1、 非財務人員的基本財務知識培訓非財務人員的基本財務知識培訓 主講人：主講人： 引 言 前國務院總理朱镕基嚴字當頭，很少題字，但他卻對中國的三個國家會計學院“網開一面”，親筆題寫了校訓“不做假賬不做假賬”。一國總理為何心系小小“賬房先生”的職業操守？ 引 言 會計是商界通用的語言，是企業家縱橫商場的必備工具。古往今來，有許多政商界人士或是會計出身，或即使不是會計出身，但也精于會計。 會計的概念： 會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業單位經濟活動進行連續、系統、全面和綜合的核算和監督并在此基礎上對經濟活動進行分析、預測和控制以提高經濟效益的一種管理活動。 會計信息的使用者政府

2、銀行經理投資者會計信息會計信息企企 業業 會計要素 財務狀況三要素： 資產 負債 所有者權益 經營成果三要素： 收入 費用 利潤 資產 資產的含義：資產是由過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。資產包括：流動資產：貨幣資金、交易 性金融資產、應收賬款、存貨等1.非流動資產：長期資產、固 定資產、無形資產等 負債 負債的含義：負債是指企業過去交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。負債包括：流動負債和長期負債 流動負債：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬 長期負債: 長期借款、長期應付款等 所有者權益 所有者權益是指企業所有者在企業資

3、產中享受的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。 所有者權益包括： (1) 實收資本 (2) 資本公積 (3) 盈余公積 (4) 未分配利潤 收入 收入的含義：收入是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 例如：顧客購買商品所支付的貨款就是我們的主 要收入，稱為主營業務收入； 費用 費用的含義：費用指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 按經濟內容分：營業費用、管理費用、財務費用。 例如：日常報銷差等支出就構成我們企業的費用。 思考問題： 我們用銀行存款40萬元購買中央空調是費用么？ 利潤

4、 利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。 利潤=收入-費用 會計等式 讓我們看看會計六要素之間的關系： 資產=負債+所有者權益 利潤=收入-費用 財務報表概述財務報表財務報表 反映會計主體和 的會計報表， 企業對外提供的反映企業某一的和某一的、等會計信息的文件。 其目標，是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息。財務報告使用者通常包括、及其有關和等。 資產負債表一資產負債表概述一資產負債表概述資產負債表是指反映企業在的報表。 資產負債表主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容，并滿足 平衡式。 （一）資產應當按照和兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動

5、資產類別下進一步按性質分項列示。 （二）負債應當按照和在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。 （三）所有者權益一般按照分項列示。 三、資產的初步分析三、資產的初步分析 資產負債表的左方列示的企業資產，代表了該企業的投資規模。資產越多表明企業可以用來賺取收益的資源越多，可以用來償還債務的財產越多。 但是，這并不意味著資產總是越多越好。資產并不代表收益能力，也不代表償債能力。資產規模只是代表企業擁有或控制的經濟資源的多少。 資產負債表 資產負債表 1 1、貨幣資金、貨幣資金 資產負債表中的“貨幣資金”項目反映企業庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的期末余額。企業

6、持有貨幣資金的目的主要是為了經營的需要、預防的需要和投資的需要。 企業持有過多 貨幣資金，會降低企業的獲利能力；持有過少的貨幣資金，不能滿足上述需要并且會降低企業的短期償債能力。貨幣資金過多和過少，都會對擴大股東財富產生不利 的影響。 資產負債表2 2、應、應 收收 款款 項項 應收款項包括應收賬款和其他應收款。資產負債表的“應收賬款”項目，反映企業尚未收回的應收賬款凈額；“其他應收款”反映尚未收回的其他應收款凈額。 “壞賬準備”項目是“應收賬款”項目和“其他應收款”項目的抵減項目，反映企業已提取、尚未抵消的壞賬準備。 “應收賬款”項目和“其他應收款”項目的合計，減“壞賬準備”項目后的余額是應

