）驗票）驗票 （2 2）賬務處理）賬務處理日期（過期、遠期）日期（過期、遠期）印鑒（折角驗印）印鑒（折角驗?。ぬ枎ぬ柦痤~金額出納出納（二）對帳（二）對帳為保證銀企雙方帳務處理一致及銀企資金安全，必須進行

9、為保證銀企雙方帳務處理一致及銀企資金安全，必須進行銀行和企業存款帳戶的帳務核對。銀行和企業存款帳戶的帳務核對。定期核對定期核對按月由銀行打印對帳單，由開戶單按月由銀行打印對帳單，由開戶單位逐筆鉤對。位逐筆鉤對。隨時對帳隨時對帳按季度核對余額。按季度核對余額。年終核對。年終核對。（查詢卡、電話、傳呼）（查詢卡、電話、傳呼）對賬方式對賬方式（一）關于單位定期存款的主要規定（一）關于單位定期存款的主要規定v單位可將暫時閑置的自有資金存入定期存款，嚴禁將銀行貸單位可將暫時閑置的自有資金存入定期存款，嚴禁將銀行貸款或財政撥款存入定期存款?？罨蜇斦芸畲嫒攵ㄆ诖婵睢單位定期存款的期限種類與個人定期儲蓄存

10、款統一，共有三單位定期存款的期限種類與個人定期儲蓄存款統一，共有三個月、六個月、個月、六個月、1 1年三檔期限和對應利率。年三檔期限和對應利率。v單位定期存款起存金額單位定期存款起存金額1000010000元。元。v單位定期存款的存取只能通過轉帳辦理，不得存取現金。單位定期存款的存取只能通過轉帳辦理，不得存取現金。v單位定期存單是否能提前支取或是否可以向銀行申請質押貸單位定期存單是否能提前支取或是否可以向銀行申請質押貸款，需根據實際情況而定，二者一般只可取其一?？睿韪鶕嶋H情況而定，二者一般只可取其一。（二）單位定期存款的帳務處理（二）單位定期存款的帳務處理存款單位存款單位銀行會計銀行會計支

11、票支票（1 1）審查支票）審查支票（2 2）開出定期存款證實書）開出定期存款證實書（一式三聯）（一式三聯） 存根存根銀行留底銀行留底存單存單交客戶交客戶轉帳傳票轉帳傳票（3 3）轉帳：）轉帳：借借 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -戶戶 貸貸 吸收存款吸收存款- -定期存款定期存款戶戶2 2、支取時的處理、支取時的處理單位單位到期存單（證實書）到期存單（證實書）銀行會計銀行會計（1 1）審查存單）審查存單 （存根（存根存單）存單）（2 2）計算應付利息）計算應付利息（3 3）轉帳）轉帳借借 吸收存款吸收存款- -定期存款）定期存款）戶戶借借 應付利息應付利息- -定期存款利息支出戶定

12、期存款利息支出戶 貸貸 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -戶戶原則：原則：存款自愿、取款自由、存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密存款有息、為儲戶保密種類：種類：按期限按期限 活期儲蓄、定期儲蓄活期儲蓄、定期儲蓄按幣種按幣種 人民幣儲蓄、外幣儲蓄人民幣儲蓄、外幣儲蓄一、活期儲蓄存款業務一、活期儲蓄存款業務第三節第三節 儲蓄存款業務核算與管理儲蓄存款業務核算與管理二活期儲蓄存款業務的核算二活期儲蓄存款業務的核算活期儲蓄存款是可以隨時存取的一種儲蓄存款，活期儲蓄存款是可以隨時存取的一種儲蓄存款，1 1元起存，元起存，多存不限，一季結息一次且計入下季本金。多存不限，一季結息一次且計入下

