1、【例題·單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2015年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（）萬元。 A.3.6B.5.1C.13.6D.15.3   正確答案D答案解析采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。 當月該配件廠應納增值稅150×6

2、0%×17%15.3（萬元） 【例題·  正確答案B答案解析應納增值稅稅額2551200÷（117%）×17%300×13%800×17%254.36（萬元）【例題.多選題】下列不動產中，不適用進項稅額分期抵扣辦法的有（）。A.融資租入的不動產B.2016年5月1日后購進貨物用于不動產改建并增加原值超過20%C.施工現場修建的臨時建筑物、構筑物D.房地產開發企業自行開發的房地產項目E.B.2016年5月1日后購進貨物用于不動產改建并增加原值超過50%  正確答案ABCD答案解析房地產開發企業自行

3、開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。【例題·單選題】根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額B.購進同時用于增值稅應稅項目和免稅項目的固定資產所支付的進項稅額C.購進的同時用于集體福利和生產經營的不動產所支付的進項稅額D.納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額

4、期間發生的進項稅額  正確答案D答案解析選項A，因自然災害損失的產品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造成損失產品的進項稅不可以抵扣；選項B，同時用于應稅項目和免稅項目的固定資產的進項稅可以抵扣；選項C，同時用于集體福利和生產經營的不動產所支付的進項稅額可以抵扣；選項D，納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額不得抵扣。【例題·單選題】下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A.生產過程中出現的報廢產品B.非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務C.購進的貸款服務D.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購

5、進貨物、設計服務和建筑服務  正確答案A答案解析選項B、C、D均不可以抵扣進項稅額。【例題·多選題】對于增值稅一般納稅人，下列業務可以抵扣進項稅額的有（）。A.化工廠接受小規模納稅人提供的貨物運輸服務B.皮具廠接受一般納稅人提供的鑒證咨詢服務C.律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車D.廣告公司接受旅客運輸服務E.服裝廠接受的娛樂服務  正確答案ABC答案解析購進的旅客運輸服務、娛樂服務不可以抵扣進項稅額。【例題·  正確答案B答案解析對供熱企業向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅，稅率為13%。不得抵扣的進項

6、稅70×120÷8609.77（萬元）應納增值稅（860120）÷（113%）×13%（709.77）24.90（萬元）【例題·  正確答案C 答案解析進項稅額轉出（38140520）÷87%×13%520×11%5678.58（元）【例題·單選題】某白酒生產企業2012年12月購進玉米一批用于生產白酒。當月銷售1000噸白酒，主營業務成本為1500萬元，農產品耗用率為70%，玉米平均購買單價為4000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農產品進項稅額為（）萬元。 A.195B.1

7、72.57C.152.56D.120.80   正確答案C答案解析當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷（1扣除率）1500×70%÷（117%）×17%152.56（萬元） 【例題·單選題】（2011年）甲進出口公司代理乙工業企業進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是（）。 A.甲進出口公司 B.乙工業企業 C.丙貨運代理人 D.國外銷售商   正確答案A答案解析對報

8、關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人為進口貨物的納稅人。【例題·單選題】（2013年）根據增值稅規定，下列關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是（）。 A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金 B.抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣 C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結轉下期繼續抵扣 D.查補的增值稅款，可以按規定用留抵稅額抵減   正確答案D答案解析選項A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠稅滯納金；選項B，抵減欠稅款時，應按欠稅發生時

9、間逐筆抵扣，先發生的先抵；選項C，若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結轉下期繼續抵扣。 【例題·單選題】（2010年）關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的說法，正確的是（）。 A.增值稅留抵稅額可申請退稅 B.企業可自行保留防偽稅控專用設備 C.企業應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關繳銷 D.尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理   正確答案C答案解析增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。  

10、 正確答案B 答案解析提供游覽場所、在游覽場所經營電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。該公司10月份應納增值稅（45068）÷（16%）×6%6×17%28.3（萬元）【例題.單選題】某商場（一般納稅人），2016年12月購進一批貨物，取得增值稅專用發票上注明銷售額20萬元，發票已經稅務機關認證，增值稅3.4萬元，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場本月應納增值稅為（）萬元。A.0.2B.0.12 C.0.17D.0.2   正確答案B 答案解析返利收入應沖減當期進

