1、u課本課本40頁頁-經濟業務經濟業務u1、公司獲得投資者追加投資、公司獲得投資者追加投資200000元，當即元，當即存入銀行。存入銀行。u2、公司以銀行存款購買運輸設備價值、公司以銀行存款購買運輸設備價值100000元，購買庫存商品元，購買庫存商品56000元。元。u3、公司購進庫存商品一批，價值、公司購進庫存商品一批，價值87000元，款元，款項尚未支付。項尚未支付。u4、以銀行存款、以銀行存款20000元償還部分前欠貨款。元償還部分前欠貨款。u5、公司向銀行借入短期借款、公司向銀行借入短期借款50000元，直接償元，直接償還前欠部分賒購款。還前欠部分賒購款。u課本課本40頁頁-經濟業務經濟

2、業務u6、銷售商品、銷售商品136000元，其中元，其中100000元收到元收到支票存入銀行，其余款項客戶承諾支票存入銀行，其余款項客戶承諾2個月內支付。個月內支付。其商品成本為其商品成本為81540元。元。u7、收到應收客戶的賬款、收到應收客戶的賬款60000元，存入銀行。元，存入銀行。u8、以銀行存款支付房屋租金、以銀行存款支付房屋租金2600元。元。u9、以銀行存款支付廣告費以銀行存款支付廣告費3300元。元。u10、以銀行存款支付本月工資以銀行存款支付本月工資21600元。元。u11、以銀行存款支付其他費用以銀行存款支付其他費用3700元。元。第一節 復式記賬原理1 復式記賬的特點2

3、借貸記賬法及其要點3 制造業基本經濟業務的核算4復式記賬的基本原理第一節第一節 復式記賬原理復式記賬原理 一、記賬方法一、記賬方法 一、單式記賬法一、單式記賬法二、復式記賬法二、復式記賬法 第一節 復式記賬原理記賬方法記賬方法【例例】星期天，你用現金星期天，你用現金300300元，購買下列用品：元，購買下列用品： 洗漱用品洗漱用品5050元元 外套一件外套一件100100元；元； 運動鞋一雙運動鞋一雙120120元元 書籍書籍3030元。元。 如果要求你記錄你的經濟生活，你將會如果要求你記錄你的經濟生活，你將會如何如何記錄記錄這天的收支活動？這天的收支活動？第一節 復式記賬原理記賬方法記賬方法

4、洗漱用品 50元外套一件 100元運動鞋一雙 120元書籍 30元現金300元起點；來龍終點；去脈第一節 復式記賬原理記賬方法記賬方法 你會這樣記賬嗎？你會這樣記賬嗎？ 現金：現金： 300300元元 洗漱用品：洗漱用品： 5050元元 外套一件：外套一件： 100100元元 運動鞋一雙：運動鞋一雙： 120120元元 書籍：書籍： 3030元元 你為什么這樣記賬？你為什么這樣記賬？ 或你為什么不這樣記賬？或你為什么不這樣記賬？ 第一節 復式記賬原理記賬方法記賬方法 【例例】企業發生如下經濟業務：企業發生如下經濟業務： 1 1、企業用現金、企業用現金10 00010 000元購買材料。元購買材

5、料。 2 2、企業用銀行存款、企業用銀行存款200 000200 000元購買固定資產元購買固定資產150 000150 000元和無形資產元和無形資產50 00050 000元。元。 3 3、企業用銀行存款、企業用銀行存款160 000160 000償還債務。償還債務。 企業會計該如何記賬？企業會計該如何記賬？第一節 復式記賬原理記賬方法記賬方法 記賬方法記賬方法是指在經濟業務發生以是指在經濟業務發生以后，如何將其記錄在賬戶中的方法。后，如何將其記錄在賬戶中的方法。 記賬方法有單式記賬法和復式記賬法記賬方法有單式記賬法和復式記賬法兩類。兩類。 第一節 復式記賬原理一、單式記賬法一、單式記賬法

