1、行政事業單位內部控制規范行政事業單位內部控制規范 業務培訓業務培訓2017年8月15日 一、什么是一、什么是“內部控制內部控制” 二、單位需要開展的主要工作二、單位需要開展的主要工作 三、單位層面內部控制三、單位層面內部控制 四、業務層面內部控制四、業務層面內部控制一、什么是一、什么是“內部控制內部控制” 內部控制是指單位為實現控制目標，內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。經濟活動的風險進行防范和管控。實現的目標合理保證信息真實完整合理保證信息真實完整合理保證單位經營管理合法合規合理保證單位經營管

2、理合法合規提高公共服務效率和效果提高公共服務效率和效果提高經營效率和效果提高經營效率和效果合理保證信息真實完整合理保證信息真實完整合理保證資產安全和使用有效合理保證資產安全和使用有效合理保證單位經濟活動合法合規合理保證單位經濟活動合法合規有效防范舞弊和預防腐敗有效防范舞弊和預防腐敗合理保證財務信息真實完整合理保證財務信息真實完整如何設計和實施內部控制了解了解單位的單位的組織結組織結構構和和經經濟活動濟活動管理結管理結構構對單對單位內部位內部控制設控制設計和實計和實施情況施情況進行進行評評價價，不，不斷完善斷完善對單位對單位業務活動業務活動的的流程流程和和適用的法適用的法律法規進律法規進行全面梳

3、行全面梳理，找出理，找出風險點風險點根據找根據找出的風險出的風險點、結合點、結合現行的法現行的法律法規，律法規，來選擇具來選擇具體體應對措應對措施施，建立，建立健全健全內部內部管理制度管理制度督促督促執行，執行，并采取并采取有效有效監監督措施督措施切實保切實保障各項障各項制度得制度得到貫徹到貫徹實施實施關鍵4步：（一）梳理流程（二）查找風險（三）制定制度：崗位職責、權限、業務流程（四）督促落實 二、單位需要開展的主要工作o 制定工作方案制定工作方案o 成立領導小組：單位負責人任組長，領導班子成員擔任成立領導小組：單位負責人任組長，領導班子成員擔任副組長，成員由經濟活動各部門負責人擔任。領導小組

4、副組長，成員由經濟活動各部門負責人擔任。領導小組下設辦公室，辦公室設在內部控制牽頭部門。下設辦公室，辦公室設在內部控制牽頭部門。 領導小組召開專題會議研究內部控制有關工作事項。領導小組召開專題會議研究內部控制有關工作事項。o 建立聯席工作機制建立聯席工作機制o 明確牽頭部門明確牽頭部門o 組織開展培訓組織開展培訓o 建立單位層面內部控制建立單位層面內部控制o 建立業務層面內部控制：六大類業務建立業務層面內部控制：六大類業務o 組織開展內部控制評價組織開展內部控制評價三、單位層面內部控制 （一）建立內部控制的組織架構（一）建立內部控制的組織架構 （二）建立內部控制的工作機制（二）建立內部控制的工

5、作機制 （三）對內部控制關鍵崗位工作人員的要求（三）對內部控制關鍵崗位工作人員的要求 （四）編報財務信息的要求（四）編報財務信息的要求 （五）運用現代科技手段加強內部控制（五）運用現代科技手段加強內部控制三、單位層面內部控制（一）建立內部控制的組織架構（一）建立內部控制的組織架構1.1.單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭部門單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭部門2.2.積極發揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用積極發揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用3.3.充分發揮單位內部審計、紀檢監察部門的職能作用充分發揮單位內部審計、紀檢監察部門的職能作用三、單位層面內部控制（二）建立內部控制的工作機制

6、（二）建立內部控制的工作機制( (制衡機制制衡機制) )1.1.單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離側重點：一是過程的分離，二是崗位的分離側重點：一是過程的分離，二是崗位的分離 應適應單位的實際情況應適應單位的實際情況三、單位層面內部控制 2.2.建立健全議事決策機制建立健全議事決策機制 (1)(1)建立健全議事決策制度（規則）建立健全議事決策制度（規則） 包括議事成員構成、決策事項范圍、投票表決規則、決包括議事成員構成、決策事項范圍、投票表決規則、決策紀要撰寫、流轉和保存以及對決策事項的貫徹落實和監策紀要撰寫、流轉和保存以及對決策事項的貫徹落實

7、和監督程序等，特別需要明確實行單位領導班子集體決策的重督程序等，特別需要明確實行單位領導班子集體決策的重大經濟事項的范圍。大經濟事項的范圍。 重大經濟事項：大額資金使用、大宗資產采購、基本建重大經濟事項：大額資金使用、大宗資產采購、基本建設項目、重大外包業務、對外投資和融資業務、重要資產設項目、重大外包業務、對外投資和融資業務、重要資產處置、信息化建設以及預算調整等。處置、信息化建設以及預算調整等。 (2)(2)集體研究、專家論證和技術咨詢相結合制度集體研究、專家論證和技術咨詢相結合制度 (3)(3)決策紀要的記錄、流轉和保存制度決策紀要的記錄、流轉和保存制度 (4)(4)決策執行的追蹤問效制

8、度決策執行的追蹤問效制度 三、單位層面內部控制3.3.建立健全內部控制關鍵崗位責任制建立健全內部控制關鍵崗位責任制 (1) (1)內部控制關鍵崗位的構成內部控制關鍵崗位的構成 (2) (2)落實崗位責任制：書面形式明確專業能力和落實崗位責任制：書面形式明確專業能力和職業道德要求，明確崗位職責職業道德要求，明確崗位職責 (3) (3)實行輪崗（或替代輪崗）制度實行輪崗（或替代輪崗）制度三、單位層面內部控制( (三三) )對內部控制關鍵崗位工作人員的要求對內部控制關鍵崗位工作人員的要求 1. 1.把好人員入口關把好人員入口關 2.2.加強業務培訓加強業務培訓 3.3.強化職業道德教育強化職業道德教

