1、內部控制工程項目管理流程 審計部2014年3月30日1、普及工程內控知識，增強人員風險意識；2、進一步規范工程建設項目流程；3、提高建設效率、控制工程成本。 內部控制企業為實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。工程項目內部控制的目的是為了促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標。質量目標工程實體質量和工作質量達到要求速度目標效益目標工程進度和工作效率達到要求工程成本及項目效益達到要求一、工程立項一、工程立項二、工程設計二、工

2、程設計三、工程招標三、工程招標四、工程建設四、工程建設五、工程驗收五、工程驗收六、建設工程施工合同管理六、建設工程施工合同管理 一、工程立項 工程立項是指對擬建項目的必要性和可行性進行技術經濟論證，對不同建設方案進行技術經濟比較并做出判斷和決定的過程。 工程立項階段主要工作包括編制項目建議書、可行性研究、項目評估和決策。內控立項流程詳見圖1，我公司的實際流程詳見圖2。承包單位提出工程變更申請建設單位（監理機構）提出工程變更申請書面答復承包單位監理機構審查不同意承包單位、承包單位、監理機構協商決定設計單位提出變更方案設計變更方案審查監理機構向承包單位發出變更指示 承包單位實施同意通過同意未通過圖

3、1：內部控制工程立項流程圖前期考察發展建設部總經理辦公會項目終止實地選址、測水各部門聯合考察項目實施論證報告牧原食品總經理辦公會項目終止董事會股東大會項目終止項目終止是否否否否是是牧原公司工程立項流程圖圖2：（一）結合我公司工程立項實際情況，參照內控立項流程，發現如下問題：1、無項目建議書且決策過程僅通過會議形式進行，無決策依據。2、可行性研究報告不真實不科學，純粹為辦理項目備案證而編寫，未經過內部相關部門或具有相應資質的專業機構評審，無實際參考價值。可行性研究過程中，聯合考察及項目實施論證報告流程，缺乏監督。詳見圖3：圖3：聯合考察及項目實施論證報告流程各部門安排考察時間各部門到相關縣（市）

4、考察撰寫考察報告各項目部對考察報告初審發展建設部辦公室對考察報告復審證券部對考察報告終審考察報告存檔不通過不通過通過不通過 3、項目評估和決策過程，缺乏對可行性研究報告的審核和評價，項目實施論證報告未經專業機構評審。發展建設部內部提出項目申請，發展建設部總經理辦公會審核通過即可開展實地測水、選址工作。項目申請和項目決策均由發展建設部經辦，違背不相容職務相分離原則。（二）案例1、方城投資項目中立項決策依據、100萬頭生豬養殖規模制定依據、建設地點選擇依據均無書面文件。2、方城項目中，項目建議及最終決策均由一個部門作出，且在項目立項過程中，并未對整個項目作出可行性研究。導致后期項目實施過程中，存在

5、水資源貧乏、土地利用率低的問題。一、項目建議書管控1、公司應明確投資分析、編制項目建議書和評審工作的職責分工；2、公司應規定項目建議書的主要內容和格式，明確編制要求。項目建議書的內容一般包括：（1）項目的必要性和依據；（2）產品方案、擬建規模和建設地點的初步設想；（3）投資估算、資金籌措方案設想；（4）項目的進度安排；（5）經濟效果和社會效益的初步估計；（6）環境影響的初步評價等3、對于專業性較強或較為復雜的工程項目，可以委托專業機構編制項目建議書；4、公司決策層應對項目建議書進行集體審議，必要時可以成立專家組或委托專業機構進行評審。二、可行性研究管控1、企業應當根據國家和行業有關規定以及本企

6、業實際，確定可行性研究報告的內容和格式，明確編制要求。2、委托專業機構進行可行性研究的，應當制定專業機構的選擇標準，確保可行性研究科學、準確、公正。在選擇專業機構時，應當重點關注其專業資質、業績和聲譽、專業人員素質、相關業務經驗等。3、切實做到投資、質量和進度控制的有機統一，即技術先進性和經濟可行性要有機結合。三、項目評審與決策的管控1、企業應當組建項目評審組或委托具有資質的專業機構對可行性研究報告進行評審。項目評審組成員不得參與可行性研究，委托專業機構進行評審的，該專業機構不得參與項目可行性研究；評審組成員應當熟悉工程業務，并具有較廣泛的代表性；評審組的決策機制不能簡單采用“少數服從多數”原