6、 （一）單式記賬法的含義（一）單式記賬法的含義 單式記賬法是復式記賬法的對稱。當經濟業單式記賬法是復式記賬法的對稱。當經濟業務發生所引起的會計要素的變化時，一般只對有務發生所引起的會計要素的變化時，一般只對有關涉及債權、債務、現金、銀行存款收支業務在關涉及債權、債務、現金、銀行存款收支業務在兩個或兩個以上的賬戶登記外，對其他業務，只兩個或兩個以上的賬戶登記外，對其他業務，只在一個賬戶中登記或不予登記。在一個賬戶中登記或不予登記。 第一節 復式記賬原理一、單式記賬法一、單式記賬法上例：上例： 用現金購買材料用現金購買材料一般只記錄現金的減少，不記錄一般只記錄現金的減少，不記錄材料的增加；材料的增

7、加； 用銀行存款購買固定資產和無形資產用銀行存款購買固定資產和無形資產一般只記錄一般只記錄銀行存款的減少，不記錄固定資產和無形資產的增加；銀行存款的減少，不記錄固定資產和無形資產的增加； 用銀行存款償還債務用銀行存款償還債務記錄銀行存款的減少，也記記錄銀行存款的減少，也記錄債務的減少。錄債務的減少。 第一節 復式記賬原理一、單式記賬法一、單式記賬法（二）單式記賬法的特點（二）單式記賬法的特點 1 1、沒有完整的賬簿體系。一般只有四個賬戶：、沒有完整的賬簿體系。一般只有四個賬戶：“現金現金”，“銀行存款銀行存款”，“應收賬款應收賬款”，“應應付賬款付賬款”。 2 2、只反映一部分經濟業務。只登記

8、現金、銀、只反映一部分經濟業務。只登記現金、銀行存款的收付業務和往來賬項，即只反映一部分行存款的收付業務和往來賬項，即只反映一部分經濟業務。經濟業務。 3 3、會計記錄不可能通過賬戶記錄試算平衡。、會計記錄不可能通過賬戶記錄試算平衡。第一節 復式記賬原理一、單式記賬法一、單式記賬法（三）單式記賬法的優缺點（三）單式記賬法的優缺點1 1、單式記賬法的優點、單式記賬法的優點 記賬方法簡單。記賬方法簡單。2 2、單式記賬法的缺點、單式記賬法的缺點 （1 1）不能全面、系統地反映經濟業務的來龍去脈；）不能全面、系統地反映經濟業務的來龍去脈； （2 2）不便于檢查賬戶記錄的正確性與完整性。）不便于檢查賬

9、戶記錄的正確性與完整性。 目前，企業、行政事業單位都不采用單式記賬法記賬。目前，企業、行政事業單位都不采用單式記賬法記賬。 第一節 復式記賬原理二、復式記賬法二、復式記賬法（一）復式記賬法的含義（一）復式記賬法的含義 復式記賬法是復式記賬法是“單式記賬法單式記賬法”的對稱，是對的對稱，是對每一筆經濟業務在兩個或兩個以上賬戶相互關聯每一筆經濟業務在兩個或兩個以上賬戶相互關聯地反映。地反映。第一節 復式記賬原理二、復式記賬法二、復式記賬法【例例】 用現金購買材料用現金購買材料記錄現金的減少的同時，也要記記錄現金的減少的同時，也要記錄材料的增加；錄材料的增加； 用銀行存款購買固定資產和無形資產用銀行

10、存款購買固定資產和無形資產記錄銀行存記錄銀行存款的減少，同時記錄固定資產和無形資產的增加；款的減少，同時記錄固定資產和無形資產的增加； 用銀行存款償還債務用銀行存款償還債務記錄銀行存款的減少，同時記錄銀行存款的減少，同時也記錄債務的減少。也記錄債務的減少。 第一節 復式記賬原理二、復式記賬法二、復式記賬法（二）復式記賬法的特點（二）復式記賬法的特點1 1、需要設置完整的賬戶體系；、需要設置完整的賬戶體系；2 2、對每筆經濟業務都要記錄和反映；、對每筆經濟業務都要記錄和反映；3 3、對每筆經濟業務都要在兩個或兩個以上的賬戶、對每筆經濟業務都要在兩個或兩個以上的賬戶中登記；中登記； 4 4、可以對