9、育三、單位層面內部控制( (四四) )編報財務信息的要求編報財務信息的要求 1.1.嚴格按照法律規定進行會計機構建立和人員配備嚴格按照法律規定進行會計機構建立和人員配備 2.2.落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離 3.3.加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供財務信息財務信息 4.4.建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制建立財會部門與其他業務部門的溝通協調機制三、單位層面內部控制（五（五) )運用現代科技手段加強內部控制運用現代科技手段加強內部控制 1.1.內部控制信息化的涵義內部控制信息化的涵義內部控

10、制信息化是將內控理念、控制流程、內部控制信息化是將內控理念、控制流程、控制方法等要素通過信息化的手段固化到信息控制方法等要素通過信息化的手段固化到信息系統中，從而實現內部控制體系的系統化與常系統中，從而實現內部控制體系的系統化與常態化。態化。 2. 2.如何實現內部控制信息化如何實現內部控制信息化 實施歸口管理，規范信息系統開發、運行實施歸口管理，規范信息系統開發、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統數據定和維護流程，建立用戶管理制度、系統數據定期備份制度、信息系統安全保密和泄密責任追期備份制度、信息系統安全保密和泄密責任追究制度等。究制度等。 四、業務層面內部控制預算業務控制預算編制和審核

11、預算編制和審核指標分解下達指標分解下達執行申請執行申請支付審核支付審核會計核算和管理報告會計核算和管理報告事前規劃事前規劃事中控制事中控制事后監控事后監控四、業務層面內部控制預算業務控制o 預算業務的主要環節預算業務的主要環節n 預算編制（包括內部審批下達）預算編制（包括內部審批下達）n 預算執行（包括追加調整）預算執行（包括追加調整）n 決算編制和績效評價決算編制和績效評價預算業務控制預算編制業務流程梳理（一上舉例) 業務部門業務部門業務部門負責人業務部門負責人（或歸口部門）（或歸口部門）財會部門財會部門局黨組局黨組( (或預算工或預算工作領導小組作領導小組) )財政部門財政部門部署預算編報

12、工作部署預算編報工作 審核審核 審批審批 審核審核下達預算控下達預算控制數制數分類匯總分類匯總提出預算編制要求提出預算編制要求預算建議數預算建議數預算建議數預算建議數 審批審批預算業務控制預算編制業務流程梳理（舉例) 業務部門業務部門業務部門負責人業務部門負責人（或歸口部門）（或歸口部門）財會部門財會部門局黨組（或預算工局黨組（或預算工作領導小組）作領導小組）財政部門財政部門分解細化控制數分解細化控制數 審核審核 審批審批 審核審核批復預算批復預算分類匯總分類匯總細化調整細化調整預算建議數預算建議數 審批審批預算執行預算執行預算業務控制預算編制業務主要風險p 業務部門不參與其中，預算編制僅是財

13、會部門業務部門不參與其中，預算編制僅是財會部門的工作，導致預算編制不科學、不合理，業務的工作，導致預算編制不科學、不合理，業務工作、資產配置與財力支持相脫節。工作、資產配置與財力支持相脫節。預算業務控制預算編制控制措施 建立預算業務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分工建立預算業務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分工1.合理設置預算業務的管理機構和崗位合理設置預算業務的管理機構和崗位 預算業務管理決策機構：預算管理委員會預算業務管理決策機構：預算管理委員會 預算業務管理工作機構：財會部門預算業務管理工作機構：財會部門 預算業務管理執行機構：經濟活動各部門預算業務管理執行機構：經濟活動各部

14、門 歸口管理部門：承擔跨部門的經濟業務支出指導、審核歸口管理部門：承擔跨部門的經濟業務支出指導、審核2.在建立健全預算業務管理機構的基礎上，進一步細化各崗位在預在建立健全預算業務管理機構的基礎上，進一步細化各崗位在預算管理中的職責、分工和權限，確保不相容崗位相互分離：預算算管理中的職責、分工和權限，確保不相容崗位相互分離：預算編制與預算審批、預算審批與預算執行、預算執行與分析評價編制與預算審批、預算審批與預算執行、預算執行與分析評價明確預算業務各環節的工作流程和時間要求明確預算業務各環節的工作流程和時間要求預算業務控制預算編制控制措施n 落實編制責任落實編制責任n 采用有效方法確保預算編制合規

15、、科學采用有效方法確保預算編制合規、科學o 掌握政策掌握政策n 依托信息系統依托信息系統n 依靠專業人員依靠專業人員o 加強部門間溝通協調加強部門間溝通協調n 根據工作任務細化預算編制根據工作任務細化預算編制o 按工作任務的支出規律進行細化按工作任務的支出規律進行細化n 落實審核責任：歸口部門、財會部門、業務部門落實審核責任：歸口部門、財會部門、業務部門n 內部審批下達內部審批下達23預算業務控制p 支出結構及歸口部門（舉例）支出結構及歸口部門（舉例）支出項目支出項目說明、開支范圍、開支說明、開支范圍、開支標準、執行方式標準、執行方式歸口部門歸口部門類型具體項目一級單位統籌支出統籌經費培訓費人

