1、支付結算業務支付結算業務 支付結算支付結算 指單位、個人在社會經濟活動中指單位、個人在社會經濟活動中使用使用票據、信用卡等結算方式進行票據、信用卡等結算方式進行貨幣給付貨幣給付及及資金資金清算清算的行為。的行為。其主要功能是完成資金從一方當其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。事人向另一方當事人的轉移。（1）按）按照照是否使用票據是否使用票據作為結算工具，支付結算作為結算工具，支付結算方式分為：方式分為： 票據結算方式票據結算方式和和非票據結算方式非票據結算方式票據結算方式：票據結算方式：是指通過是指通過票據法票據法規定的支票、規定的支票、本票和匯票等工具來清結資金的結算方式。

2、本票和匯票等工具來清結資金的結算方式。 具體有：具體有：支票支票、銀行本票銀行本票、匯票匯票、商業匯票商業匯票非票據結算方式非票據結算方式，是指票據結算方式之外的結算，是指票據結算方式之外的結算方式，一般包括方式，一般包括 匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡（2）按）按照照使用區域使用區域分類，支付結算方式分為：分類，支付結算方式分為： 同城結算同城結算和和異地結算異地結算兩種兩種1、同同城結算城結算，是指結算雙方在同一票據交換區域內，是指結算雙方在同一票據交換區域內的轉帳結算。的轉帳結算。 本票本票只適用于同城結算方式只適用于同城結算方式 2、異地結算異

3、地結算，是指結算雙方不在同一票據交換區域，是指結算雙方不在同一票據交換區域內的轉帳結算內的轉帳結算 匯兌匯兌和和托收承付托收承付僅適用于異地結算僅適用于異地結算3、既可用于同城結算，也可用于異地結算既可用于同城結算，也可用于異地結算的結算方的結算方式式 支票、銀行匯票、商業匯票支票、銀行匯票、商業匯票和和委托收款委托收款 為了正確處理收付款雙方和開戶銀行之間的關系，為了正確處理收付款雙方和開戶銀行之間的關系，保證支付結算業務的順利進行，單位、個人和銀行辦保證支付結算業務的順利進行，單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守下列原則：理支付結算必須遵守下列原則： 恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款

4、誰的錢進誰的賬，由誰支配誰的錢進誰的賬，由誰支配 銀行不墊款銀行不墊款 1、恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款應當應當按照約定的付款金額按照約定的付款金額和和付款日期付款日期進行支付。進行支付。2、誰的錢進誰的賬、由誰支配誰的錢進誰的賬、由誰支配根據該原則，銀行在辦理結算時，必須根據該原則，銀行在辦理結算時，必須按照存款人的委托，按照存款人的委托，將款項支付給其指定的收款人；將款項支付給其指定的收款人；對對存款人的資金存款人的資金，除國家法律另有規定外，除國家法律另有規定外，必須由其自由支必須由其自由支配配，銀行不代扣款項。，銀行不代扣款項。3、銀行不墊款銀行不墊款銀行在辦理結算時，只負責銀

5、行在辦理結算時，只負責辦理結算當事人之間的款項劃辦理結算當事人之間的款項劃撥，不承擔墊付任何款項的責任。撥，不承擔墊付任何款項的責任。劃清銀行資金與存款人資金的界限，保護銀行資金的所有權劃清銀行資金與存款人資金的界限，保護銀行資金的所有權和經營權的安全，并促使和經營權的安全，并促使單位和個人直接對自己的債權債務單位和個人直接對自己的債權債務負責。負責。銀行的支付結算方式銀行的支付結算方式 包括由出票人簽發的，委托辦理支票存取業務的由出票人簽發的，委托辦理支票存取業務的銀銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據持票人的票據。( (一一) )

6、支票支票 現金支票現金支票轉賬支票轉賬支票普通支票普通支票特點u從從20072007年年6 6月月2525日起，日起，全國全國所有地區的所有地區的支票可支票可互通使用互通使用，異地使用支票金額，異地使用支票金額上限為上限為5050萬萬。 ( (一一) ) 支票支票 1 ( (1) )支票一律記名，可以背書轉讓。支票一律記名，可以背書轉讓。 ( (2) )支票提示付款期限自出票日起支票提示付款期限自出票日起1010天，但中天，但中國人民銀行另有規定的除外。國人民銀行另有規定的除外。 ( (3) )支票的金額、收款人名稱，可以由支票人支票的金額、收款人名稱，可以由支票人授權補記。未補記前不得背書轉

