1、稅收基礎(chǔ)教案班級時間授課教 師課題第三章第二節(jié)工資薪金所 得個人所得稅課 時2課時教學目的 要求1、理解個人所得稅的含義、納稅人、征稅對象及稅率2、掌握工資、薪金應(yīng)稅所得額的確定及應(yīng)納稅額的計算教學重點工資、薪金應(yīng)稅所得額的確定及應(yīng)納稅額的計算教學難點資、薪金應(yīng)納稅額的計算教學方法提問法、案例分析法、演不講解法教學準備 及教具播放課件時 間教 學 內(nèi) 容 及 過 程授課 組織分5分 鐘40 分鐘第一課時一、教學導(dǎo)入播放課件，展示圖片、提出問題。這組圖片，描繪的是 什么場景？（抗震救災(zāi)、災(zāi)后重建需要大量的財政支出、 各地捐款支援等）；財政從何而來？其中就包括公民的工資 薪金個人所得稅。那么什么是

2、工資薪金所得稅呢？二、新課教學（一）、工資薪金所得概念工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。注意以下幾點：及知通過 提問， 吸引 學生 的注 意力， 激發(fā) 學生 求知 欲1 .工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得，強調(diào)個 人所從事的是他人指定、安排弁接受管理的勞動、工作或 服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)單位。2 .不征稅項目包括：1.獨生子女補貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工 資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員 的副食品補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。3 .出租汽車經(jīng)營單位對駕駛員采取單

3、車承包、承租的， 駕駛員從事客運取得收入按工資、薪金所得征稅。4 .公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分 紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。5 .對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的 雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動， 通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包 括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的金額弁入營銷 人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項 目征收個人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)報酬所得” 征稅。6 .承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合 同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得 項目”征收個人所得

4、稅。7 .任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè) 人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得， 與其當月工資收入合弁，按“工資、薪金所得”項目征收 個人所得稅。“勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：A.非獨立個人勞動（雇傭）：“工資、薪金所得”8 .獨立個人勞動（非雇傭）：“勞務(wù)報酬所得”（二）、工資薪金所得適用稅率舉例 講解超額累進稅率，最低 3%最高45%個人所得稅新稅率表（適用工資、薪金）級數(shù)含稅級距稅率速算扣除（%） 數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000

5、元 的部分2510055超過35,000元至55,000元 的部分3027556超過55,000元至80,000元 的部分3555057超過80,000元的部分4513505（三）、工資、薪金應(yīng)納稅額的計算27分鐘1、應(yīng)納稅所得額的確定(1).費用減除3500元的適用范圍一般情況下，對工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除3500元費用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。其計算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入一 3500元(2.)附加減除費用6300元的適用范圍對在中國境內(nèi)無住所、而在中國境內(nèi)取得工資薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，稅法根據(jù)其平均收入水平、

6、生活水平以及匯率變化情況，確定其除減除3500元費用外，再附加減除費用2800元，即共減除費用6300元。其計算公式為：應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入一 3500元一2800元此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。3、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算：舉例講解應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 X用稅率一速算扣除數(shù)舉例：例1、某研究所高級工程師張先生 2011年10月份的月15分鐘工資收入為5300元，則其應(yīng)納稅額是多少?工資收入應(yīng)納個人所得稅=(5300 3500) X 10* 105=75 (元)例2、某納稅人乙每月在 A單位領(lǐng)取工資4000元，在B單位領(lǐng)取工資2500元，則其應(yīng)納稅額是多少

7、？解：1、應(yīng)納稅所得額：4000+2500-3500=3000 (元)2 、適用稅率：10% (15000<3000<4500); -1053、乙某應(yīng)納稅額：3000 X 10%-105=195 (元)例3、某企業(yè)為張某、李某每月各發(fā)工資3 800元。但合同約定，張某自己承擔個人所得稅；李某個人所得稅由該企業(yè)承擔，即李某收入 3 800元為稅后所得。月末發(fā)工巡堂 指 導(dǎo)， 啟發(fā) 學生 的思 路， 解決 學生 做題 過程 中的 疑難 問題資時，企業(yè)會計處理如下:(1)為張某扣繳個人所得稅時:張某應(yīng)納個人所得稅=(3 800-1 600) X15% 125=205(元)發(fā)放工資時作會計

8、分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬3 800貸：庫存現(xiàn)金3 595應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅205(2)為李某承擔稅款時：由于李某工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。其計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)）+（1稅率）應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額 海用稅率-速算扣除數(shù)企業(yè)應(yīng)為李某承擔稅款如下：（3 8001 600125） + （115%） X15% 125=241. 18（元）發(fā)放工資時作會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬4 041.18貸：庫存現(xiàn)金3 800.00應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅241.18第二課時（四）、稅收優(yōu)惠的規(guī)定為了鼓勵科學發(fā)明，支持社

9、會福利、慈善事業(yè)和照顧某些納稅人的實際困難，個人所得稅法對有關(guān)所得項目給予了免稅、減稅的優(yōu)惠規(guī)定。免征個人所得稅的項目：個人所得稅法規(guī)定，對下列各項個人所得，免征個人所得稅：1 .省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上 單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、 文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。2 .國債和國家發(fā)行的金融債券利息。其中，國債利息， 是指個人持有的中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得 的利息；國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù) 院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。3 .按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù) 院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國

10、務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅 的補貼、津貼。4 .福利費、撫恤金、救濟金。其中，福利費是指根據(jù)國 家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提 留的福利費或者從工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費； 救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。5 .保險賠款。6 .軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。7 .按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、 職工的安家費、退職費、 退休工資、離休工資、離休生活補助費。其中，退職費是 指符合國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法規(guī)定的 退職條件，弁按該辦法規(guī)定的退職費標準所領(lǐng)取的退職費。8 .依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng) 事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

11、9 .中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的 所得。10 .經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的其他所得。減征個人所得稅的項目：有下列情況之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：1 .殘疾、孤老人員和烈屬的所得。2 .因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。3 .其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。上述減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。舉例：例：某研究所王先生2011年10月份的收入情況如下：(1)月工資收入為6800元(2)因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元(3)取得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎 20000元王先生2011年10月應(yīng)納稅額是多少？工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅=(6800-3500) *10%-105= 225 (元)由于保險賠款省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎是 免征個人所得稅，所以 王先生2011年10月應(yīng)納稅額225元。四、任務(wù)拓展：練習：1、中國公民鄭某2011年10月份月工資4000元。 計算鄭某2011年應(yīng)繳納個人所得稅。【答案】公民鄭某2011年10月份應(yīng)當繳納的個人所得稅=(4000 3500) X3% =15(元)練習：2、假定稅務(wù)機關(guān)對某研究所專家李某 2012年度 個人收入進行調(diào)查，經(jīng)核實李某2011年112月份工資所 得為每月取得工資收入 5500元，112月份共計66000元, 張某2011年應(yīng)繳納個人所得稅。【答