11、一定時期的全部經濟業務的會計記錄，、可以對一定時期的全部經濟業務的會計記錄，進行全面地綜合和試算。進行全面地綜合和試算。 第一節 復式記賬原理二、復式記賬法二、復式記賬法（三）復式記賬法的優點（三）復式記賬法的優點1、可以全面、清晰地反映每一項經濟業務的來龍去脈；、可以全面、清晰地反映每一項經濟業務的來龍去脈；2 2、有利于通過賬戶記錄了解經濟活動情況；有利于通過賬戶記錄了解經濟活動情況；3、可以在一定范圍內防止差錯。、可以在一定范圍內防止差錯。 我國規定所有企業、行政事業單位都采用復式記賬法我國規定所有企業、行政事業單位都采用復式記賬法記賬。記賬。 第一節 復式記賬原理 單式記賬法只在一個賬

12、戶中進行登記復式記賬法要同時在兩個賬戶中進行登記182022-5-1 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益 等式等式1 利潤利潤=收入收入費用費用 等式等式2 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+（收入（收入費用）費用） 等式等式3 資產資產+費用費用=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入 等式等式4借貸記賬法的理論基礎192022-5-1一、借貸記賬法理論基礎一、借貸記賬法理論基礎 基本會計恒等式主要揭示了三個方面的內基本會計恒等式主要揭示了三個方面的內容：容：1.1.會計主體內各要素之間的數字平衡會計主體內各要素之間的數字平衡關系。關系。2.各會計要素增減變化的相互聯系。各會

13、計要素增減變化的相互聯系。3.等式有關因素之間是對立統一的關系等式有關因素之間是對立統一的關系 2.各會計要素增減變化的相互聯各會計要素增減變化的相互聯系系第二節 借貸記賬法二、借貸記賬法特點二、借貸記賬法特點（一）記賬符號（一）記賬符號 “ “借借”、“貸貸”兩字最初的含義兩字最初的含義 借貸記賬法廣泛應用，記賬的對象逐漸擴借貸記賬法廣泛應用，記賬的對象逐漸擴大大 ，“借借”和和“貸貸”二字就逐漸失去了原來的含二字就逐漸失去了原來的含義，而轉化為純粹的記賬符號，變成會計上的專義，而轉化為純粹的記賬符號，變成會計上的專門術語。門術語。第二節 借貸記賬法（二）（二）借貸記賬法下的賬戶結構借貸記賬

14、法下的賬戶結構賬戶基本結構賬戶基本結構借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期初余額期初余額 期初余額期初余額 本期借方發生額本期借方發生額 本期貸方發生額本期貸方發生額期末余額期末余額 期末余額期末余額 第二節 借貸記賬法 1、資產及費用成本賬戶、資產及費用成本賬戶 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 期初余額期初余額 發生額（增加方）發生額（增加方） 發生額發生額 （減少方）（減少方） 本期發生額（增加合計）本期發生額（增加合計） 本期發生額本期發生額 （減少合計（減少合計) ) 期末余額期末余額 2、負債及所有者權益（收入）類賬戶、負債及所有者權益（收入）類賬戶 借方借方 賬戶名稱賬戶名

15、稱 貸方貸方 期初余額期初余額 發生額（減少方）發生額（減少方） 發生額發生額 （增加方）（增加方） 本期發生額（減少合計）本期發生額（減少合計） 本期發生額本期發生額 （增加合計（增加合計) 期末余額期末余額期末借方余額期末借方余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方本期借方發生額發生額-本期貸方發生額本期貸方發生額期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發生本期貸方發生額額-本期借方發生額本期借方發生額232022-5-11 1、資產類賬戶結構資產類賬戶結構借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。借方借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸

