1、知識傳遞與共享知識傳遞與共享11l 學習目的學習目的: 基礎會計學是會計學科的入門課程，主要闡述的是會計的基本理論、方法和技能。l 課程內容：課程內容： 會計的概念、職能、對象、目標、會計核算的前提條件、一般原則和會計核算的專門方法。時間約2個小時課程：基礎會計入門知識課程：基礎會計入門知識知識傳遞與共享知識傳遞與共享22目錄目錄: :第一節(jié)第一節(jié) 會計概述會計概述( (概念，職能，目標）概念，職能，目標）第二節(jié)第二節(jié) 會計對象和會計要素會計對象和會計要素第三節(jié)第三節(jié) 會計核算的基本前提和一般原則會計核算的基本前提和一般原則第四節(jié)第四節(jié) 會計核算的方法（重點）會計核算的方法（重點）知識傳遞與共

2、享知識傳遞與共享33第一節(jié)第一節(jié) 會計概述會計概述會計的產生和發(fā)展會計的產生和發(fā)展l原始社會的“結繩記事” 可以說是會計最早的萌芽。最初的會計只是作為“生產職能的附帶部分”，由生產者憑頭腦的記憶、結繩記事、刻字記事等簡單的計量、記錄行為，在生產時間之外附帶地把收支、支付日期等等記載下來。l“會計”的歷史頗久，古已有之。據記載，我國從周代就有了專設的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等財務工作，進行月計、歲會。亦即，每月零星盤算為“計”，一年總盤算為“會”，兩者合在一起即成“會計”。知識傳遞與共享知識傳遞與共享44第一節(jié)第一節(jié) 會計概述會計概述會計的產生和發(fā)展會計的產生和發(fā)展( (續(xù)）續(xù)）l149

3、4年，在意大利北方城市產生的借貸記賬法基本定型，并由數學家盧卡巴其阿勒(Luca Paciolio)在算術幾何比及比例概要一書中對復式記賬復式記賬方法進行了詳盡的介紹和理論總結，為復式記賬在全世界的傳播奠定了基礎。我國最早的復式記賬法（龍門賬）產生于明朝末年（公元1640年），相傳為山西人傅山所創(chuàng)。l從20世紀初以來，科學技術發(fā)展和生產力不斷擴大，對會計的要求也不斷提高，現代電子技術與會計融合導致的“會計會計電算化電算化”，同時對會計不僅要求記賬、正確計算經營成果，還要進行計劃管理，參與預測、決策、分析和考核等等?，F代會計分化為財務會計財務會計和管理會計管理會計。知識傳遞與共享知識傳遞與共享5

4、5 會計的含義：會計的含義： 會計是以貨幣貨幣為主要計量單位，對一定會計主體會計主體的經濟活動經濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督，并向有關各方提供信息提供信息的一種經濟管理活動經濟管理活動。知識傳遞與共享知識傳遞與共享66我國會計法律制度體系 1）會計法律法律中華人民共和國會計法，我國會計法律制度中層次最高的，是制定其他會計法規(guī)的依據，也是指導會計工作的最高準則。2）會計行政法規(guī)行政法規(guī)是由國務院制定發(fā)布，依據會計法制定的法規(guī)。例如：企業(yè)會計準則（2006）。3）會計規(guī)章規(guī)章是指財政部就會計工作中某些方面的內容所制定的規(guī)范性文件。如會計基礎工作規(guī)范，會計檔案管理辦法等。4

5、）地方性地方性會計法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定的僅限本行政轄區(qū)內有法律效力的規(guī)范性文件，例如天津市會計從業(yè)資格管理辦法。 知識傳遞與共享知識傳遞與共享77 根據提供信息的根據提供信息的對象對象不同，現代會計分為不同，現代會計分為財務會計財務會計和和管理會計管理會計兩大分支兩大分支l財務會計財務會計主要對已發(fā)生的經濟業(yè)務，按照一定的程序和會計原則、會計準則、會計制度的規(guī)定，進行事后的反映和監(jiān)督事后的反映和監(jiān)督，并定期地編制會計報表會計報表，為有關各方提供財務信息提供財務信息l管理會計管理會計則不同于財務會計，它不受財務會計法規(guī)的

6、約束，而是通過運用數學、統(tǒng)計數學、統(tǒng)計等方法，對未來的生產經營活動，進行預測和決策，為企業(yè)內部管理內部管理服務。 會計的分支會計的分支知識傳遞與共享知識傳遞與共享88一是按研究的內容，把會計學分為：基礎會計、財務會計、成本會計、管理會計、財務管理、審計等分支。 基礎會計基礎會計：主要闡明會計的基礎知識，即闡述會計的基本概念、基本方法和基本技能，主要解決會計入門入門問題。 財務會計財務會計：主要闡明企業(yè)單位會計要素要素的會計處理會計處理的理論和方法，以及編制財務報告編制財務報告的理論和方法；主要解決會計如何提供信息，以及評價企業(yè)財務狀況和經營成果等問題。 成本會計成本會計：主要闡述企業(yè)產品成本管

