1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：根據(jù)財(cái)政部（93）財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第02號(hào)文件企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度結(jié)合我公司的實(shí)際情況，制定金科置業(yè)公司會(huì)計(jì)核算基本標(biāo)準(zhǔn)、科目規(guī)定如下：、會(huì)計(jì)科目編力科目名稱(chēng)編力科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)二、所有者權(quán)益類(lèi)現(xiàn)金實(shí)收資本銀行存款資本公積應(yīng)收票據(jù)盈余公積應(yīng)收帳款本年利潤(rùn)預(yù)付帳款利潤(rùn)分配其他應(yīng)收款四、成本類(lèi)庫(kù)存材料開(kāi)發(fā)成本低值易耗品土地開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品房屋開(kāi)發(fā)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用配套設(shè)施開(kāi)發(fā)固定資產(chǎn)代建工程開(kāi)發(fā)累計(jì)折舊開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用口療如：工業(yè)會(huì)計(jì)中（制造費(fèi)用）不能直接進(jìn)入開(kāi)發(fā)成本的，月底或一定時(shí)期，按比例進(jìn)行分配改工程遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi)短期借款五、損益類(lèi)應(yīng)付票據(jù)經(jīng)

2、營(yíng)收入應(yīng)付帳款經(jīng)營(yíng)成本預(yù)收帳款銷(xiāo)售費(fèi)用其他應(yīng)付款經(jīng)營(yíng)稅金及附加應(yīng)付職，薪酬管理費(fèi)用應(yīng)交稅金財(cái)務(wù)費(fèi)用其他應(yīng)交款營(yíng)業(yè)外收入預(yù)提費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)該按當(dāng)?shù)氐囟愐?guī)定,預(yù)交企業(yè)所得稅o部分科目重點(diǎn)說(shuō)明：“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”的核算。按工程方而提供的數(shù)據(jù)入賬-理清會(huì)計(jì)科目關(guān)系，數(shù)據(jù)由“工程部”或“成本控制不”有關(guān)人員提供。（一）、開(kāi)發(fā)成本:能確定核算對(duì)象的直接進(jìn)入開(kāi)發(fā)成本的二級(jí)科目。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：1 .土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)）2 .前期工程費(fèi)：（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、三通一平”）3 .基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供

3、電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）4 .建筑安裝工程費(fèi)：（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）5 .公共配套設(shè)施費(fèi)：（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車(chē)棚、公共廁所等設(shè)施支出）6 .開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：（工程費(fèi)）7 .采用出包方式的：應(yīng)根據(jù)承包企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算單”承付承包工程款（按工程進(jìn)度）借記開(kāi)發(fā)成本及相應(yīng)二級(jí)科目貸記應(yīng)付賬款*工程建筑公司土地開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本一土地開(kāi)發(fā)貸：銀行存款或現(xiàn)金往來(lái)單位分配開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本一土地開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本一房屋開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)成本一土地開(kāi)發(fā)房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的）借：開(kāi)發(fā)成

4、本一房屋開(kāi)發(fā)貸：銀行存款等開(kāi)發(fā)房屋建筑施工方式“出包”的根據(jù)承包人提出的已完工工程月報(bào)或價(jià)款結(jié)算單借：開(kāi)發(fā)成本一一房屋開(kāi)發(fā)貸：銀行存款等配套設(shè)施開(kāi)發(fā)根據(jù)發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用支出借：開(kāi)發(fā)成本一一配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸：銀行存款等（已有的產(chǎn)品、庫(kù)存或設(shè)備，另計(jì)）分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本一一配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本借：開(kāi)發(fā)成本一一房屋開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)成本一一配套設(shè)施開(kāi)發(fā)代建工程開(kāi)發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托,代為開(kāi)發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出借：開(kāi)發(fā)成本一一代建工程開(kāi)發(fā)貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本一一代建工程開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)

5、成本借：開(kāi)發(fā)成本一一代建工程貸：開(kāi)發(fā)成本一一代建工程開(kāi)發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一代建工程結(jié)算成本貸：開(kāi)發(fā)成本一一代建工程（二）、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開(kāi)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)發(fā)生的間接費(fèi)用等竣工時(shí)房屋開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)成本一房屋開(kāi)發(fā)（三）、管理費(fèi)用：是指開(kāi)發(fā)企業(yè)的行政管理部門(mén)為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（四）、財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)期間的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用。（五卜銷(xiāo)售費(fèi)用：為銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生

6、的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷(xiāo)售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)的產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用。1 .土地開(kāi)發(fā)成本指：開(kāi)發(fā)土地（即建設(shè)場(chǎng)地）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。2 .房屋開(kāi)發(fā)成本指：開(kāi)發(fā)各種房屋（包括商品房、出租房、周轉(zhuǎn)房、代建房等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。3 .配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本指：開(kāi)發(fā)能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施及不能有償轉(zhuǎn)讓、不能直接計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的公共配套設(shè)施所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。4 .代建工程開(kāi)發(fā)成本指：接受委托單位的委托，代為開(kāi)發(fā)除土地、房屋以外其他工程如市政工程等所發(fā)生的各項(xiàng)

7、費(fèi)用支出。以上四類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，在核算上將其費(fèi)用分為如下六個(gè)成本項(xiàng)目:1.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)指因開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括征地費(fèi)、安置費(fèi)以及原有建筑物的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，或采用批租方式取得土地的批租地價(jià)。2 .前期工程費(fèi)指土地、房屋開(kāi)發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、場(chǎng)地平整等費(fèi)用。3 .基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指土地、房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用。4 .建筑安裝工程費(fèi)指土地房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。5 .配套設(shè)施費(fèi)指在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計(jì)入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鋼爐房、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車(chē)棚、公廁等設(shè)施支出。6 .開(kāi)發(fā)間接費(fèi)指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位及開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)