7、則，而要充分兼顧項目投資、質量、進度各方面的不同意見；項目評審應實行問責制，評審組成員要對其出具的評審意見承擔責任。 2、在項目評審中，要重點關注項目投資方案、投資規模、資金籌措、生產規模、布局選址、技術、安全、環境保護等方面情況，核實相關資料的來源和取得途徑是否真實、可靠，特別要對經濟技術可行性進行深入分析和全面論證。3、企業應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程必須有完整的書面記錄，并實行決策責任追究制度。重大工程項目，應當報經董事會或者類似決策機構集體審議批準，任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見，防止出現“一言堂”、“一支筆”。（四）關鍵控制點1、評審、評審可行性

8、研究報告的真實性、完整性和科可行性研究報告的真實性、完整性和科學學性性 A、 前提條件項目是否具備經批準的項目建議書，項目調查報告是否經過充分論證；B、真實性檢查市場調查及市場預測中數據獲取方式的適當性及合理性；檢查財務估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內部價格及成本水平的真實性進行測試。C、完整性檢查可行性研究報告是否具備行業主管部門發布的投資項目可行性研究指南規定的內容。D、科學性項目資料來源是否可靠；配套設施是否滿足項目要求；是否在多方案比較的基礎上進行決策；是否對擬建項目與類似已建成項目的有關技術經濟指標和投資預算進行對比。2、已立項已立項工程工程項目項目的的決策程序決策程

9、序 檢查決策程序的民主化、科學化，評價決策方案是否經過分析、選擇、實施、控制等過程；檢查決策是否符合國家宏觀政策及組織的發展戰略、是否以提高組織核心競爭能力為宗旨；檢查對推薦方案是否進行了總體描述和優缺點描述；檢查有無主要爭論與分歧意見的說明；重點檢查內容有無違反決策程序及決策失誤的情況等。 二二、工程、工程設計設計 工程設計：工程設計：是根據建設工程和法律法規的要求，對建設工程所需的技術、經濟、資源、環境等條件進行綜合分析、論證，編制建設工程設計文件，提供相關服務的活動。 項目立項后，一般可將設計階段分為初步設計和施工圖設計兩個階段進行。 初步設計：初步設計：初步設計是整個設計構思基本形成的

10、階段。通過初步設計可以明確擬建工程在指定地點和規定期限內建設的技術可行性和經濟合理性，同時確定主要技術方案、工程總造價和主要技術經濟指標。初步設計階段的一項重要工作是編制設計概算。 施工圖設計：施工圖設計：施工圖設計主要是通過圖紙，把設計者的意圖和全部設計結果表達出來，作為施工建造的依據。如果施工圖存在問題，就會影響后期建設。1、前期規劃深度不足，造成后期投資失控。 2、工程項目圖紙設計不完整、不詳細，施工圖標示不清1、鄧州一場一區、二區標包干價合同金額8,053萬元，后期變更追加957萬元，占原合同造價12%。2、鄧州一場二區一標圖紙標注“仔豬飲水碗”， 但沒有詳圖及材料說明，施工方投標預算

11、未計算，導致在結算時與施工方爭議較大。（三） 管控措施1、建立嚴格的初步設計審查和批準制度，通過嚴格的復核、專家評議等制度，層層把關，確保工作質量。2、建立嚴格的施工圖設計管理制度和交底制度。（四）關鍵控制點 1 1、初步設計及施工圖設計、初步設計及施工圖設計A、是否建立、健全設計審查和批準的內部控制；B、設計完成的時間及其對建設進度的影響；C、設計深度是否符合規定，有無因設計深度不足而造成投資失控的風險；D、施工圖預算的編制依據是否有效、內容是否完整、數據是否準確；E、設計文件是否規范、完整。2 2、施工圖紙完整性、施工圖紙完整性 施工圖紙完整性主要指施工圖紙設計的完整性及資料保存的完整性。

12、 公司應當向招標確定的設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，進行有效的技術、經濟交流。 初步設計應當在技術、經濟交流的基礎上，采用先進的設計管理實務技術，進行多方案比選。3、設計變更設計變更管理制度的制定管理制度的制定A、企業應明確區分重大設計變更和一般設計變更的審批權限及流程；B、是否及時簽發與審批設計變更通知單，是否影響建設進度；C、特別關注重大設計變更的內容是否符合經批準的初步設計方案；D、設計變更對工程造價和建設進度的影響，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價的風險；E、設計變更的文件是否規范、完整； 工程招標：是指企業在立項之后、項目發包之前，依照法定程序，以公開招標或邀請招標等方

