1、2016.4自考復習資料：05175稅收籌劃第一章關鍵術語：偷稅：是在納稅人的納稅義務已經發生且能夠確定的情況下，采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。稅率上的差異性：納稅的的多少和計稅依據有關，也與稅率有關。當課稅對象金額一定時，稅率越高稅額越多，稅率越低稅額越少。稅收優惠：指國家稅制的一個組成部分，是政府為達到一定的政治、社會和經濟目的對納稅人實行的稅收鼓勵。形式包括：稅額減免；稅基扣除；稅基降低；起征點；免征額；加速折舊等。通貨膨脹：指在紙幣流通條件下，因貨幣供給大于貨幣實際需求，也即現實購買力大于產出供給,導致貨幣貶值，而引起的一段時間內物價持續而普遍地上漲現象。其實質是社會

2、總需求大于社會總供給。籌劃性：這表示事先規劃、設計、安排的意思。欠稅：納稅人、扣繳義務人超過征收法律法規規定或稅務機關依照稅收法律、法規規定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為?？苟悾褐讣{稅人以暴力、威脅方式拒不繳納稅款的行為。避稅：指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經濟行為。守法性原則：以依法納稅為前提；以合法節稅方式對企業生產經營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式；以貫徹立法精神為宗旨。資本的流動限制：此題找不到答案法人稅收籌劃：是指對法人的組建、分支機構設立、籌資、投資、運營、核算、分配等活動進行的稅收籌劃。 企業的四大權力：包括生存權

3、、發展權、自主權和自保權。稅收管轄權：是指一國政府在征稅方面所實行的管理權力。稅負彈性：是指某一具體稅種的稅負伸縮性大小。簡答：1什么是稅收籌劃？答：稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動。2稅收籌劃的特點有哪些？答：第一，不違法性；第二，事先性；第三，風險性；第四，方式多樣性；第五，綜合性；第六，專業性。3稅收籌劃與偷稅有何區別？稅收籌劃與避稅有什么關系？ 答：稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，納稅人在稅法規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，從而

4、達到少繳稅和遞延繳納為目標的一系列謀劃的活動；偷稅是在納稅人的納稅義務已經發生并且能夠確定的情況下，采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。稅收籌劃具有合法性，偷稅具有故意性和欺詐性。避稅和稅收籌劃兩者的關系是一種屬種關系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務的行為。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。4怎樣理解稅收籌劃的法律原則？答：稅收籌劃的一個顯著特點在于法律性，不守法就沒有稅收籌劃。它包括三個方面的內容：(1)以依法納稅為前提。(2)以合法節

5、稅方式對企業生產經營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式。(3)以貫徹立法精神為宗旨。5“稅收籌劃可以促進納稅人依法納稅”，你同意這種說法嗎？答：同意。稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關系，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定程度的體現。企業進行稅收籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅，但是企業采取合法合理的方式，通過研究稅收法律規定，關注稅收政策變化，進行納稅方案的優化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲取最大的稅收利益。如果采取違法手段來減少應納稅款，納稅人不但要承受法律制裁的風險，而且還會影響企業聲譽。因此，一種合法地減少應納稅款的方法是稅收籌劃。稅收籌劃有利于促進納稅人在謀求合法稅收利益

6、的驅動下，主動自覺地學習和鉆研稅收法律法規，自覺、主動地履行納稅義務。6為什么說稅收籌劃是納稅人應有的權利？答：第一，稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經濟活動獲取收益的權利，有選擇生存與發展、兼并與破產的權利，稅收籌劃所取得的收益應屬合法利益；第二，稅收籌劃是納稅人對其資產、收益的正當維護，屬于納稅人應有的經濟權利；第三，稅收籌劃是納稅人對社會賦予其權利的具體運用，屬于納稅人應有的社會權利。7稅收籌劃產生的原因。答：第一，企業納稅人追求經濟利益最大化；第二，稅收制度的復雜化、差異性；第三，稅收管理體制日益完善；第四，納稅人的納稅意識日益加強。8實施稅

7、收籌劃的前提條件是什么？答：納稅人成功地實現稅收籌劃，需要具備以下特定條件：具備必要的法律知識；具備相當的收入規模；具備稅收籌劃意識。9在進行稅收籌劃時應注意哪些問題？答：第一，綜合考慮交易各方的稅收影響；第二，稅收僅僅是眾多經營成本中的一種；第三，關注稅收法律的變化；第四， 正視稅收籌劃的風險性。10稅收籌劃的意義是什么？答：第一，有利于提高納稅人的納稅意識，抑制偷、逃稅等違法行為；第二，有利于稅收法律法規的完善；第三，有助于實現納稅人利益最大化；第四，有助于企業經營管理水平和會計管理水平的提高；第五，有助于優化產業結構和資源的合理配置。第六，我國正處于法律、法規和政策發生大規模變動的時期，

