1、業務活動管理部門崗位設置不相容崗位預算業務決策機構，由單位領導班子，部門負責人組成，履行預算管理職能的決策機構。管理工作機構，設在財會部門，履行預算日常管理職能執行機構，各業務部門，執行審批下達的預算設置預算編制、審批、執行監督、績效評價等崗位，明確各崗位職責權限預算編制與預算審批；預算審批與預算執行；預算執行與分析評價收支業務指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）設置收費、稽核、支出審批、審核、支付、核算和歸檔、票據、印章管理等關鍵崗位，明確各崗位職責權限收款與會計核算；支出申請和內部審批；付款審批和付款執行；業務經辦和會計核算等債務業務指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部

2、門）設置債務申請、審批、經辦、對賬檢查等崗位，舉債申請與審批；債務業務經辦與會計核算；政府采購業務決策機構，成立政府米購領導小組，由單位領導、政府采購歸口部門，財會部門和業務部門負責人組成。實施機構，由米購歸口部門（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門），財會部門，相關業務部門組成監督機構，內部審計部門貨幣資金：指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）明確各崗位職責債務業務經辦權限與債務對賬檢查設置政府采購預政府采購預算算編制、采購活的編制和審定，動執行、采購活政府采購需求動監督等崗位，制定與內部審明確各崗位職責批，招標文件準權限備與復核，合同簽訂與驗收，驗收與保管，付款審批與

3、付款執行，采購執行與監督檢查等設置會計、出納、貨幣資金支付稽核等資金管理的審批與執行；崗位，明確票據貨幣資金的保和印章管理責任管和收支賬目人，其中，出納的會計核算；貨不得兼任稽核、幣資金的保管會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時人員擔任。和盤點清查；貨幣資金的會計記錄和審計監督實物資產：設置資產預算編設置專門的資產管理制、產權登記、部門或指定歸口管理資產記錄、日常部門管理、統計分析等崗位，明確各崗位職責權限對外投資：設置對外投資經對外投資的可指定的歸口管理部門辦、審核、管理行性研究與評或財會部門（一般應為等崗位，明確各估、對外投資決財會部門）崗位職責權限

4、策與執行、對外投資處置審批與執行等成立專門的管理部門設置項目前期工項目建議和可或指定歸口管理部門作管理、技術管行性研究與項理、基本建設施目決策、概預算資產業務建設項目業務工管理、監督管理、財務管理和建設檔案管理等崗位，明確各崗位職責權限。編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等合同業務指定歸口管理部門，一般為內設法制部門或辦公室設置合同擬定、審核、合同執行監督、合同核算與歸檔等崗位，明確各崗位的職責權限合同擬定與審核；合同審核與審批；合同審批與訂立；合同執行與監督等第二部分預算業務風險點及主要防控措施一覽表（一）預算編制及批復流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體提出新增提出的新增

5、1、建立財政補助人員和提出新增需求、評需求不真資產基礎信息數據庫，加需求的業審新增項實，虛報人強需求審核；務部門目員、資產、2、建立和完善項目評審業務工作內制，對于建設工程、大型容，新增項修繕、信息化項目等專業預算編制及批復目未經過科學論證和評審。性較強的重大事項，需先進行項目評審。按規定的預算編審預算編制不科學，預算1、召算編制會議，全面把握預算編制政策，預算編制部門程序進行編制粗糙，細化預算編制；預算編制不符合工作2、建立預算編制、預算實際執行、資產管理、人事管理的溝通協調機制；3、加強預算合理性和合規性審核。預算批復預算不進行內部批復，導致預算執行力度不足，預算約束力弱化。單位將批復的預

6、算在單位內部進行指標分解和審批下達。預算管理委員會（二）預算執行流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體預算支沒有按照批1、業務部門申請支出事單位負責出管理復的預算安項必須啟預算指標，再履人、預算管排支出、超行預算支出審批手續；理委員會，預算指標安2、無預算指標或超預算財會部門，排預算支出指標的事項應先履行預預算執行算追加調整程序；機構3、明確單位內部預算追預加調整程序。算預算收沒有按照規建立收入監控機制，按照收入執收執入管理定足額收取進度組織收入并及時上部門，財會行收入并相應繳部門上繳財政預算執行沒有進行預1、建立預算執行監控機單位負責效果管理算執行分制，運用信息系統對業務人，預算管析，沒有建