7、收款項凈額。 資產負債表應收款項增長較大，應當分析其原因。一般說來，應收賬款增加的原因主要是三個： 一是銷售增加引起應收賬款的自然增加； 二是客戶故意拖延付款； 三是企業為擴大銷售適當放寬信用標準，造成應收賬款增加。 資產負債表3 3、存、存 貨貨 在資產負債表上，“存貨”項目反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，“存貨跌價準備”項目反映計提的存貨跌價準備，“存貨”項目減“存貨跌價準備”項目的余額為“存貨凈額”項目，反映存貨資產的可變現凈值。 存貨資產分為原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、在產品和產成品等。存貨規模的變動取決于各類存貨的規模和變動情況。 資產負債表4 4、固

8、定資產、固定資產 在資產負債表上，固定資產價值是通過以下項目反映的： “固定資產”項目反映報告期末固定資產的原值。 “累計折舊”項目反映企業提取的固定資產折舊累計數。 “固定資產減值準備”項目反映企業已提取的固定資產減值準備。 “固定資產凈值”項目反映固定資產原值減累計折舊、減值準備后的余額。 “工程物資”項目反映各種工程物資的實際成本，是各項在建工程的實際支出。 資產負債表5 5、無形資產、無形資產 在資產負債表中無形資產通過以下3個項目反映。 （1）“無形資產”項目，反映無形資產的攤余價值。 （2）“無形資產減值準備”項目，反映無形資產可收回金額低于賬面價值的差額。 （3）“無形資產凈額”

9、項目，反映無形資產的可收回金額，是“無形資產”項目減“無形資產減值準備”項目的差額。無形資產是以凈額計入資產總值的。 利 潤 表一一利潤表的概念和結構利潤表的概念和結構利潤表是指反映企業在一定會計期間的的報表。 我國企業的利潤表采用格式，主要編制步驟和內容如下： 第一步，以為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出； 第二步，以為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出； 第三步，以為基礎，減去所得稅費用，計算 利 潤 表銷售凈銷售凈收入收入 銷銷售售收入收入總額總額- -

10、 銷銷售售退回及退回及折讓折讓 銷銷售售收入收入凈額凈額銷銷售售毛利毛利 1.1.銷銷售售毛利毛利= =銷銷售凈售凈收入收入銷銷售售成本成本 2.2.銷銷售售毛利率毛利率= =銷銷售售毛利毛利 / / 銷銷售售收入收入凈額凈額 常用稅務知識介紹增值稅 概念：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。 征稅范圍：1、銷售或者進口貨物 2、提供加工修理修配勞務稅率 基本稅率：17% 低稅率：13%1、糧食、食用植物油、鮮奶2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3、圖書、報紙、雜志4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜5、國務

11、院及其有關部門規定的其他貨物 零稅率：納稅人出口貨物增增 值值 稅稅一、構成現用的增值稅專用發票一般有三聯。 第一聯：記賬聯，是銷貨方發票聯，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發票三聯是具有復寫功能的，一次開具，三聯的內容一致； 第二聯是抵扣聯（購貨方用來扣稅）； 第三聯是發票聯（購貨方用來記賬）；第四聯是存根聯（銷方保存）。增增 值值 稅稅 二、內容 增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記

12、號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。增增 值值 稅稅三、增值稅票開具要求1、字跡清楚。 2、不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。如專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。 3、項目填寫齊全。 4、票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。 5、各項目內容正確無誤。 6、全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。 增增 值值 稅稅7、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。 8、按照規定的時限開具專用發票。 9、不得開具偽造的專用發票。 10、不得拆本使用專用發票。 11、不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的