16、事部門出國經費各級單位基本支出人員經費編內人員經費人事部門編外人員經費日常公用經費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業務經費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統開發信息中心預算執行業務主要風險和控制措施o 梳理流程梳理流程o 查找風險查找風險 主要風險：未按規定的額度和標準執行預算，資金主要風險：未按規定的額度和標準執行預算，資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執行進度不合理。出情況；執行進度不合理。o 控制措施控制措施n 明確執行方式明確執行方式n 加強對預算執行申請的審核和審批加強對預算執行申請的審核和審批n 明確預算追

17、加調整的范圍，嚴格履行審核和審批手明確預算追加調整的范圍，嚴格履行審核和審批手續續n 加強執行監控，建立預算執行適時分析機制加強執行監控，建立預算執行適時分析機制預算業務控制決算業務風險及控制措施o 梳理流程梳理流程o 查找風險查找風險 未按規定編報決算報表，不重視決算分析工作，決未按規定編報決算報表，不重視決算分析工作，決算分析結果未得到有效運用，單位預算與決算相互脫節算分析結果未得到有效運用，單位預算與決算相互脫節o 控制措施控制措施n 做好決算報表編報和分析準備工作做好決算報表編報和分析準備工作n 強化決算報表的編制和審核強化決算報表的編制和審核n 加強決算數據分析和運用加強決算數據分析

18、和運用預算業務控制績效業務風險及控制措施o 梳理流程梳理流程o 查找風險查找風險 未開展預算績效管理，評價結果未得到有效應用等未開展預算績效管理，評價結果未得到有效應用等o 控制措施控制措施 預算編制有目標預算編制有目標 預算執行有監控預算執行有監控 預算完成有評價預算完成有評價 評價結果有反饋評價結果有反饋 反饋結果有應用反饋結果有應用預算調整流程(舉例) 業務部門業務部門業務部門負責人業務部門負責人或歸口部門或歸口部門財會部門財會部門預算工作領導小組預算工作領導小組財政部門財政部門預算調整預算調整申請申請 審核審核 審批審批國庫指標額國庫指標額度發布度發布調整申請調整申請 審批審批預算調整

19、預算調整預算執行預算執行 審核審核 是否需財政是否需財政審批審批是是否否收支業務控制收入業務流程梳理(舉例)業務部門業務部門分管領導分管領導出納出納會計會計按收費許可提按收費許可提交收費申請交收費申請開具收費單開具收費單繳庫繳庫收款、開具收款、開具收據、繳庫收據、繳庫聯、記賬聯聯、記賬聯交費主體交費主體審批審批收費單收費單收據收據繳庫聯繳庫聯記賬聯記賬聯銀行回單銀行回單賬務處理賬務處理備案備案收支業務控制收入業務風險點p 內控中的收入與會計上的收入不完全一致內控中的收入與會計上的收入不完全一致p 風險：風險：n收收入業務相關崗位設置不合理，不相容崗位未相互分離，入業務相關崗位設置不合理，不相容

20、崗位未相互分離，導致錯誤或舞弊的風險導致錯誤或舞弊的風險n未按收費許可規定的項目和標準收到，存在違規收取風險未按收費許可規定的項目和標準收到，存在違規收取風險n收入收取業務分散在各部門，缺乏統一管理和監控，導致收入收取業務分散在各部門，缺乏統一管理和監控，導致收入金額不實，應收未收或都私設收入金額不實，應收未收或都私設“小金庫小金庫”情形時有發情形時有發生生n票據印章管理松散，存在收入資金流失風險票據印章管理松散，存在收入資金流失風險收支業務控制收入業務控制措施n建立健全收入內部管理制度建立健全收入內部管理制度 一是明確收入業務的歸口管理部門一是明確收入業務的歸口管理部門 二是明確收入業務的管

21、理崗位及其職責權限二是明確收入業務的管理崗位及其職責權限 三是明確各類收入業務的工作流程、審批權限和責任三是明確各類收入業務的工作流程、審批權限和責任劃分劃分 四是明確票據、印章的保管責任、領用程序四是明確票據、印章的保管責任、領用程序 五是明確與收入業務相關的對賬和檢查責任五是明確與收入業務相關的對賬和檢查責任n合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離算等不相容崗位相互分離n財會部門對收入實施歸口管理財會部門對收入實施歸口管理 一是制定收入內部管理制度一是制定收入內部管理制度 二是全面掌握各部門的收費項

22、目二是全面掌握各部門的收費項目 三是要求各業務部門及時提交收入合同協議三是要求各業務部門及時提交收入合同協議 四是及時進行收入業務會計核算四是及時進行收入業務會計核算 五是加強對收入的分析和對賬工作五是加強對收入的分析和對賬工作 六是加強對收入業務的檢查六是加強對收入業務的檢查n嚴格執行嚴格執行“收支兩條線收支兩條線”管理規定：收繳分離，票款一致管理規定：收繳分離，票款一致n建立健全票據建立健全票據和印章和印章管理制度管理制度 建立票據專管制度：專人、專賬、專柜、專管員；建立臺賬建立票據專管制度：專人、專賬、專柜、專管員；建立臺賬 票據按序號使用，做好廢舊票據管理票據按序號使用，做好廢舊票據管

23、理收支業務控制收入業務控制措施收支業務控制支出業務流程梳理(舉例)業務部門業務部門財會部門財會部門分管領導分管領導領導辦公會領導辦公會提出經費提出經費支出申請支出申請事項事項事前審核事前審核金額金額支出審批支出審批支出審批支出審批支出審批支出審批10萬按審批執行按審批執行費用報銷流程費用報銷流程會計核算及分會計核算及分析報告析報告指標審核指標審核業務部門負責人業務部門負責人或歸口部門或歸口部門收支業務控制支出業務主要風險n 支出支出業務相關崗位設置不合理，不相容崗位未相互業務相關崗位設置不合理，不相容崗位未相互分離，導致錯誤或舞弊的風險分離，導致錯誤或舞弊的風險n 支出事項未經過適當的事前申請