7、理和成本計算成本計算的理論和方法；主要解決企業(yè)實際成本的計算，目標成本的確定，成本計算的編制、成本的控制、分析、考核等問題。 會計學及其分支會計學及其分支知識傳遞與共享知識傳遞與共享99管理會計管理會計：主要闡述如何利用會計信息和其他信息，強化企業(yè)內部管理的理論和方法；主要解決如何為內部管理決策決策層提供服務信息的問題。財務管理財務管理：主要闡述財務管理的基本理論、基本方法和基本技能；主要解決企業(yè)資金資金的籌集、投放、耗費、收入和分配的問題。審計學審計學：主要闡述對企業(yè)單位經濟活動的合法性、合理性、合規(guī)性，以及對會計資料的正確性進行監(jiān)督、檢查監(jiān)督、檢查的理論和方法。會計學還包括其他一些分支學科

8、，如：稅務會計、金融會計、預算會計、租賃會計等。 會計學及其分支會計學及其分支知識傳遞與共享知識傳遞與共享1010會計的職能與目標會計的職能與目標 會計職能：會計職能： 隨著會計的發(fā)展，會計的職能也在不斷變化，基本職能有兩項，即核算核算和監(jiān)督監(jiān)督。核算職能是指會計能綜合反映反映企業(yè)單位的經濟活動經濟活動，為經營管理提供會計信息提供會計信息。通常所說的記賬、算賬、報賬等會計工作，就是會計核算職能的具體體現。監(jiān)督職能是指會計能對本單位所發(fā)生的經濟業(yè)務是否合法合法和合合理理進行審查審查。對于不合理不合法的業(yè)務，會計有權事前提出意見，不予辦理。其他職能： 分析、預測、決策、控制等（例如財務分析，盈利預

9、測，資金預算，付款審批等）知識傳遞與共享知識傳遞與共享1111會計目標會計目標:我國我國企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則基本準則基本準則中所確定的會計目標：中所確定的會計目標： “財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策經濟決策。”l 會計核算的目標會計核算的目標為信息使用者提供對其經濟決策有用的信息為信息使用者提供對其經濟決策有用的信息l 會計的最終目標會計的最終目標優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高經濟效益優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高經濟效益外部使用者：投資者 債權人 政府部

10、門 其他 內部使用者： 管理者 職工信息應滿足（報表使用者）：信息應滿足（報表使用者）： 知識傳遞與共享知識傳遞與共享1212第二節(jié)第二節(jié) 會計對象和會計要素會計對象和會計要素 一、會計對象一、會計對象 只有能夠以貨幣計量貨幣計量的經濟活動才能納入會計核算和監(jiān)督的范圍。能夠以貨幣計量的經濟活動經濟活動通常被稱為價值運動價值運動或資金資金運動運動，因此，會計的對象可以高度概括為特定對象的資金運動。知識傳遞與共享知識傳遞與共享1313會計的具體對象會計的具體對象會計要素會計要素 會計要素會計要素是指對會計對象進行的基本分類，是會計核算對是指對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。包括六大

11、類：象的具體化。包括六大類：1 1、資產、資產2 2、負債、負債 反映財務狀況的靜態(tài)要素反映財務狀況的靜態(tài)要素 3 3、所有者權益、所有者權益4 4、收入、收入5 5、費用、費用 反映經營成果的動態(tài)要素反映經營成果的動態(tài)要素 6 6、利潤、利潤知識傳遞與共享知識傳遞與共享1414過去過去的交易或事項形成，由企業(yè)的交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制擁有或控制的、預期會給企業(yè)的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益帶來經濟利益的的資源資源。根據流動性可分為：u流動資產流動資產：指在一年或一個營業(yè)周期內變現或被耗用的資產。例如：現金、銀行存款、短期投資、應收票據、應收賬款、存貨等。u非流動資產非流動資產：指在一年

12、以上或超過一個營業(yè)周期變現或被耗用的資產。例如：長期投資、固定資產、無形資產等。知識傳遞與共享知識傳遞與共享1515u流動負債流動負債：是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。例如：短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應交稅金等。u長期負債長期負債：是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。例如：長期借款、應付債券等。知識傳遞與共享知識傳遞與共享1616包括：u投入資本：投入資本：投資者實際投入企業(yè)的資本。包括股本和資本公積。u留存利潤：留存利潤：企業(yè)在生產經營中所獲得的，留存在企業(yè)尚未分配給投資者的利潤。包括盈余公積和未分配利潤。知識傳遞與共享知識傳遞與共享171

13、7是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。是指企業(yè)在為銷售商品、提供勞務等日常活動中所發(fā)生的經濟利益的總流出。 企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 知識傳遞與共享知識傳遞與共享1818第三節(jié)第三節(jié)會計核算的基本前提和一般原則會計核算的基本前提和一般原則一、一、會計基本前提會計基本前提 通常也叫做基本會計假設會計假設，它是據以進行會計核算的基礎性假定，是會計人員對會計核算所處的變化不定的環(huán)境做出的合理判斷，是會計核算的基礎條件。基本前提包括：基本前提包括： 會計主體 持續(xù)經營 會計分期 貨幣計量知識傳

