1、營(yíng)改增?。吭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票增值稅專用發(fā)票一、增值稅發(fā)票的類別增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）由增值稅一般納稅人按規(guī)定開具，納稅人取得的該票上的稅額可從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（含增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路過橋費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票）由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具，該票上的稅額一般不可抵扣。二、取得增值稅發(fā)票的要求根據(jù)取得增值稅發(fā)票指引（暫行）的規(guī)定，取得增值稅發(fā)票必須滿足如下要求：1、發(fā)票聯(lián)各要素必須填寫齊全。發(fā)票抬頭必須為中國(guó)新興建筑工程總公司，大小寫金額必須一致，票面所有要素必須填列；2、

2、發(fā)票上所蓋發(fā)票專用章必須與發(fā)票購(gòu)票單位的名稱一致；3、報(bào)銷時(shí)務(wù)必提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。17發(fā)票代碼發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼發(fā)票號(hào)碼發(fā)票專用章不要壓數(shù)字發(fā)票專用章不要壓數(shù)字不含稅金額不含稅金額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票金額發(fā)票金額三、取得增值稅專用發(fā)票的要求1、2016年5月1日以后新開工的項(xiàng)目及兩級(jí)機(jī)關(guān)的管理費(fèi)用符合條件的均應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票；2、是否能開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目類別及稅率詳見附件二；3、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，取得的增值稅專用發(fā)票必須在180日之內(nèi)在稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行認(rèn)證才能抵扣，故要求取得的增值稅專用發(fā)票必須在30日之內(nèi)報(bào)銷；第二步，考慮稅額是否可抵扣。第一步，認(rèn)證發(fā)票！收到增值

3、稅專用發(fā)票收到增值稅專用發(fā)票20step1 發(fā)票認(rèn)證是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規(guī)模納稅人）是是材料費(fèi)17%/3%3%是是辦公用品17%3%是是低值易耗品17%3%是是電子耗材17%3%是是車輛租賃費(fèi)17%3%是是電費(fèi)17%3%是是修理費(fèi)（加工、修理修配）17%3%是是加油費(fèi)17%3%是是宣傳用品17%3%是是固定資產(chǎn)17%3%是是其他(取得的貨物)17%/13%3%1、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況17%/13%step2 考慮是否可抵扣取得增值稅發(fā)票指引（暫行）取得增值稅發(fā)票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規(guī)模納稅人）是是印刷費(fèi)

4、（圖書、報(bào)紙、雜志）13%3%是是水費(fèi)13%3%13%取得增值稅發(fā)票指引（暫行）取得增值稅發(fā)票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規(guī)模納稅人）是是專業(yè)分包工程款11%3%是是勞務(wù)分包工程款11%/3%3%是是房屋租賃費(fèi)11%5%是是郵電費(fèi)（電話費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)、快遞費(fèi)）11%/6%3%是是通訊費(fèi)11%3%是是不動(dòng)產(chǎn)11%5%是是過路過橋閘費(fèi)11%5%/3%11%/6%取得增值稅發(fā)票指引（暫行）取得增值稅發(fā)票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規(guī)模納稅人）是是物業(yè)費(fèi)6%3%是是咨詢費(fèi)6%3%是是會(huì)議費(fèi)6%3%是是培訓(xùn)費(fèi)6%3%是是異

5、地住宿費(fèi)6%3%是是廣告宣傳費(fèi)6%3%是是銀行手續(xù)費(fèi)6%3%是是訴訟費(fèi)6%3%是是審計(jì)費(fèi)6%3%是是商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)6%3%是是技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)6%3%是是研究與開發(fā)費(fèi)6%3%是是其他（生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)開支）6%3%6%取得增值稅發(fā)票指引（暫行）取得增值稅發(fā)票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規(guī)模納稅人）是是勞務(wù)派遣服務(wù)6%/5%3%6%/5%取得增值稅發(fā)票指引（暫行）取得增值稅發(fā)票指引（暫行） 是否可以抵扣是否可以取得專票類別稅率（一般納稅人）稅率（小規(guī)模納稅人）否否福利費(fèi)（用于職工福利購(gòu)買的商品）17%3%否否餐費(fèi)6%3%否否交通費(fèi)（包括汽車票、火車票、飛機(jī)票、