24、、審核和審批，支支出事項未經過適當的事前申請、審核和審批，支出出范圍和標準不符合規定范圍和標準不符合規定，導致預算執行不力甚至，導致預算執行不力甚至發生支出業務違法違規的風險發生支出業務違法違規的風險n 報銷時單據審核不嚴格，報銷時單據審核不嚴格，存在使用虛假票據套取資存在使用虛假票據套取資金等問題金等問題n 資金資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規定，導致違規風險結算等國家有關政策規定，導致違規風險n 資金資金使用效益低下，浪費現象嚴重使用效益低下，浪費現象嚴重收支業務控制支出業務控制措施p控制措施：按照支出的業務特點來選擇

25、控制措控制措施：按照支出的業務特點來選擇控制措施，強化預算的制約作用施，強化預算的制約作用n建立健全支出業務內部管理制度建立健全支出業務內部管理制度 建立總的支出管理制度和各類支出實施細則建立總的支出管理制度和各類支出實施細則u明確支出事項的明確支出事項的歸口歸口管理管理部門部門u明確開支范圍明確開支范圍、開支標準開支標準、所涉及的單據、所涉及的單據u明確明確申請、審核申請、審核、審批、借款及報銷等流程審批、借款及報銷等流程u明確審核責任、審批權限明確審核責任、審批權限u明確支出對賬和檢查責任明確支出對賬和檢查責任收支業務控制支出業務控制措施n合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請

26、和內部審合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離分離n加強支出事前申請控制：每項支出應有預算支撐加強支出事前申請控制：每項支出應有預算支撐n加強支出審批控制：業務事項發生前對業務事項是事符合工作計劃加強支出審批控制：業務事項發生前對業務事項是事符合工作計劃和預算指標進行審核審批；業務發生后的資金支付，也應進行審核和預算指標進行審核審批；業務發生后的資金支付，也應進行審核審批。按照業務事項類型和金額大小設置相應的審批權限，明確資審批。按照業務事項類型和金額大小

27、設置相應的審批權限，明確資金支付的審批責任。金支付的審批責任。n加強支出審核控制：加強支出審核控制：財會部門加強對單據的審核財會部門加強對單據的審核, ,明確全面審核各明確全面審核各類單據；明確單據審核的重點類單據；明確單據審核的重點n加強加強支付控制：一是借款管理；二是報銷管理；三是資金支付支付控制：一是借款管理；二是報銷管理；三是資金支付n加強加強會計核算和歸檔控制會計核算和歸檔控制n做好支出業務的分析和報告做好支出業務的分析和報告費用報銷流程(流程舉例) 業務部門業務部門財會部門財會部門分管領導分管領導領導辦公會領導辦公會整理票據，整理票據，填寫費用報填寫費用報銷審批單銷審批單報銷審批報

28、銷審批報銷審批報銷審批報銷審批報銷審批10萬財務處辦理支付財務處辦理支付審核單據審核單據金額金額事項審核事項審核業務部門負責人業務部門負責人或歸口部門或歸口部門收支業務控制債務業務流程梳理p債務債務業務的特點：業務的特點：并非所有單位都可以舉債，并非并非所有單位都可以舉債，并非所有的債務都是向銀行舉借（如融資租賃）所有的債務都是向銀行舉借（如融資租賃）p債務業務的主要流程：債務業務的主要流程：n提出融資訴求提出融資訴求n進行論證進行論證，制定制定融資融資計劃計劃n進行融資，進行融資，簽訂合同簽訂合同n融資所得資金的使用融資所得資金的使用n支付利息和償還本金支付利息和償還本金債務業務流程(舉例)

29、 業務部門業務部門財會部門財會部門主管領導主管領導單位負責人單位負責人上級主管部門上級主管部門提出融資提出融資訴求訴求否否償付本息償付本息是否重大是否重大論證并制定論證并制定融資計劃融資計劃 審批審批 審定審定 審批審批執行融資計劃執行融資計劃取得并使用資金取得并使用資金融資活動評估融資活動評估是是收支業務控制債務業務主要風險及控制措施p債務業務的主要風險：債務業務的主要風險：無力償還本息的財務風險無力償還本息的財務風險p控制措施：控制措施：n建立健全債務內部管理制度建立健全債務內部管理制度n明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業務全過程務

30、業務全過程n充分的事前論證，領導班子集體研究決定充分的事前論證，領導班子集體研究決定n加強債務業務日常管理加強債務業務日常管理n做好評價和分析工作做好評價和分析工作資產控制貨幣資金管理的主要風險貨幣資金管理的主要風險：貨幣資金管理的主要風險： 安全風險：被挪用和貪污的風險安全風險：被挪用和貪污的風險 短缺風險：資金周轉出現問題，沒有足夠的資金用來支付短缺風險：資金周轉出現問題，沒有足夠的資金用來支付業務活動需要業務活動需要 使用效率風險：單位結余資金獲得的收益低于存放銀行獲使用效率風險：單位結余資金獲得的收益低于存放銀行獲得的收益得的收益安全風險存在的原因分析：安全風險存在的原因分析： 一是資