7、讓和提示付款。授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。 ( (4) )簽發支票應使用鋼筆或碳素筆填寫，中國簽發支票應使用鋼筆或碳素筆填寫，中國人民銀行另有規定的除外。人民銀行另有規定的除外。 ( (5) )簽發支票的金額不得超過付款時在付款人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款余額，禁止發行空頭支票。處實有的存款余額，禁止發行空頭支票。1 ( (6) )不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票；不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發支付密碼錯誤的支票。使用支付密碼的，不得簽發支付密碼錯誤的支票。 ( (7) )簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符簽發空頭支票、簽章

8、與預留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以并按票面金額處以5但不但不低于低于1 000元的罰款；持元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。的賠償金。 ( (8) )存款人領購支票，必須填寫存款人領購支票，必須填寫“票據和結算票據和結算憑證領用單憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。回銀行注銷。付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款

9、單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行銀行退回進賬單回單銀行退回進賬單回單填制進賬單將進賬單填制進賬單將進賬單連同支票送存銀行連同支票送存銀行付款人簽發支票付款人簽發支票傳遞憑證劃撥款項傳遞憑證劃撥款項一、支票結算業務一、支票結算業務銀行支票的填寫銀行支票的填寫現金支票填寫樣本 第2章 貨幣資金第2節 銀行存款與支付結算 第2章 貨幣資金第2節 銀行存款與支付結算 二、銀行的支付結算方式 (一) 支票 第2章 貨幣資金第2節 銀行存款與支付結算 二、銀行的支付結算方式 (一) 支票 第2節 銀行存款與支付結算 二、銀行的支付結算方式 (一) 支票 【例【例1】2007年年2月，某

10、市公安局接到月，某市公安局接到A公司報案，公司報案，稱稱A公司查賬時發現，公司查賬時發現，2006年年7月付與月付與B公司的一公司的一張張30 800元的轉賬支票，卻被提走了元的轉賬支票，卻被提走了830 800元。元。接報后，公安機關分析接報后，公安機關分析B公司張某有重大作案嫌疑。公司張某有重大作案嫌疑。經查，經查，2006年年7月，月，B公司張某為受害單位進行設公司張某為受害單位進行設備防腐處理，工程結束后收到轉賬支票一張。張備防腐處理，工程結束后收到轉賬支票一張。張某見支票上只有小寫金額，遂將小寫金額前加了某見支票上只有小寫金額，遂將小寫金額前加了個個“8”，自己再填上大寫金額，從而順

11、利地將款，自己再填上大寫金額，從而順利地將款項劃到自己賬下。項劃到自己賬下。 要求分析要求分析B公司張某能夠得逞的原因。公司張某能夠得逞的原因。【解析】【解析】根據根據支付結算辦法支付結算辦法的規定，票據和結算憑證金額以中文的規定，票據和結算憑證金額以中文大大寫和阿拉伯數碼必須同時記載，且兩者必須一致。寫和阿拉伯數碼必須同時記載，且兩者必須一致。本例中，本例中，B公司張某得逞的主要原因是公司張某得逞的主要原因是A公司未嚴格按照關于公司未嚴格按照關于填寫票據和結算憑證的基本規定同時填寫中文大寫金額和阿填寫票據和結算憑證的基本規定同時填寫中文大寫金額和阿拉伯數字小寫金額，以及阿拉伯小寫金額數字前面

12、未填寫人拉伯數字小寫金額，以及阿拉伯小寫金額數字前面未填寫人民民幣符號，從而給幣符號，從而給B公司張某的違法行為留下了可乘之機。公司張某的違法行為留下了可乘之機。因此，單位或個人必須按照因此，單位或個人必須按照支付結算辦法支付結算辦法的規定填寫票的規定填寫票據據或結算憑證。或結算憑證。 【例【例2】2007年年6月月13日，稻花村食品公司向本市某日，稻花村食品公司向本市某超市出售了一批食品，貨款總額為超市出售了一批食品，貨款總額為7000元。稻花元。稻花村食品公司財務人員李某接收該超市財務人員孫村食品公司財務人員李某接收該超市財務人員孫某簽發的支票時，發現支票的出票日期為某簽發的支票時，發現支