13、季本金。1、開戶與續存、開戶與續存儲戶儲戶 儲蓄存款憑條、現金儲蓄存款憑條、現金 經辦員：經辦員：（1 1）收妥現金。）收妥現金。（2 2）開設或登記分戶賬：）開設或登記分戶賬： 借借 庫存現金庫存現金 貸貸 吸收存款吸收存款- -活期儲蓄存款活期儲蓄存款戶戶（3 3）憑條留存，存折交給客戶憑條留存，存折交給客戶儲戶儲戶儲蓄取款憑條、存折儲蓄取款憑條、存折經辦員：經辦員：（1 1）登記分戶賬：）登記分戶賬：借借 吸收存款吸收存款- -活期儲蓄存款活期儲蓄存款戶戶（借）（借） 利息支出利息支出 貸貸 庫存現金庫存現金（2 2）如果是銷戶，需清算利息，）如果是銷戶，需清算利息，保證利隨本清。保證利

14、隨本清。（3 3）現金、存折（或利息清單）現金、存折（或利息清單）交客戶交客戶2、支取與銷戶、支取與銷戶三、定期儲蓄存款業務核算三、定期儲蓄存款業務核算定期儲蓄存款定期儲蓄存款儲戶在開戶時，約定存款期限，一次或分次存儲戶在開戶時，約定存款期限，一次或分次存入，到期支取本息的儲蓄存款。按存入或支取的方式不同可分入，到期支取本息的儲蓄存款。按存入或支取的方式不同可分為以下四種。為以下四種。整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取 存本取息存本取息（一）整存整取（一）整存整取v本金一次存入，由儲蓄機構發給存單，到期憑存單支取本金一次存入，由儲蓄機構發給存單，到期憑存單支取本息的定期儲蓄存款。

15、本息的定期儲蓄存款。v50元起存，多存不限。元起存，多存不限。v存期分為存期分為3個月、個月、6個月、個月、1、2、3、5年。年。v可以提前支取，部分提前支取僅限一次可以提前支取，部分提前支取僅限一次v利息利息=計息積數計息積數適用利率適用利率v到期支取到期支?。阂栽摯婵铋_戶時同檔次定期利率計息。：以該存款開戶時同檔次定期利率計息。v提前支取提前支取：以支取日銀行掛牌公告的活期存款利率計息。：以支取日銀行掛牌公告的活期存款利率計息。v過期支取過期支?。簩^期部分以支取日銀行掛牌公告的活期存款利率計息。：對過期部分以支取日銀行掛牌公告的活期存款利率計息。（二）零存整?。ǘ┝愦嬲零存整取是固

16、定金額，每月存儲一次，到期支零存整取是固定金額，每月存儲一次，到期支取本息的儲蓄存款。取本息的儲蓄存款。v5元起存。元起存。v存期分為存期分為1、3、5年三個檔次年三個檔次v可以提前支取。（只能全部提前支取）可以提前支取。（只能全部提前支?。?、零存整取儲蓄存款的核算（略）、零存整取儲蓄存款的核算（略）利息=月利率月積數利息=月利率每月存入金額1年 783年 6665年 1830利息利息=全部本金全部本金 （N+1）2利率利率 =每月存入金額每月存入金額 N（N+1）2利率利率本利和本利和=本金本金+利息利息=本金本金 1+（N+1）2利率利率本金本金=本利和本利和1+（N+1）2利率利率 =

17、600001+（60+1）25.85% 12 =52219.32（元）（元）月儲蓄金額月儲蓄金額= 52219.32 60=870（元）（元）例：某儲戶希望通過零存整取方式，在例：某儲戶希望通過零存整取方式，在5年期滿時年期滿時獲得獲得6萬元整數存款，在利率為萬元整數存款，在利率為5.85%的情況下，的情況下，每月存入多少才能達到目的。每月存入多少才能達到目的。3、積零成整月儲蓄金額計算方法、積零成整月儲蓄金額計算方法（三）存本取息（三）存本取息支取本金意味著銷戶。支取本金意味著銷戶。一般五十元起存；本金一次存入；一般五十元起存；本金一次存入；存款時不必約定存期，可隨時支??；存款時不必約定存期