31、金收支程序和審批權限的設計存在缺陷一是資金收支程序和審批權限的設計存在缺陷 二是與貨幣資金相關的不相容崗位沒有相互分離二是與貨幣資金相關的不相容崗位沒有相互分離 三是內部監督不力，對出納等關鍵崗位缺乏監督三是內部監督不力，對出納等關鍵崗位缺乏監督資產控制貨幣資金管理的控制措施o 控制措施（主要從崗位設置、保管和檢查角度）：控制措施（主要從崗位設置、保管和檢查角度）：n 建立健全貨幣資金管理制度建立健全貨幣資金管理制度n 建立健全貨幣資金管理崗位責任制，明確崗位設置和建立健全貨幣資金管理崗位責任制，明確崗位設置和崗位職責權限，明確不相容崗位相互分離崗位職責權限，明確不相容崗位相互分離 出納不得兼

32、管稽核、會計檔案保管和收入、支出出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作，出納不得由臨時人員、債權、債務賬目的登記工作，出納不得由臨時人員擔任擔任 不相容崗位還包括：貨幣資金支付的審批和執行不相容崗位還包括：貨幣資金支付的審批和執行，貨幣資金的保管和收支賬目的核算，貨幣資金的保，貨幣資金的保管和收支賬目的核算，貨幣資金的保管和盤點清查，貨幣資金的會計記錄和審計監督管和盤點清查，貨幣資金的會計記錄和審計監督n 加強印章和票據的保管，嚴禁一人保管收付款所需的加強印章和票據的保管，嚴禁一人保管收付款所需的全部印章，票據和憑證必須專人保管，使用要登記。全部印章，票據和憑證必

33、須專人保管，使用要登記。n 嚴格履行簽字、蓋章手續（應簽字蓋章的）嚴格履行簽字、蓋章手續（應簽字蓋章的）資產控制貨幣資金管理的控制措施n 加強銀行賬戶管理加強銀行賬戶管理 一是嚴格銀行賬戶開立程序，須經過審批，不得一是嚴格銀行賬戶開立程序，須經過審批，不得隨意開立和使用賬戶。隨意開立和使用賬戶。 二是對已開立未使用或長期不使用的賬戶及時銷二是對已開立未使用或長期不使用的賬戶及時銷戶，對已銷戶的賬戶，應在辦理銷戶后一個月再由戶，對已銷戶的賬戶，應在辦理銷戶后一個月再由經辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶情況。經辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶情況。 三是做好開戶、銷戶情況的記錄，定期與銀行核三

34、是做好開戶、銷戶情況的記錄，定期與銀行核對。對。 四是加強銀行預留印鑒管理，由不同人員保管，四是加強銀行預留印鑒管理，由不同人員保管，嚴禁一人保管所有支付預留印鑒，防止網上銀行支嚴禁一人保管所有支付預留印鑒，防止網上銀行支付風險。付風險。資產控制貨幣資金管理的控制措施n 加強清查盤點、賬實核對加強清查盤點、賬實核對 一是盤點和清查庫存現金一是盤點和清查庫存現金 出納每天清點庫存現金，登記現金日記賬；出納每天清點庫存現金，登記現金日記賬； 建立現金清查制度：指定不辦理貨幣資金業務的建立現金清查制度：指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，重點關會計人員定期和不定期抽查盤點庫

35、存現金，重點關注：賬款是否相符；有無白條抵庫；有無私借挪用注：賬款是否相符；有無白條抵庫；有無私借挪用公款；有無賬外資金。公款；有無賬外資金。 二是加強與銀行的對賬工作二是加強與銀行的對賬工作 指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行存款期核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行存款日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。、賬賬相符。資產控制實物資產和無形資產管理的風險點n領用沒有履行審批手續，資產發出沒有正確的登記，可領用沒有履行審批手續，資產發出沒有

36、正確的登記，可能造成實物資產賬實不符或者使用效率低下能造成實物資產賬實不符或者使用效率低下n因保管不善、操作不當引起的資產被盜、發生毀損；無因保管不善、操作不當引起的資產被盜、發生毀損；無形資產權屬不清，導致法律糾紛，造成經濟損失；日常維形資產權屬不清，導致法律糾紛，造成經濟損失；日常維護不當降低了資產使用年限；長期閑置，造成資產使用效護不當降低了資產使用年限；長期閑置，造成資產使用效率低下、浪費嚴重；應投保的資產沒有投保造成資產損失率低下、浪費嚴重；應投保的資產沒有投保造成資產損失；缺乏資產記錄和清查盤點機制，存在賬外資產、資產流；缺乏資產記錄和清查盤點機制，存在賬外資產、資產流失、資產信息

37、失真、賬實不符。失、資產信息失真、賬實不符。n資產處置不合規，未履行審核審批程序，造成處置行為資產處置不合規，未履行審核審批程序，造成處置行為不合法、不合規或存在舞弊風險，處置收入流失不合法、不合規或存在舞弊風險，處置收入流失資產控制實物資產和無形資產管理的控制措施n 建立健全內部管理制度建立健全內部管理制度 n 實施歸口管理，明確歸口管理部門職能實施歸口管理，明確歸口管理部門職能 一是明確資產使用和保管責任人，落實資產一是明確資產使用和保管責任人，落實資產使用和保管責任人的責任使用和保管責任人的責任 二是貴重資產、危險資產、有保密等特殊要二是貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指

38、定專人保管、專人使用，求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并按規定嚴格接觸限制條件和審批程序并按規定嚴格接觸限制條件和審批程序資產控制實物資產和無形資產管理的控制措施加強對資產處置的控制加強對資產處置的控制 一是明確資產調劑、租借、對外投資、處一是明確資產調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批的權限和責任置的程序、審批的權限和責任 二是對于重大的資產處置、行政事業單位二是對于重大的資產處置、行政事業單位應當建立集體議事決策機制，涉及產權變更應當建立集體議事決策機制，涉及產權變更的，按規定及時辦理產權變更手續的，按規定及時辦理產權變更手續 三是資產處置后，資產管理部門應及時調三是資產處置后，資