13、票的出票日期為2007年年6月月15日，遂向孫某詢問為什么簽發日期不是日，遂向孫某詢問為什么簽發日期不是2007年年6月月13日。孫某接過李某手中的支票，二話沒說日。孫某接過李某手中的支票，二話沒說就在支票上將就在支票上將“伍伍”字劃掉，改為了字劃掉，改為了“叁叁”字。字。分析孫某的做法是否妥當，李某是否應當接受該分析孫某的做法是否妥當，李某是否應當接受該修改修改后的支票。后的支票。【解析】【解析】按照規定，票據的出票金額、出票日期、收款人名稱按照規定，票據的出票金額、出票日期、收款人名稱不不得更改，更改的票據無效。得更改，更改的票據無效。因此本例中，孫某在支票上更改出票日期的做法是不因此本例

14、中，孫某在支票上更改出票日期的做法是不對的，這樣會導致支票無效，李某不應當接受該出票對的，這樣會導致支票無效，李某不應當接受該出票日日期更改后的支票。期更改后的支票。 【例【例3】2007年年12月月9日，日，A公司（開戶銀行公司（開戶銀行D）向）向B公司購買了一批原材料，貨款為公司購買了一批原材料，貨款為26000元。元。A公司公司采用支票付款。采用支票付款。B公司向自己的開戶銀行公司向自己的開戶銀行C提交支提交支票時，開戶銀行票時，開戶銀行C的工作人員受理了該支票，并做的工作人員受理了該支票，并做了認真審查，發現支票上了認真審查，發現支票上A公司的簽章為公司的簽章為“發票專發票專用章用章”

15、和和A公司財務主管公司財務主管“張張”的個人名章，的個人名章，遂建議遂建議B公司要求公司要求A公司重新簽發支票，否則其向公司重新簽發支票，否則其向A公司開戶銀行公司開戶銀行D提示付款時，開戶銀行提示付款時，開戶銀行D將會拒將會拒絕付款，并作退票處理。絕付款，并作退票處理。 分分析開戶銀行析開戶銀行C工作人員的做法是否正確。工作人員的做法是否正確。【解析】【解析】開戶銀行開戶銀行C工作人員的做法正確。工作人員的做法正確。按照規定，單位在票據上的簽章，應為該單位的蓋章加其按照規定，單位在票據上的簽章，應為該單位的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或者蓋章法定代表人或其授權的代理人的簽名或者蓋

16、章。支票出票人為單位的，其單位蓋章應為支票出票人為單位的，其單位蓋章應為與該單位在銀行預與該單位在銀行預留留簽章一致簽章一致的財務專用章或公章。的財務專用章或公章。本例中，出票人本例中，出票人A公司所簽發支票的單位蓋章是該公司的公司所簽發支票的單位蓋章是該公司的“發票專用章發票專用章”，而不是該公司的，而不是該公司的“財務專用章財務專用章”或者或者“公公章章”，因此，該簽章不具有票據法規定的效力。，因此，該簽章不具有票據法規定的效力。 B公司應按照開戶銀行公司應按照開戶銀行C的建議要求的建議要求A公司重新簽發支公司重新簽發支票。票。3 企業簽發現金支票提取現金時，必須在支票聯企業簽發現金支票提

17、取現金時，必須在支票聯背面背書后才能向開戶銀行提取現金。根據支票存背面背書后才能向開戶銀行提取現金。根據支票存根聯，借記根聯，借記“現金現金”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 企業采購材料等簽發轉賬支票時，根據支票存企業采購材料等簽發轉賬支票時，根據支票存根聯，借記根聯，借記“物資采購物資采購”等賬戶，貸記等賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。3 企業對外銷售產品或提供勞務收到轉賬支票時，企業對外銷售產品或提供勞務收到轉賬支票時，應填制應填制“進賬單進賬單”一式兩聯，并在支票背面背書人一式兩聯，并在支票背面背書人簽章欄簽章，將支票連同進賬單一并送存銀行，根簽章欄簽章，

18、將支票連同進賬單一并送存銀行，根據進賬單回單及有關原始憑證，借記據進賬單回單及有關原始憑證，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記賬戶，貸記“主營業務收入主營業務收入”等賬戶。等賬戶。 銀行本票是銀行簽發的，承諾在見票時無條件銀行本票是銀行簽發的，承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。銀行本票支付確定金額給收款人或持票人的票據。銀行本票作為流通和支付手段，具有信譽度高，支付能力強，作為流通和支付手段，具有信譽度高，支付能力強，并有代替現金使用功能的特點。單位和個人在同一并有代替現金使用功能的特點。單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可使用銀行本票據交換區域需要支付各種款

