1、1Public Finance本章主要討論：本章主要討論： 不同的稅收方式對效率的影響不同的稅收方式對效率的影響 怎樣收稅才能滿足效率的要求怎樣收稅才能滿足效率的要求2 第一節第一節 稅收的超額負擔稅收的超額負擔 一、稅收的超額負擔及產生的原因一、稅收的超額負擔及產生的原因 1、稅收的兩種效應稅收的兩種效應 收入效應收入效應 是指在相對價格不變的情況下，因個人收入發生變是指在相對價格不變的情況下，因個人收入發生變化而對個人福利水平所產生的影響。化而對個人福利水平所產生的影響。 替代效應替代效應 是指在個人收入水平不變的情況下，因相對價格的是指在個人收入水平不變的情況下，因相對價格的變化而產生的

2、對個人福利水平的影響。變化而產生的對個人福利水平的影響。 Public Finance3 2 2、稅收的超額負擔、稅收的超額負擔 由稅收的替代效應引起的納稅人福利的減少稱為稅由稅收的替代效應引起的納稅人福利的減少稱為稅收的超額負擔。收的超額負擔。 稅收的超額負擔稅收的超額負擔是因稅收改變了相對價格，扭曲了是因稅收改變了相對價格，扭曲了消費者的選擇所造成的額外的效率損失，被稱為無消費者的選擇所造成的額外的效率損失，被稱為無謂損失。謂損失。 是消費者失去的而政府也沒得到的額外效率損是消費者失去的而政府也沒得到的額外效率損失。失。Public Finance43 3、總額稅與差別稅、總額稅與差別稅總

3、額稅總額稅只產生收入效應而不產生替代效應的稅收。其特點只產生收入效應而不產生替代效應的稅收。其特點是不論納稅人如何改變其經濟行為都無法改變其納稅是不論納稅人如何改變其經濟行為都無法改變其納稅義務。如：人頭稅。義務。如：人頭稅。差別稅差別稅對不同的課稅對象或納稅人采取區別對待的稅收。對不同的課稅對象或納稅人采取區別對待的稅收。如：消費稅。如：消費稅。5 （1）同等稅后福利條件下稅收收入不同）同等稅后福利條件下稅收收入不同DFGME3i2CE2i1E1BA甲產品乙產品N在稅后福利水平相同的在稅后福利水平相同的情況下，情況下， 政府通過征收總政府通過征收總額稅獲得的稅收收入要大額稅獲得的稅收收入要大

4、于僅對乙產品征收的差別于僅對乙產品征收的差別稅的稅收收入。稅的稅收收入。 總額稅與差別稅效應分析總額稅與差別稅效應分析Public Finance6 （2 2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同同等稅收收入條件下稅后福利水平不同JKi3E4在稅收收入相等的在稅收收入相等的情況下，總額稅比情況下，總額稅比僅對乙產品征收的僅對乙產品征收的差別稅的稅后福利差別稅的稅后福利水平高。水平高。 i1E1BCAE2甲產品乙產品i2OE3NGFMD總額稅與差別稅效應分析總額稅與差別稅效應分析Public Finance7 4、中性稅收與扭曲性稅收、中性稅收與扭曲性稅收 中性稅收：（總額稅）中性稅收：（總額稅）

5、 不產生超額負擔的稅收稱之為中性稅收。不產生超額負擔的稅收稱之為中性稅收。 扭曲性稅收：（差別稅）扭曲性稅收：（差別稅） 產生超額負擔的稅收稱為扭曲性稅收。產生超額負擔的稅收稱為扭曲性稅收。Public Finance8 結論：結論： 總額稅要比區別對待的差別稅有效率。總額稅要比區別對待的差別稅有效率。 問題問題： 既然總額稅是有效率的，為什么不普遍開征既然總額稅是有效率的，為什么不普遍開征總額稅總額稅? Public Finance9 二、稅收超額負擔的計量二、稅收超額負擔的計量 用補償需求曲線來計量 1、補償需求曲線、補償需求曲線DQ2Q1P1FA收入的扣除P1 Q1Q2BC收入的補貼補償