16、方貸方期初余額期初余額 本期借方發生額本期借方發生額 本期貸方發生額本期貸方發生額期末余額期末余額 增加額減少額第二節 借貸記賬法2 2、權益類賬戶結構、權益類賬戶結構借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。借方借方 權益類名稱權益類名稱 貸方貸方 期初余額期初余額 本期借方發生額本期借方發生額 本期貸方發生額本期貸方發生額 期末余額期末余額 減少額增加額第二節 借貸記賬法3 3、成本費用類賬戶結構、成本費用類賬戶結構借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。借方借方 成本費用類名稱成本費用類名稱 貸方貸方期初余額期

17、初余額 本期借方發生額本期借方發生額 本期貸方發生額本期貸方發生額期末余額期末余額 增加額減少額第二節 借貸記賬法4 4、收入成果類賬戶結構、收入成果類賬戶結構借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。借方借方 收入成果類名稱收入成果類名稱 貸方貸方 期初余額期初余額 本期借方發生額本期借方發生額 本期貸方發生額本期貸方發生額 期末余額期末余額 減少額增加額第二節 借貸記賬法（二）（二）借貸記賬法下的賬戶結構借貸記賬法下的賬戶結構借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方資產的增加資產的增加 資產的減少資產的減少負債的減少負債的減少 負債的增加負債的增加所有者權

18、益的減少所有者權益的減少 所有者權益的增加所有者權益的增加收入的減少收入的減少 收入的增加收入的增加費用成本的增加費用成本的增加 費用成本的減少費用成本的減少利潤的減少利潤的減少 利潤的增加利潤的增加牢記！第二節 借貸記賬法（二）（二）借貸記賬法下的賬戶結構借貸記賬法下的賬戶結構借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方資產、成本、費用的增加權益、收入、利潤的減少資產、成本、費用的減少權益、收入、利潤的增加余額：資產類賬戶余額：權益類賬戶切記！第二節 借貸記賬法（3 3）記賬規則記賬規則 貸記賬法記賬規則貸記賬法記賬規則有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。 為什么是為什么是“有借必有貸，

19、借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”？ 是否如何經濟業務的記賬都遵守該規則？是否如何經濟業務的記賬都遵守該規則？ 第二節 借貸記賬法 借貸記賬法的借貸記賬法的記賬規則記賬規則 以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則作為記賬規則 （1）對每一筆業務必須同時記入兩個或兩個以上）對每一筆業務必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個則記入貸的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即方，決不能全記入借方或全記入貸方，即“有借必有借必有貸。有貸。 （2）登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記）登記時，記入借方賬戶借方的金額

20、必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等借貸必相等”。 312022-5-1（3 3）記賬規則記賬規則 經濟業務所引起的會計要素最終變化的經濟業務所引起的會計要素最終變化的4 4種種類型類型 A A：資金進入企業 B：資金退出企業 C C：資金占用形態的內部周轉 D D：資金來源形態的內部周轉 B資產增加（借）資產減少（貸）負債和所有者權益增加（貸）負債和所有者權益減少（借）第二節 借貸記賬法（3 3）記賬規則記賬規則 經濟業務所引起的會計要素最終變化的經濟業務所引起的會計要素最終變化的9 9種種類型類型 資產（+）資產（）負債（+）負債（）所有者權益（+）

21、所有者權益（-） 第二節 借貸記賬法以下列四種業務登記為例以下列四種業務登記為例例例1 向供貨單位購入原材料向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。例例2 2 以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款200000200000元元。借借() 應付賬款應付賬款 貸貸(+)借借(+)原材料原材料貸貸()5000050000借借(+)銀行存款銀行存款貸貸()借借()短期借款短期借款貸貸(+)200000200000342022-5-1例例3 3 收到購買單位所欠賬款收到購買單位所欠賬款3000030000元，存入銀行。元，存入銀行。例例4 4 投資者投入機器設備一臺，價值投資者投