8、稅收政策量多而繁雜，這使得稅收籌劃成為納稅人必須的選擇；第七，從長遠和整體上看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入。11影響稅收籌劃的因素有哪些？答：(1)納稅人的風險類型。(2)納稅人自身狀況。(3)企業行為決策程序。(4)稅制因素。(5)企業稅收籌劃需要多方合力。12稅負的彈性對稅收籌劃有什么影響？答：稅負的彈性是稅收籌劃產生的客觀原因。一般而言，某一種稅稅負彈性的大小一方面取決于稅源的大小，稅源大的稅種其稅負彈性也大。另一方面還取決于稅種的要素構成，主要包括計稅基數、扣除、稅率。稅基越寬，稅率越高，稅負越重。各種稅種內在各要素彈性的大小決定了各該稅種的稅負

9、彈性。13什么是稅收遞延？通過稅收遞延實現稅收籌劃有哪些途徑？答：稅收遞延即允許企業在規定的期限內，分期或延遲繳納稅款。采取有利的會計處理方法是企業實現遞延納稅的重要途徑。由于時間性差異造成的應納所得大于會計所得，應付所得稅會大于申報所得稅，出現預付稅金，反映為稅收損失。相反，當會計所得大于應納所得，申報所得稅會大于應付所得稅，將出現遞延所得稅負債，即納稅期的遞延，反映為稅收利益。推遲稅款繳納的基本思路歸結為：一是推遲收入的確認，對生產經營活動的合理安排如交貨時間、結算時間、銷售方式，或合理安排財務；二是盡早確認費用，盡量不進生產成本，能進成本的不進資產，能預提的不攤銷。第二章關鍵術語：子公司

10、和分公司：子公司是指那些被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或者母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。分公司是對于總公司而言的，它不具有獨立法人地位，只是作為公司的分支機構而存在，在國際稅收中，它往往與常設機構是同義詞。投資結構與稅收籌劃：投資結構對企業稅負以及稅后利潤的影響有機體現在三個方面的因素的變動之中；有效稅基的綜合比例、稅率的總體水平和納稅綜合成本的高低。這三個方面的變化，必然會對企業最終的稅收利潤金額，水平產生直接的影響，因而由投資結構所形成的應稅收益來源的構成及其變動是決定企業稅收籌劃效果的重要因素。企業組織形式：依據財產組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業組織形

11、式分為三類，即公司企業、合伙企業和獨資企業。除此之外，也可以分為內資企業和外資企業。企業組織形式的第二層次的分類是在公司企業內進行劃分的。這個層次可以分為兩對公司關系，即總分公司及母公司。虧損彌補：是指當年經營虧損在次年或者其他年度經營盈利中抵補，以減少以后年度的應納稅款。這種優惠形式對扶持新辦企業的發展具有一定的作用，對具有風險的投資激勵效果明顯，尤其盈余無常的企業具有均衡稅負的積極作用。稅收遞延：是指納稅期的遞延，即允許企業在規定的期限內，分期或者延遲繳納稅款。稅收利益：此題沒有找到答案稅收抵免：是指居住國政府對其居民企業來自國內外的所得一律匯總征稅，但允許抵扣該居民企業在國外已納的稅額，

12、以避免國際重復征稅。優惠退稅：優惠退稅是稅收支出的一種形式,即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還.通常包括出口退稅和再投資退稅兩種形式。納稅人定義上的可變通性：任何一種稅都要對其特定的納稅人給予法律的界定，特定的納稅人交納特定的稅，這種界定理論上包括的對象和實際包括的對象的差別。（淑敏）免稅：國家出于照顧或獎勵的目的，對于特定的地區、行業、企業、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的情況。減稅：國家出于照顧或獎勵的目的，對于特定的地區、行業、企業、項目或情況（納稅人或納稅人的特定應稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所

13、給予納稅人部分免征稅收。稅負轉嫁：是在市場經濟條件下納稅人通過經濟交易的價格變動將所納稅收部分或全部轉移給他人負擔的一個客觀經濟過程。有六種形式：前轉、后轉、消轉、輾轉、疊轉和稅收資本化。稅率差異：對性質相同或相似的稅種適用不同的稅率。稅收扣除：狹義的是指從計稅金額中減去一部分以求出應稅金額；廣義的還包括從應計稅額中減去一部分，即稅額扣除、稅額抵扣、稅收抵免。簡答：1如何選擇稅收籌劃的切入點答：第一，選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點；第二，以稅收優惠政策為切入點；第三，以納稅人構成為切入點；第四，以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點；第五，以不同的財務管理過程為切入點。2稅收優惠在稅收籌劃中起

