1、太倉市國庫集中支付制度改革應用案例太倉市國庫集中支付制度改革應用案例一、國庫集中支付改革的現實意義近年來，江蘇省太倉市財政體制改革不斷推進，對全市經濟社會的健康快速發展起到了有力的促進作用。特別在加強財政支出管理方面進行了一系列大膽的探索和改革，通過推行收支兩條線”、部門預算、政府采購、部門建立會計核算中心等財政改革。這些改革較好地規范了財政資金的收支行為，對從源頭上防止和治理腐敗起到了積極的促進作用。但這些支出改革的支付方式主要是通過預算單位設立多重賬戶分散進行撥付資金，尚未形成統一、集中的資金支付體系。隨著社會主義市場經濟體制下公共財政的建立和發展，這種在傳統體制下形成的運作方式顯露的弊端

2、越來越突出。1、是重復和分散設置賬戶，導致財政收支活動透明度不高，不利于實施有效管理和全面監督。2、是財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀調控提供可靠依據。3、是支出執行中資金分散撥付，相當規模的財政資金滯留在預算單位，難免出現截留、擠占、挪用等問題，既降低了資金使用效率，又容易誘發腐敗現象，加大了財政調度資金的難度。解決這些問題，最有效的途徑就是實行國庫集中支付制度的改革。國庫集中支付制度作為政府支出管理的重要手段和改革預算執行的必要保障，是市場經濟國家適應市場經濟體制的要求，是解決財政性資金分散支付所存在弊端的國際通用方式。其做法為：在堅持資金使用權和審批權不變的前提下

3、，取消各預算單位原來的賬戶，財政部門建立國庫單一賬戶體系，將所有財政資金都存放于該賬戶體系，并在預算單位需要實際支付時，通過直接支付和授權支付兩種方式將資金從國庫單一賬戶體系中直接支付給供應商。根據財政部、省財政廳關于國庫集中支付改革精神，結合太倉市實際，對市級預算單位實行國庫集中支付改革。太倉市國庫集國支付中心2003年4月份開始籌建，7月份試運行，8月份投入正式運作。二、國庫集中支付制度的實踐（一）國庫集中支付的遵循原則1、預算單位會計主體不變的原則實行國庫集中支付管理是在預算單位資金所有權不變、資金審批權不變、資金使用權不變、會計核算權不變”的原則下進行，所有資金收支都按規范程序在國庫單

4、一賬戶體系內運作，有利于規范操作。這樣既可以理順政府分配關系和政府財政資金的權屬關系，保持財政資金的完整性和統一性，又可以在不改變各預算單位的事權與財權關系的情況下，保證部門、單位工作的正常開展和理財積極性。2、透明管理原則在四不變”的前提下，將預算單位會計工作和出納工作相分離，資金用款和資金撥款相分離，部門、單位按照預算法和會計法的要求，在年初部門預算的編制，定期會計報表的報送，年終財務決算，籌集資金，組織收入，使用審批資金，實施會計核算、財務管理、資產管理等方面仍行使既定職能。支付中心則提高財政性資金的支出撥付整個過程的透明度，有利于管理監督。3、資金高效運轉的原則力爭減少資金使用和撥付流

5、轉環節（支付中心工資到個人，用款到供應者、采購到供應商），使預算單位用款更加及時便利，加快資金運行速度，提高資金使用效率。4、積極穩妥的原則實行集中支付制度是一項全新的工作，考慮到我市經濟發展現狀，遵照市委、政府的態度堅決、穩步操作、逐步到位、規范動作"十六字方針，我們采取分步實施，先易而難，平穩過度的辦法，在單位選擇上先行政、后事業”，在實際操作上遵循先集中、后規范”、先合理，后合法”的原則。（二）國庫集中支付的實施范圍和內容1、實施范圍。包括市直機關工作部門和事業單位原則上全部納入國庫集中支付管理（實行企業化管理的事業單位除外）。2、實施內容。預算單位的預算內資金、預算外專戶資金

6、、上級專項撥款、政府性基金、專用資金及其他資金（工會、食堂除外）安排的支出均實行國庫集中支付。按具體支付形式分為：統一發放工資支出，統一政府采購支出，統一專項經費支出，統一其他支出。支付中心按照批準的年度部門預算和政府確定項目，結合用款計劃和支付申請，統一辦理支付業務。（三）國庫支付中心的組織機構改革財政國庫管理制度，實行財政性資金集中支付，大量的支付業務將由預算單位轉到財政部門直接辦理。為有效管理監督，按照財政國庫管理與支付執行相分開的要求，太倉市成立了國庫支付中心，隸屬于市財政局，機構性質為全額撥款事業單位，工作人員參照國家公務員管理制度進行管理。其主要負責受理審核預算單位的支付申請，開具