22、入機器設備一臺，價值10 00010 000元。元。借借(+)(+)應收賬款應收賬款貸貸( () )借借(+)(+)銀行存款銀行存款貸貸( () )3000030000借借() 實收資本實收資本貸貸(+)借借(+)固定資產固定資產貸貸()1000010000352022-5-1（四）（四）試算平衡試算平衡 試算平衡試算平衡是指根據復式記賬的基本原理，是指根據復式記賬的基本原理，檢查和驗證會計記錄正確性的一種方法。檢查和驗證會計記錄正確性的一種方法。 試算試算測試、計算合計數。測試、計算合計數。 平衡平衡借貸方數據是否平衡借貸方數據是否平衡第二節 借貸記賬法（四）（四）試算平衡試算平衡1 1、借

23、貸記賬法的自動平衡原理、借貸記賬法的自動平衡原理 會計等式與記賬規則是平衡的基礎，導致會會計等式與記賬規則是平衡的基礎，導致會計記錄初始狀態平衡、發生狀態平衡、結果狀態計記錄初始狀態平衡、發生狀態平衡、結果狀態平衡。平衡。2 2、為什么要進行試算平衡、為什么要進行試算平衡 檢查確認、計量、記錄的錯誤。檢查確認、計量、記錄的錯誤。 第二節 借貸記賬法（四四）試算平衡試算平衡3、如何進行試算平衡、如何進行試算平衡 兩種方法（發生額平衡，余額平衡）；三兩種方法（發生額平衡，余額平衡）；三組平衡公式。組平衡公式。第二節 借貸記賬法（四四）試算平衡試算平衡（1）會計分錄試算平衡公式）會計分錄試算平衡公式

24、每筆分錄每筆分錄借方科目金額借方科目金額每筆分錄每筆分錄貸方科目金額貸方科目金額（2 2）發生額試算平衡公式）發生額試算平衡公式全部賬戶全部賬戶借方發生額借方發生額全部賬全部賬戶貸方發生額戶貸方發生額（3）余額試算平衡公式）余額試算平衡公式全部全部賬戶借方余額賬戶借方余額全部全部賬戶貸方余額賬戶貸方余額第二節 借貸記賬法（四四）試算平衡試算平衡4、試算平衡表的編制、試算平衡表的編制 會計會計科目科目期初余額期初余額本期發生額本期發生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方資產類資產類380130120390負債類負債類1808060160股東權益股東權益2001040

25、230合計合計380380220220390390表中每一數據從何而來？第二節 借貸記賬法（四四）試算平衡試算平衡5、試算平衡的局限性、試算平衡的局限性 平衡檢查是記錄正確的必要條件，但不是充分條平衡檢查是記錄正確的必要條件，但不是充分條件。因為有些總賬記錄錯誤不可能在該表中被發現。比如：件。因為有些總賬記錄錯誤不可能在該表中被發現。比如： 漏記一筆或幾筆經濟業務；漏記一筆或幾筆經濟業務； 重復記錄經濟業務；重復記錄經濟業務； 數字和記賬方法對了，但賬戶記錯了；數字和記賬方法對了，但賬戶記錯了； 錯誤數字正好抵銷。錯誤數字正好抵銷。 錯誤防范的最后防線？錯誤防范的最后防線？ 第二節 借貸記賬法

26、 （一）賬戶的對應關系和對應賬戶（一）賬戶的對應關系和對應賬戶 （二）會計分錄（二）會計分錄 1、會計分錄的概念、會計分錄的概念 會計分錄是對每筆經濟業務列示其應借記和應會計分錄是對每筆經濟業務列示其應借記和應貸記賬戶及其金額的一種方法。貸記賬戶及其金額的一種方法。 422022-5-1賬戶名稱賬戶名稱記賬方向（借、貸）記賬方向（借、貸）記賬金額記賬金額會計分錄會計分錄三要素：三要素： 2、如何編制會計分錄 （變化的項目/金額/增或減）432022-5-1會計分錄的編制會計分錄的編制【例例1 1】企業用現金企業用現金10 00010 000元購買材料。元購買材料。思考：思考： 1.該項經濟業務