14、到什么作用？答：改革開放以來，我國稅收優惠政策在配合我國經濟發展不同階段的戰略目標，促進經濟發展方面發揮了很好的作用。國家稅收優惠政策為納稅人進行稅收籌劃提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優惠政策，實現“節稅”的稅收利益。3. 稅負轉嫁的決定因素有哪些？答：第一，商品供求彈性 供給彈性與需求彈性的比值即為供求彈性。第二， 市場結構 包括：完全競爭市場結構；不完全競爭市場結構；寡頭壟斷市場結構和完全壟斷市場結構。第三， 課稅制度 包括：稅種性質；稅基寬窄；課稅對象；課稅依據；稅負輕重4對合伙制企業的稅收籌劃要注意哪些要點？答：（1）要認真分析各國對合伙制企業的法律界定和稅收規定，并從其法

15、律地位、經營和籌資便利、稅基、稅率、稅收待遇等綜合因素上進行分析和比較。（2）從多數國家來看，合伙制企業稅務一般要低于子公司制，這是合伙制稅收利益所在，但如果合伙制也按公司制對待，這個優勢將失去。（3）在比較稅收利益時，不能僅看名義上的差別，更要看實際稅負的差別。5企業組織形式與稅收籌劃有何關系？答：現代企業組織形式通常分為公司企業、合伙企業和獨資企業。不同的企業組織形式會有不同的稅負水平。因此，投資者在組建企業或擬設立分支機構時，就必須考慮不同企業組織形式給企業帶來的影響。（1）子公司和分公司的比較。子公司是獨立的法人實體，在設立公司所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣

16、的全面納稅義務。分公司不是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發生的利潤與虧損與總公司合并計算。（2）私營企業與個體工商戶的比較。在同等盈利水平下，個體工商戶似乎比私營企業主能獲得更多的稅收好處。而個體工商戶也有自身的缺點，如生產經營規模小，難于擴展業務等。第三章關鍵術語：無差別平衡點增值率：當在一個特定的增值率時，增值稅一般納稅人與小規模納稅人應繳納稅款數額相同，我們把這個特定的增值率稱為“無差別平衡點的增值率”。無差別平衡點抵扣率：當一般納稅人的抵扣額占銷售額的比重（抵扣率）達到某一數值時，兩種納稅人的稅負相等，我們稱這個抵扣率為“無差別平衡點抵扣率”。無差別平衡點

17、抵扣率的計算公式為：增值率1抵扣率，無差別平衡點抵扣率1征收率增值稅稅率。價格折讓臨界點：一般納稅人與小規模納稅人為供應商的情況下購貨企業銷售該批貨物后所獲得的凈利潤相等時兩供應商的價格關系。免抵退：免抵退是稅收的一種形式。生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另行規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。第一步“免”，即免征本環節的增值稅；第二步“抵”，即抵減內銷貨物產生的納稅義務；第三步“退”，即未抵扣進項稅額的退稅。先征后返：又稱“先征后退”，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納

18、稅款的一種稅收優惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。出口退稅：出口貨物退稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。簡答：1簡述一般納稅人選擇購貨方的籌劃原理。此題沒有找到答案2 如何進行出口退稅業務的稅收籌劃？答：（1）選擇經營方式 現行的出口退稅政策對不同的經營方式規定了不同的出口退稅政策

19、，納稅人可以利用政策之間的稅收差異，選擇合理的經營方式，降低自己的稅負。 包括：退稅率小于征稅率的稅收籌劃；退稅率等于征稅率時的稅收籌劃。（2）選擇出口方式 對于有出口經營權的企業來說，出口方式有兩種：一種是自營出口；一種是通過外貿企業代理出口自產貨物。以這兩種方式出口貨物都可以獲得免稅并退稅， 但獲得的退稅的數額卻不盡相同。（3）選擇生產經營地 凡是進入出口加工區內的加工企業在購買國內生產設備和原材料時，這些設備和原材料均可以視同出口，享受有關出口退稅政策；另外利用出口加工區和保稅區的稅收優惠政策，獲得遞延納稅或提前退稅的好處。第四章關鍵術語：價格折讓臨界點：一般納稅人與小規模納稅人為供應商