13、票樣不相符合的專用發票。 （開具的專用發票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。） 增增 值值 稅稅銷售額計算公式如下： 銷售額含稅總收入（1稅率或征收率）稅額計算公式如下： 稅額含稅總收入銷售額 不含稅單價計算公式如下： 不含稅單價銷售額數量 增增 值值 稅稅四、增值稅專用發票開具范圍四、增值稅專用發票開具范圍 法律、行政法規和行政規章規定的增值稅專用發票法律、行政法規和行政規章規定的增值稅專用發票開具的范圍。一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨開具的范圍。一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物）、應稅勞務和應當征收增值稅的非應稅勞務（以下物）、應稅勞務和應當征收增值稅的非應稅勞

14、務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具增值稅專用發簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具增值稅專用發票。票。增增 值值 稅稅具體規定是：具體規定是：（1）下列情形開具增值稅專用發票： 向消費者銷售應稅項目； 銷售免稅項目； 銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務； 將貨物用于非應稅項目； ； 提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產增增 值值 稅稅（2）向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票。（3）一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據受贈者的要求開具增值稅專用發票。增增 值值 稅稅（6）生產經營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等

15、大型機械電子設備的工商企業，凡直接銷售給使用單位的，不得開具增值稅專用發票。所得稅 我單位所得稅包括企業所得稅和個人所得稅 企業所得稅稅率為25% 個人所得稅使用5%45%不等的九級超額累進稅率。企業所得稅二、不得扣除項目二、不得扣除項目（1）資本性支出。 （2）無形資產受讓、開發支出。 （3）資產減值準備。 （4）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。 （5）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。 （6）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。 企業所得稅（7）超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。 （8）各種贊助支出。 （9）與取得收入無關的其他各項支出。企業所得稅 個人所得稅工資

16、薪金 工資薪金適用的所得稅稅率：工資薪金適用的所得稅稅率： 應納個人所得稅=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數 扣除標準為2000元/月（2008年3月1日至今） 假設甲5月的工資收入為3000元，應交納的五險一金合計數為650，本月應交納多少個人所得稅呢？ 3000-650=2350（元） 2350-2000=350（元） 查表看以看書是第1級稅率5% 則：350*5%=17.5（元） 應納個人所得稅17.5元 假設甲5月的工資收入為5000元，應交納的五險一金合計數為650，本月應交納多少個人所得稅呢？ 5000-650=4350（元） 4350-2000=2350（元） 2350*15%

17、-125=227.50（元） 大家來算算自己每月應繳納多少個人所得稅吧！大家來算算自己每月應繳納多少個人所得稅吧！會計檔案管理 會計檔案管理： （1）會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、會計報告、查帳報告、審計報告、驗資報告、工程預決算報告、財務會計制度及經營管理和投資者權益有關的其他重要文件。 （2）當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，未設立檔案機構的，應當在財務部內指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 移交公司檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當同財務部和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。（3）會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定

18、期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。序號序號檔案名稱檔案名稱保管期限保管期限備注備注一一會計憑證類會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二二會計賬簿類會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年6日記賬15年現金銀行存款日記賬25年7固定資產卡片固定資產清理后保存5年8輔助賬簿15年包括各級主管部門匯總財務報告三三財務報告類財務報告類9月、季財務報告3年包括文字分析10年度財務報告永久包括文字分析四四其他類其他類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調節表5年15銀行對賬單5年 公積金相關知識 1、可以提取公積金的情形（1）購買、建造、翻建、大修自住住房的；（2）離休、退休的；（3）完全喪失勞動能力，并與單位終止勞動關系的；（4）非本市戶口，并與在徐單位終止勞動關系的；（5）調離或戶口遷出徐州市行政區域的；（6）出境定局的；（7）償還購房貸款本息的；（8）職工死亡或被宣告死亡的；（9）房租超出家庭收入規定比例的；（10）其他有相關文件明確規定的。 2、提取時間的規定：（1）職工購買自住住房提取公積金的，自最后一次開具購房有效付款憑證之日起一年內均可提取；（2）建造、翻修、大修自住住房的，在建設工程施工許可證簽發之日起一年內均可提取；（3）償還購房貸款本息的