14、遞與共享知識傳遞與共享1919會計核算的基本前提會計核算的基本前提1 1、會計主體：、會計主體：即會計為之服務的特定單位。簡單地說：為“誰”服務，“誰”就是會計主體。會計核算首先要明確核算的范圍，也就是要明確會計主體。注意：注意： 不一定是不一定是 會計主體會計主體 法律主體法律主體 必然是必然是 知識傳遞與共享知識傳遞與共享2020會計主體：會計主體： 可以是獨立的法人、也可以是非法人； 可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內部的某一單位； 可以是單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團。 會計主體的范疇要比法律主體的范疇大得多。企業(yè)規(guī)模較大的情況下，可將其內部某一機構作為一個會計主體，要求其定

15、期編制會計報表。會計核算的基本前提會計核算的基本前提知識傳遞與共享知識傳遞與共享21212、持續(xù)經營、持續(xù)經營 企業(yè)或會計主體的生產經營活動將無限期地延續(xù)下去，也就是說，在預見的未來，企業(yè)不會進行清算、解散、倒閉。企業(yè)會計準則規(guī)定：“企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經營為前提?！睍嫼怂闵纤褂玫囊幌盗袝嬏幚矸椒ǘ际墙⒃诔掷m(xù)經營前提的基礎上。會計核算的基本前提會計核算的基本前提知識傳遞與共享知識傳遞與共享2222持續(xù)經營假設的意義持續(xù)經營假設的意義企業(yè)將按原定的用途去使用現有的資產，按原來承諾的條件去償還債務，資產才能按歷史成本計價，才能按流動性分類，固定資產折舊才能計算。它保證了基本的

16、會計方法和會計原則得以正常應用。注意：注意： 在企業(yè)確定破產清算時這一假設就不再適用（適用清算會計）。會計核算的基本前提會計核算的基本前提知識傳遞與共享知識傳遞與共享23233、會計分期、會計分期 會計分期是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產經營活動分割為一定的會計期間，據以結算賬目，按期編制會計報表，及時向有關方面提供反映企業(yè)財務狀況和經營成果及其變動情況的會計信息。持續(xù)經營過程的人為分期我國企業(yè)會計準則規(guī)定：“會計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期?！睍嫹制诩僭O的意義在于確定了會計核算的時間范圍，并由此產生了具有期間特點的會計要素，如收入、費用，以及這些要素的確認與計量

17、問題。會計核算的基本前提會計核算的基本前提知識傳遞與共享知識傳遞與共享2424 會計分期：會計分期：將將企業(yè)的生產經營期人為的劃分為若干相等的期間企業(yè)的生產經營期人為的劃分為若干相等的期間1月份月份 2月份月份 3月份月份 4月份月份 上期上期 本期本期 下期下期會計期間的劃分對會計核算的影響：會計期間的劃分對會計核算的影響：由于有了會計期間，才產生了本期和非本期的區(qū)別；由于有了本期和非本期的區(qū)別，才產生了權責發(fā)生制和收付實現制，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準。會計核算的基本前提會計核算的基本前提知識傳遞與共享知識傳遞與共享25254、貨幣計量、貨幣計量 貨幣計量是指企業(yè)在會計核算過程中

18、采用貨幣為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經營情況。會計要以貨幣作為共同計量單位貨幣的幣值不變，即假定貨幣的價值是穩(wěn)定的，或者有變動也可不予考慮（即不考慮通貨膨脹）會計核算的基本前提會計核算的基本前提知識傳遞與共享知識傳遞與共享2626貨幣計量貨幣計量*記賬本位幣：記賬本位幣： 記賬本位幣是會計核算用來作為統(tǒng)一的價值的尺度進行貨幣計量的幣種。以保證會計核算的綜合性、可比性。注意：注意： 我國企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣，有外幣收支的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編報的會計報表應當折算為人民幣反映會計核算的基本前提會計核算的基本前提知識傳遞與共享知識傳遞與共享2727 會計核算的一般原則

19、是指開展會計活動應遵循的一般性原理、規(guī)則，可作為行動準繩及決定實務的依據，對會計工作具普遍的指導意義。 會計原則一般被公認為會計核算的基本要求而具有公認性和權威性。會計核算的一般原則會計核算的一般原則知識傳遞與共享知識傳遞與共享2828項目項目原則原則對應點簡析對應點簡析信息質量要求客觀性 又稱真實性原則，是指會計核算提供的信息，應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財務狀況和經營成果重要性 對重要的會計事項應當單獨核算、單獨反映，而對不重要的會計事項則可以適當簡化或者是合并反映實質重于形式應按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。（例如：收入確認

20、和融資租入固定資產）?？杀刃裕M向） 企業(yè)之間會計指標一致，相互可比。會計核算的一般原則會計核算的一般原則知識傳遞與共享知識傳遞與共享2929項目項目原則原則對應點簡析對應點簡析信息質量要求一貫性（縱向） 一個企業(yè)在處理會計業(yè)務的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不能隨意變更，以便于對前后時期會計資料進行縱向比較。相關性 滿足信息使用者各方面的需求。及時性 會計事項的處理，必須在經濟業(yè)務發(fā)生時及時進行，講求時效，以便與會計信息的及時利用。明晰性 會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。會計核算的一般原則會計核算的一般原則知識傳遞與共享知識傳遞與共享3030項目項目原則原則對應點簡