18、，可隨時支??；利率按一年以內定期整存整取同檔次利率打六折執行；利率按一年以內定期整存整取同檔次利率打六折執行；（五）定活兩便儲蓄存款（五）定活兩便儲蓄存款儲蓄存款通存通兌的會計核算原理儲蓄存款通存通兌的會計核算原理1 1、現金、存款憑條、現金、存款憑條存款人存款人武昌某行武昌某行 借借 現金現金貸貸 活期儲蓄存款活期儲蓄存款定活兩便定活兩便2 2、取款憑條、存單、取款憑條、存單取款人取款人漢陽某行漢陽某行借借 存放聯行款項存放聯行款項/ /內部往來內部往來貸貸 現金現金3 3、將票據提出交換、將票據提出交換借借 活期儲蓄存款活期儲蓄存款定活兩便定活兩便借借 利息支出利息支出貸貸 聯行存放款項聯

19、行存放款項/ /內部往來內部往來零存整?。好吭铝愦嬲。好吭?050元起存、多存不限；元起存、多存不限；總額控制：每一帳戶本金合計最高限額總額控制：每一帳戶本金合計最高限額2 2萬元萬元 利率優惠：利率優惠：1 1、享受同檔次整存整取利率。利率優惠幅度在、享受同檔次整存整取利率。利率優惠幅度在2525以上。以上。2 2、利息免稅。、利息免稅。采用實名制，辦理開戶時，儲戶要持本人（學生）戶口簿采用實名制，辦理開戶時，儲戶要持本人（學生）戶口簿或身份證，到銀行以儲戶本人（學生）的姓名開立存款賬戶。或身份證，到銀行以儲戶本人（學生）的姓名開立存款賬戶。到期支取時，儲戶需憑存折及接受非義務教育的錄取通

20、知書到期支取時，儲戶需憑存折及接受非義務教育的錄取通知書原件或學校證明到商業銀行一次支取本息。原件或學校證明到商業銀行一次支取本息。 教育儲蓄是指個人按照國家有關規定在指定銀行開戶、存入規教育儲蓄是指個人按照國家有關規定在指定銀行開戶、存入規定數額資金、用于教育目的的專項儲蓄。對象是在校接受非義定數額資金、用于教育目的的專項儲蓄。對象是在校接受非義務教育的學生，其存期分務教育的學生，其存期分3 3年期和年期和6 6年期兩種，為零存整取定期年期兩種，為零存整取定期儲蓄，每戶最低起存金額儲蓄，每戶最低起存金額5050元。教育儲蓄定向使用，是一種專元。教育儲蓄定向使用，是一種專門為學生支付非義務教育

21、所需的教育金的專項儲蓄。門為學生支付非義務教育所需的教育金的專項儲蓄。 一、一、金融機構存款的計、結息規定金融機構存款的計、結息規定 除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、協定存款，定活兩除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、協定存款，定活兩便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款種類的計、結息規便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款種類的計、結息規則，由開辦業務的金融機構法人則，由開辦業務的金融機構法人(農村信用社以縣聯社為單位農村信用社以縣聯社為單位)，以，以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行制定并提前不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行制定并提前告

22、知客戶。告知客戶。個人活期存款按季結息，按結息日掛牌活期利率計息，個人活期存款按季結息，按結息日掛牌活期利率計息，每每季末月的季末月的20日日為結息日。未到結息日清戶時，按清戶日掛為結息日。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。單位活期存款按日計息，按季結息，計息期間遇利單位活期存款按日計息，按季結息，計息期間遇利率調整率調整分段計息分段計息，每季度末月的，每季度末月的20日為結息日。日為結息日。單位定期存款與定期儲蓄存款的期限一致，分三個月、半單位定期存款與定期儲蓄存款的期限一致，分三個月、半年、一年、二年、三年和五年年、一年、二