6、需求曲線是將價補償需求曲線是將價格變動所引起的收入格變動所引起的收入效應排除掉，使價格效應排除掉，使價格變化所引起的需求量變化所引起的需求量的變化，僅僅表現為的變化，僅僅表現為替代效應所產生的影替代效應所產生的影響。響。 Q0P0D價格需求量EPublic Finance10 說明：說明： 為了簡化計算，在考慮對某種特定的產品為了簡化計算，在考慮對某種特定的產品或要素征稅時，如果該產品在個人收入中或要素征稅時，如果該產品在個人收入中所占的比例很小，可用一般的需求曲線近所占的比例很小，可用一般的需求曲線近似地代替補償需求曲線。似地代替補償需求曲線。Public Finance112、稅收超額負擔

7、的計算、稅收超額負擔的計算（1 1）供給曲線為水平線（邊際成本為常數）的情況：）供給曲線為水平線（邊際成本為常數）的情況：DQ1EP1MCBQ0P0AMC需求量價格C計算公式：計算公式： S=1/2（TQ) S為稅收超額負擔（哈伯格為稅收超額負擔（哈伯格 三角形）三角形） T為單位產品的稅額為單位產品的稅額 Q為因價格變動而引起的需為因價格變動而引起的需 求量的變動求量的變動或：或： S=T2 /2r r 表示需求曲線的斜率（表示需求曲線的斜率（T/Q）稅收超額負擔TQPublic Finance12 由稅收超額負擔的由稅收超額負擔的計算公式：計算公式： S=1/2（TQ) 或：或： S=T2

8、/2r 可以看出：可以看出： 單位稅額擴大一個倍數，哈伯格三角形的面積就單位稅額擴大一個倍數，哈伯格三角形的面積就會擴大這個倍數的平方，也就是說，超額負擔擴大的會擴大這個倍數的平方，也就是說，超額負擔擴大的倍數要大于單位稅額擴大的倍數。倍數要大于單位稅額擴大的倍數。 Public Finance13稅前的社會凈福利：稅前的社會凈福利： 三角形三角形ABE稅后的社會凈福利：稅后的社會凈福利： 梯形梯形ABCF 稅收超額負擔：稅收超額負擔： 三角形三角形FCE（2）邊際成本遞增的情況：）邊際成本遞增的情況：思考：假設，需求曲線為思考：假設，需求曲線為P=aQ+b，邊際成本曲線為，邊際成本曲線為P=

9、cQ+ d，政府，政府征收定額稅征收定額稅T，計算稅收超額負擔并說明與供求曲線斜率之間的關系。，計算稅收超額負擔并說明與供求曲線斜率之間的關系。提示：（提示：（1）超額負擔與供求曲線斜率之間的關系）超額負擔與供求曲線斜率之間的關系 （2）超額負擔與單位稅額）超額負擔與單位稅額T之間的關系之間的關系EBAMCDQ0P0CFMCQ1P1P1Public FinanceT14 三、影響稅收超額負擔的因素三、影響稅收超額負擔的因素需求彈性大，稅收需求彈性大，稅收超額負擔大。超額負擔大。需求彈性小，稅收需求彈性小，稅收超額負擔小。超額負擔小。稅收超額負擔MCMC稅收超額負擔MCMCPublic Fina

10、nce1、補償需求曲線的彈性、補償需求曲線的彈性15 2、稅率、稅率當稅額為當稅額為T時：時：S=T2/2r = a 當稅額為當稅額為2T時：時：S（2T）2/2r = 4a單位稅額擴大一個單位稅額擴大一個倍數，稅收超額負倍數，稅收超額負擔就會擴大這個倍擔就會擴大這個倍數的平方。數的平方。MCMC+TaTMC+2T2T稅收超額負擔Public Finance16 四、如何減少稅收超額負擔提高稅收效率四、如何減少稅收超額負擔提高稅收效率 反彈性法則反彈性法則 （英國經濟學家萊姆齊英國經濟學家萊姆齊）當各種商品的需求相互獨立時，對各種商）當各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的各自的稅率應與該

11、商品自身的價格彈性成反比。品課征的各自的稅率應與該商品自身的價格彈性成反比。 （1）盡可能采用中性稅收政策，避免對相對價格的干擾。）盡可能采用中性稅收政策，避免對相對價格的干擾。 對所有的商品征收單一稅率的商品稅。對所有的商品征收單一稅率的商品稅。 （2）盡可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規模控制在合理的）盡可能避免采用高稅率，將稅率和稅收收入規模控制在合理的范圍內。范圍內。 按按“拉弗曲線拉弗曲線”尋求最佳稅率尋求最佳稅率 （3）盡可能對需求彈性小或無彈性的商品征稅。）盡可能對需求彈性小或無彈性的商品征稅。 區別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。區別不同商品的需求彈性采用不同的稅率。Pu