11、項稅金。應納增值稅22÷（117%）×17%3.42.2÷（117%）×17%3.2（3.40.32）0.12（萬元）【例題·單選題】某利用太陽能生產電力的企業為一般納稅人，2017年4月銷售太陽能生產的電力取得不含稅收入100萬，當月購進設備取得增值稅專用發票，注明金額40萬元，當月抵扣進項稅，該企業當月實際繳納增值稅（）萬元。A.10.20B.4.20 C.6.00D.5.10   正確答案D答案解析應繳納的增值稅為100×17%40×17%10.2（萬元），銷售利用太陽能生產的電力享受增值稅即征即退

12、50%的政策。因此實際繳納的增值稅為5.1萬元。 【例題·  正確答案B答案解析根據規定，免征蔬菜流通環節增值稅。銷項稅額13200÷（113%）×13%98000÷（117%）×17%15757.90（元）【例題·  正確答案A答案解析小規模納稅人購進稅控收款機，取得專用發票或普通發票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅40000÷（13%）×3%1800÷（117%）×17%903.51（元）【例題·  正確答案B答案解析應納

13、增值稅稅額100000÷（13%）×2%40000÷（13%）×3%3106.80（元）【例題·  正確答案D答案解析應納增值稅60000÷（13%）×3%1747.57（元）【例題·  正確答案B答案解析代收水電煤等公共事業費不繳納增值稅。應納增值稅（400001500）÷1.03×3%1208.74（元）【例題·多選題】（2016年）增值稅一般納稅人發生的下列業務中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有（）。A.銷售2016年4月30日前購進的鋼

14、材B.銷售2016年4月30日前購進的不動產C.增值電信服務D.公共交通服務E.裝卸搬運服務  正確答案BDE答案解析選項A、C沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規定。【例題·  正確答案D答案解析一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅60×17%10.2（萬元）。【例題·  正確答案A答案解析納稅人購進或自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產的可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。該企業銷售舊設備應納增

15、值稅20÷（13%）×2%0.39（萬元）【例題·  正確答案A答案解析該企業贈送設備應納增值稅（100-40）×17%10.20（萬元）【例題·  正確答案A答案解析該企業贈送設備應納增值稅（117-40）/（1+3%）×2%1.50（萬元）【例題·單選題】下列關于固定資產處理的說法，錯誤的是（）。A.納稅人已抵扣進項稅額的固定資產用于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額項目的，用固定資產凈值乘以適用稅率計算不得抵扣的進項稅B.納稅人發生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售

16、額的，以固定資產凈值為銷售額C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照3%征收率減按2%征收D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣  正確答案C答案解析增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進且抵扣過進項稅的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。【例題·單選題】（2013年）2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當月銷售加油卡20萬元；購進汽油取得的增值稅專用發票上注

17、明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅（）萬元。A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95   正確答案B 答案解析加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時，按預收款作相關賬務處理，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅（694000300250）×7.8÷（117%）×17%÷100005127.59（萬元）【例題·單選題】一般納稅人銷售其試點前自建的不動產，采用的增值稅政策是（）。A.可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額，

18、按5%征收率計稅B.可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅C.應使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用為銷售額計稅D.應使用一般計稅方法，以全部價款和價外費用減去成本為銷售額計稅  正確答案B答案解析一般納稅人銷售其試點前自建的不動產，可以選擇簡易計稅，以全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計稅。 【例題·單選題】一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，應以全部價款和價外費用扣除分包款后的余額，按（）的預征率在建筑服務發生地預繳稅款。A.5%B.3%C.2%D.11%  正確答案C答案解析正常計稅是1

19、1%稅率，簡易計稅預征率是2%，一般計稅方法預征率是3%。【例題·  正確答案D答案解析該企業應預繳稅款=（5600-3200）/（1+5%）×5%=114.29（萬元）。【例題·單選題】（2016年）2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進，購進時支付房價100萬元，手續費0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。A.21.90B.17.14 C.12.05D.0  正確答案A答案解析個人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應納增

20、值稅460÷（15%）×5%21.90（萬元）【例題·  正確答案C答案解析個人出租住房按照5%減按1.5%的稅率征收增值稅。應納增值稅48000÷（15%）×1.5%685.71（元）【例題·多選題】（2013年）持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為的生產企業同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（）。A.已取得增值稅一般納稅人資格 B.已持續經營2年及2年以上 C.納稅信用等級為B級及以上 D.上一年度銷售額3億元以上E.外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或