23、年、三年和五年 六個檔次。六個檔次。 （一）一般規定一般規定銀行可采用積數計息法和逐筆計息法計算利息。銀行可采用積數計息法和逐筆計息法計算利息。(一一)積數計息法按實際天數每日累計賬戶余額，以累計積數乘以日積數計息法按實際天數每日累計賬戶余額，以累計積數乘以日利率計算利息。利率計算利息。計息公式為：計息公式為：利息累計計息積數利息累計計息積數日利率日利率其中累計計息積數每日余額合計數。其中累計計息積數每日余額合計數。(二二)逐筆計息法按預先確定的計息公式逐筆計算利息。逐筆計息法按預先確定的計息公式逐筆計算利息。計息期為整年計息期為整年(月月)的，計息公式為：的，計息公式為：利息本金利息本金年年

24、(月月)數數年年(月月)利率。利率。計息期有整年計息期有整年(月月)又有零頭天數的，計息公式為：又有零頭天數的，計息公式為：利息本金利息本金年年(月月)數數年年(月月)利率本金利率本金零頭天數零頭天數日利率日利率同時，銀行可選擇將計息期全部化為實際天數計算利息，即每年同時，銀行可選擇將計息期全部化為實際天數計算利息，即每年為為365天天(閏年閏年366天天)，每月為當月公歷實際天數，計息公式為：，每月為當月公歷實際天數，計息公式為：利息本金利息本金實際天數實際天數日利率日利率（二）（二）存款計息公式存款計息公式 我國利率表示單位為我國利率表示單位為“厘厘”，即千分數利息率。也代表月利，即千分數

25、利息率。也代表月利率。即率。即10001000元本金元本金1 1個月的利息數。個月的利息數。1010厘為厘為1 1分，如分，如1010即為即為1 1分，分， 1515即為即為1 1分分5 5厘。厘。百分數的利息率為年利率。百分數的利息率為年利率。15%15%1515年息年息1 1分分5 5厘。即厘。即100100元本金元本金1 1年的利息為年的利息為1515元。元。月息月息1 1分分5 5厘?；蚶⒙蕿槔?。或利息率為1 1分分5 5。即。即10001000元本金元本金1 1個月的利息為個月的利息為1515元。元。3/100003/10000日利率。即日利率。即1000010000元本金元本金1

26、 1天的利息為天的利息為3 3元。元。年利率年利率1212月利率月利率3030日利率日利率年利率年利率360360日利率日利率（三）（三）金融機構存貸款利率換算金融機構存貸款利率換算 項目項目計息公式計息公式使用的存款業務使用的存款業務積數計息法積數計息法利息累計計息積數利息累計計息積數日利率日利率其中累計計息積數每日余額合計數其中累計計息積數每日余額合計數日利率年利率日利率年利率360360個人活期存款、零存整取、個人活期存款、零存整取、整存零取、單位活期、通整存零取、單位活期、通知存款知存款逐筆計息法逐筆計息法利息本金利息本金年年(月月)數數年年(月月)利率利率本金本金零頭天數零頭天數日利

27、率日利率年利率年利率1212月利率月利率日利率年利率日利率年利率360360整存整取、存本取息、定整存整取、存本取息、定活兩便、單位定期活兩便、單位定期v特別強調利率需與積數確定期限完全一致。如年特別強調利率需與積數確定期限完全一致。如年積數與年利率，月積數需用月利率。積數與年利率，月積數需用月利率。 二、單位存款利息的核算二、單位存款利息的核算（一）單位活期存款利息的核算（一）單位活期存款利息的核算v單位活期存款結息日期：單位活期存款結息日期：每季度末月每季度末月2020日。即日。即3 3月月2020日，日，6 6月月2020日，日， 9 9月月2020日，日，1212月月2020日。日。v