12、blic Finance17 反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，反彈性法則表明，一種商品的需求彈性越大，征稅的潛在扭曲效應也就越大。因此，最適商品課征稅的潛在扭曲效應也就越大。因此，最適商品課稅要求對彈性相對小的商品課征相對高的稅率；對稅要求對彈性相對小的商品課征相對高的稅率；對彈性相對大的商品課征相對低的稅率；若對無彈性彈性相對大的商品課征相對低的稅率；若對無彈性或低彈性的商品采用高稅率，則將使總體超額負擔或低彈性的商品采用高稅率，則將使總體超額負擔最小化最小化。Public Finance18 反彈性法則在實踐中存在的問題：反彈性法則在實踐中存在的問題：（1）稅收政策上存在著矛盾）稅

13、收政策上存在著矛盾 第一項措施認為應對所有的商品征收單一稅率的商品第一項措施認為應對所有的商品征收單一稅率的商品稅，即總額稅。而第三項措施則要求區別不同商品的需求彈稅，即總額稅。而第三項措施則要求區別不同商品的需求彈性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負擔。性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負擔。Public Finance （2）反彈性法則有失公平）反彈性法則有失公平 例如，主張采用不考慮個人經濟條件的中性稅（總額例如，主張采用不考慮個人經濟條件的中性稅（總額稅）；再如，強調對需求彈性小稅）；再如，強調對需求彈性小(或無彈性或無彈性)們商品采用高稅們商品采用高稅率，而此類商品大多是必需品，對其

14、征稅本身在收入分配率，而此類商品大多是必需品，對其征稅本身在收入分配方面就具有累退性；而避免高稅率措施的受益者則主要是方面就具有累退性；而避免高稅率措施的受益者則主要是有錢人，顯然有失公平。有錢人，顯然有失公平。19 結論：結論： 由于現實中不存在真正意義上的總額稅，因此稅由于現實中不存在真正意義上的總額稅，因此稅收的效率問題就變為如何以最小的稅收超額負擔來獲收的效率問題就變為如何以最小的稅收超額負擔來獲得既定的財政收入。得既定的財政收入。 一般來講，最小超額負擔要求稅率的設計依據反一般來講，最小超額負擔要求稅率的設計依據反彈性法則，即稅率與商品需求彈性成反比例；但是當彈性法則，即稅率與商品需

15、求彈性成反比例；但是當社會追求收入分配公平目標時，偏離稅收的效率準則社會追求收入分配公平目標時，偏離稅收的效率準則也是合理的。也是合理的。Public Finance20Public Finance-稅收對收入（勞動）與休閑選擇的影響稅收對收入（勞動）與休閑選擇的影響-稅收對不同消費品選擇的影響稅收對不同消費品選擇的影響-稅收對儲蓄與投資選擇的影響稅收對儲蓄與投資選擇的影響第二節第二節 稅收效率損失分析稅收效率損失分析21一、稅收對收入（勞動）與休閑選擇的影響一、稅收對收入（勞動）與休閑選擇的影響人們的福利水平取決于兩個基本因素：人們的福利水平取決于兩個基本因素：一是收入一是收入，它標志著人們

16、所擁有的產品或服務的，它標志著人們所擁有的產品或服務的數量以及各人所擁有的份額；數量以及各人所擁有的份額；二是休閑二是休閑，也就是人們所擁有的空閑時間。，也就是人們所擁有的空閑時間。22 收入與休閑的滿意組合取決于：收入與休閑的滿意組合取決于：Public Finance（1 1）人們對休閑與收入的偏好；）人們對休閑與收入的偏好；（2 2）工資率（預算約束線斜率）；）工資率（預算約束線斜率）； 單位時間內的勞動價格（單位時間內的勞動價格（放棄一定量的休放棄一定量的休閑時間能取得多少收入）閑時間能取得多少收入）（3 3）與勞動無關的收入水平。）與勞動無關的收入水平。 資本收入或社會保障收入資本收

17、入或社會保障收入23 決定預算約束線斜率的是工資率，決定其位置決定預算約束線斜率的是工資率，決定其位置高低的是與勞動無關的收入水平。高低的是與勞動無關的收入水平。假定政府對資產收假定政府對資產收益只規定一個固定益只規定一個固定稅額，稅后預算約稅額，稅后預算約束線的斜率不發生束線的斜率不發生變化，此時只產生變化，此時只產生收入效應。收入效應。DC休閑休閑收入收入| |斜率斜率| |WBAPublic Finance 如果一種稅收只是平行地移動預算約束線，產生如果一種稅收只是平行地移動預算約束線，產生的只是收入效應，不會造成稅收的效率損失。的只是收入效應，不會造成稅收的效率損失。24 如果一種稅收