21、析對應點簡析會計確認和計量要求權責發(fā)生制 企業(yè)應按收入的權利和支出的義務是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。配比原則 一個會計期間的收入和與其相關的成本費用應配合起來進行比較，在同一會計期登記入帳，以便計算本期損益。歷史成本原則 企業(yè)各項財產物資，應當按取得時的實際成本記帳，物價變動時，除了國家另有規(guī)定外，帳面的歷史成本不得任意變動。優(yōu)點：1. 它是買賣雙方通過正常交易確定的金額，或資產夠進過程中實際支付的金額。2. 有原始憑證作證明，隨時可以查證。3. 可以防止企業(yè)隨意更改4. 會計核算手續(xù)簡化，不必經常調整賬目。會計核算的一般原則會計核算的一般原則知識

22、傳遞與共享知識傳遞與共享3131項目項目原則原則對應點簡析對應點簡析會計確認和計量要求謹慎原則 又稱穩(wěn)健性原則、審慎性原則，是指在處理企業(yè)不確定的經濟業(yè)務時，應該持謹慎的態(tài)度。（如對資產出現減值的時候計提減值準備，對應收賬款計提壞帳準備，固定資產采用加速折舊法等）劃分收益性支出與資本性支出的 凡為取得本期收益而發(fā)生的支出，只與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡為形成生產經營能力，在以后各期取得收益而發(fā)生的各種資產支出，即支出的效果與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。如果一項收益性支出按資本性支出處理了，那么就會造成少計費用而多計資產價值，出現凈收益和資產價值虛增的現象。相反如果一筆

23、資本性資出按收益性支出處理了，則會出現多計費少計資產價值的現象，出現當期凈收益降低，甚至虧損以及資產價值偏低的結果。會計核算的一般原則會計核算的一般原則知識傳遞與共享知識傳遞與共享3232補充補充 權責發(fā)生制權責發(fā)生制: :權責發(fā)生制 是指企業(yè)的收入和費用的確認，均以權利已經形成或義務（責任）已經發(fā)生為標準，計入相應的期間，而不論款項是否實際收到或支付。收付實現制是指企業(yè)的收入和費用的確認，以款項的實際收、付為標準 。 計算方法比較簡單、也符合人們的生活習慣，但按照這種方法計算的盈虧不合理不準確，所以企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)不予采用，它主要應用于行政事業(yè)單位和個體戶等會計核算的一般原則會計核算的一

24、般原則知識傳遞與共享知識傳遞與共享3333會計方法會計方法：指從事會計工作所使用的各種技術方法，一般包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法。其中會計核算方法是會計方法中最基本的方法，本節(jié)主要介紹會計核算方法。會計核算的主要方法會計核算的主要方法 一、設置賬戶 二、復式記賬三、填制和審核憑證 四、登記會計賬簿 五、成本計算六、財產清查 七、編制會計報表 第四節(jié)第四節(jié) 會計核算的方法會計核算的方法知識傳遞與共享知識傳遞與共享3434需掌握的概念： 1. 會計科目科目及分類 2. 會計賬戶賬戶及基本結構3. 會計等式等式及平衡關系知識傳遞與共享知識傳遞與共享3535會計科目會計科目一、會計科目

25、的概念一、會計科目的概念是對會計對象具體內容即會計要素進一步分類核算的項目。（每一個類別有一個標準的名稱，即會計科目。） 會計對象會計對象 會計要素會計要素 會計科目會計科目具體化具體化再具體化再具體化知識傳遞與共享知識傳遞與共享3636 實際工作中，會計科目是通過會計制度預先規(guī)定的，是設置賬戶、處理賬務的基礎。會計科目會計科目知識傳遞與共享知識傳遞與共享3737一般情況下：會計科目的級次體現會計信息的不同詳細程度?？梢苑譃橐韵聝深悾海?）總分類科目：總分類科目：對會計對象經濟內容的總括分類。（2）明細分類科目明細分類科目：對總分類科目所含內容所作的進一步分類，它是反映核算指標詳細、具體情況的

26、科目(二級，三級，根據需要依次細分)。 按照我國現行會計制度規(guī)定，總分類科目一般由財政部或企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定。明細分類科目，除了會計制度規(guī)定設置的以外，各單位可以根據實際需要自行設置。知識傳遞與共享知識傳遞與共享3838通過會計科目記錄可以提供四個核算指標：通過會計科目記錄可以提供四個核算指標：期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額 注：增加額或減少額的合計數稱為發(fā)生額注：增加額或減少額的合計數稱為發(fā)生額形成以下關系即：形成以下關系即： 期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額- -本期減少額本期減少額 知識傳遞與共享知識傳遞與共

27、享3939會計科目分類會計科目分類按經濟內容分：按經濟內容分：資產、負債、共同類、所有者權益、資產、負債、共同類、所有者權益、 成本、成本、 損益類損益類一、資產類一、資產類包括貨幣資金、短期投資，應收賬款、應收票據、應收利息，預付賬款、其它應收款、存貨、待攤費用、固定資產，累計折舊、在建工程，無形資產，長期投資，長期待攤費用，遞延所得稅借項等。二、負債類二、負債類包括：短期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款、其它應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利息、應付股利，預提費用、長期借款，遞延所得稅貸項等。知識傳遞與共享知識傳遞與共享4040會計科目分類會計科目分類三、所有者權益類三、所有