19、項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金現金”字樣的字樣的銀行本票可以用于支取現金。銀行本票可以用于支取現金。 銀行本票根據簽發金額是否固定，可分為定額銀行本票根據簽發金額是否固定，可分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票面銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票面額為額為1 000元，元，5 000元，元，10 000元和元和50 000元。元。第2章 貨幣資金第2章 貨幣資金第2章 貨幣資金1 ( (1) )銀行本票一律記名，允許背書轉讓；銀行本票一律記名，允許背書轉讓； ( (2) )銀行本票的提示付款期限自出票日起最長銀行本票的

20、提示付款期限自出票日起最長不超過不超過2 2個月；個月； ( (3) )申請人辦理銀行本票，應向銀行填寫申請人辦理銀行本票，應向銀行填寫“銀銀行本票申請書行本票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項并簽章，申請人或收款支付金額、申請日期等事項并簽章，申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行本票；人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行本票；1 ( (4) )持票人超過提示付款期限不獲付款的，在持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效期內向出票銀行作出說明，并提供單票據權利時效期內向出票銀行作出說明，并提供單位證明，可持銀行本票向

21、出票銀行請求付款；位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款； ( (5) )申請人因銀行本票超過提示付款期限或其申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明；并出具單位證明； ( (6) )銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。或退款。2 付款人申請辦理銀行本票，應填寫付款人申請辦理銀行本票，應填寫“銀行本票銀行本票申請書申請書”，并向銀行交存款項；銀行受理并收妥款，并向銀行

22、交存款項；銀行受理并收妥款項后，向付款人簽發銀行本票；付款人持銀行本票項后，向付款人簽發銀行本票；付款人持銀行本票向銀行本票上填明的收款人辦理結算；收款人對銀向銀行本票上填明的收款人辦理結算；收款人對銀行本票審核無誤后，填制進賬單與銀行本票一起交行本票審核無誤后，填制進賬單與銀行本票一起交開戶銀行，銀行審查無誤后辦理轉賬。開戶銀行，銀行審查無誤后辦理轉賬。 銀行本票結算的一般程序如銀行本票結算的一般程序如圖圖2-4所示。所示。付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行申請簽發銀行本票申請簽發銀行本票簽發銀行本票簽發銀行本票退回收賬通知退回收

23、賬通知持銀行本票辦理收款持銀行本票辦理收款持銀行本票辦理結算持銀行本票辦理結算劃轉款項劃轉款項3 ( (1) )付款單位的賬務處理。企業將款項交存銀付款單位的賬務處理。企業將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據行，取得銀行本票后，根據“銀行本票申請銀行本票申請書書”( (單位留存聯單位留存聯) )編制如下會計分錄：編制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款3 企業持銀行本票與收款人結算后，根據發票、企業持銀行本票與收款人結算后，根據發票、賬單等原始憑證編制如下會計分錄：賬單等原始憑證編制如下會計分錄： 借：物資采購借：物資采購 應交稅金

24、應交稅金應交增值稅應交增值稅( (進項稅額進項稅額) ) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款3 ( (2) )收款單位的賬務處理。企業收到銀行本票收款單位的賬務處理。企業收到銀行本票后，連同進賬單一并交開戶銀行辦理轉賬，根據進后，連同進賬單一并交開戶銀行辦理轉賬，根據進賬單回單及有關原始憑證編制如下會計分錄：賬單回單及有關原始憑證編制如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) )學生練習： 某企業發生下列銀行本票業務，請做會計處理：某企業發生下列銀行本票業務，請做會計處理：（1）

25、企業申請辦理銀行本票，將銀行存款）企業申請辦理銀行本票，將銀行存款80 000元轉元轉 為銀行本票存款；為銀行本票存款；（2）收到收款單位發票等單據，采購材料付款）收到收款單位發票等單據，采購材料付款79 560 元（材料價款元（材料價款68 000元，增值稅款元，增值稅款11 560元），元）， 材料已驗收入庫；材料已驗收入庫；（3）收到銀行通知，將多余款退回。）收到銀行通知，將多余款退回。如何處理本票的申請和結算如何處理本票的申請和結算 銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。(三)銀行匯票第2章 貨幣資金銀行匯票1）適用范圍廣。適用范圍廣。

26、 銀行匯票是目前異地銀行匯票是目前異地結算結算中較為廣泛采用的一種結中較為廣泛采用的一種結算方式。這種結算方式算方式。這種結算方式不僅適用于在銀行開戶的不僅適用于在銀行開戶的單位單位、個體經濟戶和個人，而且適用于未在銀行開立帳戶的個體經濟戶和個人，而且適用于未在銀行開立帳戶的個體經濟戶和個人個體經濟戶和個人。凡是各單位、個體經濟戶和個人。凡是各單位、個體經濟戶和個人需要在異地進行商品交易、勞務供應和其他經濟活動需要在異地進行商品交易、勞務供應和其他經濟活動及債權債務的結算，都可以使用銀行匯票。并且銀行及債權債務的結算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于匯票既可以用于轉帳轉帳結算，也可以