18、改變了預算約束線的斜率，就會產如果一種稅收改變了預算約束線的斜率，就會產生替代效應，即造成稅收的效率損失生替代效應，即造成稅收的效率損失.休閑休閑W 收入（勞動）收入（勞動）（1t）W假定稅前的工資率是假定稅前的工資率是每小時每小時10元，現在對元，現在對勞動收入征稅，稅率勞動收入征稅，稅率t=20，稅后的小時，稅后的小時工資即為工資即為8元，稅后元，稅后預算約束線的斜率就預算約束線的斜率就會發生變化，從而產會發生變化，從而產生替代效應。生替代效應。Public Finance25問題：問題： 怎樣的稅收會對收入和休閑的選擇怎樣的稅收會對收入和休閑的選擇產生扭曲性影響產生扭曲性影響？26 對勞

19、動所取得的收入課征一定比例的稅，會使稅后的工對勞動所取得的收入課征一定比例的稅，會使稅后的工資率發生變化。資率發生變化。 向非勞動收入（向非勞動收入（資本收入或社會保障收入）資本收入或社會保障收入）進行課征，進行課征，而對勞動收入免稅，不會改變工資率，它只是平行地移動預而對勞動收入免稅，不會改變工資率，它只是平行地移動預算約束線，對收入與休閑的選擇不產生扭曲性影響。算約束線，對收入與休閑的選擇不產生扭曲性影響。 所得稅的課稅基礎包括勞動收入，會改變工資率，由此所得稅的課稅基礎包括勞動收入，會改變工資率，由此產生的替代效應將使稅收出現超額負擔。產生的替代效應將使稅收出現超額負擔。 課征商品稅將使

20、商品的價格提高，使得一定量的貨幣工課征商品稅將使商品的價格提高，使得一定量的貨幣工資的實際購買力減少。因此，商品稅將改變實際工資率、也資的實際購買力減少。因此，商品稅將改變實際工資率、也會對收入與休閑的選擇產生扭曲性影響會對收入與休閑的選擇產生扭曲性影響。Public Finance27 稅收對收入與休閑的選擇的影響稅收對收入與休閑的選擇的影響收入收入休閑休閑GFOE1TD稅前工作時間稅前工作時間| |斜率斜率| |WHE2G稅后工作時間稅后工作時間I| |斜率斜率| |（1t）W收入收入休閑休閑GFOE1TD稅前工作時間稅前工作時間H稅后工作時間稅后工作時間KJE3甲的選擇甲的選擇乙的選擇乙

21、的選擇Public Finance28 分析表明：分析表明： 稅收使勞動報酬減少時，意味著休閑的機會成本下降稅收使勞動報酬減少時，意味著休閑的機會成本下降了，從而就存在著以休閑來替代工作的傾向，這即是了，從而就存在著以休閑來替代工作的傾向，這即是替代效應。替代效應。 稅收在減少勞動報酬的同時，也減少了個人購買休閑稅收在減少勞動報酬的同時，也減少了個人購買休閑的能力，則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意的能力，則存在減少休閑的傾向。而休閑的減少即意味著工作時間的增加，這即是收入效應。味著工作時間的增加，這即是收入效應。 替代效應與收入效應是兩種同時存在的方向相反的客替代效應與收入效應是兩種同時

22、存在的方向相反的客觀效應。究竟哪一種效應占主導地位，需視具體的納觀效應。究竟哪一種效應占主導地位，需視具體的納稅人的偏好而定。稅人的偏好而定。Public Finance29 二、稅收對不同消費品選擇的影響二、稅收對不同消費品選擇的影響 所得稅所得稅： 以純收入為課稅對象。以純收入為課稅對象。 各人用稅后收入去購買消費品仍面臨著原來的各人用稅后收入去購買消費品仍面臨著原來的相對價格。因而所得稅對于消費品之間的選擇保持相對價格。因而所得稅對于消費品之間的選擇保持中性，它既不抑制某些產品的消費，也不鼓勵另一中性，它既不抑制某些產品的消費，也不鼓勵另一些產品的消費。些產品的消費。 結論：結論： 所得