28、者權益類包括：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。四、成本類四、成本類包括：生產成本，制造費用，勞務成本。五、損益類五、損益類損益類包括的科目有：產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售稅金、管理費用、財務費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅。收入類科目和費用類科目，這兩類科目合并為損益類科目，都與損益的計算相關。知識傳遞與共享知識傳遞與共享4141賬戶及其基本結構賬戶及其基本結構一、設置賬戶的必要性賬戶賬戶：u 是對會計要素進行分類核算的工具。它應該以會計科目作為它的名稱并具有一定的格式。會計賬戶和會計科目是兩個既有區(qū)別又相互聯(lián)系的概念，他們的聯(lián)系是賬戶是根據會計科目

29、設置的。會計科目就是賬戶的名稱，設置會計科目和開設賬戶的目的都是為了分類提供會計信息，兩者所反映的經濟內容是一致的。它們的區(qū)別是：會計科目僅是分類核算的項目，而賬戶既有名稱又有具體結構；會計科目是進行分類核算的依據，而賬戶則是記錄經濟業(yè)務的載體。在實際工作中，會計科目和賬戶往往作為同義詞來理解，互相通用，不加區(qū)別。返回會計核算目錄知識傳遞與共享知識傳遞與共享4242賬戶及其基本結構賬戶及其基本結構 二、賬戶的基本結構 賬戶結構分為兩個基本部分，劃分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額。 賬戶要依附于薄記開設，也就是賬簿賬簿。這樣呢，每一個賬戶只表現為賬簿中的某章或某些帳頁，它們一般應

30、該包括下列內容：（一）賬戶的名稱，也就是會計科目。（二）日期和摘要，就是記錄經濟業(yè)務的日期和概括說明經濟業(yè)務的內容。（三）增加和減少的金額及余額。（四）憑證號數，說明賬戶記錄的依據知識傳遞與共享知識傳遞與共享4343會計基本等式會計基本等式 會計要素之間的數量關系會計要素之間的數量關系一、會計基本等式一、會計基本等式資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益資產資產 - - 負債負債 = = 所有者權益所有者權益資產最初進入企業(yè)資產最初進入企業(yè) 一一 由債權人提供由債權人提供的來源渠道的來源渠道 二二 由所有者提供由所有者提供 知識傳遞與共享知識傳遞與共享4444會計等式的意義會

31、計等式的意義: : 該等式還稱為“會計恒等式”，也叫“會計方程式”。是會計對象的公式化，反映了會計要素之間的基本數量關系，是設置會計賬戶、復式記賬和編制資產負債表的基本理論依據。知識傳遞與共享知識傳遞與共享4545經濟業(yè)務對會計等式的影響經濟業(yè)務對會計等式的影響資產，負債和權益的變化資產，負債和權益的變化 經濟業(yè)務的發(fā)生會影響資產或權益或負債，經濟業(yè)務的發(fā)生會影響資產或權益或負債，但其無論如何變化都不會破壞會計基本等式但其無論如何變化都不會破壞會計基本等式。例證如下：例證如下：假設企業(yè)某期發(fā)生以下經濟業(yè)務：1、接受國家投入新設備一臺，價值26000元。 固定資產 +，實收資本+。資產和權益同增

32、知識傳遞與共享知識傳遞與共享46462、用銀行存款18000元償還長期借款。 銀行存款-，長期借款-。 資產和負債同減3 3、用銀行存款2000元購買材料。 銀行存款-，原材料+。 資產此增彼減4 4、向銀行借入短期借款1000元，直接償還應付賬款。 短期借款+，應付賬款-。 負債此增彼減經濟業(yè)務對會計等式的影響經濟業(yè)務對會計等式的影響知識傳遞與共享知識傳遞與共享4747以上變動對以上變動對“資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益”平衡公式的影響如下平衡公式的影響如下：資產期初總額資產期初總額63000=（負債（負債+所有者權益）期初總額所有者權益）期初總額63000固定資產固定資產

33、（1）+26000實收資本實收資本（1）+26000銀行存款銀行存款（2）-18000長期借款長期借款（2）-18000原材料原材料（3）+2000短期借款短期借款（4）+1000銀行存款銀行存款（3）-2000應付賬款應付賬款（4）-1000資產期末總額資產期末總額71000=（負債（負債+所有者權益）期末總額所有者權益）期末總額71000經濟業(yè)務對會計等式的影響經濟業(yè)務對會計等式的影響知識傳遞與共享知識傳遞與共享4848 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，來記錄和反映會計要素作為記賬符號，來記錄和反映會計要素增減變化的一種復式記賬法增減變化的一種復式記賬法 理論依據理論依據 會計恒等式