20、的情況下購貨企業銷售該批貨物后所獲得的凈利潤相等時兩供應商的價格關系。關聯企業：與其他企業之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系的企業。相互之間具有聯系的各企業互為關聯企業。委托加工業務：由委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經營活動。轉讓定價：轉讓定價是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。簡答：1如何利用消費稅納稅環節的特點進行稅收籌劃？答：(1)合并會使原來企業間的購銷環節轉變為企業內部的原材料轉讓環節，從而遞延部分消費稅稅款。(2)如果后一環節的消費稅稅率較前一環節的低，則可直接減輕企業的消費稅稅負。2如

21、何利用包裝物的計稅規定進行稅收籌劃？答： 根據消費稅暫行條例實施細則的規定，實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。 對包裝物籌劃的關鍵是企業可通過先銷售、后包裝的形式以降低應稅銷售額，從而降低消費稅稅負。3消費稅委托加工的計稅依據是什么？如何利用委托加工方式進行稅收籌劃？答：委托加工的

22、應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式如下： 組成計稅價格=（材料成本+加工費）（1-消費稅稅率） 由于委托加工的應稅消費品與自行加工的應稅消費品的計稅依據不同，委托加工時，受托方代收代繳稅款，計稅依據為同類產品銷售價格或組成計稅價格；自行加工時，計稅依據為產品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應稅消費品后，要以高于成本的價格售出。不論委托加工費大于或小于自行加工成本，只要收回的應稅消費品的計稅價格低于收回后的直接出售價格，委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工的稅負。對委托方來說，其產品對外

23、售價高于收回委托加工應稅消費品的計稅價格部分，實際上并未納稅。 由于應稅消費品加工方式不同而使納稅人稅負不同，納稅人可以選擇合理的加工方式進行稅務籌劃。第五章關鍵術語：合作建房：是指一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。簡答：如何利用工程承包繳納營業稅的法律界定進行稅收籌劃？答：建筑業適用的稅率是3，服務業適用的稅率是5。這就為工程承包公司進行納稅籌劃提供了契機。根據營業稅暫行條例第五條第三款規定：“建筑業的總承包人將工程分包或轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額”。工程承包公司承包建筑安裝工程業務，如果工程承包公司與建設單位簽訂建筑

24、安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，均應按“建筑業”稅目征收營業稅。如果工程承包公司不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協調業務，對工程承包公司的此項業務則按“服務業”稅目征收營業稅。第六章關鍵術語：分國不分項：納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應按國別（地區）進行抵扣，或者納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應分國（地區）計算抵扣限額。預提所得稅：指一國政府對沒有在該國境內設立機構場所的外國公司、企業和其他經濟組織從該國取得的股息、利息、租金、特許權使用費所得；或者雖設立機構場所，但取得的所得與其所設機構場所沒有實際聯系的，由支付單位按支付金額扣繳所得稅。備抵法：期末在檢查應收

25、款項收回的可能性的前提下，預計可能發生的壞賬損失，并計提壞賬準備，當某一應收款項全部或部分被確認為壞賬時，將其金額沖減壞賬準備并相應轉銷應收款項的方法。外幣分賬制：指業務發生時即將外幣折算為記賬本位幣入賬；或者指在日常核算時分幣種以外幣原幣記賬，而在編制資產負債表日才將其折算為記賬本位幣報表。定率抵扣：指為便于計算和簡化征管，經企業申請，稅務機關批準，企業也可以不區分免稅或非免稅項目，統一按境外應納稅所得額16.5%的比率抵扣。非股權支付方式：是指用被分立企業的股東從被分立企業直接取得的現金和非現金資產的公允價值來進行支付的一種方式。折舊抵稅：即是指固定資產買了之后不能立刻抵扣稅款，只能在以后

26、每年折舊的時候抵扣稅款，在公司的折舊方法年限和稅法規定一樣的情況下，就是說這部分不需要調整利潤計算所得稅。外幣統賬制：企業在發生外幣業務時必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會計報表。融資性租賃：出租人根據承租人對出賣人（供貨商）的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金，承租期滿，貨物所有權歸屬于承租人的交易。資本化：將因購建固定資產而專門借入的款項所發生的利息、折價或溢價的攤銷。年金：如果一個系列現金流的每期收入相等，如每月收入一萬元，則稱其為年金。經營性租賃：又稱使用租賃或操作性租賃，是指出租人將自己經營的租賃資產進行反復出租給不同承租人使用，由承租人支付租金，直至