7、支付令，進行相關的會計核算，保證賬目準確，及時反映支付情況，為預算執行分析提供信息等工作。內設五個科室，其組織結構圖如下：（四）建立國庫單一賬戶體系賬戶設置是國庫集中支付制度改革的核心問題。根據財政國庫管理制度改革試點方案中對賬戶設置的要求，結合太倉實際，我們構建了由財政部門直接管理的國庫單一賬戶體系：國庫單一賬戶”、預算外資金專戶”、國庫集中支付專戶”、財政專項資金專戶國庫集中支付專戶”由國庫支付中心在代理銀行開設，用于納入國庫集中支付預算單位各類資金的直接支付和授權支付，與國庫單一賬戶”進行清算，接受財政專項資金專戶”、預算外資金專戶”的各類撥款，以及單位取消賬戶后的劃入款和上級撥款等其它

8、資金。由于資金管理不僅涉及財政性資金，單位的往來資金也納入管理范圍，鑒于人民銀行與商業銀行間的自動高效清算系統尚未完善，我們通過對統發工資、政府采購等預算資金支出實現與財政國庫管理的國庫單一賬戶等賬戶之間實現內部清算，達到大量閑散資金集中在國庫單一賬戶上的最終目標。根據縣級市預算單位資金規模較小和納入管理單位絕大多數分布在市區的特點，通過核定備用金的形式來支付日常公用中的零星支出等費用，來實現預算單位零余額賬戶”功能。取消預算單位除工會、食堂之外的所有銀行賬戶(含基本支出戶、基本建設賬戶等)，賬戶撤銷劃入款全部劃入國庫集中支付專戶上。(五)工作流程和具體業務處理1、國庫集中支付工作流程(1)取

9、消預算單位銀行賬戶，賬戶原存資金統一劃入國庫集中支付專戶上，預算單位所有資金均納入支付中心統一管理。(2)由預算單位上報用款計劃，財政局有關科室根據預算指標對用款計劃進行審批，并下達到國庫支付中心和預算單位。(3)對于直接支付業務，發生實際用款時，由預算單位提出支付申請，支付中心根據用款計劃、購貨合同、購貨票證等依據進行受理審核后，開具直接支付憑證，由代理銀行將資金通過國庫集中支付專戶”直接支付給個人和供應商。(4)對于授權支付，國庫支付中心通過核定支付給預算單位一定數量的備用金，在規定支付范圍內的零星費用，預算單位可自行支付后，向國庫支付中心核報，國庫支付中心受理審核后，記錄相關支付信息后，

10、開具授權支付憑證，預算單位到代理銀行領取核報的備用金。(5)支付中心負責資金收付的會計核算，與財政局、代理銀行、預算單位定期進行對賬，提供相關信息。2、具體業務處理(1)工資統發預算單位按規定將工資變動信息報人事局、財政局審核后，傳遞給國庫支付中心工資統發科進行工資變動，月底工資統發科按規定生成工資發放匯總表(按單位按預算科目進行匯總)報財政局業務科室，其審核后送國庫支付科清算撥款。國庫支付中心開具支付憑證通知統發工資代理銀行，將工資款項劃入個人工資賬戶。為了方便預算單位工作和滿足會計核算的需要，我們采取預算單位上報變動信息，國庫支付中心集中處理工資信息的方法進行工資業務處理，將統發工資類別分

11、為行政公務員等十二大類，統發工資項目包括國標、省標和市標等項目，代扣項目包括住房公積金、個人所得稅、個人負擔的醫療保險費和養老金等項目，并將代扣款項同實發放工資一樣分解到相關的專用賬戶上，最后將工資發放表、入賬通知書、各種代扣憑證等會計原始憑證傳遞預算單位予以入賬。(2)政府采購預算單位采購項目結束驗收后，將采購合同、政府采購項目資金結算單、資金直接支付申請單、發票等材料報政府采購中心審核后送國庫支付中心申請支付，業務受理審核后，出具支付憑證，通過代理銀行直接將資金劃入供應商賬戶。預算內資金來源的采購項目，根據財政支出結算清單與國庫單一賬戶進行清算撥款。預算外資金來源的采購項目由業務科室根據采