23、稅不影響對消費品的選擇。所得稅不影響對消費品的選擇。Public Finance30 商品稅：商品稅： 以商品為課稅對象。以商品為課稅對象。 對不同的商品采取不同的稅收政策，會改變商品對不同的商品采取不同的稅收政策，會改變商品之間的相對價格，從而影響消費品之間的選擇。之間的相對價格，從而影響消費品之間的選擇。 對不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費者的對不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費者的預算線仍平行于稅前的預算線，對消費品之間的選擇預算線仍平行于稅前的預算線，對消費品之間的選擇保持中性。保持中性。 結論：結論： 商品稅對消費品選擇的影響視稅收政策而定。商品稅對消費品選擇的影響視稅收政策而

24、定。 商品稅要避免超額負擔不僅需要有統一的稅率，商品稅要避免超額負擔不僅需要有統一的稅率，而且必須對所有消費品都課征。而且必須對所有消費品都課征。Public Finance31 小結：小結： 對各種消費品按統一稅率征稅，無扭曲性影響，對各種消費品按統一稅率征稅，無扭曲性影響，否則有。否則有。 現實中，絕大多數稅收對資源配置效率都有扭曲現實中，絕大多數稅收對資源配置效率都有扭曲性影響，產生稅收的超額負擔，只是表現的方面不同。性影響，產生稅收的超額負擔，只是表現的方面不同。Public Finance32 三、稅收對儲蓄與投資選擇的影響三、稅收對儲蓄與投資選擇的影響 1、稅收對儲蓄選擇的影響（稅

25、收的儲蓄效應）、稅收對儲蓄選擇的影響（稅收的儲蓄效應） 稅收的儲蓄效應可分為稅收的儲蓄效應可分為收入效應收入效應和和替代效應。替代效應。 收入效應：收入效應：表現為稅收降低了納稅人的可支配收入，表現為稅收降低了納稅人的可支配收入，從而促使納稅人減少現期消費，為維持既定的儲蓄水平從而促使納稅人減少現期消費，為維持既定的儲蓄水平（為保證未來的消費）而增加儲蓄。（為保證未來的消費）而增加儲蓄。 政府課稅使得納稅人增加儲蓄。政府課稅使得納稅人增加儲蓄。 替代效應：替代效應：表現為稅收減少了納稅人的實際利息收入，表現為稅收減少了納稅人的實際利息收入，降低了儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費降低了

26、儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消費替代儲蓄。替代儲蓄。 政府課稅使得納稅人減少儲蓄。政府課稅使得納稅人減少儲蓄。Public Finance33 這兩種效應對納稅人儲蓄行為選擇的影響是不這兩種效應對納稅人儲蓄行為選擇的影響是不同的，是增加儲蓄還是減少儲蓄，受多種主客觀因同的，是增加儲蓄還是減少儲蓄，受多種主客觀因素的影響。一般來說，取決于納稅人對素的影響。一般來說，取決于納稅人對消費時間的消費時間的偏好偏好、稅制的累進性稅制的累進性以及納稅人的以及納稅人的收入水平收入水平。Public Finance較弱較弱 收入效應較強收入效應較強較強較強 替代效應較強替代效應較強當期消費偏好當期消

27、費偏好較高較高 替代效應較強替代效應較強較低較低 收入效應較強收入效應較強稅制的累進性稅制的累進性較高較高 替代效應較弱替代效應較弱較低較低 替代效應明顯替代效應明顯收收 入入 水水 平平34 2、稅收對投資選擇的影響（稅收的投資效應）、稅收對投資選擇的影響（稅收的投資效應） 稅收對投資的影響主要是通過對投資收益率的稅收對投資的影響主要是通過對投資收益率的影響來實現的。影響來實現的。 稅收對投資的影響也存在兩種影響。稅收對投資的影響也存在兩種影響。 收入效應：收入效應：稅收使投資收益率降低，減少了納稅人稅收使投資收益率降低，減少了納稅人的可支配收益，促使納稅人為維持以往的收益水平，的可支配收益

28、，促使納稅人為維持以往的收益水平，以減少當前消費為代價而增加投資。以減少當前消費為代價而增加投資。 稅收對投資產生激勵機制稅收對投資產生激勵機制 替代效應：替代效應：稅收使投資收益率降低，降低了投資對稅收使投資收益率降低，降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資。納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資。 稅收使投資規模變小稅收使投資規模變小Public Finance35 （1）折舊扣除問題：）折舊扣除問題： 若課稅時允許的折舊扣除與實際發生的折舊扣除若課稅時允許的折舊扣除與實際發生的折舊扣除一致，則稅收對投資的影響是中性的；一致，則稅收對投資的影響是中性的； 若允許的折舊扣除大