27、資產報廢或淘汰位置的一種租賃方式。匯兌損益：在各種外幣業務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。現值：指資金折算至基準年的數值，也稱折現值、也稱在用價值，是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值。居民：在本國長期從事生產和消費的人或法人，符合上述情況他國的公民也可能屬于本國居民。這時，居民可分為自然人居民和法人居民。虧損彌補：根據我國稅法有關規定，企業每一納稅年度的利潤總額都可以彌補前5個納稅年的虧損額。營業利潤：是企業利潤的主要來源。企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的利潤。其內容為主營業務利潤和其他業務利潤扣除期間費用之后的余額。公允價值：熟悉

28、市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格?？倷C構：此題找不到答案吸收合并：兩個或兩個以上的公司合并后，其中一個公司吸收其他公司而繼續存在，而剩余公司主體資格同時消滅的公司合并。合并方(或購買方)通過企業合并取得被合并方(或被購買方)的全部凈資產，合并后注銷被合并方(或被購買方)的法人資格，被合并方(或被購買方)原持有的資產、負債，在合并后成為合并方(或購買方)的資產、負債。新設合并：新設合并，是指兩個或兩個以上的公司合并后，成立一個新的公司，參與合并的原有各公司均歸于消滅的公司合并。存續分

29、立：又稱派生分立。是指一個公司將一部分財產或營業依法分出，成立兩個或兩個以上公司的行為。在存續分立中，原公司繼續存在，原公司的債權債務可由原公司與新公司分別承擔，也可按協議由原公司獨立承擔。新公司取得法人資格，原公司也繼續保留法人資格。研發費用：企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。 再投資退稅：對特定投資者的再投資所得給予部分或全部退還的一種稅收優惠。投資抵免：對納稅人在境內的鼓勵性投資項目允許按投資額的多少抵免部分或全部應納所得稅額的一種稅收優惠措施。兩免三減半：可享受從獲利年度起年免征、年減半征收企業所得稅的待遇。所得來源地：收入來源的地方。簡答：1。企業所

30、得稅的計稅依據的籌劃方法答：企業所得稅計稅依據的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃和虧損的籌劃。收入的籌劃包括兩個方面：1、推遲收入的實現時間，以獲得資金的時間價值。2、減少收入額，以降低計稅依據。扣除的籌劃策略也主要包括兩點：1、增加扣除。2、合理安排扣除的時間。虧損的籌劃一般情況下，企業如果能夠預測虧損當年后五年內的盈利額可以彌補當年的虧損，那么，能夠擴大當年的虧損顯然是有利的。首先，要推遲收入的確認；其次，要準確核算和增加不征稅收入及免稅收入額；最后，要盡量增加當期扣除。2企業所得稅納稅人籌劃從哪些角度切入答：第一，從居民納稅人與非居民納稅人中選擇籌劃；第二，從子公司與分公司中選擇籌劃

31、；第三，個人獨資、合伙經營、公司制中選擇籌劃；第四，私營與個體工商戶中選擇籌劃；第五，納稅主體是身份轉變。3.分公司與子公司在稅收籌劃的區別答：子公司與分公司由于他們的法律地位不同，他們稅收待遇是不同的。充分利用稅收的這種“差別待遇”，能為企業獲取最大的利潤。在公司經營組織形式的籌劃中，主要應考慮分支機構的盈虧情況，首先母公司應先預計公司在異地的營業活動處于什么階段，如果處于虧損階段，母公司就可在該地設立一個分公司，使該地的虧損能在匯總納稅時減少母公司應納的稅收；如果處于盈利階段，為了充分享受異地稅收優惠政策繳納低于母公司所在地的稅款，就有必要建立一個子公司，使子公司的累積利潤可得到遞延納稅的

32、好處。4合并分立業務如何進行稅收籌劃？（1）企業合并的稅收籌劃：a、資產轉讓損益的確認與否對所得稅負的影響；b、資產計價的稅務處理對所得稅稅負的影響；c、虧損彌補的處理對所得稅稅負的影響。（2）企業分立的稅收籌劃：a、從是否確認資產轉讓損益來看，當被分立企業分離給分立企業的資產轉讓價格高于賬面凈值時，應選擇分立企業支付給被分立企業的非股權支付額不高于支付股權票面價值20%的支付方式；b、從資產計價的稅收處理來看，當被分立企業分離給分立企業的評估價值高于賬面凈值時，應選擇非股權支付額不高于支付股權票面價值20%的支付方式；c、從虧損彌補的處理來看，當被分立企業尚有未超過法定彌補期限的虧損時額時，