7、立啟效溝通機制，可能導致預算執行進度偏快或偏慢部門的預算執行情況進行監控；2、建立預算分析機制，召依算執行分析會議，定期通報預算執行情況，研究存在的問題，提出改進措施。理委員會，財會部門，預算執行機構（三）決算和預算績效管理流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體決算和預算績效管理決算編制決算與預算存在脫節、口徑不一，難以及時反映預算執行情況，導致預算管理的效率低下1、按照財政部門要求，按照規定的時間、格式、要求進行決算編制；2、決算報表內容完整，數據準確，審核人員進行簽字確認；3、加強決算數據分析，收集數據資料，分析預決算差異原因，撰寫預算結果報告；4、將分析艮告反饋各業務部門，查找問題，制定

8、整改措施。財會部門預算績效管理預算績效管理機制不完善，可能導致績效目標脫離實際，績效監控不到位，績效方法不科學，評價結果流于形式1、建立績效管理制度；2、預算績效目標的設定要經過調查研究和科學論證，目標要指向明確，細化量化，符合客觀實際；3、評價標準和評價方法科學合理、客觀公正，要形成評價報告；4、評價結果要及時反饋并進行一定范圍的公開，作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據。績效考評組織單位和個人第三部分收支業務風險點及主要防控措施一覽表（一）收入業務流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體收入截留、坐支、1、建立非稅收入定期稽收入執收管理挪用非稅收入，非稅收入不開具繳款書，隱瞞應繳收入

9、查制度，落實收繳責任，嚴格責任追究；2、建立收入征管信息系統，進行收入分析，財會部門定期與收入執收部門對賬；3、嚴格收費票據管理，開票和收款分離，收入和票據定期核對；4、定期進行財務檢查和內部審計監督，加強往來賬的清理和檢查工作。部門，財會部門截留、坐支具他收入（二）支出業務流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體支出范圍和1、申請支出事項必須啟開支標準不預算指標，無指標或超支出事項符合相關規指標的支出不能進行申申請支出支出事前申請事項部管理審核和審定，導致預算請；門，財會執行不力，甚2、財會部門進行預算指批部門至發生支出標審核；業務違法違3、申請支出部門按照單規的風險位內部授權審批權限進行逐級

10、報批；4、審核審批后，按規定開展支出業務。事后支出審批支出事項缺乏事后監控，可能導致亂列支出，超指標列支出、虛假票據套取資金等風險1、財會部門進行單據審核，簽署審核意見；2、根據支出事項數額及支出事項性質的審批權限由不同的審批人進行審批。申請支出事項部門，財會部門支付控制資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等政策規定，導致支出違規風險1、出納人員進行復核；2、按照規定的資金支付方式進行資金支付。財會部門核算和歸檔控制會計資料不全，導致責任確認不清1、財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；2、會計檔案妥善保管、嚴防毀損、散失、泄密財會部門或不當使用。（三）債務業務流程關鍵環節風險點主

11、要防控措施責任主體未經充分論1、進行債務項目論證和證或未經集評估，財會部門編制債體決策，擅自務融資和償還方案；單位負責債務項目對外舉借大2、大額債務在充分論證人，債務確定及審額債務，可能的基礎上，由單位領導業務歸口批導致不能按班子集體決定；管理部門期還本付息，3、需報請主管部門和財出現財務風政部門進行外部審批險的，按照規定進行報批。1、按照規定的用途使用債務管理和資金；債務監控不嚴，沒2、財會部門按照債務融單位負責業務有做好還本資和償還方案按時還本人，債務管理債務項目付息的準備，付息，做好償債準備；業務歸口的履行出現財務風3、財會部門定期核對債管理部險或單位利務余額，進行債務的對門，財會益受損

12、賬和檢查控制；部門4、歸口部門及時進行債務清理，防范控制債務風險。債務核算與歸檔債務沒有及時納入賬內核算，形成帳外債務和財務風險1、財會部門及時進行債務業務的會計核算；2、做好檔案保管工作，妥善保管相關記錄、文件和憑證。財會部門第四部分政府采購業務風險點及主要防控措施一覽表1、采購預算編制與計劃管理流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體政府米購資產管理與建立預算編制、政府米購采購預算采購預算編制預算編制部和資產管理等部門或崗編制部預算與審核門之間缺乏位之間的溝通協調機制，門、財會計劃夠溝通協聯合進行政府采購預算部門、業管理調，政府米購活動與業務活動相脫節，出現資編制。務部門金浪費或資產閑置等問