39、產管理部門應及時調整資產記錄，有關合同和文件同時提交財會整資產記錄，有關合同和文件同時提交財會部門進行賬務處理。部門進行賬務處理。資產控制實物資產和無形資產管理的控制措施建立資產臺賬，加強資產實物管理建立資產臺賬，加強資產實物管理 一是資產管理部門建立資產臺賬，詳細登記資產信息一是資產管理部門建立資產臺賬，詳細登記資產信息 二是應當定期清查盤點資產，組建清查小組，形成盤二是應當定期清查盤點資產，組建清查小組，形成盤點報告，發現問題及時報告，按照規定進行處理。點報告，發現問題及時報告，按照規定進行處理。 三是資產管理部門與財會部門、資產使用部門定期對三是資產管理部門與財會部門、資產使用部門定期對

40、賬，至少每年核對一次。賬，至少每年核對一次。n加強對資產的動態管理，建立資產信息管理系統，加加強對資產的動態管理，建立資產信息管理系統，加強統計分析強統計分析固定資產內部控制流程（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門使用部門財務部門財務部門主管領導主管領導歸口部門歸口部門組織論證決策編制預算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產移交資產固定資產管理風險及控制措施（舉例）風險點風險點控制措施控制措施控制崗位控制崗位固定資產購置不符合資產配置標準或未納入預算1、確保經辦人員及時全面掌握資產配置標準規定和預算指標。2、請購與內部審核審批相分離。3、加強部門間聯系，負有審核責任

41、的部門要履行職責。4、大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。使用部門、資產管理部門、采購部門、技術部門、辦公室、財審部門等的負責人及單位領導固定資產購置程序不合規1、對外購的資產加強采購控制。2、對自行建造的固定資產應加強工程項目控制。資產管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收程序不規范、導致質量不符合要求1、技術設備由資產管理部門和技術部門共同驗收。2、建立資產管理信息系統，進行信息比對。資產管理部門、采購部門和技術部門負責人入賬不及時，形成賬外資產1、內部審計定期清查或不定期抽查。2、財務部門、資產管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關部門固定資產管理風險及控制措施（舉例

42、）風險點風險點控制措施控制措施控制崗位控制崗位虛構固定資產購置業務，套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續是否完整。2、保存所有文件及技術資料。3、加強內部審計。財審部門、合同管理部門固定資產保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產使用和保管責任人及其職責。2、實行定期清查與不定期檢查相結合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領導。使用部門、資產管理部門、財審部門等及單位領導固定資產的處置未經過適當權限的審批，處置收入流失或未按規定處理1、明確不同價值固定資產處置的審批權限。2、由資產管理部門會同技術部門對處置資產的殘值進行

43、評估。資產管理部門、技術部門、財審部門負責人資產清查業務流程(舉例) 資產管理部門資產管理部門財會部門財會部門主管領導主管領導組建清查小組組建清查小組開展現場清查開展現場清查 審核審核查找原因查找原因資產清查報告資產清查報告資產清查報告資產清查報告是否賬實不符是否賬實不符賬務處理賬務處理結束結束是是否否資產處置流程(舉例) 業務部門業務部門技術部門技術部門資產管理部門資產管理部門主管領導主管領導外部審批機構外部審批機構提出處置申請提出處置申請 審核審核按審批結果處置按審批結果處置 審核審核 審批審批 審批審批是否需技術審核是否需技術審核評估殘值評估殘值 是否需外部審批是否需外部審批是是是是否否

44、否否資產控制對外投資主要風險及控制措施p管控重點：管控重點：立項、決策、執行、追蹤立項、決策、執行、追蹤p主要風險：主要風險：n論證不充分，決策失誤，造成損失論證不充分，決策失誤，造成損失n投資過程和后續管理不善，造成資產流失投資過程和后續管理不善，造成資產流失p 控制措施：控制措施：n建立健全對外投資內部管理制度建立健全對外投資內部管理制度n確保與投資相關的確保與投資相關的不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離資產控制對外投資的控制措施p 控制措施：控制措施：n議事決策機制，領導班子集體決策議事決策機制，領導班子集體決策n追蹤管理，及時、全面、準確地記錄追蹤管理，及時、全面、準確地記錄價值變動

45、價值變動n建立責任追究制度建立責任追究制度n加強對對外投資業務的監督檢查加強對對外投資業務的監督檢查采購業務控制業務流程p政府采購和自行采購政府采購和自行采購p采購采購業務的主要流程：業務的主要流程：先預算、后計劃、再采購先預算、后計劃、再采購n預算和計劃編制預算和計劃編制n采購需求的提出和審核采購需求的提出和審核n組織實施采購組織實施采購n簽訂合同和驗收簽訂合同和驗收n支付支付價款價款采購業務控制主要風險o 采購業務的主要風險：采購業務的主要風險：n 采購預算和計劃編制不合理，采購活動與業務活動采購預算和計劃編制不合理，采購活動與業務活動相脫節，出現資金浪費或資產閑置相脫節，出現資金浪費或資

46、產閑置n 采購需求審核不嚴格，驗收不嚴格，采購的貨物或采購需求審核不嚴格，驗收不嚴格，采購的貨物或服務質次價高服務質次價高n 采購過程不合規，如化整為零規避公開招投標，導采購過程不合規，如化整為零規避公開招投標，導致被提起訴訟或受到處罰致被提起訴訟或受到處罰n 采購業務檔案管理不善，信息缺失，影響政府采購采購業務檔案管理不善，信息缺失，影響政府采購信息和財務信息的真實完整信息和財務信息的真實完整采購業務控制控制措施n 建立健全采購業務內部管理制度建立健全采購業務內部管理制度n 合理設置采購業務管理機構和崗位，明確相關機合理設置采購業務管理機構和崗位，明確相關機構和崗位的職責權限構和崗位的職責權