33、應選擇的非股權支付額不高于支付股權票面價值20%的支付方式；5如何籌劃企業所得稅的稅前扣除項目？答：（1）原則上遵照稅法的規定進行抵扣，避免因納稅調整而增加企業稅負（2）區分不同費用項目的核算范圍，使稅法允許扣除的費用標準得以充分抵扣（3）費用的合理轉化，將有扣除標準的費用通過會計處理，轉化為沒有扣除標準的費用，加大扣除項目總額，降低應納稅所得額（4）選擇合理的費用分攤方法。6如何進行收入的籌劃（企業所得稅）？答：一、應稅收入確認金額的籌劃。商品銷售收入的金額一般應根據企業與購貨方簽訂的合同或協議金額確定，無合同或協議的，應按購銷雙方都同意或都能接受的價格確定；提供勞務的總收入，一般按照企業與

34、接受勞務方簽訂的合同或協議的金額確定，如根據實際情況需要增加或減少交易總金額的，企業應及時調整合同總收入；讓渡資產使用權的金融企業利息收入應根據合同或協議規定的存、貸款利息確定；使用費收入按企業與資產使用者簽訂的合同或協議確定。在收入計量中，還經常存在著各種收入抵免因素，這就給企業在保證收入總體不受大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空間。如各種商業折扣、銷售折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等于實際發生時沖減了銷售收入。 二、應稅收入確認時間的籌劃。推遲應稅所得的實現可以延遲納稅，相當于使用國家的一筆無息貸款。通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認的時間，可以合理歸屬所

35、得年度，以達到減稅或延緩納稅，從而降低稅負。第七章關鍵術語：居民納稅人：居民納稅人是指在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年的個人。非居民納稅人：是指習慣性居住地不在中國境內，而且不在中國居住，或者在一個納稅年度內，在中國境內居住不滿1年的個人。計稅依據：納稅人取得的應納稅所得額。工資福利化：把現金性工資轉為提供福利。收益的平均化技術：在累進稅率中，把收入、利潤進行籌劃，把他們平均分散在各期，那么納稅就越少。征稅范圍：亦稱“征收范圍”或“課稅范圍”。稅法規定的征稅對象和納稅人的具體內容或范圍，即課稅征收的界限。免征額：稅法規定的課稅對象全部數額中免予征稅的數額,是對所有納稅人的照顧.當課

36、稅對象小于起征點和免征額時,都不予征稅;當課稅對象大于起征點和免征額時。簡答：1工資、薪金是個人所得稅的最主要征稅項目，其納稅籌劃方法有哪些？答：第一，工資、薪金福利化籌劃：取得高薪是提高一個人消費水平的主要手段，但因為工資、薪金個人所得稅的稅率是累進的，當累進到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現金將會逐步減少，所以，把納稅人現金性工資轉為提供福利，照樣可以增加其消費滿足，卻可少繳個人所得稅。 第二，納稅項目轉換與選擇的籌劃：由于相同數額的工資、薪金所得與勞務報酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進行納稅籌劃是節稅的一個重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開，而在有

37、些情況下將工資、薪金所得合并就會節約稅收。 第三，利用“削山頭”法進行籌劃。對于適用于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據在各期分布越平均，越有利于節省納稅支出。2什么是工資薪金納稅籌劃的“削山頭”法？通過什么方式可以實現收入的平均化，從而減少納稅？答：“削山頭”是指對于適用于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據在各期分布越平均，越有利于節省納稅支出。其具體做法有：第一，一次性獎金分攤籌劃法；第二，工資分攤籌劃法。3對勞務報酬節稅的主要思路是降低收入金額以及充分利用免征額，具體的操作方法是什么？答：第一，分項計算籌劃法：勞務報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應納稅所得額。對于所得屬于

38、一次性收入的以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。第二，支付次數籌劃法：把本應該幾個月支付的勞務費在一年內支付，使該勞務報酬的支付每月比較平均，從而使得該項所得適用較低的稅率。第三，費用轉移籌劃法。為他人提供勞務以取得報酬的個人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應由自己承擔的費用改由對方提供，以達到規避個人所得稅的目的。4對于稿酬收入可以采取何種方法進行節稅籌劃？答：第一，系列叢書籌劃法：一本書分成幾部分，以系列叢書的形式出現，則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，節稅稅款。第二