27、支取現金。結算，也可以支取現金。第2章 貨幣資金銀行匯票2）票隨人走，錢貨兩清。）票隨人走，錢貨兩清。 實行銀行匯票結算，購貨單位交款，銀行開票，實行銀行匯票結算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走；購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發貨，票隨人走；購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發貨，一手交票，一手交貨；銀行見票付款，這樣可以減少一手交票，一手交貨；銀行見票付款，這樣可以減少結算環節，縮短結算資金在途時間，方便購銷活動。結算環節，縮短結算資金在途時間，方便購銷活動。 第2章 貨幣資金銀行匯票3）信用信用度高，安全可靠。度高，安全可靠。 銀行匯票是銀行在收到匯款人款項后簽發的支付銀行匯票是銀行在收到匯

28、款人款項后簽發的支付憑證，因而具有較高的信譽，銀行保證支付，收款人憑證，因而具有較高的信譽，銀行保證支付，收款人持有持有票據票據，可以安全及時地到銀行支取款項。而且，可以安全及時地到銀行支取款項。而且，銀行內部有一套嚴密的處理程序和防范措施，只要匯銀行內部有一套嚴密的處理程序和防范措施，只要匯款人和銀行認真按照款人和銀行認真按照匯票匯票結算的規定辦理，匯款就能結算的規定辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，如果確屬現金匯票，匯款保證安全。一旦匯票丟失，如果確屬現金匯票，匯款人可以向銀行辦理人可以向銀行辦理掛失掛失，填明收款單位和個人，銀行，填明收款單位和個人，銀行可以協助防止款項被他人冒領。可

29、以協助防止款項被他人冒領。 第2章 貨幣資金銀行匯票4）使用靈活，適應性強。）使用靈活，適應性強。 實行銀行匯票結算，持票人可以將匯票實行銀行匯票結算，持票人可以將匯票背書轉讓背書轉讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉讓，給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉讓，另外還可以使用另外還可以使用信匯信匯、電匯電匯或重新辦理匯票或重新辦理匯票轉匯轉匯款項，款項，因而有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。因而有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。 第2章 貨幣資金銀行匯票結算準確，余款自動退回。結算準確，余款自動退回。 一般來講，購貨單位很難準確確定具體購貨金一般來講，購貨單位很難準確確定

30、具體購貨金額，因而出現匯多用少的情況是不可避免的。在有些額，因而出現匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項往往長時間得不到清算從而給購貨情況下，多余款項往往長時間得不到清算從而給購貨單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結算則不會出單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結算則不會出現這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款現這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款金額之內的，可根據實際采購金額辦理支付，多余款金額之內的，可根據實際采購金額辦理支付，多余款項將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠項將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發生的發生.銀行匯票結算基本規定銀行

31、匯票結算基本規定（1 1）銀行匯票的簽發和解付。）銀行匯票的簽發和解付。銀行匯票的簽發和解銀行匯票的簽發和解付，只能由中國人民銀行和商業銀行參加付，只能由中國人民銀行和商業銀行參加“全國聯行全國聯行往來往來”的銀行機構辦理。跨系統銀行簽發的轉帳銀行的銀行機構辦理。跨系統銀行簽發的轉帳銀行匯票的解付，應通過同城票據交換將銀行匯票和解訖匯票的解付，應通過同城票據交換將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關銀行審核支付后抵用。省、自治通知提交同城的有關銀行審核支付后抵用。省、自治區、直轄市內和跨省、市的經濟區域內，按照有關規區、直轄市內和跨省、市的經濟區域內，按照有關規定辦理。在不能簽發銀行匯票的銀行開戶

32、的匯款人需定辦理。在不能簽發銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時，應將款項轉交附近能簽發銀行匯要使用銀行匯票時，應將款項轉交附近能簽發銀行匯票的銀行辦理。票的銀行辦理。 （2 2）銀行匯票一律記名。）銀行匯票一律記名。所謂記名是指在匯票所謂記名是指在匯票中指定某一特定人為收款人，其他任何人都無權領款；中指定某一特定人為收款人，其他任何人都無權領款；但如果指定收款人以背書方式將領款權轉讓給其指定但如果指定收款人以背書方式將領款權轉讓給其指定的收款人，其指定的收款人有領款權。的收款人，其指定的收款人有領款權。 （3 3）銀行匯票的匯票金額起點為）銀行匯票的匯票金額起點為10001000元。

