1、出納實務出納實務出納職業一、出納的含義出納出納：“出”即支出，“納”收入；管理管理票據、貨幣資金、有價證券進進出出的工作。（一）出納工作出納工作1，辦理辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務2，保管保管 庫存現金、有價證券、財務印章、有關票據等工作的總稱。廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納。狹義上講，出納則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。 （二）出納人員廣義：會計部門出納人員+業務部門收款員業務部門收款員狹義：會計部門出納人員二、出納工作的職能 收付職能（最基本）收付職能（最基本）貨幣資金、票據、有價證券資金、票據、有價證券的收付 反映職

2、能反映職能 對貨幣資金、有價證券記錄核算，為經濟管理和投資決策提供全面系統的經濟信息 監督職能監督職能對貨幣資金收付的合法性、合理性、有效地全過程監督 管理職能管理職能管理管理票據、貨幣資金、有價證券有的出納人員直接參與方案評估、投資效益預測分析方案評估、投資效益預測分析（二）出納人員 在各單位擔任出納工作的人員。狹義上僅指會計部門的出納人員，廣義上既包括會計部門的出納人員，也包括業務部門的各類收款員。 職能：收付職能（最基本）反映職能 監督職能 管理職能二、出納的日常工作 主要包括：貨幣資金核算，往來結算，工資核算，年檢和涉稅等四個方面的內容。 （一）貨幣資金核算 1.辦理現金收付，審核審批

3、有據； 2.辦理銀行結算，規范使用支票； 3.認真登記日記賬，保證日清月結； 4.保管庫存現金，保管有價證券； 5.保管有關印章，登記注銷支票； 6.復核收入憑證，辦理銷售結算。（二）往來結算 1.辦理往來結算，建立清算制度； 2.核算其他往來款項，防止壞賬損失。（三）工資核算 1.每年3月6月，企業都要進行年檢，準備年檢材料，到工商局進行年檢； 2.日常經濟活動中，購買發票、月末報稅，繳納稅金也是出納的工作。（四）年檢和涉稅工作 1.執行工資計劃，監督工資使用； 2.審核工資單據，發放工資獎金； 3.負責工資核算，提供工資數據。下列屬于出納的日常工作是（下列屬于出納的日常工作是（ ）A.復核

4、收入憑證，辦理銷售結算B.購買發票、月末報稅、繳納稅金C.登記日記賬，保證日清日結D.保管所有簽發支票的印章E.發放工資，津貼，獎金F.辦理往來結算，核算其他往來款項。下列屬于出納的日常工作是（下列屬于出納的日常工作是（ABEF ）A.復核收入憑證，辦理銷售結算B.購買發票、月末報稅、繳納稅金C.登記日記賬，保證日清日結D.保管所有簽發支票的印章E.發放工資，津貼，獎金F.辦理往來結算，核算其他往來款項。三、出納的核算方法（一）設置賬戶主要包括：設置賬戶、復式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財產清查、編制報表。以及對出納核算資料進行分析和利用等方法。（二）復式記賬（三）審核與填制憑證 1.審核

5、原始憑證審核內容：憑證名稱，填制日期，填制單位名稱、填制人姓名，經辦人簽章，接收憑證單位名稱，經濟業務內容即數量、單價、金額。一式幾聯的，必須注明各聯的用途，只能以其中一聯作為報銷憑證；一式幾聯的發票或收據，必須用雙面復寫紙（機打的與本身具有復寫的除外），各聯必須寫透，并連續編號。 2.填制與復核記賬憑證確定采用何種記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉賬憑證、通用記賬憑證），填制記賬憑證日期，記賬憑證順序編號，經濟業務摘要，經濟業務所涉及會計科目，金額，所附原始憑證張數，有關負責人的簽名或蓋章。（四）登記賬簿 出納日記賬要逐筆序時進行登記，按日結出借貸發生額和余額。并且定期進行對賬，結賬。（五）財

6、產清查財產清查是對各項資產物資進行實物盤點，賬面核對以及各項往來進行查詢，核對，以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。是內部牽制制度的一個部分，其目的在于定期確定內部牽制制度執行是否有效。加強物資管理，保持賬簿記錄與實存的一致性，并為編制報表提供可靠的資料。盤存制度（理解）：1.永續盤存制（賬面盤存制） 根據會計憑證對各項財產物資的增加和減少逐日逐筆登記，結算出賬面結存數額。 2.實地盤存制 只逐筆登記增加數，不登記減少數，期末結賬時，根本實存數額倒擠出本期減少數，并登記入賬。盤存方法：1.實地盤點法逐一清點，計量器具衡量出實物。（庫存現金盤點） 2.技術測算盤點法通過量方，計尺等，并結合數據，

7、適用于大量，分散，難以逐一清點的財產物資。 出納要每天清點核對庫存現金，做到日清日結。這種清查一般在每日工作結束之前，將“現金日記賬”當日賬面結存數額與庫存現金實際盤點數額進行核對，以此檢查當日工作正確與否，確保每日賬實相符。 對現金進行盤點時，出納人員必須到場，一般由主管會計或財務負責人和出納本人共同清點，并填寫庫存現金盤存單。（六）編制報告單 出納報告單主要是報告本單位現金，銀行存款收支與結存情況，現金收支計劃的實現情況，資金使用效益等情況。四、出納工作的要求(1)熟悉財經法規和公司各類財務管理制度。(2)向有關領導及會計主管及時請示資金安排計劃。(3)準確收付現金，妥善保管現金及有價證券，保證資金安全。當天下班前，應將所有的收付款單據編制記賬憑證登記入賬。(4)堅持每天盤點現金，及時核對現金日記賬，做到日清月結。(5)隨時掌握各銀行賬戶余額，禁止簽發空頭支票，收到銀行對賬單的當天，出納人員進行核實，使銀行存款日記賬與銀行對賬單在進行余額調節后應當相符。(6)根據單位需要，每天或每周報送出納報告單。(7)當天下班前，出納人員應整理好辦公用品，鎖好抽屜及保險柜，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂發現象。(8)樹立良好的窗口形象。(9)列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，根據工作時間合理安排