1、 老師：江新昶老師：江新昶 Mail： QQ：921932311 Phone助教：邱琳助教：邱琳 Mail： QQ：369927547 Phone收是什么？稅收要素有哪些？稅收可以怎樣分類？中國現在的稅制結果如何？國家稅制上什么內容？ 2000多年前，以色列是羅馬帝國的一個行省，除猶太國王外，還有羅馬的總督。以色列人要向羅馬帝國納稅。 那時候，以色列人對向羅馬帝國納稅很反感，對征稅的稅吏也很反感。甚至不愿意同他們一起吃飯。（課本里有一個錯誤的地方，圣經并沒有把稅吏與魔鬼、罪人并列。） 國內有兩派：法利賽人不主張納稅；希律黨人主張。為了抓住主耶

2、穌的把柄，他們來試探主耶穌。 當時，法利賽人出去商議，怎樣就著耶穌的話陷害他， 就打發他們的門徒同希律黨的人去見耶穌，說：夫子，我們知道你是誠實人，并且誠誠實實傳神的道，什麼人你都不徇情面，因為你不看人的外貌。 請告訴我們，你的意見如何？納稅給該撒可以不可以？ (Matthew 22:15-17) 兩難的回答. 主耶穌怎么回答呢？ Matthew 22:18-21 (18) 耶穌看出他們的惡意，就說：假冒為善的人哪，為什麼試探我？ (19) 拿一個上稅的錢給我看！他們就拿一個銀錢來給他。 (20) 耶穌說：這像和這號是誰的？ (21) 他們說：是該撒的。耶穌說：這樣，該撒的物當歸給該撒；神的物

3、當歸給神。 稅收是政府對其管轄下的經濟活動主體（包括個人、團體、企業等）所擁有的貨幣、實物或勞動力本身按一定比例征收，是經濟活動主體為維持政府滿足公共需要所作的貢納。 表現形式有：人頭稅、力役、所得稅、工薪稅、田賦、財產稅、營業稅、增值稅、關稅、消費稅、社會保險稅或社會保險捐等等。 強制性 無償性 確定性 均一性 稅收的強制性特征體現于依法征稅。 個人要根據稅法繳納稅收； 政府要根據稅法征收稅收。 稅收具有一定的自愿特征：在民主社會里，稅法（法律）的制定應該是民意的體現，是人民自由選擇了稅收，因此具有一定程度的自愿性。 政府征稅時不向納稅人支付等價物或報酬。 稅收是一種負擔，是私人掌握的資產的

4、減少。 但是當政府使用政府稅收收入時，納稅人會因為這些公共產品或者公共服務而從中受益。 對什么人征稅？ 對什么客體征稅？ 證多少？ 怎么征收？ 稅收的均一性要求同種產品、同種行為、同種或同類征稅對象、同等納稅能力的納稅人納一樣或同量的稅。 稅收管轄權 納稅人 稅基 稅率 稅收的征收主體是政府，政府獨立自主地制定法律、設立機構對特定的經濟活動主體（包括個人、企業、團體）征收稅收的權力就是稅收管轄權( Jurisdiction to tax)。 政府可以基于它所管轄的人的范圍，行使稅收管轄權，這被稱為屬人主義原則。 一國政府還可以基于他所管轄的地域范圍（包括領土、領海、領空）來實施其稅收主權。 政

5、府可以基于它所管轄的人的范圍，行使稅收管轄權，這被稱為屬人主義原則。 在這個稅收管轄權下，一個國家的政府可以要求納稅人就其來源于境內和境外即世界范圍內的所得或財產承擔納稅義務。 一國政府還可以基于他所管轄的地域范圍（包括領土、領海、領空）來實施其稅收主權。這被稱為收入來源地稅收管轄權，或者屬地主義原則。 在行使這種稅收管轄權的情況下，對來源國而言，非居民納稅人只承擔部分納稅義務，即只就其在來源國境內獲取的所得或擁有的財產承擔納稅義務。 當前絕大部國家同時屬人主義原則和屬地主義原則。 納稅人又稱納稅義務人，稅法規定的直接負有納稅義務的個人、企業或團體，是繳納稅款的主體，包括自然人和法人兩類。 每

6、一種稅收都有關于納稅義務人的規定。 但是納稅人不一定是負稅人。 征稅對象又稱課稅對象、征稅客體，是指對什么征稅，即征稅的標的物，包括應稅的項目、事件、交易行為等，不同的稅種有不同的征稅對象。 稅目(tax item)是稅法規定的征稅對象的具體項目，反映具體的征稅范圍； 計稅依據又稱稅基，是計算應納稅額的根據，反映具體征稅范圍內征稅對象的應計稅金額或數量。 稅率一般情況下是應納稅額與計稅依據的比率。 比例稅率； 定額稅率； 累進稅率 同一性質的計稅依據，不論數量大小，都按同一比例征稅的制度為比例稅率； 按征稅對象的一定計量單位規定固定稅額的為定額稅率； 累進稅率包括全額累進稅率和超額累進稅率。

7、全額累進稅率是以稅基的全額作為累進依據，當稅基超過某個級距，就以全額適用相應級距的稅率征稅； 超額累進稅率是以稅基超額的部分作為累進依據，稅基每超過一個級距時，分別按其超額部分適用相應級距的稅率征稅。如果Joash收入$130000;全額累進稅率下需要繳納：$130000*28%=$36400超額累進稅率下需要繳納：($14300*0.1)+($43800*0.15)+($59150*0.25)+ ($12750*0.28)=$26357.50稅率設定應稅所得額(0, 14300(-, 58100(-, 117250(-,178650適用稅率10%15%25%28% 流轉稅、所得稅和財產稅；

8、從量稅和從價稅 直接稅和間接稅 正稅和雜稅 中央稅和地方稅 一般稅(non-earmarked)和專用稅(earmarked taxes) 事件稅(event based taxes)和累計稅(activity based taxes)國內生產總值國內生產總值518942100%全國公共財政收入全國公共財政收入117254100%23%稅收收入稅收收入10061486%19%流轉稅類63586.6254%12%所得稅25474.8122%5%財產稅和行為目的稅11547.6310%2%非稅收入非稅收入16639.2414%3%小計63586.6254% 國內增值稅國內增值稅26415.5123

9、% 國內消費稅國內消費稅7875.587% 進口貨物增值稅、消費稅進口貨物增值稅、消費稅14802.1613% 出口貨物退增值稅、消費稅出口貨物退增值稅、消費稅-10428.9-9% 營業稅營業稅15747.6413% 資源稅資源稅904.371% 城市維護建設稅城市維護建設稅3125.633% 煙葉稅煙葉稅131.780% 車輛購置稅車輛購置稅2228.912% 關稅關稅2783.932%小計25474.81 22% 企業所得稅19654.53 17% 個人所得稅5820.285%小計11547.6310% 房產稅1372.491% 契稅2874.012% 耕地占用稅1620.711% 城鎮土地使用稅1541.721% 土地增值稅2719.062% 印花稅985.641% 車船稅393.020% 船舶噸稅40.980%小計16639.24