33、元。10001000元以下款項銀行不予辦理銀行匯票結元以下款項銀行不予辦理銀行匯票結算。算。 （4 4）銀行匯票的付款期為）銀行匯票的付款期為1 1個月。個月。這里所這里所說的付款期，是指從簽發之日起到辦理兌說的付款期，是指從簽發之日起到辦理兌付之日止的時期。這里所說的一個月，是付之日止的時期。這里所說的一個月，是指從簽發日開始，不論月大月小，統一到指從簽發日開始，不論月大月小，統一到下月對應日期止的一個月。比如簽發日為下月對應日期止的一個月。比如簽發日為3 3月月5 5日，則付款期到日，則付款期到4 4月月5 5日止。如果到期日日止。如果到期日遇例假日可以順延。逾期的匯票，兌付銀遇例假日可以

34、順延。逾期的匯票，兌付銀行將不予辦理。行將不予辦理。 銀行匯票銀行匯票銀行匯票銀行匯票匯票可背書轉讓，以背書轉讓的匯票，背書應當連續。匯票可背書轉讓，以背書轉讓的匯票，背書應當連續。 單位和個人各種款項的結算，均可使單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明填明“現金現金”字樣的銀行匯票也可以用字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。申請人或者收款人為單位于支取現金。申請人或者收款人為單位的，不得在的，不得在“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”上填明上填明“現金現金”字樣。字樣。 匯款單位財務部門收到簽發銀行簽發匯款單位財務部門收到簽發銀行簽

35、發的的“銀行匯票聯銀行匯票聯”和和“解訖通知聯解訖通知聯”后后根據銀行蓋章退回的根據銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書銀行匯票委托書”第一聯存根聯編制第一聯存根聯編制銀行存款銀行存款付款憑證。付款憑證。 出納出納員在收到銀行簽發的銀行匯票員在收到銀行簽發的銀行匯票并將其交給請領人，應按規定登記并將其交給請領人，應按規定登記“銀銀行匯票登記簿行匯票登記簿”，將銀行匯票的有關內，將銀行匯票的有關內容，如簽發容，如簽發日期日期，收款單位名稱、開戶，收款單位名稱、開戶銀行、帳號，待票人部門、姓名，匯款銀行、帳號，待票人部門、姓名，匯款用途等等一一進行登記，以備日后查對。用途等等一一進行登記，以備日后查對。

36、 (1) (1)付款單位的賬務處理。收到銀行匯票和解付款單位的賬務處理。收到銀行匯票和解訖通知后，根據訖通知后，根據“銀行匯票委托書銀行匯票委托書”存根聯，編制存根聯，編制如下會計分錄：如下會計分錄：3 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 辦理結算時，假定為購買材料支付貨款，且匯辦理結算時，假定為購買材料支付貨款，且匯票款項有余額，應根據票款項有余額，應根據“銀行匯票銀行匯票”第四聯第四聯“多余多余款收賬通知款收賬通知”和購貨發票等原始憑證編如下會計分和購貨發票等原始憑證編如下會計分錄：錄：3 借：物資采購借：物資采購 應交稅金應交稅金應交增值稅

37、應交增值稅( (進項稅額進項稅額) ) 銀行存款銀行存款( (多余金額多余金額) ) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 (2) (2)收款單位的賬務處理。收款單位受理銀行收款單位的賬務處理。收款單位受理銀行匯票后，應填制進賬單連同銀行匯票一起送存銀行，匯票后，應填制進賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據進賬單收賬通知和有關原始憑證編制如下會計根據進賬單收賬通知和有關原始憑證編制如下會計分錄：分錄：3 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) )第2章 貨幣資金學生練習： 某企業發生下列銀行匯票

38、業務，請做會計分錄：某企業發生下列銀行匯票業務，請做會計分錄：（1 1）企業申請辦理銀行匯票，將銀行存款）企業申請辦理銀行匯票，將銀行存款50 00050 000元轉元轉 為銀行匯票存款；為銀行匯票存款；（2 2）收到收款單位發票等單據，采購材料付款）收到收款單位發票等單據，采購材料付款46 800 46 800 元（材料價款元（材料價款40 00040 000元，增值稅款元，增值稅款6 8006 800元），材元），材 料已驗收入庫；料已驗收入庫；（3 3）收到多余款退回通知，將余款）收到多余款退回通知，將余款3 2003 200元入賬。元入賬。如何處理匯票的申請和結算如何處理匯票的申請和結