13、式，鼓勵潛在的投標人依據招標文件參與競爭，通過評標擇優選定中標人的一種經濟活動。 工程招標一般包括招標、投標、開標、評標和定標五個主要環節（流程詳見圖4）。定標發中標通知書簽訂合同開標招標文件編制與遞交招標預備會現場考察招標前期準備資格預審公告、招標公告的編制與發布資格審查發布招標文件評標圖4：內部控制工程招標流程（一） 結合我公司工程招標實際情況，參照內控招標流程，發現如下問題1、招標管理制度不健全：議標流程、投標單位數量、標底保密制度均未作出具體規定；2、對不響應招標文件的投標書未做廢標處理；3、公司未建立評委庫，對評委的任職資格未作專門要求，評委缺乏專業水平；4、由當地項目部考察并推薦投

14、標建筑公司，但對建筑公司是否具有承建工程項目的技術、資金實力考核不嚴；5、評標過程中未對投標單位的投標策略進行評估，未考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平；6、評標中得分最高者并非為最終中標單位。（二）案例1、王店飼料廠招標文件要求建筑公司資質須為二級，但投標建筑公司公司資質是三級，在資格審查及考察中均未予以查出；2、鐘祥一場四、六標項目競爭性談判第一名競標單位非中標單位。競標結束后評委對最終確定的中標單位并不知悉。3、招投標過程，鄧州一場投標文件不響應招標文件（復合瓦82元/M），在評標過程中，未按規定作廢標處理，仍按有效標進行評審。4、臥龍三場二標投標預算外墻保溫板面積為6400

15、M，最終結算工程量為2300M。（三） 管控措施1、企業應建立健全本單位的招投標管理制度，明確議標、投標單位數量、標底保密制度等相關制度及程序。2、企業應當根據國家有關規定和企業實際情況，合理確定工程項目建設方式。對需要承包給施工企業承建的工程項目，應當區別招標與否的不同情況，制定相應的審批程序。3、公司應當完善建筑公司考察制度，并嚴格執行。4、公司應對投標人的信息采取嚴格的保密措施，防止投標人之間串通舞弊。5、在確定中標人前，公司不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判。6、依法組建評標委員會，確保其成員具有較高的職業道德水平，并具備招標項目專業知識和豐富經驗。評標委員會成員名單

16、在中標結果確定前應當嚴格保密。評標委員會成員和參與評標的有關工作人員不得私下接觸投標人，不得收受投標人任何形式的商業賄賂。（四）關鍵控制點1、招標前期準備工作是否完善、招標前期準備工作是否完善A、招標前，是否核實條件確認表內容。條件確認表包含內容為：土地流轉100%，土地租賃合同已簽，地租已付；地面附屬物（樹、井、墳等）清理完畢，無遺留；院墻圈建完畢；水電路三通；已告知當地政府（鄉、村兩級主要領導）該場要進行工程招標；場區已立項；標段劃分科學、合理、清晰。B、是否存在人為肢解工程項目、規避招投標等違規操作風險；C、標段的劃分是否適當，是否符合專業要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增

17、加工程成本和管理成本的問題；D、采用邀請招投標方式時，是否有三個以上投標人參加投標，投標單位是否具有承建工程項目的技術、資金實力。2 2、招、投標文件、招、投標文件 A、招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況； B、招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質性要求； C、投標文件對招標文件的響應程度； D、檢查采取工程量清單報價方式招標時，其標底是否按建設工程工程量清單計價規范的規定填制； E、檢查施工現場的實際狀況是否符合招標文件的規定； 3 3、開標、評標、定標、開標、評標、定標A、開標的程序是否符合相關法規的規定；B、評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利

18、而對其他投標人不利的條款；C、是否對投標策略進行評估，是否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平；D、定標的程序及結果是否符合規定；E、中標價是否異常接近標底，是否有可能發生泄漏標底的情況。五五、工程建設、工程建設 工程建設：工程建設：是指工程建設實施，即施工階段。 工程建設主要控制點： 工程施工過程中的質量、進度、投資、安全控制； 工程變更控制；（一）施工質量、進度、投資、安全控制風險點：盲目趕進度，犧牲質量、費用目標，導致質量低劣，費用超支；質量、安全監管不到位，存在質量隱患。管控措施：1、施工單位應按合同規定的工程進度編制詳細的分階段或分項進度計劃，并嚴格按照進度計劃開展工作；2

19、、公司應按月對完成投資情況進行統計、分析和對比；3、公司須要求承包單位建立全面的質量保證體系；4、公司應當加強對施工單位的安全檢查；5、公司須要求承包單位設立安全生產管理機構，配備專職安全生產管理人員，依法建立安全生產、文明施工管理制度，細化各項安全防范措施。 （二）工程變更控制 工程建設期通常較長，在建設過程中由于某些情況發生變化，如建設單位對工程提出新要求、出現設計錯誤、外部環境條件產生變化等，有時需要對工程進行必要變更。工程變更包括工程量變更、項目內容的變更、進度計劃的變更、施工條件的變更等，但最終往往表現為設計變更（以設計變更為例，基本流程見圖6） 我公司工程變更流程見圖7承包單位提出