12、購計劃和預算單位預算外資金的組織情況，將資金撥付至國庫集中支付專戶。(3)公用事業等托收費用對于預算單位的水電費、電話通訊費、郵寄費、經常性的社會保險費用等原來通過預算單位基本賬戶托收的費用，在國庫集中支付方式下，支付中心與預算單位簽訂一份公用事業費用托收委托書，收取費用的單位直接將發票送達國庫支付中心，支付中心受理審核后，開具支付憑證將資金直接支付給收費單位。通過上述操作，簡化了預算單位直接支付的手續，減少支付中心業務受理工作量大的壓力。(4)其它零星支出的直接支付預算單位先填寫直接支付申請書，連同發票等支付憑據向國庫支付中心申請支付，受理科進行業務受理審核后，資金科開具支付憑證，通過代理銀

13、行將款項直接支付給供應商或個人。同時，發票、直接支付申請單和支付憑證單位聯等會計原始憑證傳遞給預算單位進行會計核算。(5)授權支付首先根據預算單位的申請，經國庫支付中心核定，預借給預算單位專管員一定數量的定額備用金，對規定支付范圍內的費用，經預算單位內部審批后，專管員可將費用支付給經辦人員，然后專管員將授權支付的支付信息，填寫授權支付核報單將支付信息報支付中心，經業務受理記錄支付信息后，出具支付憑證，補足備用金。對于出差等需用較多備用金情況，預算單位可以通過申請非定額備用金來解決。授權支付金額占總支付金額的比例約為4%左右。以上納入預算管理的各項支出，通過計劃指標來控制管理，實現財政局與國庫支

14、付中心之間內部清算，達到預算資金集中在國庫單一賬戶的目標，這塊資金占到財政性資金的70%左右。預算外資金由于組織收入等原因，以計劃控制為前提，通過縮短撥款周期，實現財政專項資金專戶、預算外資金專戶與國庫集中支付專戶之間的撥款。(六)建立財政管理信息系統為了達到提高財政支出透明度，加強財政管理監督，提高財政資金使用效率的目標，保證國庫集中支付制度的有效運行，我們建立了管理先進、操作可靠的財政管理信息系統，為國庫集中支付改革提供強大的技術支撐。包括覆蓋市區各部門、預算單位的電子政務信息網絡系統，財政局和國庫支付中心的高速局域網絡系統，預算編審系統、指標計劃管理系統、預算撥款系統、工資統發系統、政府

15、采購管理系統、國庫集中支付系統、賬務和報表系統等財政業務應用系統，上述各財政業務應用系統已在財政局預算科、國庫科和業務科室正式運行。預算單位國庫集中支付系統包括預算編制、指標和計劃管理、申報和查詢、賬務報表等管理功能，目前，業務量大、計算機應用水平較高、具備條件的單位已經實現網上指標和計劃管理，支付申報和查詢，并能根據經國庫支付中心受理支付確認后的相關信息自動生成預算單位會計憑證，真正實現信息的共享利用。三、應用效果從2003年7月份3個一級單位的所屬12個試點基層單位開始，到現在的48個一級單位所屬180個基層預算單位，累計受理直接支付業務4936筆，支付金額12718萬元，授權支付業務74

16、8筆，支付金額543萬元，納入統發工資人員共計12968人。通過近半年的實踐，建立國庫集中支付制度，我們認為至少達了以下幾方面的目標1、財政監督進一步加強，節約了庫款，資金使用效益得到提高。國庫集中支付下，預算單位的用款必須通過國庫支付中心的審核確認后，方可支付，強化了財政監督職能，通過內部清算，大量資金集中在國庫單一賬上，資金調度能力得到提升，資金周轉速度明顯加快。2、加強預算管理，嚴格預算開支。實行國庫集中支付改革后，預算的編制要求更加嚴格。各項支付的依據是用款計劃，沒有預算，編不了用款計劃，沒有用款計劃，辦理不了直接支付和授權支付手續。財政部門批用款計劃，其依據為用款計劃的內容是否符合預算，預算里有的可以支付，預算里沒有的，就不能支付。所以說，預算編制工作得到了加強。3、從源頭上預防和治理腐敗。實行國庫集中支付后，中間各個環節見不到錢，減少了直接接觸資金的機會，這樣也就從客觀上減少了腐敗的條件。另外，財政事前監督得到加強，資金支付的透明度提高，促使預算單位按規定