29、于實際發生的折舊扣除，即加若允許的折舊扣除大于實際發生的折舊扣除，即加速折舊，則稅收降低了投資的資本使用成本和增加了速折舊，則稅收降低了投資的資本使用成本和增加了稅后收益，會對投資產生刺激作用。稅后收益，會對投資產生刺激作用。Public Finance36 （2）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題：）是否允許用投資虧損抵消投資收益問題： 征收所得稅時，是否允許征收所得稅時，是否允許納稅人將發生的年度虧損納稅人將發生的年度虧損向以后年度結轉，用以后年度的盈利（所得）彌補。向以后年度結轉，用以后年度的盈利（所得）彌補。 若允許，稅收則對風險投資具有一定的刺激作用；若允許，稅收則對風險投資具有一定

30、的刺激作用； 若不允許，稅收會抑制納稅人的風險投資行為。若不允許，稅收會抑制納稅人的風險投資行為。 因此，稅收既可能減少納稅人的投資，也可能促進因此，稅收既可能減少納稅人的投資，也可能促進納稅人的投資，結果如何取決于不同因素的影響程度。納稅人的投資，結果如何取決于不同因素的影響程度。 ENDPublic Finance37 思考：思考： 1稅收超額負擔是如何產生的？稅收超額負擔是如何產生的？ 2稅收超額負擔的大小由哪些因素決定？怎樣設稅收超額負擔的大小由哪些因素決定？怎樣設計稅制有助于減少稅收的超額負擔？計稅制有助于減少稅收的超額負擔？ 3、稅收對勞動供給會產生怎樣的影響、稅收對勞動供給會產生

31、怎樣的影響?什么樣的什么樣的稅收政策有助于增加勞動供給稅收政策有助于增加勞動供給? 4稅收會怎樣影響個人儲蓄行為稅收會怎樣影響個人儲蓄行為? 5、政府應如何通過稅收政策來鼓勵個人與企業的、政府應如何通過稅收政策來鼓勵個人與企業的投資行為？投資行為？Public Finance38 6、假定某應稅產品處在完全競爭市場中，它的需求曲、假定某應稅產品處在完全競爭市場中，它的需求曲線為線為P=aQ+b，邊際成本曲線為，邊際成本曲線為P=cQ+ d，政府向，政府向每一單位產品征收金額為每一單位產品征收金額為T的稅，稅收的超額負擔是多的稅，稅收的超額負擔是多少？用你的計算結果來說明：少？用你的計算結果來說

32、明： （1）稅收的超額負擔與供求曲線斜率之間的關系；）稅收的超額負擔與供求曲線斜率之間的關系； （2）稅收的超額負擔與單位稅額）稅收的超額負擔與單位稅額T之間的關系。之間的關系。 7、某人稅前的產品消費組合和福利水平如圖所示，假、某人稅前的產品消費組合和福利水平如圖所示，假設政府對甲產品征收差別稅。請作圖證明：設政府對甲產品征收差別稅。請作圖證明：Public Finance乙產品甲產品EBAi（1）同等稅后福利）同等稅后福利條件下稅收收入不同條件下稅收收入不同（2）同等稅收收入）同等稅收收入條件下稅后福利水平條件下稅后福利水平不同不同397 7、某人稅前的產品消費組合和福利水平如圖所示，假、

33、某人稅前的產品消費組合和福利水平如圖所示，假設政府對甲產品征收差別稅。請作圖證明：設政府對甲產品征收差別稅。請作圖證明：（1 1）同等稅后福利條件下稅收收入不同）同等稅后福利條件下稅收收入不同（2 2）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同）同等稅收收入條件下稅后福利水平不同乙產品甲產品EBAi40思考：思考： 1、現實中，人頭稅對各方面均無扭曲性影響，不產、現實中，人頭稅對各方面均無扭曲性影響，不產生超額負擔，而且征管成本也較低，為什么各國生超額負擔，而且征管成本也較低，為什么各國很少采用這種稅？很少采用這種稅？ 2 2、你認為對下述企業應當采取區別對待還是一視同、你認為對下述企業應當采取區別對待還是一視同仁的稅收政策仁的稅收政策? ? 采取區別對待或者一視同仁的政采取區別對待或者一視同仁的政策策, , 各自的利弊如何各自的利弊如何? ? 公