34、：資產 = 負債+所有者權益(權益)借貸記賬法的特點：借貸記賬法的特點：（1）以“借”和“貸”作為記賬符號，來表示記賬方向；（2）記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。復式記賬法復式記賬法返回會計核算目錄知識傳遞與共享知識傳遞與共享4949復式記賬法的優(yōu)點復式記賬法的優(yōu)點: :（1）可以說明經濟業(yè)務的來朧去脈，反映經濟業(yè)務全貌（2）可以利用平衡關系，檢查賬戶記錄的準確性。我國企業(yè)會計準則規(guī)定：我國企業(yè)會計準則規(guī)定：所有企業(yè)一律采用復式（借貸）記賬法記賬。復式記賬法復式記賬法知識傳遞與共享知識傳遞與共享5050運用記賬規(guī)則記錄一項經濟業(yè)務時運用記賬規(guī)則記錄一項經濟業(yè)務時, ,要考慮三點要考慮三點:

35、 :(1)分析經濟業(yè)務;(2)確定賬戶;(3)確定什么賬戶記借方,什么賬戶記貸方。復式記賬法的賬戶結構復式記賬法的賬戶結構 借方和貸方，哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶反映的經濟內容來決定。賬戶結構就是指賬戶的登記方法，具體講就是借方登記什么、貸方登記什么、期末有沒有余額。如果有余額在哪一方，表示什么。復式記賬法復式記賬法知識傳遞與共享知識傳遞與共享5151復式記賬法復式記賬法基本原則：基本原則：（一）資產、費用的賬戶（一）資產、費用的賬戶 本期增加記借方，減少記貸方。 期初期末余額是在借方表示資產。那么，這類賬戶它的期末余額 = 期初的借方余額 + 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)

36、生額。 費用類結轉后一般沒有余額（二）負債、所有者權益、收入、利潤類賬戶（二）負債、所有者權益、收入、利潤類賬戶 本期增加記在貸方，減少記在借方， 期初期末余額在貸方表示負債、所有者權益期末余額 = 期初貸方余額 + 貸方的本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額。 收入、利潤結轉后一般沒有余額。知識傳遞與共享知識傳遞與共享5252會計分錄：會計分錄： 預先指明某項經濟業(yè)務應借應貸賬戶名稱及其金額的記錄記錄,也叫分錄分錄。又分為：又分為：簡單會計分錄：簡單會計分錄：即一借一貸即一借一貸復合會計分錄：復合會計分錄：即一借多貸或一貸多借即一借多貸或一貸多借復式記賬法復式記賬法知識傳遞與共享知識傳遞與共享53

37、53復式記帳法會計分錄的列示復式記帳法會計分錄的列示: 業(yè)務業(yè)務A:收到投資者投入的資金收到投資者投入的資金10000元，存入銀行賬戶。元，存入銀行賬戶。 借：銀行存款 10000 貸：實收資本 10000業(yè)務業(yè)務B:從銀行借入從銀行借入20000元，元，6個月貸款期限，存入銀行賬戶。個月貸款期限，存入銀行賬戶。借：銀行存款 20000 貸：短期借款 20000業(yè)務業(yè)務C:購入原材料共購入原材料共90000元，已經驗收入庫。元，已經驗收入庫。以存款支付以存款支付40000元，其余暫欠。元，其余暫欠。借：原材料 90000 貸：銀行存款 40000 應付賬款 50000 知識傳遞與共享知識傳遞與

38、共享5454試算平衡：試算平衡：運用有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則檢查運用有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則檢查發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡: 全部賬戶本期 = 全部賬戶本期貸 借方發(fā)生額合計 方發(fā)生額合計余額試算平衡余額試算平衡:全部賬戶本期 全部賬戶本期 借方期末（期初） = 貸方期末（期初） 余額合計 余額合計 知識傳遞與共享知識傳遞與共享5555會計憑證概述會計憑證概述 是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，作為記賬依據的書面證明。 一切會計記錄都要有真憑實據，使核算資料具有客觀真實性。因此，企業(yè)、事業(yè)和機關等單位辦理任何一項經濟業(yè)務，都必須有憑證憑證( (單據單據) )，才能進行賬務處理。知

39、識傳遞與共享知識傳遞與共享5656會計憑證的種類會計憑證的種類按其編制程序和用途不同按其編制程序和用途不同，可分為兩類。，可分為兩類。原始憑證：原始憑證：又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用來記錄、證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成的原始證據錄、證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成的原始證據記賬憑證：記賬憑證：會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的，用來確定會計分錄的會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的，用來確定會計分錄的憑證，是登記賬簿的直接依據。憑證，是登記賬簿的直接依據。 （實際工作中，需要將來自不同的單位、種類、格式不一的原始憑證加以歸類

40、整理，填制具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，確定會計分錄并將相關的原始憑證附在對應記賬憑證后面。）知識傳遞與共享知識傳遞與共享5757原始憑證的種類原始憑證的種類 自制原始憑證自制原始憑證按其來源不同按其來源不同外來原始憑證外來原始憑證原始憑證原始憑證一次原始憑證一次原始憑證按其反映業(yè)務方法不同按其反映業(yè)務方法不同累計原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證匯總原始憑證知識傳遞與共享知識傳遞與共享5858原始憑證按其來源不同分為原始憑證按其來源不同分為： 自制原始憑證自制原始憑證常用的有：收料單、領料單、產品入庫單等。常用的有：收料單、領料單、產品入庫單等。外來原始憑證外來原始憑證常用的有：發(fā)票、運費雜費收據等