39、算 商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 商業匯票根據承兌人的不同，分為商業匯票根據承兌人的不同，分為商業承兌匯票商業承兌匯票和銀行承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業匯票作為一種商業匯票作為一種商業信用商業信用，具有信譽度高和結，具有信譽度高和結算靈活的特點。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他算靈活的特點。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，相互之間具有真實的交易關系或債權債務關系，組織，相互之間具有真實的交易關系或債權債務關系，均可使用商業匯票。均可使用

40、商業匯票。1 1、付款人依照購銷合同簽發商業承兌匯票并、付款人依照購銷合同簽發商業承兌匯票并“承兌承兌”后，將商業承后，將商業承兌匯票交給收款人；兌匯票交給收款人；2 2、收款人收到經承兌的商業匯票，審核無誤后發運商品。、收款人收到經承兌的商業匯票，審核無誤后發運商品。3 3、匯票即將到期，收款人提前將匯票和委托收款憑證送交開戶銀行、匯票即將到期，收款人提前將匯票和委托收款憑證送交開戶銀行辦理收款手續。辦理收款手續。24 4、付款人在匯票到期日前，應將票款足額交存銀行，以備到期支付。、付款人在匯票到期日前，應將票款足額交存銀行，以備到期支付。5 5、付款人開戶銀行收到收款人開戶銀行轉來的有關憑

41、證后，于匯票、付款人開戶銀行收到收款人開戶銀行轉來的有關憑證后，于匯票到期日，將票款從付款人賬戶內劃轉到收款人開戶銀行，并向付款人到期日，將票款從付款人賬戶內劃轉到收款人開戶銀行，并向付款人發出付款通知。匯票到期時，如果付款人的存款不足支付票款，其開發出付款通知。匯票到期時，如果付款人的存款不足支付票款，其開戶銀行應填制付款人未付票款通知書，連同商業承兌匯票退給收款人戶銀行應填制付款人未付票款通知書，連同商業承兌匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理，銀行不負責付款。或被背書人，由其自行處理，銀行不負責付款。6 6、收款人開戶銀行收到票款后，將委托收款憑證收賬通知聯加蓋、收款人開戶銀行收到票款

42、后，將委托收款憑證收賬通知聯加蓋“轉訖轉訖”章交收款人，通知款已收妥。章交收款人，通知款已收妥。 2 任務 商業匯票結算業務票據樣式： 付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行備付票款備付票款 付款通知付款通知通知收款通知收款委托收款委托收款寄交承兌商業匯票寄交承兌商業匯票發運商品發運商品傳遞憑證傳遞憑證劃轉款項劃轉款項商業匯票商業匯票-銀行承兌匯票銀行承兌匯票 概念：銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款概念：銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證人出票，向開戶銀行申請并經銀

43、行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據據 。 對對出票人出票人簽發的商業匯票進行承兌是銀行基于對出票人資簽發的商業匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。信的認可而給予的信用支持。 我國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為我國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元（實萬元（實務中遇到過票面金額為務中遇到過票面金額為1億元）。銀行承兌匯票按票面金億元）。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續費，不足額向承兌申請人收取萬分之五的手續費，不足10元的按元的按10元計。元計。 承兌期

44、限最長不超過承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規定計收逾期罰息。到期未付款的，按規定計收逾期罰息。 銀行承兌匯票的特點銀行承兌匯票的特點1）無金額起點限制。（單張最高）無金額起點限制。（單張最高1000W）2）銀行是主債務人。）銀行是主債務人。3）出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人。）出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人。4）只有根據購銷合同進行合法的商品交易才能使用銀行承）只有根據購銷合同進行合法的商品交易才能使用銀行承兌匯票，其它方面的結算，如勞務報酬、債務清償、資金兌匯票，其它方面的結算，如勞務報酬、債務清償、資金借

45、貸等不可采用此方式。借貸等不可采用此方式。5）付款期限最長達）付款期限最長達6個月。個月。6）持票人在匯票到期日前可以持票到銀行辦理貼現。）持票人在匯票到期日前可以持票到銀行辦理貼現。銀行承兌匯票的特點銀行承兌匯票的特點7）匯票有效期內可以轉讓。）匯票有效期內可以轉讓。8）對于購貨方而言，使用銀行承兌匯票無須付現，即完成了）對于購貨方而言，使用銀行承兌匯票無須付現，即完成了貨款的支付，等于從銀行處獲得了一筆成本較低的資金，貨款的支付，等于從銀行處獲得了一筆成本較低的資金，這也就是銀行承兌匯票的融資功能；對銷貨方而言，在銀這也就是銀行承兌匯票的融資功能；對銷貨方而言，在銀行承兌匯票到期前，也可通