47、限 一是明確業務管理機構（決策、實施、監督）一是明確業務管理機構（決策、實施、監督）機構及職責權限機構及職責權限 二是合理設置崗位，明確權限二是合理設置崗位，明確權限 不相容崗位包括：政府采購預算的編制和審不相容崗位包括：政府采購預算的編制和審定，定，采購需求制定與內部審批采購需求制定與內部審批，招標文件準備與，招標文件準備與復核，合同簽訂與驗收，驗收與保管，采購執行復核，合同簽訂與驗收，驗收與保管，采購執行與監督檢查與監督檢查采購業務控制控制措施加強對采購預算與計劃的管理加強對采購預算與計劃的管理 一是加強采購預算的編制與審核，建立采購與資一是加強采購預算的編制與審核，建立采購與資產管理和預

48、算編制等部門或崗位之間的溝通協調機制產管理和預算編制等部門或崗位之間的溝通協調機制 二是加強采購計劃的編制，明確計劃編制要求二是加強采購計劃的編制，明確計劃編制要求 三是加強對采購計劃的審核：歸口管理部門重點三是加強對采購計劃的審核：歸口管理部門重點審核采購計劃的合理性；財會部門審核采購計劃是否審核采購計劃的合理性；財會部門審核采購計劃是否在預算額度內在預算額度內 三是加強對采購計劃的審批，經采購領導小組審三是加強對采購計劃的審批，經采購領導小組審批后下達給業務部門，作為辦理采購業務的依據批后下達給業務部門，作為辦理采購業務的依據采購業務控制控制措施加強對采購活動的管理加強對采購活動的管理 一

49、是采購的申請與復核：業務部門提出采購需求，部一是采購的申請與復核：業務部門提出采購需求，部門負責人對需求進行復核，重點復核：是否有預算指標門負責人對需求進行復核，重點復核：是否有預算指標，是否適應業務工作需要，是否符合采購計劃，采購申，是否適應業務工作需要，是否符合采購計劃，采購申請文件內容是否完整請文件內容是否完整 二是歸口管理部門的審核：項目是否符合采購計劃，二是歸口管理部門的審核：項目是否符合采購計劃，是否在預算指標額度內，是否履行了初步市場價格調查是否在預算指標額度內，是否履行了初步市場價格調查，采購需求參數是否接近市場公允參數，采購組織形式，采購需求參數是否接近市場公允參數，采購組織

50、形式和采購方式是否符合規定等和采購方式是否符合規定等 三是采購信息的發布：公開招標公告，邀請招標資格三是采購信息的發布：公開招標公告，邀請招標資格預審公告，中標公告，預審公告，中標公告， 四是自行采購過程中供應商的選擇公平、公正，例如四是自行采購過程中供應商的選擇公平、公正，例如，建立供應商預選庫，隨機抽取，建立供應商預選庫，隨機抽取采購業務控制控制措施n加強驗收管理加強驗收管理 一是確定驗收方式一是確定驗收方式 自行組織采購的，自行組織驗收；自行組織采購的，自行組織驗收； 委托采購代理機構組織采購的，由單位或采委托采購代理機構組織采購的，由單位或采購代理機構組織驗收；購代理機構組織驗收； 大

51、型或復雜的采購項目，由單位或采購代理大型或復雜的采購項目，由單位或采購代理機構邀請國家認可的質量檢測機構辦理驗收機構邀請國家認可的質量檢測機構辦理驗收 二是組建驗收小組：由單位代表、采購代理機構二是組建驗收小組：由單位代表、采購代理機構和專家組成驗收小組，但是直接參與組織實施采購和專家組成驗收小組，但是直接參與組織實施采購活動的人員不得作為驗收工作主要負責人活動的人員不得作為驗收工作主要負責人 三是出具驗收證明：簽署驗收意見，加蓋公章三是出具驗收證明：簽署驗收意見，加蓋公章采購業務控制控制措施n 加強對采購業務質疑投訴答復的管理加強對采購業務質疑投訴答復的管理 明確規定質疑投訴答復工作的職責權

52、限和工作流明確規定質疑投訴答復工作的職責權限和工作流程，例如某單位規定質疑投訴答復工作由歸口管理程，例如某單位規定質疑投訴答復工作由歸口管理部門牽頭，財會、業務部門、審計部門等參加部門牽頭，財會、業務部門、審計部門等參加 對答復過程中形成的各種文件要歸檔和保管對答復過程中形成的各種文件要歸檔和保管n 加強采購記錄控制和統計分析加強采購記錄控制和統計分析 做好采購業務相關資料的收集、整理，建立檔案做好采購業務相關資料的收集、整理，建立檔案 需要向財會或外部有關部門備案的，要及時備案需要向財會或外部有關部門備案的，要及時備案 定期進行統計，定期與資產、財會部門核對信息定期進行統計，定期與資產、財會

53、部門核對信息 n 加強對采購項目的安全保密控制加強對采購項目的安全保密控制 明確涉密項目的信息管理職責，與供應商或中介明確涉密項目的信息管理職責，與供應商或中介機構簽訂保密協議或規定保密條款機構簽訂保密協議或規定保密條款政府采購業務流程(從提出需求到付款流程舉例) 業務部門業務部門資產管理部門資產管理部門財會部門財會部門內部采購辦內部采購辦外部采購中心外部采購中心預算指標下達預算指標下達采購需求登記采購需求登記 審核審核 審核審核提出付款申請提出付款申請組織實施采購組織實施采購合同管理合同管理組織驗收組織驗收支付價款支付價款自行采購業務流程(舉例) 業務部門業務部門資產管理部門資產管理部門財會