41、。常用的有：發(fā)票、運費雜費收據等。 原始憑證的種類原始憑證的種類知識傳遞與共享知識傳遞與共享5959原始憑證的填制原始憑證的填制原始憑證的基本內容原始憑證的基本內容要素要素：一一名稱名稱二二日期日期三三憑證的編號憑證的編號四四填制和接受憑證的單位名稱填制和接受憑證的單位名稱五五經濟業(yè)務的基本內容經濟業(yè)務的基本內容六六填制單位及有關人員的簽章填制單位及有關人員的簽章 知識傳遞與共享知識傳遞與共享6060收款憑證：收款憑證：是根據有關現金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制的憑證。 付款憑證：付款憑證：是根據有關現金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的憑證。轉賬憑證：轉賬憑證：是根據不涉及現金和銀行存款

42、的轉賬業(yè)務的原始憑證填制的憑證。按其反映業(yè)務內容不同（或與現金、銀行存款是否有聯(lián)系）按其反映業(yè)務內容不同（或與現金、銀行存款是否有聯(lián)系）可分為：可分為：記賬憑證的種類記賬憑證的種類知識傳遞與共享知識傳遞與共享6161記賬憑證的填制記賬憑證的填制（一）記賬憑證的基本內容（一）記賬憑證的基本內容( (要素要素) )（1）憑證的）憑證的名稱名稱；（2）填制憑證的）填制憑證的日期和編號日期和編號；（3）會計科目及借貸）會計科目及借貸方向和金額方向和金額（即會計分錄）；（即會計分錄）；（4）經濟業(yè)務的內容）經濟業(yè)務的內容摘要摘要；（5）所附）所附原始憑證原始憑證的張數；的張數；（6）憑證應具備的）憑證應

43、具備的簽字與蓋章簽字與蓋章。 知識傳遞與共享知識傳遞與共享6262成本計算成本計算概念概念 是按照一定對象歸集和分配歸集和分配生產經營過程中發(fā)生的各種費用，以便確定各該對象的總成本和單位成本總成本和單位成本的一種專門方法（比如，生產型企業(yè)的完工產品，在產品的成本核算）。 產品成本是綜合反映企業(yè)生產經營活動的一項重要指標。正確地進行成本計算，可以考核生產經營過程的費用支出水平，同時又是確定企業(yè)盈虧和制定產品價格的基礎。并為企業(yè)進行經營決策，提供重要數據。成本計算具體方法比較復雜，不在此課程講述。 知識傳遞與共享知識傳遞與共享6363財產清查財產清查財產清查財產清查： 就是通過對財產物資（固定資產

44、，存貨等）、現金的實地盤點和對銀行存款、債權債務的查對，來確定財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數，并查明賬面結存數與實存數是否相符的一種專門方法。（帳實相對，帳帳相對）財產清查的意義和種類財產清查的意義和種類財產清查的意義：財產清查的意義：1） 可以提高會計資料的質量，保證會計資料的真實性。2） 能夠保證各項財產的安全完整。知識傳遞與共享知識傳遞與共享6464財產清查財產清查財產清查的種類財產清查的種類（一）、按清查的對象：按清查的對象： 1. 實物的清查（實物盤點） 2.貨幣資金的清查（現金盤點，銀行對賬）（二）、按清查時間：按清查時間：1、定期清查 2、不定期清查 （三）按清查的執(zhí)行單位

45、分按清查的執(zhí)行單位分： 1、內部清查 2、外部清查知識傳遞與共享知識傳遞與共享6565財務會計報告財務會計報告會計核算的最終環(huán)節(jié)會計核算的最終環(huán)節(jié)一一 財務會計報告概述財務會計報告概述二二 資產負債表資產負債表三三 利潤表及利潤分配表利潤表及利潤分配表四四 現金流量表現金流量表知識傳遞與共享知識傳遞與共享6666財務會計報告概述財務會計報告概述財務會計報告的內容財務會計報告的內容涵義涵義：財務會計報告是企業(yè)對外提供的反映某一財務會計報告是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果及現金特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果及現金流量情況的書面報告文件。流量情況的書面報告文件。

46、 它是企業(yè)根據日常的會計核算資料進行歸集、它是企業(yè)根據日常的會計核算資料進行歸集、加工和匯總后編制而成的加工和匯總后編制而成的, ,是企業(yè)對外提供財務會計是企業(yè)對外提供財務會計信息的主要形式。信息的主要形式。知識傳遞與共享知識傳遞與共享6767（一）會計報表一）會計報表資產負債表、利潤表、現金流量表、所有資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及相關附表。者權益變動表及相關附表。（二）會計報表附注（二）會計報表附注是對會計報表的編制基礎、編制依據、是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋（如關聯(lián)方編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋（如關聯(lián)方會計政