13、題采購計劃超預算指標業務部門嚴格按照政府業務部門編制和內容編制米購預算范圍、數量、金采購計劃，額和要求等編制政府米影響政府采購計劃。購預算的執行效果采購計劃政府采購需1、政府采購部門審核米政府米購審核求審核審批購計劃的合理性：采購計部門、財不嚴格，未劃是否列入預算、是否與會部門按政府米購業務部門的工作計劃和預算進行采資產存量相適應；是否與購，影響政資產配置標準相符；府采購預算2、專業性設備附有相關的嚴肅性和技術部門的審核意見；政府米購效3、財會部門對采購計劃果是否在預算指標額度內進行審核。采購計劃1、合理設置政府采購計政府米購審批劃的審批權限、程序和責部門任；2、經審核的政府采購計劃按照相應程

14、序進行審批；3、審批后政府采購計劃下達給各業務部門，作為業務部門辦理政府采購業務的依據。2、采購活動管理流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體業務部門1、業務部門應當以批復業務部門采購的申的政府采購預算和計劃請與審核提出政府米購申請；2、業務部門負責人進行政府米購活復核政府米購動政府采購部門對業務部采購管理部門審核開展不規門的政府米購申請進行部門范，未按規審核；定選擇采購1、審核重點是否符合政采購方式、發布府米購計劃，米購成本是活動采購信息，否在預算指標額度內，采管理甚至化整為購組織形式是否合規等；零或其他方式規避公共招標2、對采購進口產品、變更政府采購方式等事項加強審核和審批。政府米購信息的

15、發布1、在政府指定的政府采購信息發布媒體上進行發布；2、對招標公告；邀請招標資格預審公告；中標公告等信息依法公開。采購管理部門、業務部門、外部采購中心采購項目驗收1、根據政府采購組織形式的不同，確定驗收方式；2、組建驗收小組；3、出具驗收證明；4、財會部門根據驗收證明辦理款項支付。采購管理部門、財會部門質疑投訴處理質疑投訴處埋不及時，不規范，既不利于及時發現問題，發揮社會監1、專人負責質疑投訴處理工作；2、規定質疑答復工作的職責權限和工作流程；3、答復中形成的各種文件由政府采購部門進行采購管理部門督作用，也影響政府公信力歸檔和保管；4、質疑投訴問題要進行定期梳理報告，發現問題，改進工作。采購政

16、府米購政府米購檔1、建立政府采購業務工采購管理活動業務記錄案管理不作檔案；部門管理控制善、信息缺2、定期分類統計政府采失，影響政購信息；府米購指息3、內部通報政府預算執和財務信息行情況、采購業務開展情的真實完整況。第五部分資產管理業務風險點及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體建立健全崗位不健全，1、不相容崗位相互分財會部門貨幣資金不相容崗位離，未經授權的部門和崗位責任未實現有效人員不得辦理貨幣資金制分離，容易出業務或接觸貨幣；現財會人員2、出納人員不得擔任稽現金管理舞弊的可能核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。出納人員不得由臨時人員

17、擔任；3、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管。負責保管印章人員配備單獨的保險柜等保管設備；4、按照規定由有關負責人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續。銀行賬戶管理銀行賬戶管埋不善，多頭開戶，不及時銷戶，為違規轉移隱匿單位資金提供便利1、嚴格銀行賬戶開戶程序2、已開立未使用或長期不用的賬戶及時進行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應在辦理銷戶后一個月，再由經辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶情況，確保銷戶財會部門已得到執行；3、銀行預留印鑒由不同人員分開保管，嚴禁一人保管所有預留印鑒；4、防范網上支付的風險。資金清查制度不完善，可能導致資金丟失和會計人員舞弊風險加強貨幣資金核查控制：1、

18、建立現金清查制度，指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期不定期抽查盤點庫存現金；2、加強銀行對賬管理，指定不辦理貨幣資金業務的會計人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬賬相符，賬實相符；3、出具資金核查報告，對發現的問題及時進行財會部門貨幣資金核查控制分析和整改，堵塞管理漏洞。（二）實物資產和無形資產流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體超標準配置1、資產預算編制參見預預算編制資產，造成資算業務預算編制控制；部門、資產損失浪費，2、資產購置參見政府采廣需求部資產配置資產配置不購業務活動控制；門、政府合理，影響工3、資金支付參見收支業采購部作運行。務控制。門、財會部門資產保管不1、資產管理部門建立并資產使用善、維護不當使用資產信息管理系統部門及人造成資產毀對資產進行管理；員、資產損浪費，缺乏2、規定資產使用人在資管理部門資產有效記產管理中的責任，對貴資產使用錄和清查盤重資產、危險資產、有點制度，產生保密特殊要求的資產指帳外資產、資定專人保管；產流失、資產3、建立資產定期清查盤信息失真、賬點制度，資產管理部門、實不符等問財會部門和資產使用部資產管理題門定期對資產進行賬實核對，