1、風控部風控部 滿清華滿清華學前小討論學前小討論n在事務所里，你看到何種東西最多？n你印象中的底稿里面有什么？n我們編制底稿的目的是什么？n為了實現審計的預定目標，我們如何高效地編制審計底稿？n如何從底稿中迅速查找到所需資料？CPA執業準則體系質量控制質量控制準則準則業務準則業務準則 ( A+B)職業道德職業道德準則準則n風險導向審計引例：風險導向審計引例：n如何洗衣服？n風險導向下如何審計？賬項基礎審計制度基礎審計風險導向審計詳細審計以控制測試為基礎的抽樣審計審計風險模型與被審計單位有關與注冊會計師有關設定為某一水平n審計風險、重大錯報風險、檢查風險三審計風險、重大錯報風險、檢查風險三者之間的

2、關系：者之間的關系：達成一致意見，簽訂業務約定書。時間資源勝任能力行業財務狀況誠信評估重大錯報風險了解被審計單位及其環境(不包括內部控制)了解內部控制l 相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素；l 被審計單位的性質；l 被審計單位對會計政策的選擇和運用；l 被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險；l 對被審計單位財務業績的衡量和評價。l 被審計單位控制環境；l 被審計單位風險評估過程及其結果；l 與財務報告相關的信息系統及如何溝通；l 與審計相關的控制活動；l 被審計單位用于監督與財務報告相關的內部控制的主要活動。l 財務報表層次l 認定層次各類交易、賬戶余額、列

3、報（包括披露）實施風險評估程序 風險評估底稿框架五個方面舞弊會計估計持續經營法律法規整體層面未審報表報表層次認定層次實質性測試計劃矩陣四、底稿講解四、底稿講解風險評估風險評估n風險評估n風險評估及應對在底稿中的體現風險評估及應對在底稿中的體現案例：中航油事件案例：中航油事件2003年下半年，中航油開始參與年下半年，中航油開始參與200萬桶原油期貨買賣，初期獲萬桶原油期貨買賣，初期獲利。獲利后中航油總裁陳久霖違規在場外進行石油期權投機交易，利。獲利后中航油總裁陳久霖違規在場外進行石油期權投機交易，看跌國際油價。看跌國際油價。2004年一季度：油價攀升導致公司潛虧年一季度：油價攀升導致公司潛虧58

4、0萬美元，公司決定延萬美元，公司決定延期交割合同，期望油價能回跌；交易量也隨之增加。期交割合同，期望油價能回跌；交易量也隨之增加。 2004年二季度：隨著油價持續升高，公司的賬面虧損額增加到年二季度：隨著油價持續升高，公司的賬面虧損額增加到3000萬美元左右。公司因而決定再延后到萬美元左右。公司因而決定再延后到2005年和年和2006年才交年才交割；交易量再次增加。割；交易量再次增加。2004年年10月：油價再創新高，公司此時的交易盤口達月：油價再創新高，公司此時的交易盤口達5200萬桶萬桶石油；賬面虧損再度大增。石油；賬面虧損再度大增。 案例：中航油事件案例：中航油事件2004年年10月月1

5、0日，中航油面臨嚴重資金周轉問題，首日，中航油面臨嚴重資金周轉問題，首次向母公司呈報交易和賬面虧損。當時公司賬面虧損次向母公司呈報交易和賬面虧損。當時公司賬面虧損已高達已高達1.8億美元，另外已支付億美元，另外已支付8000萬美元的額外保證萬美元的額外保證金。金。2004年年10月月20日，母公司中航油集團提前配售日，母公司中航油集團提前配售15%的的股票，將所得的股票，將所得的1.08億美元資金貸款給中航油，希望億美元資金貸款給中航油，希望能夠度過難關。能夠度過難關。案例：中航油事件案例：中航油事件2004年年10月、月、11月，中航油的石油衍生商品合同被連月，中航油的石油衍生商品合同被連續

6、平倉，虧損超過續平倉，虧損超過3億美元。億美元。2004年年11月月30日，中航油自曝石油期貨虧損日，中航油自曝石油期貨虧損5.5億美億美元，并向法院申請破產保護，總經理陳久霖被停職。元，并向法院申請破產保護，總經理陳久霖被停職。2004年年12月月8日，新加坡警方正式拘捕陳久霖。日，新加坡警方正式拘捕陳久霖。案例：中航油事件案例：中航油事件2005年年6月月9日，陳久霖受審被控日，陳久霖受審被控15項罪狀，其中，項罪狀，其中，10項是制造假信息罪，其余項是制造假信息罪，其余5項分別是欺騙、以假當真使項分別是欺騙、以假當真使用同意書、不誠實地執行職務以及在明知公司蒙受虧用同意書、不誠實地執行職

7、務以及在明知公司蒙受虧損的情況下促成配售公司股票、未據實向股票交易所損的情況下促成配售公司股票、未據實向股票交易所和公司董事局呈報。陳久霖面臨最多和公司董事局呈報。陳久霖面臨最多70年監禁。年監禁。案例：中航油事件案例：中航油事件公司經營目標出現問題公司經營目標出現問題2003年中航油的年報顯示，為了不斷獲得超常的發展年中航油的年報顯示，為了不斷獲得超常的發展速度，中航油的發展逐步偏離了進口航空油料采購的速度，中航油的發展逐步偏離了進口航空油料采購的主業，開始全力進行大量的石油資本運作。主業，開始全力進行大量的石油資本運作。該公司該公司2003年來自投資的回報已占公司稅前利潤的年來自投資的回報已占公司稅前利潤的68%，而航油進口和國際石油貿易才各占，而航油進口和國際石油貿易才各占16%。正是。正是由于這種戰略目標的根本性變化促使了中航油在由于這種戰略目標的根本性變化促使了中航油在2004年大舉進入石油期貨市場。年大舉進入石油期貨市場。界定業務循環工作范圍了解內部控制設計及執行進行控制測試（必要時）形成計劃矩陣（手工填列）穿行測試控制測試1或2個樣本完整交易根據業務發生的