27、涉及哪幾個賬戶？該項經濟業務涉及哪幾個賬戶？ 2.各賬戶的增減情況？各賬戶的增減情況？ 3.各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？ 會計分錄：會計分錄： 借：材料采購借：材料采購 10 00010 000 貸：現金貸：現金 10 00010 000 第二節 借貸記賬法會計分錄的編制會計分錄的編制【例例2 2】企業用銀行存款企業用銀行存款200 000200 000元購買固定資產元購買固定資產150 000150 000元元和無形資產和無形資產50 00050 000元。元。思考：思考： 1.該項經濟業務涉及哪幾個賬戶？該項經濟業務涉及哪幾個賬戶？ 2.各賬

28、戶的增減情況？各賬戶的增減情況？ 3.各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？ 會計分錄：會計分錄： 借：固定資產借：固定資產 150 000150 000 無形資產無形資產 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 200 000 第二節 借貸記賬法會計分錄的編制會計分錄的編制【例例3 3】企業用銀行存款企業用銀行存款160 000160 000償還前欠債務。償還前欠債務。思考：思考： 1.該項經濟業務涉及哪幾個賬戶？該項經濟業務涉及哪幾個賬戶？ 2.各賬戶的增減情況？各賬戶的增減情況？ 3.各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？

29、各賬戶的增減情況應記錄在該賬戶的哪方？ 會計分錄會計分錄： 借：應付賬款借：應付賬款 160 000160 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 160 000 160 000 第二節 借貸記賬法會計分錄書寫規則會計分錄書寫規則 借：固定資產 150 000 無形資產 50 000 貸：銀行存款 200 000借貸錯位一個字科目名稱必須準確無誤數字書寫借貸錯位，使用分節符號，借貸相等應記的方向應記賬戶的名稱應記金額第二節 借貸記賬法會計分錄的種類會計分錄的種類簡單簡單分錄分錄借：物資采購借：物資采購 10 00010 000 貸：現金貸：現金 10 00010 000一借一貸一借一貸 復合復合分錄

30、分錄借：固定資產借：固定資產 150 000150 000 無形資產無形資產 50 00050 000 貸：銀行存貸：銀行存 200 000200 000一借多貸一借多貸多借一貸多借一貸多借多貸多借多貸 第二節 借貸記賬法3、會計分錄的編制方法（一般格式）、會計分錄的編制方法（一般格式） 例例1 向供貨單位購入原材料向供貨單位購入原材料50 000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。 借：原材料借：原材料 50 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 50 000 借() 應付賬款 貸(+)借(+)原材料貸()5000050000492022-5-1例例2 2 以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款2

31、00 000元。元。 借：短期借款借：短期借款 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 借借(+)銀行存款貸銀行存款貸()借借() 短期借款貸短期借款貸(+)200000200000502022-5-1 例例3 3 收到購買單位所欠賬款收到購買單位所欠賬款3000030000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 30 000 借借(+)(+)應收賬款應收賬款貸貸( () )借借(+)(+)銀行存款銀行存款貸貸( () )3000030000512022-5-1 例例4 4 投資者投入機器設備一臺，價值投資者投入機器設備

32、一臺，價值10 00010 000元。元。 借：固定資產借：固定資產 10 000 貸：實收資本貸：實收資本 10 000 借借() 實收資本實收資本貸貸(+)借借(+)固定資產固定資產貸貸()1000010000522022-5-1 4、編制會計分錄時應注意的問題、編制會計分錄時應注意的問題 上借下貸；賬戶名稱書寫齊全；貸方金額較借方金額縮后兩位532022-5-1登記賬簿登記賬簿u記賬的基本步驟：課本記賬的基本步驟：課本67頁頁2022-5-1會計基礎55年年憑證憑證編號編號摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日71 1期初余額期初余額借借24000240001 1收到投資收