39、，著作組籌劃法：改一本書由一個人寫為多個人合作創作。該種籌劃方法利用的是低于4000元稿酬的800元費用抵扣，該項抵扣的效果是大于20%抵扣標準。第三，再版籌劃法：在作品市場看好時，與出版社商量才去分批印刷的辦法，以減少每次收入量，節省稅款。第四，增加前期寫作費用籌劃法：讓出版社提供盡可能多的設備或勞務，將費用轉移給出版社，自己基本不負擔費用，使自己的稿酬所得相當于享受到兩次費用抵扣，從而減少應納稅額。5個體工商戶個人所得稅的繳納方法是視同于企業的，如何通過增加成本、費用，進而減少應納稅所得額，減輕稅收負擔？答：第一，盡可能地把一些收入轉換成費用開支；第二，如果使用自己的房產經營，可以采用收取

40、租金的方法擴大經營費用支出；第三，通過給家庭人員支付工資辦法，擴大工資等費用支出。老師補充的： 1成本費用的分類和計價、入賬科目和時間的選擇答：費用按經濟用途分為成本費用和期間費用。期間費用包括：管理費用、銷售費用、財務費用；成本費用包括：直接費用和間接費用。直接費用包括直接材料、直接人工和其他直接費用。直接費用計入生產成本賬戶，間接費用計入制造費用賬戶，制造費用在期末時按照部門使用情況歸集計入生產成本賬戶；期間費用按照實際發生分別計入管理費用、銷售費用和財務費用賬戶，期末直接轉入當期損益“本年利潤”賬戶。低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支

41、的費用，如業務招待費及公益救濟性捐贈等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。2通過哪些途徑可降低稅基，進而降低應納稅額答：降低稅基的做法，是在遵守各項會計制度的前提下，增加成本支出或費用攤銷，主要表現在所得稅。常見的籌劃技術有如下幾種：籌資方式選擇納稅籌劃技術、費用攤銷納稅籌劃技術、折舊計算納稅籌劃技術、資產租賃納稅籌劃技術等。籌資方式選擇可以幫助企業達到最獲利水平和降低稅負，主要包括籌資渠道選擇和還本付息方法選擇；費用攤銷方法有三種：實際費用攤銷法、平均分攤法和不規則攤銷法，不同方法對企業利潤沖減程度和納稅多少有直接聯系；折舊的正確計算和提取會直接影響成本的大小，從而影

42、響企業的利潤和稅金；資產租賃分為經營性租賃和融資租賃，租賃可以避免因長期擁有機器設備而要承擔的負擔和風險，還可以在經營活動中以支付租金的方式沖減企業的利潤，減輕稅負。3談談你對稅收籌劃的認識和體會，并舉例說明答：稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。稅收籌劃對于國家和企業來說都具有非常重要的現實意義：（一）有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力1、有利于增加企業可支配收入。 2、有利于企業獲得延期納稅的好處。 3、有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大

43、化的稅收利益。 4、有利于企業減少或避免稅務處罰。（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。1、有利于國家稅收政策法規的落實。 2、有利于增加財政收入。 3、有利于增加國家外匯收入。 4、有利于稅收代理業的發展。4融資性租賃和經營性租賃有何異同？答：企業資產的租賃有經營租賃和融資租賃兩種。經營租賃是指以提供設備等資產的短期使用權為特征的租賃形式，而融資租賃是以融資為目的，從而最終獲得租賃資產所有權的一種租賃形式。二者的區別體現在以下幾方面：（1）租賃程序不同。經營租賃出租的設備由租賃公司根據市場需要選定，然后再尋找承租企業，而融資租賃出租的設備由承租企業提出要求購

44、買或由承租企業直接從制造商或銷售商那里選定。（2）租賃期限不同。經營租賃期較短，短于資產有效使用期，而融資租賃的租賃期較長，接近于資產的有效使用期。（3）設備維修、保養的責任方不同：經營租賃由租賃公司負責，而融資租賃有承租方負責。（4）租賃期滿后設備處置方法不同：經營租賃期滿后，承租資產由租賃公司收回，而融資租賃期滿后，企業可以很少的“名義貨價”（相當于設備殘值的市場售價）留購。（5）租賃的實質不同。經營租賃實質上并沒有轉移與資產所有權有關的全部風險和報酬，而融資租賃的實質是將與資產所有權有關的全部風險和報酬轉移給了承租人。5如何利用注冊地點和投資行業進行稅收籌劃？ 此題找不到答案6利用優惠空