46、過向銀行申請貼現的方式，獲行承兌匯票到期前，也可通過向銀行申請貼現的方式，獲得資金。得資金。9）持票人可持未到期的銀行承兌匯票通過背書轉讓給其他債）持票人可持未到期的銀行承兌匯票通過背書轉讓給其他債權人。權人。10）只用于單位與單位之間；只能轉賬，不能支取現金。）只用于單位與單位之間；只能轉賬，不能支取現金。11）同城、異地均可使用。（銀行匯票只能同城）同城、異地均可使用。（銀行匯票只能同城）1、銀行承兌匯票票樣第一聯銀行承兌匯票的樣式和記載事項銀行承兌匯票的樣式和記載事項2、銀行承兌匯票第二聯銀行承兌匯票第二聯背面3、銀行匯票第三聯銀行承兌匯票絕對記載的事項銀行承兌匯票絕對記載的事項根據根據

47、票據法票據法和和支付結算辦法支付結算辦法的規定，簽發銀行承兌的規定，簽發銀行承兌匯票必須記載下列事項：匯票必須記載下列事項： 1 1）表明）表明 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 的字樣。的字樣。 2 2）無條件支付的委托。）無條件支付的委托。 3 3）確定的金額。）確定的金額。 4 4）付款人名稱。）付款人名稱。 5 5）收款人名稱。）收款人名稱。 6 6）出票日期）出票日期 7 7）出票人簽章。）出票人簽章。欠缺記載上述規定事項之一的，銀行承兌匯票無效欠缺記載上述規定事項之一的，銀行承兌匯票無效出票出票金額金額無條件支無條件支付的承諾付的承諾付款人付款人名稱名稱出票日期出票日期表明表明“銀行承兌匯

48、銀行承兌匯票票”的字樣的字樣收款人收款人名稱名稱出票人出票人簽章簽章銀行承兌匯票的相關規則銀行承兌匯票的相關規則1 1）每張銀行承兌匯票金額不超過人民幣）每張銀行承兌匯票金額不超過人民幣10001000萬萬元元整。整。2 2）付款期限根據貿易合同確定，最長不超過）付款期限根據貿易合同確定，最長不超過6 6個月個月；提示付款期限自匯票到期日起提示付款期限自匯票到期日起1010日。日。3 3）出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀）出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應在匯票到期日或到期日后的見票行。承兌銀行應在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。（若賬戶余額不足也應支付

49、）當日支付票款。（若賬戶余額不足也應支付）4 4）承兌手續費按承兌金額的）承兌手續費按承兌金額的0.50.5收取，每筆不足收取，每筆不足人民幣人民幣1010元的按元的按1010元收取。元收取。四、銀行承兌匯票的當事人四、銀行承兌匯票的當事人一般來說，銀行承兌匯票的當事人包括出票人、收款人（持一般來說，銀行承兌匯票的當事人包括出票人、收款人（持票人）、付款人（承兌人）。如果銀行承兌匯票經過背書票人）、付款人（承兌人）。如果銀行承兌匯票經過背書轉讓，則當事人還應包括背書人和被背書人。轉讓，則當事人還應包括背書人和被背書人。1.1.出票人出票人 出票人是指簽發銀行承兌匯票的單位。出票人是指簽發銀行承

50、兌匯票的單位。2.2.收款人收款人 收款人是指收受銀行承兌匯票款項的單位。收款人是指收受銀行承兌匯票款項的單位。3.3.付款人付款人 付款人是指向收款人支付銀行承兌匯票款項的人，銀行付款人是指向收款人支付銀行承兌匯票款項的人，銀行承兌匯票的付款人為承兌銀行。承兌匯票的付款人為承兌銀行。31.1.付款人持銀行承兌匯票向其開戶銀行申請承兌。付款人持銀行承兌匯票向其開戶銀行申請承兌。2.2.銀行審查同意后，由付款人與其開戶銀行簽訂承兌協議，并將銀行審查同意后，由付款人與其開戶銀行簽訂承兌協議，并將銀行承兌匯票交給承兌申請人轉交收款人。銀行承兌匯票交給承兌申請人轉交收款人。3.3.收款人收到銀行承兌匯票經審查無誤后，按合同發