28、自自20052005年年9 9月月2121日起日起單位活期存款在計息期內遇利率單位活期存款在計息期內遇利率調整則分段計息調整則分段計息v計息方法：利息計息方法：利息= =計息積數計息積數利率利率v對單位活期存款的積數確定方法有兩種，即余額對單位活期存款的積數確定方法有兩種，即余額表確定法和帳頁積數確定方法。表確定法和帳頁積數確定方法。賬頁積數計息賬頁積數計息對開設乙種賬分戶賬的，可通過乙種賬頁直接確對開設乙種賬分戶賬的，可通過乙種賬頁直接確定計息積數。定計息積數。計息積數計息積數=該分戶賬賬頁積數累計該分戶賬賬頁積數累計調整積數調整積數 應加積數應加積數=補記貸方（積數）補記貸方（積數）+沖正

29、借方（積數）沖正借方（積數） 應減積數應減積數=補記借方（積數）補記借方（積數）+沖正貸方（積數）沖正貸方（積數）賬頁積數需根據分戶賬記錄的余額變動情況逐筆確定賬頁積數需根據分戶賬記錄的余額變動情況逐筆確定例：某單位存款分戶賬記載如下：例：某單位存款分戶賬記載如下：戶名：戶名：A A單位單位 帳號：帳號：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825%例題分析：例題分析：調整積數：調整積數：應加積數應加積數= =補記貸方補記貸方+ +沖正借方沖正借方=10000=100004=400004=40000應減積數應減積數= =補記借方補記借方+ +沖正貸方沖正貸方=10000=

30、100005=500005=50000應計息積數應計息積數=2954000+40000-50000=2944000=2954000+40000-50000=2944000利息利息=2944000=29440000.825%0.825%360=67.47360=67.47（元）（元）利息計算出來后應編制特種轉賬傳票一式三聯登記帳利息計算出來后應編制特種轉賬傳票一式三聯登記帳務。分錄為：借：利息支出務。分錄為：借：利息支出 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款存款戶存款戶另一聯憑證作收賬通知交存款人。另一聯憑證作收賬通知交存款人。余額表確定計息積數法余額表確定計息積數法計息積數計息積數=

31、該帳戶計息期內每日余額合計該帳戶計息期內每日余額合計調整積數調整積數 應加積數應加積數=補記貸方（積數）補記貸方（積數）+沖正借方（積數）沖正借方（積數） 應減積數應減積數=補記借方（積數）補記借方（積數）+沖正貸方（積數）沖正貸方（積數）每日余額合計可直接通過余額表獲得。每日余額合計可直接通過余額表獲得。調整積數需通過該存款分戶賬獲得。調整積數需通過該存款分戶賬獲得。使用計息余額表進行日常核算的帳戶采用余額表計息法使用計息余額表進行日常核算的帳戶采用余額表計息法余額表計息舉例余額表計息舉例 戶名戶名 余額余額日期日期機械進出口公司機械進出口公司201008利率利率0.7219600010天小

32、計天小計114800020天小計天小計1822000本月合計本月合計3152000至上月底未計息積數至上月底未計息積數6128000應加積數應加積數16000應減積數應減積數22000至結息日累計應計息積數至結息日累計應計息積數7944000至本月底累計未計息積數至本月底累計未計息積數1330000利息利息158.88余額表計息余額表計息利息利息= 884= 884，350.67 350.67 0.825% 0.825% 360=20.27360=20.27q余額表積數余額表積數= 890= 890，350.67350.67q調整積數：應減積數調整積數：應減積數=1000=10006=6000

33、6=6000q計息積數計息積數= 890= 890，350.67 350.67 6000= 8846000= 884，350.67350.67例：某開戶單位從例：某開戶單位從3 3月月2121日到日到6 6月月2020日其存款帳戶日其存款帳戶201-A201-A的存款的存款余額每日合計為余額每日合計為890890，350.67350.67，帳戶調整情況為，帳戶調整情況為3 3月月3030日補記日補記3 3月月2424日借方日借方10001000元，存款利率為元，存款利率為0.825%0.825%，請計算該帳戶二季度，請計算該帳戶二季度銀行應付利息。銀行應付利息。注：利息計算出來后應注意編制傳票