47、策變更重要事項）。會計政策變更重要事項）。（三）財務狀況說明書（三）財務狀況說明書是對企業(yè)在一定會計期間的生產經是對企業(yè)在一定會計期間的生產經營，資金周轉和利潤實現及其分配等情況的綜合說明（分析營，資金周轉和利潤實現及其分配等情況的綜合說明（分析總結經營業(yè)績和存在的不足）?？偨Y經營業(yè)績和存在的不足）。財務會計報告概述財務會計報告概述知識傳遞與共享知識傳遞與共享6868會計報表的種類會計報表的種類: :1、按經濟內容分: 資產負債表 靜態(tài)報表 利潤表 現金流量表 所有者權益變動表2、按報送對象分： 對內報表（如成本費用的報表） 對外報表（如資產負債表等4張表) ) 動態(tài)報表動態(tài)報表知識傳遞與共享

48、知識傳遞與共享69693、 按編制時間分： 月報 季報 中期會計報表 半年報 年報-年度報告及各種有關附表 4、按編報單位分： 單位報表 合并報表會計報表的種類會計報表的種類: :知識傳遞與共享知識傳遞與共享7070 資產負債表資產負債表一、概念一、概念: : 是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況的報表。(靜態(tài))二、結構和內容二、結構和內容1 1、結構結構:據資產=負債+所有者權益這一基本等式設計知識傳遞與共享知識傳遞與共享7171負債及所有者權益負債及所有者權益金額金額資產資產流動資產 各項目 流動資產合計流動負債 各項目 流動負債合計長期投資固定資產無形資產及其他資產資產

49、總計資產總計負債及所有者權益總計負債及所有者權益總計606 400606 400303 300303 300長期負債 負債合計所有者權益 各項目 所有者權益合計 98 0601 045 000 53 000 318 000 621 3001 181 1601 181 1601 802 4601 802 460單位：元資產負債表資產負債表知識傳遞與共享知識傳遞與共享7272左方為資產，右方為負債和所有者權益。左方為資產，右方為負債和所有者權益。 1.1.資產資產按流動性按流動性強弱強弱排列。排列。 2.2.負債負債按償還期按償還期短長短長排列。排列。 3.3.所有者權益所有者權益按永久性程度按永

50、久性程度高低高低排列。排列。 資產負債表資產負債表知識傳遞與共享知識傳遞與共享7373利潤表利潤表 一、概念一、概念利潤表，亦稱損益表，是總括反映企業(yè)利潤表，亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在在一定會計期間一定會計期間( (如月度、季度、半年度、年如月度、季度、半年度、年度度) )經營成果經營成果情況的會計報表。情況的會計報表。( (動態(tài)動態(tài)) )知識傳遞與共享知識傳遞與共享7474利潤表利潤表知識傳遞與共享知識傳遞與共享7575利潤分配表（了解）利潤分配表（了解）概念：概念： 是反映企業(yè)一定會計期間對實現凈利潤以及利潤分配或者虧損彌補的報表.結構和內容（了解）結構和內容（了解） 第一層:從凈利潤出

51、發(fā) + 年初未分配利潤、其他轉入第二層：從可供分配的利潤出發(fā) - 提取法定盈余公積金和提取法定公益金第三層：從可供投資者分配的利潤出發(fā) - 應付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積金、應付普通股股利第四層：未分配利潤 知識傳遞與共享知識傳遞與共享7676利潤分配表（了解）利潤分配表（了解）知識傳遞與共享知識傳遞與共享7777現金流量表現金流量表概念：概念： 是反映企業(yè)在一定時期是反映企業(yè)在一定時期現金現金和和現金等價物現金等價物流入和流出流入和流出情況的會計報表。情況的會計報表?，F金現金 - - 指企業(yè)庫存現金,可隨時用于支付的存款及其他貨幣資金.現金等價物現金等價物 -指企業(yè)持有的期限短、流動性強、

52、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。（如三個月到期清償之國庫券、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等）知識傳遞與共享知識傳遞與共享7878報表的內容報表的內容 經營活動經營活動產生的現金流量（產生的現金流量（流入和流出）流入和流出）指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 投資活動投資活動產生的現金流量產生的現金流量（流入和流出）流入和流出） 長期資產的購建和投資及其處置活動（例如：固定資產、無形資產購買和處置，子公司的購買和處置等） 籌資活動籌資活動產生的現金流量（產生的現金流量（流入和流出）流入和流出） 導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。（如：

53、股東注資，向股東支付現金股利，借還貸款，支付利息等）現金流量表現金流量表知識傳遞與共享知識傳遞與共享7979填制方法：填制方法： 1. 1. 直接法：直接法： 以收付實現制為編制基礎，由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分構成。分析現金流量及其結構。直接確定每筆涉及現金收支業(yè)務的屬性，歸入按屬性分類形成經營、投資、籌資三部分的現金收支項目2.2.間接法：間接法： 通過對“凈利潤”數據的調整來計算“經營現金流量凈額”本質是剔除影響利潤不影響現金收支的因素。 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則-現金流量表現金流量表要求企業(yè)采用直接法報告現金流要求企業(yè)采用直接法報告現金流量表，同時要求在補充資料中用間接法來計算經營活動現金流量。量表，同時要求在補充資料中用間接法來計算經營活動現金流量。