20、工程變更申請建設單位（監理機構）提出工程變更申請書面答復承包單位監理機構審查不同意承包單位、承包單位、監理機構協商決定設計單位提出變更方案設計變更方案審查監理機構向承包單位發出變更指示 承包單位實施同意通過同意未通過內部控制工程變更流程圖6：圖7：公司技術部設計變更流程1、質量把控不嚴，進度緩慢2、設計變更流程不完善3、設計變更通知書下發不及時4、工地項目部變更簽證不及時，未做到一事一簽，多為后期補辦5、變更簽證單簽字手續不完整 1、方城項目圍墻倒塌，方城基建部管理人員在圍墻圈建過程中玩忽職守，對施工隊未按公司施工要求、偷工減料（水泥用量嚴重不足、用石粉代替砂）的行為視而不見，工程完工后未履行

21、驗收職責，對不合格工程出具“砌筑材料（磚、水泥砂漿）強度等級滿足要求”的驗收報告。由于施工質量差，已造成圍墻倒塌1144米，損失金額為25.20萬元 2、二十二場沼液壩在施工過程中改變施工工藝，由夯實土壩體改為鋼筋混凝土壩體，沒有做施工圖設計變更，現場管理人員和施工企業僅依據規劃設計部門口頭講解即組織施工，施工現場實際施工工藝與原設計產生差異，施工現場人員未向上級書面文件匯報，也未向施工方出具變更簽證單。 1、施工單位應按合同規定的工程進度編制詳細的分階段或分項進度計劃，并嚴格按照進度計劃開展工作；2、公司應當建立全面的質量控制制度；3、公司應當加強對施工單位的安全檢查；4、承包單位應當設立安

22、全生產管理機構，配備專職安全生產管理人員，依法建立安全生產、文明施工管理制度，細化各項安全防范措施。5、公司要建立嚴格的工程變更審批制度，嚴格控制工程變更，確需變更的，要按照規定程序盡快辦理變更手續，減少經濟損失。6、工程變更獲得批準后，應盡快落實變更設計和施工，工地項目部應在規定期限內全面落實變更指令7、對工程變更價款的支付實施更為嚴格的審批制度，變更文件必須齊備，變更工程量的計算必須經過預算科或第三方機構復核并簽字確認，防止承包單位虛列工程費用。（四）（四）關鍵控制點關鍵控制點1 1、工作進度工作進度控制控制A、現場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否

23、影響工程的正常開工；B、是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施； C、檢查進度計劃（網絡計劃）的制定、批準和執行情況，網絡計劃是否能保證工程總進度； D、檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當； E、檢查有無因不當管理造成的返工、窩工情況； 2 2、工程工程質量控制質量控制A、檢查有無工程質量保證體系；B、檢查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；C、檢查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；D、檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規范；E、

24、檢查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質量、進度費用等方面進行監督與管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范設計文件的要求進行工程監理。 3 3、工程工程投資投資控制控制A、檢查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執行是否有效；B、檢查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續是否齊全；C、檢查設計變更對投資的影響；D、檢查是否建立現場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執行是否有效。 竣工驗收指工程項目竣工后由建設單位會同設計、施工、監理單位以及工程質量監督部門等，對該項目是否符合規劃設計

25、要求以及建筑施工和設備安裝質量進行全面檢驗的過程。竣工驗收是全面檢驗建設項目質量和投資使用情況的重要環節。 在竣工驗收環節，除對工程質量進行驗收外，還有竣工結算和竣工決算兩項重要工作。 其中竣工結算流程：竣工結算由承包單位編制，建設單位可直接進行審查，也可以委托具有相應資質的工程造價咨詢機構進行審查。竣工結算辦理完畢，建設單位應根據確認的竣工結算書在合同約定時間內向承包單位支付工程竣工結算價款。 竣工驗收完成后，竣工結算不及時。施工單位施工完成后遲遲不上報結算資料，至年底結算時，由預算科依照簽證資料編制結算書，以預代結。（二）措施 以合同通用條款約定的時間節點開展竣工結算。（三）（三）關鍵控制點關鍵控制點1、是否存在質量檢驗把關不嚴，存在質量隱患；2、竣工決算是否及時；3、竣工決算是否已完成合同約定的全部工作內 容；4、建設項目驗收