45、間可以從哪幾方面入手答：一，節稅，即是指納稅人利用現行稅收法律法規的優惠政策達到不繳稅或少繳稅，以減輕稅負的經濟行為。二，避稅，即是指納稅人利用法律漏洞或含糊之處來安排自己的經濟活動，以減少本應承擔的納稅數額的經濟行為。三，稅負轉嫁即是指納稅人通過提高商品售價或壓低商品購價等方法，把稅負轉嫁他人的經濟行為。7哪些企業更適合稅收籌劃？答：1）新辦或正在辦的企業；2）財稅核算比較薄弱的企業；3）財稅核算比較復雜的企業；4）曾被稅務部門處罰過的企業；5）籌劃空間大的企業 8存貨作價的選擇對節省稅收有什么作用？答：存貨計價方法不同，對納稅人的應稅所得和應納稅額有直接的影響。常用的三種存貨計價方法：（一

46、）先進先出法。（二）后進先出法。（三）加權平均法。不同存貨計價方法對利潤的影響：存貨計算的基本公式為：銷售成本=期初存貨+本期進貨-期末存貨；其利潤的基本公式為：稅前利潤=銷售收入-銷售成本-各種稅費；凈利潤=稅前利潤-所得稅?？梢?，期末存貨的大小與銷售成本的高低成反比，與利潤成正比，從而影響企業當期應納稅所得額。第一，在不同稅率級次條件下，選擇加權平均法。第二，充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響，而采用不同的方法。此外，如果企業正處在所得稅的免稅期，企業實現利潤越多，其豁免的稅額也越多，企業就可以通過選擇先進先出法計算存貨存本，以減少存貨費用，擴大當期利潤；相反，如果企業正處于征稅期，其實現

47、利潤越多，則繳納所得稅越多，那么，企業就可以選擇后進先出法，將當期的存貨成本盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。9入賬處理時間答：如果你是正式增值稅一般納稅人，必須當月認證當月抵扣：國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知：第一，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。第二，增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 取得專用發票當月已認證

48、，當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并進行賬務處理，必須在次月申報期內申報抵扣。 取得專用發票開具之日起90日內必須到稅務機關認證，超期不予抵扣進項稅額。10個人所得稅年終獎的計算 答：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算。在計算時首先確定適用稅率。先將雇員當月內取得的全年一資性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。雇員在發放年終一次性獎金的當月工資低于稅法規定的費用扣除標準的，以雇員當月取得全年一次性獎金減去雇員工資薪金所得與費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。 計算公式如下： 1.如果雇員當月工資薪金所得高于

49、（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數 2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數11會計制度與稅法的差異表現答：第一，稅法與會計制度的目的差異：稅法的目的主要是取得國家的財政收入，對經濟和社會發展進行調節。會計制度的目的是讓投資者、政府部門了解企業的財務狀況、經營成果及財務變動的全貌，為他們提供有用的信息； 第二，稅法與會計制度的基本前提差異：會計核算的基本前提有：會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計

50、量等。會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數據的收集等都要以會計核算的基本前提為依據。由于會計制度與稅法目的不同使得兩者的基本前提也存在著差異； 第三，稅法與會計制度所遵循的原則差異 由于企業會計制度與稅法所服務目的不同，導致兩者為實現各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異。基本原則決定了方法的選擇，并且是進行職業判斷的依據。原則的差異導致會計和稅法對有關業務的處理方法和判斷方法和判斷依據產生差別。稅法也遵循一些會計核算的基本原則，但基于稅法堅持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等，在諸如穩健或謹慎性原則等許多會計基本原則的使用中又有所背離。12稅收籌劃的處

51、理技術有哪些？答：第一，免稅技術；第二，抵免技術；第三，減稅技術；第四，稅率差異技術；第五，延期納稅技術；第六，分劈技術；第七，退稅技術；第八，稅負轉嫁技術；第九，扣除技術；第十，會計處理技術。13免稅技術有何特點？它與減稅有何區別？答：免稅技術是指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌劃技術。特點：屬于絕對節稅；技術簡單；使用范圍狹窄；具有一定的風險性。減稅技術是指國家對特定的地區，行業，企業，項目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。14投資過程稅收籌劃有哪幾方面？答：投資地點的選擇；組織形式的選擇；投資行業的

52、選擇。15居民企業與非居民企業有何區別？請簡述居民企業與非居民企業所適用的稅收政策。 答：居民企業是指依照一國法律、法規在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業。非居民企業是指依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。居民企業稅收政策是指居民企業負有全面納稅義務。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。居民企業承擔全面納稅義務，對本國居民企業的一切所得納稅，即居民企業應當就其在中國境內、境外所得繳納企業所得稅。非居民企業稅收政策：（1）非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所實際聯系的所得，繳納企業所得稅。（2）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。16稅收籌劃有哪些標準？答：系統性原則；事先籌劃原則；守法