34、，登記分戶賬。注：利息計算出來后應注意編制傳票，登記分戶賬。練習積數計息方法練習積數計息方法1 1、截止、截止3 3月月1 1日，日，A A單位存款帳戶單位存款帳戶201201A A的余額為的余額為800700.72800700.72元，元，累計未計息積數累計未計息積數156342.89156342.89，3 3月月1 1日日3 3月月2020日，該帳戶余額日，該帳戶余額表內每日余額合計表內每日余額合計389675 .87389675 .87，分戶賬記錄的帳務調整有，分戶賬記錄的帳務調整有3 3月月1818日補記日補記3 3月月1414日借方日借方21562156元，結息日活期存款利率為元，結

35、息日活期存款利率為0.825%0.825%，請計算銀行到期應付利息。請計算銀行到期應付利息。2 2、根據帳號為、根據帳號為201005201005的分戶賬記錄，的分戶賬記錄，3 3月月7 7日補計日補計3 3月月1 1日借方日借方金額金額70007000元，元，8 8日沖正日沖正5 5日借方日借方10001000元，元，1818日沖正日沖正1212日貸方日貸方20002000元。該帳戶一季度計息期以內每日余額合計元。該帳戶一季度計息期以內每日余額合計786943 .89786943 .89，在活期存款利率為在活期存款利率為0.990.99 的條件下，請計算應付給該企業的的條件下，請計算應付給該

36、企業的本季度利息，并作出結息日銀行支付利息時的會計分錄。本季度利息，并作出結息日銀行支付利息時的會計分錄。課堂練習課堂練習戶名：戶名：A A單位單位 帳號：帳號：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825% 3、某單位存款分戶賬記載如下，請計算本期利息、某單位存款分戶賬記載如下，請計算本期利息（二）單位定期存款的利息計算到期息到期息逾期息逾期息提前息提前息存單存單上的上的本金本金對年對月對日對年對月對日, ,不足月的天數不足月的天數按實際天數按實際天數算頭不算尾算頭不算尾開戶日定期利率開戶日定期利率支取日活期利率支取日活期利率利息利息=本金本金存期存期利率利率見例2-2

37、（一）活期儲蓄存款按季度結息，結息日期為（一）活期儲蓄存款按季度結息，結息日期為每季末月每季末月20日日日期日期摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額日數日數計息積數計息積數41開戶開戶10001000 80 8000052存入存入3000 4000 49 2270007支取支取1000 3000 44 18300030存入存入1000 400021 204000 31存入存入2000 600021 246000617支取支取1000 5000 4 24200020結息結息利息利息=2420000.72%3604.84 4.8420%=0.97三、儲蓄存款利息的核算三、儲蓄存款利息的核算借借 活期儲

38、蓄存款活期儲蓄存款 0.97 貸貸 其他應付款其他應付款 0.97借借 利息支出利息支出 4.84 貸貸 活期儲蓄存款活期儲蓄存款 4.84業務發生額至業務發生額至結息日日數結息日日數活期儲蓄存款按季度結息，結息日期為活期儲蓄存款按季度結息，結息日期為每季末月每季末月20日日日期日期摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額日數日數積數和積數和41開戶開戶10001000 31 3100052存入存入3000 4000 5 510007支取支取1000 3000 23 12000030存入存入1000 4000 31存入存入2000 600017 222000617支取支取1000 5000 4 24200020結息結息利息利息=2420000.72%3604.84 4.8420%=0.97賬頁結息：賬頁結息：借借 活期儲蓄存款活期儲蓄存款 0.97 貸貸 其他應付款其他應付款 0.97借借 利息支出利息支出 4.84 貸貸 活期儲蓄存款活期儲蓄存款 4.84（二）定期儲蓄存款利息的核算（二）定期儲蓄存款利息的核算v整存整取v零存整取v存本取息v整存零取v（二）定期