6、出租車票、地鐵票、停車票）11%3%否否業(yè)務(wù)招待費(fèi)6%3%否否貸款利息6%3%2、不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三、取得增值稅專用發(fā)票的要求4、報(bào)銷事項(xiàng)必須是發(fā)生的真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，資金流和發(fā)票流必須一致，如果按照總公司規(guī)定需要簽訂合同的業(yè)務(wù)及發(fā)生物流的業(yè)務(wù)，需要確保物流、資金流、合同流、發(fā)票流物流、資金流、合同流、發(fā)票流四流一致；5、取得增值稅專用發(fā)票時(shí)需給付款方提供一般納稅人資格證明，格式見附件三。四流不一致貨物流資金流發(fā)票流合同流虛開發(fā)票四、關(guān)于增值稅專用發(fā)票的保管增值稅專用發(fā)票視同現(xiàn)金，必須妥善保管，不得遺失毀損。五、增值稅專用發(fā)票涉及的法律責(zé)任 取得增值稅專用發(fā)票必須是真實(shí)的經(jīng)

7、濟(jì)業(yè)務(wù)，如不滿足此要求，將被界定為虛開增值稅專用發(fā)票，將分情形按中華人民共和國(guó)刑法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理 。五、增值稅專用發(fā)票涉及的法律責(zé)任1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅 款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；2、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；3、虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)； 4、單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑

8、或者拘役；5、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；6、虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。7、 非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。虛開對(duì)象1、為他人虛開2、為自己虛開3、讓他人為自己虛開4、介紹他人虛開交易與發(fā)票的關(guān)系1、沒有真實(shí)交易發(fā)生2、有交易但金額不符 3、有交易且金額相符， 但主體不符何謂“虛開”？是虛開發(fā)票的簡(jiǎn)稱，包括虛開增值稅專用發(fā)票，是虛開發(fā)票的簡(jiǎn)稱，包括虛開增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等。通常特指虛開增值稅

9、普通發(fā)票和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等。通常特指虛開增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票。“虛開虛開”除了虛增企業(yè)所得稅稅除了虛增企業(yè)所得稅稅前扣除金額外，還能虛抵增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)不前扣除金額外，還能虛抵增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)不法分子誘惑甚大，對(duì)國(guó)家稅收損失甚大。法分子誘惑甚大，對(duì)國(guó)家稅收損失甚大。虛開增值稅發(fā)票罪行 中國(guó)裁判文書網(wǎng)判決書統(tǒng)計(jì)，全國(guó)共出具增值稅犯罪判決書792例。北京市15例，天津市3例，河北省24例，黑龍江省39例，上海市137例，江蘇省217例，浙江省120例，山東省96例等。案例1上訴人海原縣平豐皮毛有限公司、楊建云、楊國(guó)發(fā)、楊占平虛開增值稅專用發(fā)票案二審刑事裁定書寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市中級(jí)人民法

10、院判決認(rèn)定：一、2011年6月23日被告人黃愛平、楊建云與楊某（另案處理）簽訂了注冊(cè)成立海原縣超威皮草有限公司（以下簡(jiǎn)稱超威公司）的協(xié)議，同年6月28日被告人楊建云與楊某注冊(cè)成立了超威公司，被告人楊建云任公司法定代表人兼執(zhí)行董事。2012年3月1日超威公司取得一般納稅人資格。2012年3月至2013年7月，在沒有真實(shí)貨物購(gòu)銷的情況下，被告人黃愛平、楊建云以被告單位超威公司名義為他人虛開增值稅專用發(fā)票，被告人楊建云讓他人為被告單位超威公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票。其中：1.2012年3月至4月，在沒有真實(shí)貨物購(gòu)銷的情況下，被告人黃愛平、楊建云以被告單位超威公司名義，為福建省廈門市某皮革制品有限公司虛