54、部門財會部門內部采購辦內部采購辦外部采購中心外部采購中心預算指標下達預算指標下達采購需求登記采購需求登記 審核審核 審核審核提出付款申請提出付款申請組織招投標組織招投標合同管理合同管理組織驗收組織驗收是否委托招投標是否委托招投標選擇供應商選擇供應商是是否否支付價款支付價款合同控制風險點o 合同訂立環節的主要風險合同訂立環節的主要風險 一是對應訂立合同的經濟業務未訂立合同，一是對應訂立合同的經濟業務未訂立合同，或違規簽訂擔保、投資和借貸合同，導致單位經濟或違規簽訂擔保、投資和借貸合同，導致單位經濟利益受損；利益受損； 二是故意將需要招標或領導審批的重大合同拆二是故意將需要招標或領導審批的重大合同

55、拆分，規避國家有關規定，導致經濟活動違法違規；分，規避國家有關規定，導致經濟活動違法違規； 三是對合同對方的資格審查不嚴，導致合同無三是對合同對方的資格審查不嚴，導致合同無效或引發潛在風險；效或引發潛在風險； 四是對合同條款、格式審核不嚴，可能使單位四是對合同條款、格式審核不嚴，可能使單位面臨訴訟風險或造成經濟利益損失；面臨訴訟風險或造成經濟利益損失； 五未明確授權審批和簽署權限，合同專用章保五未明確授權審批和簽署權限，合同專用章保管不善，可能發生未經授權或超越權限簽訂合同管不善，可能發生未經授權或超越權限簽訂合同合同控制風險點o 合同履行環節的主要風險合同履行環節的主要風險 一是合同生效后，

56、對合同條款未明確約定的事一是合同生效后，對合同條款未明確約定的事項沒有及時協議補充，導致合同無法正常履行；項沒有及時協議補充，導致合同無法正常履行； 二是未如約履行合同，可能導致單位經濟利益二是未如約履行合同，可能導致單位經濟利益受損或面臨訴訟風險；受損或面臨訴訟風險； 三是對合同的履行缺乏有效監控，未及時發現三是對合同的履行缺乏有效監控，未及時發現可能導致單位經濟利益受損的情況，致使單位遭受可能導致單位經濟利益受損的情況，致使單位遭受損失；損失； 四是未按規定的程序辦理合同變更、解除等。四是未按規定的程序辦理合同變更、解除等。合同控制風險點o 合同歸檔環節的主要風險合同歸檔環節的主要風險 一

57、是合同及相關資料的登記、流轉和保管不善一是合同及相關資料的登記、流轉和保管不善，導致合同及相關資料丟失，影響到合同的履行和，導致合同及相關資料丟失，影響到合同的履行和糾紛的處理；糾紛的處理； 二是未建立合同信息安全保密機制，致命秘密二是未建立合同信息安全保密機制，致命秘密泄露，導致單位或國家利益受損。泄露，導致單位或國家利益受損。合同糾紛處理環節的主要風險合同糾紛處理環節的主要風險 一是糾紛處理不當，可能損害單位利益、信譽一是糾紛處理不當，可能損害單位利益、信譽和形象；和形象； 二是未收集充分的對方違約證據，導致單位在二是未收集充分的對方違約證據，導致單位在糾紛處置中處于不力地位；糾紛處置中處

58、于不力地位； 三是未按照合同約定追究對方違約責任，導致三是未按照合同約定追究對方違約責任，導致單位經濟利益受損。單位經濟利益受損。合同業務控制控制措施 n建立健全合同內部管理制度建立健全合同內部管理制度 n實施歸口管理，指定辦公室（或法律部門）為歸實施歸口管理，指定辦公室（或法律部門）為歸口管理部門，對合同業務實施統一規范管理。口管理部門，對合同業務實施統一規范管理。 建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。n合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限合理設置崗位

59、，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章妥善保管和使用合同專用章 不相容崗位：合同的訂立與審核，合同的審核與不相容崗位：合同的訂立與審核，合同的審核與審批，合同的審批與訂立，合同的執行與監督等審批，合同的審批與訂立，合同的執行與監督等合同業務控制控制措施n 加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件，必要時法律、技術、財會等專家參與訂立工作必要時法律、技術、財會等專家參與訂立工作合同調查環節：審查對方的主體資格是否恰當；評估對方合同調查環節：審查對方的主體資格是否恰當；評估對方的財務風險和信用狀況，并持續關注其資信變化；對的財務

60、風險和信用狀況，并持續關注其資信變化；對合同對方進行現場調查，實地了解其履約能力；與合合同對方進行現場調查，實地了解其履約能力；與合同對方的開戶銀行、主管稅務機關和工商部門溝通，同對方的開戶銀行、主管稅務機關和工商部門溝通，了解其履約能力。了解其履約能力。合同談判環節：組織談判團隊；收集談判相關信息；關注合同談判環節：組織談判團隊；收集談判相關信息；關注合同核心內容和關鍵細節；必要時聘請專家參與；加合同核心內容和關鍵細節；必要時聘請專家參與；加強保密工作；注意記錄并妥善保存有關談判意見。強保密工作；注意記錄并妥善保存有關談判意見。合同擬訂環節：單位對外發生經濟行為，除即時結清方式合同擬訂環節：