33、到投資者追加投資者追加投資200000200000借借2240002240002022-5-1會計基礎56年年憑證憑證編號編號摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日71 1期初余額期初余額貸貸300000300000收到投資者收到投資者追加投資追加投資200000200000貸貸500000500000銀行存款年年憑證編憑證編號號摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日71 1期初余額期初余額借借240002400031311 1投入資本投入資本200000200000借借2240002240002 2購入運輸設備、商品購入運輸設備、商品1560015600借借680

34、00680004 4償還賒購款償還賒購款2000020000借借48000480006 6銷售商品銷售商品100000100000借借1480001480007 7收到客戶欠款收到客戶欠款6000060000借借2080002080008 8支付房屋租金支付房屋租金26002600借借2054002054009 9支付廣告費支付廣告費33003300借借2021002021001010支付本月工資支付本月工資2160021600借借1805001805001111支付其他費用支付其他費用37003700借借1768001768007 73131本期發生額及余額本期發生額及余額360000360

35、000207200207200借借1768001768002022-5-1會計基礎57業務業務1-111-11的綜合：的綜合：應收賬款應收賬款年年憑證編憑證編號號摘要摘要借方借方貸方貸方 借或貸借或貸余額余額月月日日71 1期初余額期初余額借借56000560003131賒銷商品賒銷商品3600036000借借9200092000收到客戶欠收到客戶欠款款6000060000借借3200032000本期發生額本期發生額及余額及余額3600036000 6000060000借借3200032000應付賬款應付賬款年年憑證編號憑證編號摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日71 1期初余

36、額期初余額貸貸3600036000賒購商品賒購商品8700087000貸貸123000123000償還賒購款償還賒購款2000020000貸貸10300010300031借款償還賒購借款償還賒購款款5000050000貸貸5300053000本期發生額及本期發生額及余額余額70000700008700087000貸貸5300053000庫存商品年年憑證編憑證編號號摘要摘要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日71 1期初余額期初余額借借 5900059000現購商品現購商品5600056000借借 115000115000賒購商品賒購商品8700087000借借 202000202000

37、31結轉已銷商結轉已銷商品成本品成本 8154081540 借借 120460120460本期發生額本期發生額及余額及余08154081540 借借 120460120460固定資產固定資產年年憑證編憑證編號號摘要摘要借方借方貸方貸方 借或貸借或貸余額余額月月日日71 1期初余額期初余額借借2170002170003131購入運輸設購入運輸設備備100000100000借借317000317000本期發生額本期發生額及余額及余額100000100000 借借317000317000試算平衡表試算平衡表20 xx20 xx年年7 7月月3131日日會計科目會計科目借方金

38、額借方金額貸方金額貸方金額銀行存款銀行存款176800176800應收賬款應收賬款3200032000庫存商品庫存商品120460120460固定資產固定資產317000317000應付賬款應付賬款5300053000短期借款短期借款7000070000實收資本實收資本500000500000營業收入營業收入136000136000營業成本營業成本8154081540費用費用3120031200合計合計759000759000759000759000利潤表利潤表編制單位：星星公司編制單位：星星公司20 xx20 xx年年7 7月月3131日日 單位：元單位：元項目項目金額金額營業收入營業收入1

39、36000136000減：營業成本減：營業成本8154081540營業利潤營業利潤5446054460減：費用減：費用3120031200利潤總額利潤總額2326023260資產負債表資產負債表編制單位：星星公司編制單位：星星公司20 xx20 xx年年7 7月月3131日日 單位：元單位：元資產資產金額金額負債和所有者權益負債和所有者權益金額金額貨幣資金貨幣資金176800176800短期借款短期借款7000070000應收賬款應收賬款3200032000應付賬款應付賬款5300053000庫存商品庫存商品120460120460實收資本實收資本500000500000固定資產固定資產317