21、具有相關性  正確答案ABE答案解析選項C，納稅信用等級為A級及以上；選項D，上一年度銷售額5億元以上。【例題·多選題】（2011年）生產企業出口的視同自產貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產貨物的有（）。A.外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，使用本企業注冊商標，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品B.外購的與本企業所生產的產品配套出口，不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品 C.外購的與本企業所生產的產品配套出口，出口給進口本企業自產貨物外商的，用于維修本企業出口的

22、自產貨物的零部件D.委托加工收回的與本企業所生產的產品名稱、性能不同的產品，出口給進口本企業自產貨物的外商的產品 E.用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進口本企業代理出口貨物的外商  正確答案ABC答案解析選項D，必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同；選項E，出口給進口本企業自產貨物的外商，生產企業委托加工收回的貨物才可視同自產貨物辦理退稅。【例題·多選題】下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有（）。A.已使用過的設備（購進時未取得增值稅專用發票） B.國家計劃內出口的卷煙 C.特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物 D.以旅游購物貿易方式報關出口

23、的貨物 E.進料加工復出口的貨物   正確答案ABCD答案解析進料加工復出口的貨物實行免稅并退稅的政策。【例題·多選題】（2015年）下列服務免征增值稅的有（）。A.境內單位為出口貨物提供郵政服務B.境外單位為境內單位提供有形動產租賃服務C.境內單位會議展覽地點在境外的會議展覽服務D.境內單位存儲地點在境外的倉儲服務E.境內單位為境外工程提供勘探服務  正確答案ACDE答案解析選項ACDE均屬于免稅的應稅服務，選項B境外單位為境內單位提供的有形動產租賃服務，屬于增值稅征稅范圍。【例題·單選題】生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退（

24、免）稅計稅依據是（）。A.按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定B.出口貨物的實際離岸價C.出口貨物的到岸價格D.按出口貨物的到岸價扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定  正確答案A答案解析生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。【例題·單選題】某自營出口生產企業是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業從事進料加工業務，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年8月有關經營業務為：

25、購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.17.12 B.1.99 C.2.52 D.0  正確答案B答案解析免抵退稅不得免征和抵扣稅額210×（1-30%）×（17%13%）5.88（萬元）當期應納稅額100×17%（345.88）617.12（萬元）免抵退稅額210 ×（1-30%）×13%19

26、.11（萬元）因為17.1219.11，當期應退稅17.12萬元。免抵稅額19.1117.121.99（萬元）【例題·  正確答案B答案解析當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額（75-25）×6.4×（17%16%）3.2（萬元），當期應納稅額80×17%（343.2）522.2（萬元），免抵退稅額（75-25）×6.4 ×16%51.2（萬元），應退稅額為22.2萬元。【例題·計算題】某國際運輸公司，已登記為一般納稅人，實行“免抵退”稅管理辦法。該企業2014年3月實際發生如下業務：1.該企業當月承接了3個國

27、際運輸業務，取得確認的收入60萬元人民幣。2.企業增值稅納稅申報書，期末留抵稅額為15萬元人民幣。要求：計算該企業當月退稅額。  答案解析應納稅額15（萬元）當期免抵退稅額=60×11%=6.6（萬元）應退稅額為6.6萬元，留抵稅額為8.4萬元。【例題·單選題】（2012年）增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售自己使用過的固定資產 C.銷售邊角余料 D.銷售免稅貨物   正確答案C答案解析其他選項只能開具增值稅普通發票。計算題演練【例題·計算題】（2016年）

28、某食品加工企業為增值稅一般納稅人，2016年6月發生以下業務：（1）將成本為600萬元的產品對外銷售，取得含稅價款1000萬元；另外20%的產品作為股利發放給股東。（2）購入生產原料一批，取得增值稅專用發票，發票上注明稅額51萬元。（3）購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統一發票，發票上注明稅額3.4萬元。（4）在某市購入3間房屋作為當地辦事處工作用房，取得增值稅專用發票，發票上注明金額為450萬元。（5）支付某廣告公司廣告設計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發票，發票上注明金額為5萬元。（6）上月購進的免稅農產品（未納入核定扣除試點范圍）因保管不善發生損失，已知產品的賬面成本為1.15萬元（含運費0.15萬元，從一般納稅人企業取得增值稅專用發票），該批產品上月已申報抵扣進項稅額。已知：本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月認證抵扣。  參考答案C，A，A，B答案解析當月銷項稅1000&