11、開增值稅專用發(fā)票6份，價(jià)稅合計(jì)70.14萬元，稅額合計(jì)10.191282萬元已由受票方抵扣。2.2012年5月至2013年7月，在沒有真實(shí)貨物購(gòu)銷的情況下，被告人黃愛平、楊建云以被告單位超威公司名義，為山東省郯城縣甲服飾有限公司、郯城縣某制衣有限公司、郯城縣乙服飾有限公司、臨沂市某服飾有限公司虛開增值稅專用發(fā)票124份，價(jià)稅合計(jì)1411.4451萬元，稅額合計(jì)205.081766萬元已由受票方抵扣。3.2012年5月，在沒有真實(shí)貨物購(gòu)銷的情況下，被告人黃愛平、楊建云以被告單位超威公司名義，為廈門市甲工貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)23.38萬元，稅額合計(jì)3.397094萬元已由受票

12、方抵扣。 原審判決認(rèn)為，被告單位超威公司違反增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的管理規(guī)定，在與受票方無真實(shí)貨與受票方無真實(shí)貨物購(gòu)銷、與開票方無真實(shí)貨物運(yùn)輸?shù)那樾蜗挛镔?gòu)銷、與開票方無真實(shí)貨物運(yùn)輸?shù)那樾蜗?，為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票305份，價(jià)稅3433.6385萬元，稅額497.571931萬元，致使國(guó)家稅款被騙取458.609864萬元。被告單位超威公司的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。被告人楊建云是該單位法定代表人兼執(zhí)行董事，直接管理該單位的事務(wù)，系該單位直接負(fù)責(zé)的主管人員，依法應(yīng)對(duì)被告人楊建云以虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪追究刑事責(zé)

13、任。依照中華人民共和國(guó)刑法第二百零五條、第三十條、第三十一條、第二十五條第一款、第二十六條第一、四款、第二十七條、第六十七條第三款、第五十二條，最高人民法院關(guān)于適用全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定的若干問題的解釋（法發(fā)（1996）30號(hào)），以及中華人民共和國(guó)刑事訴訟法第一百八十三條第一款之規(guī)定，判決：一、被告單位海原縣超威皮草有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十五萬元（已繳納罰金人民幣五萬元）；二、被告單位海原縣平豐皮毛有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十萬元；三、被告人黃愛平犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判

14、處有期徒刑十四年，并處罰金人民幣十萬元（已繳納）；四、被告人楊建云犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年；五、被告人楊國(guó)發(fā)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年；六、被告人楊占平犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑九年；七、隨案移送的郵件袋、出庫(kù)單、銀行卡及網(wǎng)銀作為物證留卷備查。案例2 2011年10月至2012年2月，贛榆縣宏某公司法定代表人姜某經(jīng)電話聯(lián)系，沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為，通過他人分別以上海郴某公司、上海潤(rùn)某公司、上海鴻某公司名義為其經(jīng)營(yíng)的贛榆縣宏某公司虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)11張，金額合計(jì)人民幣831316.22元，稅款數(shù)額合計(jì)人民幣141323.78元。上述稅

15、款已在稅務(wù)部門抵扣?！?法院判決】一、單位贛榆縣宏某公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪,判處罰金人民幣60000元。二、姜某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年。三、沒收違法所得人民幣141323.78元，上繳國(guó)庫(kù)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào) 現(xiàn)將納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題公告如下：納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)

16、稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。特此公告。國(guó)家稅務(wù)總局2014年7月2日QA發(fā)生收款事宜分公司財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的收款情況做好計(jì)劃安排。就地預(yù)繳預(yù)繳稅款完稅憑證為開具增值稅發(fā)票的前提條件，若先開票后繳稅，務(wù)必于7日內(nèi)完稅并將完稅憑證原件交于財(cái)務(wù)部。月末將進(jìn)行發(fā)票盤點(diǎn)，月末3天對(duì)未進(jìn)行預(yù)繳稅款的項(xiàng)目不予開票。填寫開票申請(qǐng)單分公司經(jīng)辦人員嚴(yán)格按照13條要求填寫申請(qǐng)單并準(zhǔn)備資料。填寫發(fā)票開具臺(tái)帳各分公司每月31日（遇節(jié)假日順延1天）上交電子版及紙質(zhì)版開發(fā)票流程48開具增值稅發(fā)票的資料1 填寫完整2 簽字齊全填寫申請(qǐng)單1 “計(jì)稅方式”若為簡(jiǎn)易計(jì)征請(qǐng)?zhí)峁┖贤炗喨掌陧?yè)面或開工許可證復(fù)印件；2如預(yù)繳稅款時(shí)有分包抵減