40、000317000為分配利潤為分配利潤2326023260資產總計資產總計646260646260負債和所有者權益總計負債和所有者權益總計646260646260 第三第三節節 總分類賬總分類賬核算與核算與明細分類賬核算明細分類賬核算u 總分類賬與明細分類賬的綜合運用總分類賬與明細分類賬的綜合運用u總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記u總分類核算與明細分類核算的相互核對總分類核算與明細分類核算的相互核對總分類賬與明細分類賬的綜合運用總分類賬與明細分類賬的綜合運用u總分類核算：不反應經濟業務的數量和單價，只總分類核算：不反應經濟業務的數量和單價，只提供經濟業務的貨

41、幣計量指標，總括地反映資產、提供經濟業務的貨幣計量指標，總括地反映資產、負債、所有者權益收入、費用和利潤的核算稱為負債、所有者權益收入、費用和利潤的核算稱為總分類核算。總分類核算。u總分類賬戶總分類賬戶u一級賬戶一級賬戶總分類賬與明細分類賬的綜合運用總分類賬與明細分類賬的綜合運用u明細分類核算：提供詳細反映一個企業各項資產、明細分類核算：提供詳細反映一個企業各項資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤變動詳細負債、所有者權益、收入、費用和利潤變動詳細情況的具體信息，包括價格指標和實物指標的核情況的具體信息，包括價格指標和實物指標的核算。算。u明細賬戶明細賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總

42、分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記u對于企業發生的每一筆經濟業務，一方面需要在對于企業發生的每一筆經濟業務，一方面需要在總分類賬戶中進行登記，另一方面要分別計入總總分類賬戶中進行登記，另一方面要分別計入總分類賬戶所屬的各個明細分類賬戶。分類賬戶所屬的各個明細分類賬戶。u總分類賬戶中記錄經濟業務的方向必須與明細分總分類賬戶中記錄經濟業務的方向必須與明細分類賬戶中記錄經濟業務的方向相同，必須同為借類賬戶中記錄經濟業務的方向相同，必須同為借記或者貸記。記或者貸記。總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記u總分類賬戶中涉及的經濟業務的金額必須與明細總分類賬戶中涉及的經濟業務的

43、金額必須與明細分類賬戶中涉及的經濟業務的金額（或金額合計）分類賬戶中涉及的經濟業務的金額（或金額合計）相等。相等。u總分類賬戶與明細分類賬戶一般要依據同樣的原總分類賬戶與明細分類賬戶一般要依據同樣的原始憑證或者記賬憑證來進行登記。始憑證或者記賬憑證來進行登記。u總分類賬戶與明細分類賬戶對同一筆經濟業務的總分類賬戶與明細分類賬戶對同一筆經濟業務的登記應該在同一個會計期間內完成。登記應該在同一個會計期間內完成。u課本課本75頁頁u12、向甲單位購進商品、向甲單位購進商品4000元，商品已經驗收元，商品已經驗收入庫，貨款尚未支付。入庫，貨款尚未支付。u13、以銀行存款償還前欠乙單位的款項、以銀行存款

44、償還前欠乙單位的款項3000元元u14、向甲乙兩個單位購進商品、向甲乙兩個單位購進商品13000元，其中元，其中向甲單位購進向甲單位購進5000元，向乙單位購進元，向乙單位購進8000元。元。商品已經驗收入庫，貨款尚未支付。商品已經驗收入庫，貨款尚未支付。u15、以銀行存款償還前欠甲單位的部分欠款計、以銀行存款償還前欠甲單位的部分欠款計11000元。元。總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記u新的例子：新的例子：u假設假設凌云凌云企業企業2010年年11月的原材料賬戶的余額月的原材料賬戶的余額如下：如下： 原材料原材料甲材料甲材料 1000千克千克 單價單價 500元元 金額金額 500 000元元 原材料原材料乙材料乙材料 2000噸噸 單價單價 50元元 金